2022年注册会计师考试《会计》考前密押试题0001.docx

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1、2022年注册会计师考试会计考前密押试题1. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是 ().A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外 支出D. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价 值入账标准答案:D,2*20年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民 法院尚未对案件进行判决，甲公司法律顾问认为胜诉的可能性 为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉需要赔偿100万元的可能 性是80%,需要赔偿150万元的可能性是20%,同时需要

2、支付诉讼 费6万元，甲公司此时基本确定可以从直接责任人处获得20万 元的补偿款.则2*20年12月31日甲公司应在资产负债表中确 认预计负债的金额是()万元.A. 106B. 100C. 156中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()A. 在产品已经发生的生产成本B. 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C. 在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工D. 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用标准答案:B, C, D,(多项选择题)下列项目中，可以划分为持有待售的非流动资产 的有().A. 甲公司拥有A办公大楼，由于发展战略发生改变.甲公司与乙公 司已签订协议，决定出售

3、A办公楼，且腾空办公大楼所需时间是正常且符 合交易惯例的B. 甲公司拥有B办公大楼，甲公司与丙公司已签订协议，决定新办公 大楼竣工前继续使用B办公大楼，竣工后交付丙公司C. 甲公司因经营范围发生改变，与丁公司签订协议，计划将生产N产 品的全套生产线出售，同时将尚未完成的客户订单一并移交给丁公司D. 甲公司因经营范围发生改变，与戊公司签订协议，计划将生产M产 品的全套生产线出售，但在完成所积压的客户订单后再将生产线转让给 戊公司标准答案:A, C,(多项选择题)下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有 ().A. 存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量B. 以摊余成本计量的金融资产期末按照市

4、场价格计量C. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末按 照公允价值计量D. 固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量标准答案:C, D,17. （多项选择题）下列关于确定报告分部的表述，正确的有（）A. 企业确定报告分部的基础是经营分部B. 该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上的，其应 被确定为报告分部C. 该分部的分部利润（或亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计 额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上 的，其应被确定为报告分部D. 财务报告中报告分部的数量可以超过10个标准答案:A, B, C,（多项选择题）甲公司2*18年1月1

5、日发行在外的普通股股数为 27000万股,2*18年度实现的归属于普通股股东的净利润为 18000万元.2*18年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基 础每10股送1股，除权日为5月1日；（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划,授予高管人员6000万份 股票期权,每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权 日为2*19年8月1日；2*18年7月1日至12月31日每股普通股股票的 平均市场价格为10元；(3) 12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激 励计划之用.甲公司2*18年度

6、的稀释每股收益，计算不正确的是()元/股.A. 0. 55B. 0. 56C. O. 58D. 0. 62标准答案:A, B, D,(多项选择题)下列关于主要市场或最有利市场的表述中，正确 的有().A. 企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产 或负债的公允价值B. 最有利市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息C. 企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用D. 企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应根据交易费用对该价格进行调整标准答案:A, C,18. (多项选择题)下列关于国库集中支付业务预算会计核

7、算处理的说法中，正确的有0.A. 财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直 接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额，借记“资金 结存”，贷记“财政拨款预算收入”B. 财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，政府单 位在发生实际支出时，应借记“行政支出” “事业支出”，贷记“资金 结存”C. 财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的 对账单作注销额度时，借记“资金结存一一财政应返还额度”，贷记“资金结存一一零余额账户用款额度”D. 财政授权支付方式下，下年度恢复额度或下年度收到财政部门批 复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记“资金结存一一

8、零余额账 户用款额度”，贷记“资金结存一一财政应返还额度”标准答案:A, B, C, D,甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时即期汇率 折算.2*18年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购 入国际最新型号H商品10台作为存货，并于当日支付了相应货款（假定 甲公司有美元存款）.至2*18年12月31日，甲公司已售出H商品2台，国内市场仍无H 商品供应，但H商品在国际市场上的价格已降至每台950美元.11月20日的即期汇率为1美元=6.70元人民币，12月31日的即期 汇率为1美元二660元人民币.假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2*18年12月31日应计提的 存货

9、跌价准备金额为()元人民币.A. 3440B. 2640C. 0D. 2680标准答案:A,甲公司为增值税一般纳税人,2*18年度财务报告于2*19年3月 31日批准对外报出，适用的所得税税率为25%.2*19年3月25日，甲公司于2*18年10月5日销售给乙公司的一批 商品因质量问题而被退回.该批商品的售价为1000万元,增值税税额为 130万元,成本为600万元，乙公司货款尚未支付.经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库.假定甲公司2*18年的所得税汇算清缴于2*19年3月20日完成.不考虑其他因素,2*18年12月31日因该事项，资产负债表中列示的 递延所得税资产为()万元.A. 140

10、B. 300C. 100D. 0标准答案:C,甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的 股权,能够对A公司施加重大影响.为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股 公允价值为5元;支付承销商佣金50万元.取得该股权时,A公司净资产账面价值为30000万元，公允价值为 40000万元.假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应 确认的资本公积为（）万元.A. 9950B. 8000C. 6950D. 7950标准答案:D,甲公司2020年年末有一项账面原值为60万元,预计使用年限5 年、预计净残值为0的固定资产，至2020年年末已经使用2年,

11、甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计 提折旧，使用的第一年年末计提了 6万元的减值准备，假定计提减值后, 预计使用年限不变.下列关于2020年末此资产的说法正确的是（）.A. 甲公司此固定资产的计税基础是36万元B. 甲公司此固定资产的账面价值是30万元C. 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元D. 甲公司此固定资产在2020年末的可抵扣暂时性差异余额为15万 元标准答案:A,26. 下列关于现金流量套期的会计处理，表述正确的是().A. 套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，应当作为现 金流量套期储备，计入其他综合收益B. 套期工具产生的利

12、得或损失中属于套期无效的部分，应当作为现 金流量套期储备，计入其他综合收益C. 每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应当为当期 现金流量套期储备的累计余额D. 每期计入当期损益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金 流量套期储备的变动额标准答案:A,甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为915万元，发行 在外普通股加权平均数为1500万股.2020年3月2日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股5. 5元的价格回购其发行在外的300万股普通股.假设该普通股2020年3月至12月平均市场价格为5元.2020年度稀释每股收益为()元.A. 0. 6B. O. 61C.

13、0. 76D. 0. 5标准答案:A,下列各项中，不影响设定受益计划净负债或净资产的利息净额 的是（）.A. 计划资产的利息收益B. 设定受益计划义务的利息费用C. 资产上限影响的利息D. 设定受益计划精算利得和损失标准答案:D,甲公司正在建造一幢包含多个单元的住宅楼.某客户与甲公司 订立一项针对指定在建单元的约束力的销售合同.每一住宅单元均具有类似的建筑平面图及类似的面积，但单元的其 他属性（例如单元在楼宇中的位置）则有所不同.客户在订立合同时按房价的20%支付保证金,且该保证金仅在甲公 司未能按照合同完成该单元的建造时才可返还.剩余合同价格须在合同完成后客户实际取得该单元时支付.如果客 户

14、在该单元建造完成前违约，则甲公司仅有权保留已收取的保证金.下列会计处理表述中正确的是（）A. 保证金在签订合同时确认收入B. 该单元房在一段期间确认收入C. 该单元房在签订合同时确认收入D. 该单元房在控制权转移给客户时确认收入标准答案:D,27. 下列各项有关股份支付的说法，错误的是().A. 对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用, 负债公允价值的变动计入当期损益B. 对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成 本费用和所有者权益总额进行调整C. 对于以现金结算的股份支付，应当在每个资产负债表日，以对可 行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照授予日权益工具的

15、公允价值, 确认成本费用和资本公积D. 对于以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日， 应按当日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬标准答案:C,28. 下列关于非货币性资产交换的说法不正确的是().A. 企业从政府无偿取得非货币性资产，不属于非货币性资产交换B. 非货币性资产交换中涉及使用权资产的，相关资产的确认、终止 确认和计量适用企业会计准则第21号一一租赁C. 集团重组中发生的无代价的非货币性资产划拨、划转行为，不属 于非货币性资产交换D. 涉及长期股权投资的非货币性资产交换应执行非货币性资产交 换准则标准答案:D,根据基本准则制定，用于规范政府发生的经济业

16、务或事项的会 计处理原则的是（）A. 政府会计制度B. 政府会计具体准则C. 政府会计应用指南D. 政府会计制度补充规定标准答案:B,29. 下列关于财务报告的说法中，错误的是（）A. 资产负债表可以反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结 构B. 利润表可以反映企业实现的收入、发生的费用、应当计入当期利 润的利得和损失以及其他综合收益等金额及其结构情况C. 企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明D. 所有企业都必须编制资产负债表、利润表和现金流量表标准答案:D,（单项选择题）甲房地产开发公司与乙公司签订合同，向其销售 一栋建筑物，合同价款为100万元.该建筑物的成本为60万元，乙

17、公司在合同开始日即取得了该建筑物 的控制权.根据合同约定，乙公司在合同开始日支付了 5%的保证金5万元，并就剩余95%的价款与甲公司签订了不附追索权的长期融资协议，如果乙 公司违约，甲公司可重新拥有该建筑物，即使收回的建筑物不能涵盖所D. 86标准答案:A,2. 甲公司记账本位币为人民币，2*18年12月31日，甲公司有关资产、负债账户的期末余额如下:项目外币金额（万美元）按照2E8年12月31日即期汇率调整前的 人K币咏面余* （万元人民币）银行存款3001866应收赃散2001246（付款项100621债以投资80500150!933合同饥债905602*18年12月31日，即期汇率为1美

18、元=6. 20元人民币.甲公司在2*18年度个别财务报表中因外币货币性项目，期末汇率变 动应当确认的汇兑损失为（）万元人民币.A. 14B. -13C. 13D. 12标准答案:C,3. 关于金融资产转移,下列表述中错误的是（）A. 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产B. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议在约定期限结束时 按固定价格回购,则不应终止确认该金融资产 欠款项的总额，甲公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿.乙公司计划在该建筑物内开设一家餐馆.在该建筑物所在的地区，餐饮行业面临激烈的竞争，但乙公司缺乏 餐饮行业的经营经验.乙公司计划

19、以该餐馆产生的收益偿还甲公司的欠款，除此之外并无 其他的经济来源，乙公司也未对该笔欠款设定任何担保.下列关于甲公司对其销售的建筑物的账务处理,说法正确的是0A. 将收到的5万元确认为一项负债B. 将合同价款100万元确认为一项收入C. 将收到的5万元确认为一项收入D. 将合同价款100万元确认为一项负债标准答案:A,(单项选择题)2*18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关 交易或事项如下：(1) 甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元：(2) 甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款 及增值税226万元；(3) 乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元；(4) 乙

20、公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收 到现金1500万元.下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应 予抵销的表述中，错误的是().A. 甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现 金226万元抵销B. 甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现 金500万元抵销C. 甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现 金400万元抵销D. 甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的 现金1500万元抵销标准答案:A,（单项选择题）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休 假只可结转至下一-年度.2*14年

21、年末，甲公司因当年管理人员未享受休假而预计了将于2*15 年支付的职工薪酬20万元.2*15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素.下列各项中，关于甲公司因其管理人员2*15年年末未享受累积带薪 休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2*15年的会计处理，正 确的是（）A. 不作账务处理B. 从应付职工薪酬转出计入资本公积C. 冲减当期的管理费用D. 作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额标准答案:C,（单项选择题）某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同 约定分两次投入，约定折算汇率为1美元=6. 50元人民币.中、外投资者分别于2*18年1月1日和3月1

22、日投入300万美元 和100万美元.2*18年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币 的汇率分别为1美元=6. 20元人民币、1美元二6. 25元人民币、1美元 =6. 24元人民币和1美元二6. 30元人民币.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日 的即期汇率折算.该企业2*18年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万 元人民币.A. 2485B. 2600C. 2480D. 2520标准答案:A,（单项选择题）甲公司于2*20年1月1日取得乙公司30%有表决 权股份，能够对乙公司施加重大影响.当日，乙公司一批A产品的公允价值为1000万元，账面

23、价值800万 元,除此之外其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等，至2*20年12月31日，乙公司将A产品的60%对外出售.2*20年8月，乙公司将其成本为600万元（未计提存货跌价准备）的B商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货，至2*20年12月31日，甲公司将B商品的30%对外出售.2*20年乙公司实现净利润3400万元，不考虑所得税等因素.甲公司2*20年个别财务报表应确认的投资收益为()万元.A. 10201140900984标准答案:C,(单项选择题)2*19年2月1日，甲公司以银行存款2000万元再 次取得乙公司25%的股权，至此持有乙公司合计55%

24、的股权，甲公 司于当日取得对乙公司的控制权.甲公司原持有乙公司30%的股权在增资日的账面价值为2280万元(其中，投资成本1000万元，损益调整1000万元,其他综合收益280 万元，其中其他综合收益全部可重分类计入损益)，公允价值为2400万 元.增资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6800万元.甲公司和乙公司的原股东在此之前不存在关联方关系.不考虑其他因素，下列关于购买日甲公司合并财务报表的相关会计 处理，不正确的是().A. 确定购买日为2*19年2月1日B. 确定企业合并成本4480万元C. 确定企业合并商誉660万元D. 确认投资收益400万元标准答案:B,（单项选择题）2019年

25、甲公司为其子公司乙公司的3000万元债 务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能 承担相关担保责任.2020年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公 司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80%,甲公司已执行.税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前 扣除.甲公司所得税汇算清缴于2020年4月10日完成，所得税税率为 25%,此事项对甲公司2019年利润总额的影响为（）A. 0B. -1800 万元C. -600万元D. -2400 万元标准答案:D,30. （单项选择题）东方公司2*1

26、9年的财务报告于2*20年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2*20年3月25日，实 际对外报出的日期是2*20年3月31日，所得税的汇算清缴日期 为2*20年5月31日.则东方公司2*19年资产负债表日后事项 涵盖期间是（）.A. 2*20年1月1日至2*20年3月1日B. 2*20年1月1日至2*20年3月25日C. 2*20年1月1日至2*20年3月31日I）. 2*20年1月1日至2*20年5月31日标准答案:B,（单项选择题）2018年1月1日，甲公司支付500万元取得乙公司 80%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为600万 元.2018年1月1日至2019年1

27、2月31日，乙公司的净资产增加了 100 万元,其中按购买日公允价值计算实现的净利润80万元,持有其他债权 投资的公允价值升值20万元.2020年1月2日，甲公司转让持有乙公司的股权50%,收取现金320 万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%,能够对其施加 重大影响.2020年1月2日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余 40%股权的公允价值为325万元.假定甲公司除乙公司外还有其他子公司，甲公司丧失控制权日合并 财务报表中应确认的投资收益为（）万元.A. 81B. 73C. 61D. 65标准答案:A,31. (单项选择题)甲公司2019年发生下列事项：(1) 201

28、9年资产负债表日，一项固定资产账面价值450万元,计税基 础为400万元，甲公司对该暂时性差异确认了相关的递延所得税负债.(2) 甲公司是乙公司的股东，甲公司曾向乙公司提供了一笔无息借 款,2019年年末借款期满，在乙公司具有充足的现金流的情况下，甲公司 仍然免除了乙公司部分本金还款义务，乙公司对该业务未确认债务重组 损益.(3) 甲公司2019年5月取得对丙公司的控制权，甲公司在合并财务 报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响.(4) 甲公司将2019年发行的附有强制付息义务的优先股确认为负 债.根据上述事项，下列说法正确的是()A. 甲公司2019年资产负债表日确认的递

29、延所得税负债，体现了会计 信息质量要求的实质重于形式原则B. 甲公司对乙公司免除的债务，乙公司未确认债务重组收益，体现 了会计信息质量要求的重要性原则C. 甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务 报表的财务状况的影响，体现了会计信息质量要求的可比性原则D. 甲公司将发行的附有强制付息义务的优先的优先股确认为负债, 体现了会计信息质量要求的谨慎性原则标准答案:C,（单项选择题）甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B和C三 家工厂.三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的 洲.工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者 C销往世界各地,工厂B的产

30、品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售 （如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话）B和C的生产能力合在一起尚有剩余,并没有被完全利用.B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间 的分配.以下分别认定与A、B和C三家工厂有关的资产组.假定A生产的组件不存在活跃市场，下列说法中正确的是（）.A. 应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现 金流量的现值B. 应将A、B和C认定为三个资产组C. 应将B和C认定为一个资产组D. 应将A、B和C认定为一个资产组标准答案:D,（单项选择题）甲公司从2*10年开始，受政府委托进口医药类特 种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，

31、加工出丁产品并由 政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变, 形成进销价格倒挂的局面.2*15年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定 价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2*15年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售 价格,然后由国家财政弥补甲公司的进销差价.不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府 获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是()A. 确认为与收益相关的政府补助，直接计入其他收益B. 确认为与销售丙原料相关的营业收入C. 确认为所有者的资本性投入计入所有者权益D. 确认为与资产相关的政

32、府补助，并按照销量比例在各期分摊计入 其他收益标准答案:B,32. (多项选择题)下列项目中应计入固定资产入账价值的有().A. 在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时 设施费、公证费、监理费B. 在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车 费C. 固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的 借款利息D. 固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税标准答案:A, B, D,（多项选择题）下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的 会计处理的表述中正确的有（）.A. 母公司个别财务报表作为

33、长期股权投资处置，处置损益计入投资 收益B. 处置后个别财务报表用权益法核算长期股权投资C. 合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产差额部分作为商誉D. 合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产差额部分计入资本公积（股 本溢价或资本溢价）标准答案:A, D,（多项选择题）甲公司与供应商就使用一辆卡车10天内将货物从 佳木斯运至广州签订了合同.供应商没有替换权.在合同期内只允许使用该卡车运输合同中指定的货物.合同规定了 卡车可行驶的最大里程.甲公司能够在合同规定范围内选择具体的行程（速度

34、、路线、停车 休息等）.C. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订很可能行权的看跌期权 合约，则不应终止确认该金融资产D. 企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照 继续涉入规定计量该项金融资产标准答案:D,4. 甲公司适用的所得税税率为25%.2*18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得 税资产20万元；2*19年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发 放，发生职工教育经费600万元.税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工 教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予 在以后纳税年度结转扣除.甲公

35、司2*19年12月31日下列会计处理中正确的是()转回递延所得税资产20万元增加递延所得税资产20万元增加递延所得税资产10万元A. 转回递延所得税资产10万元标准答案:D,在法律上子公司发行的普通股股数，在比较期间内和自反向购 买发生期间的期初至购买日之间，未发生变化的情况下，下列关 于每股收益分母的计算中正确的是().指定路程完成后，甲公司无权继续使用这辆卡车.待运输的货物以 及在佳木斯装货和在广州卸货的时间和地点在合同中有明确规定.甲公司负责从佳木斯驾驶卡车至广州.下列项目表述中正确的有（）.A. 该合同不包含卡车的租赁B. 该合同包含卡车的租赁C. 此项租赁符合短期租赁的定义D. 卡车

36、属于已识别资产标准答案:B, C, D,（多项选择题）下列关于市场风险或信用风险可抵消的金融资产 和金融负债的公允价值计量中，正确的有（）.A. 企业持有一组金融资产和金融负债时，将会面临市场风险和交易 对手的信用风险B. 在满足要求的情况下，可以以出售特定风险敞口的净多头（即资 产）所能收到的价格或转移特定风险敞口的净空头（即负债）所需支付的 价格为基础,计量该组金融资产和金融负债的公允价值C. 金融资产和金融负债组合计量应满足一定条件D. 企业以公允价值计量基于特定市场风险的净敞口管理的金融资 产和金融负债的，应当对市场风险净敞口使用价差内最能代表当前市场 环境下公允价值的价格标准答案:A

37、, B, C, D,33. （多项选择题）下列事项中可以计入当期损益的有（）.A. 非同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费B. 同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接 相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服 务费用C. 长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派 的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配 额）D. 长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实 现的净损益的份额标准答案:A, B, C, D,（多项选择题）甲公司按照年度净利润的10%提取盈余公积,2*18 年1月1日，甲公

38、司股东权益总额为20000万元,其中普通股股 本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000 万元，未分配利润3000万元.2*18年5月6日甲公司实施完毕经股东大会通过的分配方案，包括 以2*17年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本每10股 普通股转增2股，每股面值1元，以及每10股派发1元的现金股利.2*18年甲公司实现净利润8000万元,2*18年12月31日甲公司资 产负债表下列项目计算正确的有（）股本12000万元A. 资本公积4000万元B. 未分配利润9200万元C. 所有者权益合计28000万元标准答案:A, B, C,34. （多项选

39、择题）下列各项中，表明企业是代理人的因素有（）.A. 以佣金的形式收取对价B. 另一方对合同的履行承担主要责任C. 在客户订购商品之前或之后、运输过程中或退货时，企业均不承 担存货风险D. 企业对另一方的商品或服务拥有自主定价权标准答案:A, B, C,35. （多项选择题）下列关于发出存货的计量方法的表述，正确的有0.A. 在物价持续上升时，采用先进先出法，会高估企业当期利润和库 存存货价值B. 收发货较多的企业进行发出存货的计量，不适合采用移动加权平 均法C. 月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制D. 对提供某种劳务使用的存货进行计量,通常采用先进先出法标准答案:A, B, C

40、,36. （多项选择题）下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）.A. 专门借款利息资本化金额，等于发生在资本化期间内的专门借款利息费用减去闲置专门借款产生的利息收入或投资收益B. 所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且 每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售, 且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生 产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资 本化C. 企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完 工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用 的资本化D. 借款费用符合资本化条

41、件的应计入“在建工程”、“开发产品” 和“存货”等资产的成本中标准答案:A, B, C, D,37. （多项选择题）下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）.A. 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B. 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当 在变更当期予以确认C. 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当 在变更当期和未来期间予以确认D. 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以 确认标准答案:A, C, D,38. （解答题）甲公司为一家电生产公司，主要生产A、B、C三种家电产品.甲公司2*18年度有关事项如下：(1) 甲公司管理层

42、于2*18年11月制定了一项重组计划.该重组计划 的主要内容如下：从2*19年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共 计100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其余80 人都将被辞退.根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被 辞退员工不同标准的补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其 移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓 库.上述重组计划已于2*18年12月4日经甲公司董事会批准，并于12 月5日对外公告.2*18年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支 出尚未支付.为了实施上

43、述重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退 员工将支付补偿款700万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的 固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发 生广告费用200万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损 失50万元.(2) 2*18年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提 起诉讼，要求甲公司赔偿损失500万元.12月31日，法院尚未对该案件作出判决.在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉.根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在400万元至500 万元之间，且上述区间内

44、每个金额的可能性相同.(3) 2*18年12月20日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000 万元，期限为3年.经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保12 月31日，丙公司经营状况/好，预计不存在还款困难.(4) 2*18年12月21日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销合同， 合同约定：甲公司在2*19年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A 产品；乙公司应预付定金25万元,若甲公司违约，双倍返还定金.2*18年12月21日，甲公司已收到定金25万元.2*18年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需 原材料.因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品

45、的生产成本为2. 3 万元.要求：(D根据资料(1),判断哪些是与甲公司重组义务有关的直接支出， 并计算因重组义务应确认的负债金额.(2) 根据资料(1),计算甲公司因重组计划而减少2*18年度利润总额 的金额，并编制相关会计分录.(3) 根据资料、和，判断甲公司是否应当将与这些或有事 项相关的义务确认为预计负债.如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确 认，说明理由.39. (解答题)甲公司在2*18年进行了一系列投资和资本运作.(1) 甲公司于2*18年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权 转让协议，主要内容如下： 以乙公司2*18年3月1日经评估确认的净资产为基础

46、，甲公司定 向增发本公司普通股股票给A公司，取得A公司持有的乙公司80%股权. 甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公 司普通股股票的加权平均股价每股15. 20元为基础计算确定. A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的 董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组.(2) 上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： 经评估确定,2*18年3月1日乙公司可辨认净资产公允价值为 17500万元,2*18年5月31日按评估日可辨认净资产公允价值持续计算 的净资产账面价值为18000万元. 经相关部门批准，甲公司于2*18年5月31日向A公司定向增发 1000万

47、股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理股权登记手续.A公司拥有甲公司发行在外普通股的8%,不具有重大影响.2*18年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16元. 甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金和手续费200万元; 对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元.相关款项已通过银行存款 支付. 甲公司于2*18年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即 对乙公司董事会进行改组.改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他 股东派出1名，其余2名为独立董事.乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员 表决通过.(3) 除对乙公司投资外,2*18年1月2日，甲

48、公司与B公司签订协议, 取得B公司所持丙公司30%的股权，以银行存款支付价款300万元.取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万 元.取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员，参与丙公 司的财务和生产经营决策.2*18年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价 为68万元(不含增值税)，成本为52万元，未计提存货跌价准备.至2*18年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售.丙公司2*18年度实现净利润160万元，其他综合收益增加50万元, 接受其他股东捐赠计入资本公积100万元.其他有关资料如下: 甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并

49、前甲公司 与乙公司未发生任何交易.甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易.甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策及会计期间一致. 不考虑相关税费及其他因素.要求：(1) 判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项 合并的类型确定以下各项： 如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资 的初始投资成本并编制个别报表与企业合并相关的会计分录； 如属于非同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投 资的初始投资成本，合并商誉并编制个别报表中与企业合并相关的会计 分录.(2) 就甲公司对丙公司的长期股权投资，分别确定以下各项： 判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续

50、计量方法并简 要说明理由； 编制2*18年甲公司对丙公司投资有关的会计分录.40. (解答题)长江公司与乙公司有关资料如下：(1) 长江公司在A、B、C三地拥有三家分支机构.这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作.由于A、B、C三家分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流 入(各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入)，长江公司将这三家分支机构确定为三个资产组.2*20年12月31日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利 变化，出现减值迹象,需要进行减值测试.假设总部资产的账面价值为1000万元,能够按照合理和一致的方式 分摊至各个资产组,A资产组的剩余使用寿命为

51、10年,B资产组、C资产 组和总部资产的剩余使用寿命均为15年.减值测试时,A资产组的账面价值为1200万元,B资产组的账面价值 为1400万元,C资产组的账面价值为1800万元.长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出A资产组的可收回金额为1500万元,B资产组的可收回金 额为1575万元,C资产组的可收回金额为1800万元.假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩 余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊.(2) C资产组由三项资产构成，机器甲、机器乙和一项无形资产.2*20年12月31日，机器甲的账面价值为360万元，机器乙的账面价 值为540万元

52、，无形资产的账面价值为900万元.机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元.机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定.(3) 因甲公司无法支付前欠长江公司货款7000万元，长江公司2*20 年6月15日与甲公司达成债务重组协议.协议约定，甲公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其欠付长江公司A. 发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平 均数应区分自当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股 数量考虑B. 发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平 均数为法律上母公司实际发行在外的普通股数量C. 发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外

53、普通股加权平 均数为法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量D. 比较合并财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上子 公司向法律上母公司股东发行的普通股股数计算确定标准答案:A,7.甲公司2*11年至2*14年发生以下交易或事项：2*11年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元.该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法 计提折旧.后因公司迁址，甲公司于2*14年6月30日与乙公司签订租赁协议. 该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为 协议签订日，租期2年.年租金150万元，每半年支付一次.租赁协议签订日该办公楼的公允价值为28

54、00万元.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量.2*14年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元.不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的 表述中，正确的是(). 货款7000万元,该股权的公允价值为6600万元.长江公司对上述应收账款已计提坏账准备2000万元.2*20年6月25日，上述债务重组协议经长江公司、甲公司董事会和 乙公司股东大会批准.2*20年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续.同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成, 其中长江公司委派5名董事.乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过 才能

55、实施.2*20年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公 允价值与账面价值相等.该固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截至2*20年6 月30日已使用20年,预计尚可使用10年,其公允价值为1500万元.乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零.2*20年12月31日，长江公司对乙公司的商誉进行减值测试.在对商誉进行减值测试时，长江公司将乙公司的所有资产认定为一 个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象.长江公司估计乙公司资产组的可收回金额为10475万元.乙公司2*20年7月

56、1日至12月31日期间实现净利润500万元.假定不考虑所得税等其他因素.要求:(1) 根据资料(1),判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备， 若计提减值准备，计算减值准备的金额.(2) 根据资料(1)和(2)，计算C资产组中机器甲、机器乙和无形资产 计提减值准备的金额，并编制相关会计分录.(3) 根据资料(3): 判断长江公司通过债务重组取得乙公司60%股权的交易是否应当 确认债务重组损失，并说明判断依据； 确定长江公司通过债务重组方式合并乙公司的购买日，并说明确 定依据； 计算长江公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商 誉； 判断长江公司2*20年12月31日是否应当对乙公司

57、的商誉计提 减值准备，并说明判断依据.60. (解答题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为 25%, 2*20年自财政部门取得以下款项：(1) 2*20年3月1日，甲公司准备开始进行某研发项目的前期研究， 为此甲公司向财政部门申请该项目的财政补贴15000万元，申请书注明 该研发项目预计周期为两年，预计研究总投入为15000万元，项目自 2*20年7月1日启动.2*20年7月1日，甲公司取得当地财政部门拨款9300万元,2*20年 7月1日至年末累计发生研究支出7500万元(均为职工薪酬).(2) 甲公司2*20年1月接受国防科工委委托开始研发一种新型产品, 该产品代表着未来科技和产

58、业发展的新方向、对经济社会全局和长远发 展具有重大引领带动作用，具有知识技术密集、物质资源消耗少、成长 潜力大、综合效益好的特点，该研发活动刚刚进入研究阶段，预计该研究 阶段将发生支出20000万元,为此甲公司向财政部门申请该项目的财政 补贴20000万元.截至2*20年12月31日，该项目已发生研究支出8000万元,均为职 工薪酬，预计项目结束前还将发生研究支出12000万元，假定相关研究支 出是均衡发生的.2*20年12月31日，甲公司因上述研发项目收到战略性新兴产业研 究补贴20000万元.(3) 甲公司2*20年7月1日收到拨来的以前年度已完成重点科研项 目的经费补贴1600万元，政府

59、补助文件明确规定,该重点科研项目如果 形成无形资产，将于国家有关部门验收合格后1个月支付经费补贴1600 万元,如果未通过验收不予支付.该重点科研项目已于2*20年7月1日结项并已通过国家有关部门 验收，且已达到预定可使用状态并交付使用，无形资产的入账价值为 2000万元,预计使用年限10年，采用直线法摊销，不考虑净残值.假定甲公司对该项政府补助采用总额法进行会计处理，并按照直线 法摊销.(4) 甲公司于2*20年6月20日取得国家对公司技改项目的支持资 金3390万元，用于购置固定资产，所购置的固定资产已取得增值税专用 发票，价款3000万元，增值税进项税额390万元,该固定资产于2*20年

60、12月31日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折 旧.假定甲公司对该项政府补助采用总额法进行会计处理，并按照直线 法摊销.(5) 甲公司2*20年税前利润为10000万元，税法规定，企业取得国家 财政性补贴和其他补贴收入，应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税 所得额，予以征收企业所得税.不考虑固定资产、无形资产等纳税调整.其他资料:假定甲公司收到补助款时，客观情况表明其能够满足政 府补助所附条件.除特殊说明外,政府补助采用净额法核算.要求：(1) 根据资料(D,判断该政府补助款的分类，说明如何进行账务处 理，并编制甲公司相关的会计分录.(2) 根据资料(2),判断该政府补助

61、的分类，说明如何确认损益或冲 减当期成本费用，编制甲公司相关的会计分录.(3) 根据资料，编制甲公司相关的会计分录.(4) 根据资料(4),编制甲公司相关的会计分录.(5) 根据资料(5),计算应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费 用.编制甲公司相关的会计分录.61. (多项选择题)2018年1月1日，经股东大会批准，上市公司(以下 简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议.协议规定: 甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条 件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3 年平均净利润增长率达到12%; 符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自20

62、21年1月1日起 1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未 行权的股票期权将失效.甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为 15元.2018年至2020年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1) 2018年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款 项4025万元,作为库存股待行权时使用.(2) 2018年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长 率为10%.该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计 3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元.(3) 2019年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长

63、率 为 14%.该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计 3年平均净利润增长率将将达到12. 5%;每股股票期权的公允价值为18元.(4) 2020年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%.该年末，每股股票期权的公允价值为20元.(5) 2021年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项 2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成.要求：(1) 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录.(2) 计算甲公司2018年、2019年、2020年因股份支付应确认的费 用，并编制相关会计分录.(3) 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录.62. (解答题)东风公司系增值税一般纳税人.2012年12月31日购买 一组生产设备(该设备用