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1、本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改产品过期报废的税务会计处理要怎么做? 【2017至2018最新会计实务】企业在经营当中,可能会出现产生过期报废.本文对产品过期报废的税务、会计处理进项分析.增值税:不做进项税额转出产品过期报废,并不属于增值税所称”非正常损失”,不需要做进项税额转出处理.依据增值税暂行条例及财税201636号等文件,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.产品过期报废,不属于”管理不善”导致的损失,不在上述”非正常损失”界定范围之内,不需要做进项税额转出处理.
2、具体分析可以查看易税易行公众号文章营改增后,提防”非正常损失”缴纳糊涂税.企业所得税:是否需要专项申报扣除存在争议产品过期报废产生损失,要在企业所得税列支,是按清单申报还是专项申报,商业零售企业很明确可以按清单申报,其他企业则存在争议.1. 商业零售企业:清单申报国家税务总局公告2014年第3号文规定,商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,只要损失金额不超过500万,可以按清单申报操作2. 其他企业:存在争议一种观点认为,产品过期报废,和国家税务总局公告2014年第3号文的解释一样,应属于存货的正常损失,属于清单申报范围
3、;另一种观点认为,存货过期报废损失,不属于国家税务总局公告2011第25号文列举的”企业各项存货发生的正常损耗”等清单申报范围,应当按专项申报处理.事务所在出具汇算清缴报告时,更多的情况是:如果企业将损失计入了”管理费用”,则默认企业可以扣除,不再强调出具专项报告;计入”营业外支出”的,又存在上述两种争议.由于国家税务总局公告2011第25号文列举的清单申报范围只是存货的正常损耗,国家税务总局公告2014年第3号文又只是针对商业零售企业,建议企业按照专项申报方式操作(部分地区要求出具资产损失专项鉴证报告,企业可以依据自身情况选择纳税调增或专项申报).会计处理:计入”管理费用”而非”营业外支出”
4、会计处理方面,存货过期报废不同于固定资产报废,其会计处理可以参考企业会计准则讲解的规定,存货过期报废,不属于自然灾害所致,应计入”管理费用”,而不是”营业外支出”科目.企业会计准则讲解明确:存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算.按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:1. 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用.2. 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
产品过期报废的税务会计处理要怎么做(会计实务)
