流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写

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1、6.2流通企业物流本钱计算及企业物流本钱表填写例二、乙公司是某集团下设分公司，主要负责啤酒的销售工作。截止2006年3月底，资产总额8900万元，负责总额2200万元。该公司有员工1080人，设有人力资源部门、物流管理部、财务部、市场营销部和信息部五个专门部门无专门的物流信息部，共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工，另在全国各省市设有48个办事处，主要负责啤酒的营销工作。该公司的运输业务和装卸搬运业务均委托第三方物流公司某城市招商局下设分支机构办理，同时在本部租赁三个仓库，总面积约20000平方米，用于产品的临时储存和市内周转，无本公司的仓库保管人员，有关费用统一在仓库租赁费支付。公

2、司另有运输车辆156辆，主要用于业务联络和办理，同时也零星用于销售产品的运输。该公司的主要工作流程如下：根据客户订单从集团下设另一啤酒生产公司采购啤酒，其中有关的物流运作包括运输和装卸搬运等工作均外包给专业的物流公司。采购环节无运费和装卸费，这局部费用表达在采购价格中，分别占采购价格的6%和1.5%，销售价格按离岸价格确定。为了满足临时订货和销售的需要，在采购总额中约有15%的货物储存于仓库用于市内周转和应急所需。 本案例子中以乙公司2006年3月有关本钱费用资料为依据，计算2006年3月的物流本钱。乙公司的本钱费用科目主要有销售费用、管理费用、主营业务本钱和财务费用，其中财务费用为银行手续支

3、出，与物流本钱无关。1、获取2006年3月相关本钱费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流本钱相关，具体信息见表6.10。表6.10 2006年3月本钱费用科目明细及物流本钱相关性分析表本钱费用科目及明细工程发生额元是否相关备 注销售费用工资16606000是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用职工福利费231800是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用折旧费办公用房设备折旧152000否主要办公用房及设备折旧费销售费用折旧费运输车辆折旧566200是运输车辆零星用于物流业务运输销售费用折旧费生啤鲜啤机折旧3800是属于包装辅助设施折旧费销售费用修理费办公用房及设备修理费销售费

4、用修理费车辆维修26600106400否是主要为办公用房及设备修理费运输车辆零星用于物流业务运输销售费用低值易耗品摊销办公用34200是含物流管理部门费用销售费用低值易耗品摊销鲜酒桶摊销247000是主要为啤酒包装设施摊销销售费用邮电费368600是含物流信息费用销售费用办公费办公用品费等197600是含物流管理人员及零星运输业务人员费用销售费用差旅费691600是含物流管理部门费用销售费用水电费3800是含物流管理部门耗用费用销售费用运费12285400是为对外支付物流运输费用销售费用装卸费2378800是为对外支付装卸费用销售费用广告费186200否主要为销售宣传费用销售费用促销品及其促销

5、奖励费12464000否销售费用租赁费经营租赁费425600否局部办公用房租赁费支出销售费用租赁费仓库租赁380000是对外支付仓库租赁费销售费用机物料消耗167200是车辆燃料费含零星物流运输业务销售费用样品酒费用15200否销售费用破损费186200是主要为啤酒在运输过程中发生的破损费销售费用保险费106400是主要为商品的财产保险销售费用车辆相关费174800是车辆的过路过桥费等含零星物流业务销售费用盘盈盘亏及报废损失19000是主要为其末仓库盘点损失等销售费用外用工资4886800否主要为雇佣促销员工资支出管理费用工会经费23925.14否按工资总额2%提取用于工会经费的支出管理费用职

6、工教育经费17943.97是按工资总额1.5%提取含物流人员工资管理费用劳动保险费439193.15否主要为缴纳离休统筹金管理费用参谋咨询费355444.00否管理费用无形资产摊销31938.06是主要为物流信息软件摊销费管理费用业务招待费107705.00否含物流业务部门业务招待费管理费用住房公积金353384.00是含物流管理人员及运输业务人员住房公积金管理费用警卫消防费4410.00否管理费用住房增量补贴137534.85是按应发工资20%提取发个人含物流人员等管理费用地方教育附加费307636.84否按营业税额的1%上缴主营业务本钱123000000.00是为啤酒采购本钱含运费、装卸费

7、合计177724 515.012、物流本钱资料分析及物流本钱计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表6.10中与物流本钱有关的费用逐项进行分析，并设物流本钱辅助账户按三个维度计算物流本钱。1销售费用工资16606000元，经查明细资料，为公司全体人员工资，其中物流管理部门12名人员工资总额19 680元，据有关统计资料，物流管理人员2006年3月用与啤酒采购环节的工作时数为422小时，用于公司内仓库之间啤酒调拨环节的工作时数为634小时，用于啤酒销售环节的工作时数为1056小时；另有运输业务人员主要指内部司机156人，其工资总额为187 200元，156辆车辆主要用于各地市

8、内的周转运输包括仓库之间的运输以及仓库和港口码头之间的运输，3月份运输总里程数为343200公里，其中物流业务运输里程为27 456公里啤酒采购环节运输里程数为5 491公里，仓库之间调拨发生运输里程数为13 728公里，啤酒销售环节运输里程数为8 237公里。物流管理本钱和运输本钱分别按工作时数和运输里程数进行分配。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：物流管理人员采购环节工作时数占总工作时数的比例=422422+634+1056=4222 112=0.2物流管理人员企业内工作时数占总工作时数的比例=634422+634+1056=6342122=0.3物流管理人员销售环节工作时数占总工作

9、时数的比例=1056422+634+1056=10562122=0.5物流管理作业在供给阶段负担的人工费=196800.2=3936物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=196800.3=5904物流管理作业在销售阶段负担的人工费=196800.5=9840采购环节运输里程数占运输总里程数比例=5491343200=0.016企业内物流阶段运输里程数占运输总里程数比例137283432000.04销售环节运输里程数占运输总里程数比例=8237343200=0.024运输作业在供给阶段负担的人工费=187 2000.016=2995.2运输作业在企业内物流阶段负担的人工费=1872000.0

10、4=7488运输作业在销售阶段负担的人工费=1872000.024=4492.8将上述计算结果跟被计入有关物流本钱辅助账户：物流本钱物流管理本钱供给物流本钱人工费3936 1物流管理本钱企业内物流本钱人工费5904 2物流管理本钱销售物流本钱人工费9840 3运输本钱供给物流本钱人工费2995.2 4运输本钱企业内物流本钱人工费7448 5运输本钱销售物流本钱人工费4492.8 62对于销售费用职工福利费用231800元，经查明细资料，为按工资总额14%提取用于公司集体福利之处的费用，其中按物流管理人员工资总额提取2755.20元，按运输业务人员工资总额提取26208元。根据上述资料，相关物流

11、本钱计算如下：物流管理作业和运输作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见资料1的计算结果。物流管理作业在供给阶段负担的人工费用=2755.200.2=551.04物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=2755.200.3=826.56物流管理作业在销售阶段负担的人工费=2755.200.5=1377.60运输作业在供给阶段负担的人工费=262080.016=419.33运输作业在销售阶段负担的人工费=262080.04=1048.32运输作业在销售阶段负担的人工费=262080.024=628.99将上述计算结果跟被计入有关物流本钱辅助账户： 物流本钱物流管理本钱供给物流本钱人工费551

12、.04 7物流管理本钱企业内物流本钱人工费826.56 8物流管理本钱销售物流本钱人工费1377.60 9运输本钱供给物流本钱人工费419.33 10运输本钱企业物流本钱人工费1048.32 11运输本钱销售物流本钱人工费628.99 123对于销售费用折旧费运输车辆折旧费566200元，经查明细资料，主要为业务用156辆车辆折旧费，该156辆车辆也零星用于各城市内的周转运输，包括仓库之间以仓库与港口码头之间的运输。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料1的计算结果。运输作业在供给阶段负担的折旧费=5662000.016=9059.2运输

13、作业在企业内物流阶段负担的折旧费=5662000.04=22648运输作业在销售阶段负担的折旧费=5662000.024=13588.8将上述计算结果分别计入有关物流本钱辅助账户：物流本钱运输本钱供给物流本钱维护费9059.2 13运输本钱企业内物流本钱维护费22648 14运输本钱销售物流本钱维护费13588.8 154对于销售费用折旧费生啤鲜啤机折旧3800元，经查明细资料，为啤酒包装辅助设施生啤鲜啤机折旧费，该项费用主要发生与销售环节。将上述有关物流本钱信息计入相关物流本钱辅助：物流本钱包装本钱销售物流本钱维护费3800元165对于销售费用修理费车辆维修106400元，经查明细资料，主要

14、为156辆车辆所发生的维修费，该156辆车辆也零星用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述资料相关物流统计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料1的计算结果。运输作业在供给阶段负担的修理费=1064000.016=1702.4运输作业在企业内物流阶段负担的修理费=1064000.04=4256运输作业在销售阶段负担的修理费=1064000.024=2553.6物流本钱运输本钱供给物流本钱维护费1702.4 17运输本钱企业内物流本钱维护费4256 18运输本钱销售物流本钱维护费2553.6 196对于销售费用低值易耗品摊销办公用3420

15、0元，经查明细资料，为企业管理部门使用办公用品等所产生的摊销费。乙公司共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工从事物流管理工作。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料 1 的计算结果。物流管理人员占企业管理人员的比例=1278=2/13物流管理作业在供给阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.2=1052.31物流管理作业在企业内物流阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.3=1578.46物流管理作业在销售阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.5=2630.77将上述结果分别计入相关物流本钱辅助账户：

16、物流本钱物流管理本钱供给物流本钱一般经费1052.31 20物流管理本钱企业内物流本钱一般经费1578.46 21物流管理本钱销售物流本钱一般经费2630.77 227对于销售费用低值易耗摊销鲜酒桶摊销售费247000元，经查明细资料，为啤酒包装所发生的摊销费，包装作业主要发生于销售环节。将上述物流本钱信息计入有关物流本钱辅助账户：物流本钱包装本钱销售物流本钱材料费24700 238 对于销售费用办公费用邮电费368600元，经查明细资料，为公司所有部门及人员发生 费、咨询费等，其中18600元咨询费主要是销售环节发生的物流信息费，其余350000元为 费。公司共有员工1080人，其中物流管理

17、人员12人，物流管理部门 费用按人数比例进行分配。根据上述资料，相关物流本钱计算如下：物流管理作业在不同的物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料1 的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90 物流管理作业在供给阶段负担的 费=3500001/900.2=777.78物流管理作业在企业内物流接负担的 费=350001/900.3=1166.67物流管理作业在销售阶段负担的 费=3500001/900.5=1944.44将上述计算结果及其他物流本钱信息计入物流本钱辅助账户：物流本钱物流信息本钱销售物流本钱一般经费18600 24物流管理本钱供给物流本钱一般经费777.7

18、8 25物流管理本钱企业内物流本钱一般经费1166.67 26物流管理本钱销售物流本钱一般经费1944.4 279对于销售费用办公费办公用品费、资料费、市内交通费等197600元，经查明细资料，为公司所有部门全体人员所发生费支出，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料1的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90物流管理作业在供给阶段负担的相关费用=1976001/900.2=439.11物流管理作业在企业内物流阶段负担的 费976001/900.3=658.67物流

19、管理作业在销售阶段负担的 费=1976001/900.5=1097.78将上述计算结果计入物流本钱辅助账户：物流本钱物流管理本钱供给物流本钱一般经费439.11 28物流管理本钱企业内物流本钱一般经费658.67 29物流管理本钱销售物流本钱一般经费1097.78 3010对于营业费用差旅费691600元和营业费用水电费38000，经查明细资料，为公司所有部门发生费用，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流本钱计算入下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见本例资料1 的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90物流管理作业在

20、供给阶段负担的相关费用=691600+380001/900.2=1621.33物流管理作业在企业内物流阶段负担的 费=691600+380001/900.3=2432物流管理作业在销售阶段负担的 费=691600+380001/900.5=4053.33将上述结果计入物流本钱辅助账户：物流本钱物流管理本钱供给物流本钱一般经费1621.33 31物流管理本钱企业内物流本钱一般经费2432 32物流管理本钱销售物流本钱一般经费40533.33 33(11)对于销售费用运费12285400元和营业费用装卸费2378800元，经查明细资料，为对外支付运费和装卸费。该两项费用均为销售环节所发生费用。将上

21、述有关物流本钱信息计入物流辅助账户：物流本钱运输本钱销售物流本钱委托12285400 34装卸搬运本钱销售物流本钱委托2378800 35(12)对于销售费用租赁费仓库租赁费380000元，经查明细资料，为对外支付仓库租赁费。 将上述有关物流本钱信息计入物流本钱辅助账户：物流本钱仓库本钱企业物流本钱委托380000 36(13)对于销售费用机物料消耗167200元，经查明细资料，主要为156辆车辆所耗燃料费，该156辆车也零星用于各地市的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输 。根据上述有关资料，相关物流本钱计算入下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见资料1的计算结果。

22、运输作业在供给阶段负担的物料消消耗=1672000.016=2675.2运输作业在企业内物流阶段负担的物料消消耗=1672000.04=6688运输作业在销售阶段负担的物料消消耗=1672000.024=4012.89将上述计算结果分别计入相关物流本钱辅助账户：物流本钱运输本钱供给物流本钱维护费2675.2 37运输本钱企业内物流本钱维护费6688 38运输本钱销售物流本钱维护费4012.8 39(14)对于销售费用破损费186200元和营业费用保险费106400元，经查明细资料，分别为啤酒在销售过程中发生的破损费和想保险部门交纳的财产保险费。将上述有关物流本钱信息就计入物流本钱辅助账户： 物

23、流本钱存货风险本钱销售物流本钱特别经费186200 40存货保险本钱销售物流本钱特别经费106400 41(15)销售费用车辆相关费174800元，经查明细资料，主要为156辆车辆的过路过桥费。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因见资料1的计算结果。运输作业在供给阶段负担的过路过桥费=1748000.016=2796.8运输作业在企业内物流阶段负担的过路过桥费=1748000.04=6992运输作业在销售阶段负担的过路过桥=1748000.024=4195.2将上述计算结果分别计入相关物流本钱辅助账户：物流本钱运输本钱供给物流本钱一般经费2796

24、.8 42运输本钱企业内物流本钱一般经费6992 43运输本钱销售物流本钱一般经费4195.2 44(16)对于销售费用盘盈盘亏及报废损失19000元，经查明细资料，为期末仓库货物盘点损失。 将上述信息计入相关物流本钱辅助账户：物流本钱存货风险本钱企业内物流本钱特别经费19000 45(17)对于管理费用职工教育经费17943.97元，管理费用住房公积金353384元，管理费用住房增量补贴137534.85元，经查明细资料，分别为按工资总额1.5%提取用于员工教育的费用、按工资总额7%提取的所有权属于职工个人的公司全体人员住房公积金和按工资总额20%提取的随工资一起发放的职工住房增量补贴。其中

25、物流管理部门12名人员工资总额19680元；另有运输业务人员主要指内部司机156人，其工资总额为187200元，156辆车辆主要用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述有有关资料，相关物流本钱计算如下：物流管理作业和运输作业在不同的物流范围阶段进行分配的本钱动因见详细资料1的计算结果。物流理作业在供给阶段负担的人工费=196801.5%+7%+20%0.2=1121.76物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=196801.5%+7%+20%0.3=1682.64物流管理作业在销售阶段负担的人工费=196801.5%+7%+20%0.5=2804.4运输作业

26、在供给阶段负担的人工费=1872001.5%+7%20%0.016=853.63运输作业在企业内物流阶段负担的人工费=1872001.5%+7%20%0.04=2134.08运输作业在在销售阶段负担的人工费=1872001.5%+7%+20%0.024=1280.45将上述计算结果分别计入有关物流本钱辅助账户：物流本钱物流管理本钱供给物流本钱人工费1121.76 46物流管理本钱企业内物流本钱人工费1682.64 47物流管理本钱销售物流本钱人工费2804.4 48运输本钱供给物流本钱一人工费853.63 49运输本钱企业内物流本钱人工费2134.08 50运输成务二销售物流本钱人工费1280

27、.45 51(18) 对于管理费用无形资产摊销31938.06元，经查明细资料，主要为物流信息软件摊销费，其在不同物流范围的分配比例可参照物流管理人员在不同物流范围阶段的工作时数比例进行分配。 物流信息软件摊销费在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因同资料1中物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的本钱动因。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：物流信息作业在供给阶段负担的软件摊销费31938.060.2=6387.61物流信息作业在企业内物流阶段负担的软件摊销费=31938.060.3=9581.42物流信息作业在销售阶段负担的软件摊销费=31938.060.5=15969.03将上述计算结

28、果计入物流本钱辅助账户： .物流本钱物流信息本钱供给物流本钱维护费6387.6l 52物流信息本钱企业内物流成务维护费9581.42 53物流信息本钱销售物流本钱维护费15969.03 54(19)对于主营业务本钱123000000元，经查明细资料，为啤酒采购本钱，其中运费和装卸费分别占采购价格的6%和1.5%。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：运输作业物流本钱=1230000006%=7380000装卸搬运作业物流本钱=1230000001.5%=1845 000将上述计算结果计人物流本钱辅助账户：物流本钱运输成和委托7380000 55装卸搬运本钱委托l845000 56 (20)经

29、了解，公司为了满足临时订货和销售的需要，在采购总额中约有15%的货物储存于仓库，用于市内周转和应急所需。2006年3月主营业务本钱为123 000 000元，一年期银行贷款利率为5.3l%。根据上述有关资料，相关物流本钱计算如下：存货占用自有资金产生的时机本钱：12300000015%5.3l%1281641.25将上述计算结果计入物流本钱辅助账户：物流本钱流动资金占用本钱企业内物流本钱特别经费81641.25 57为计算方便，企业在计算上述物流本钱的过程中，对于按相同本钱动因将各作业本钱分配至最终的本钱计算对象即物流范围本钱的案例资料，可合并进行计算。3、 按“企业物流本钱主表的要求汇总计算

30、物流本钱。凡未注明委托字样的，为自营物流本钱。表6.11 乙公司物流本钱汇总分析表单位：元1)物流管理本钱供给物流本钱=1+7+20+25+28+31+46=3936+551.04+1052.31 +777.78+439.11+1621.33+1121.76=9499.332)物流管理本钱企业内物流本钱=2+8+21+26+29+32+47=5904+826.56+1578.46+1166.67+658.67+2 432+1682.64=142493)物流管理本钱 销售物流本钱=3+9+22+27+30+33+48=9840+1377.60+2630.77+1944.4+1097.78+405

31、3.33+2804.4=23748.284)运输本钱 供给物流本钱=4+10+13+17+37+42+49=2995.2+419.33+9059.2+1702.4+2675.2+2796.8+853.63=20501.765) 运输本钱 企业内物流本钱=5+11+14+18+38+43+50=7488+1048.32+22648 +4256+6688+6992+2134.08=51254.46) 运输本钱 销售物流本钱=6+12+15+19+39+44+51=4492.8+6128.99+13588.8+2553.6+4012.8+4195.2+1280.4530752.647) 包装本钱销售

32、物流本钱=16+23=3800+247000=2508008) 物流信息本钱销售物流本钱=24+54=18600+15969.03=34569.039) 运输本钱销售物流本钱 委托=34=1228540010) 装卸搬运本钱销售物流本钱委托=35=237880011)仓储本钱企业内物流本钱 委托=36=38000012)存货风险本钱销售物流本钱=40=18620013)存货保险本钱销售物流本钱=41=10640014)存货风险本钱企业内物流本钱=45=1900015)物流信息本钱供给物流本钱=52=6387.6116)物流信息本钱企业内物流本钱=53=9581.4217)运输本钱委托物流本钱=

33、55=738000018)装卸搬运本钱委托=56=184500019)流动资金占用本钱企业内物流本钱=57=81641.2520)物流管理本钱 人工费=1+2+3+7+8+9+46+47+48=3936+5904+9840+551.04+826.56+1377.60+1121.76+1682.64+2804.4=28 04421) 运输本钱人工费=4+5+6+10+11+12+49+50+51=2995.2+7488+4492.8+419.33+1 048.32+628.99+853.63+2134.08+1280.45=21340.822)运输本钱 维护费=13+14+15+17+18+19

34、+37+38+39=9059.2+22648+13588.8+1702.4+4 256+2553.6+2675.2+6688+4012.8=6718423) 包装本钱维护费=16=3 80024) 物流管理本钱一般经费=20+21+22+25+26+27+28+29+30+31+32+33=1052.31+1578.46+2630.77+777.78+1166.67+1 944.4+439.11+658.67+1097.78+1621.33+2432+4053.33=19452.6125) 包装本钱材料费=23=24700026) 物流信息本钱一般经费=24=1860027) 存货风险本钱一特

35、别经费=40+45=186 200+19 000=20520028) 存货保险本钱特别经费=41=10640029) 运输本钱一般经费=42+43+44=2796-8+6992+4195.21398430) 物流信息本钱 维护费=52+53+54=6387.61+9581.42+15969.0331938.0631)流动资金占用本钱特别经费=57=81641.254.物流本钱表的填写根据上述计算结果填写“企业物流本钱主表，具体内容见表6.12。表6.12 企业物流本钱主表 企业详细名称：乙公司 企业法人代码： 计量单位：元 表号：企业物A1表2006年3月范围及支付形态本钱工程代码物流总本钱自

36、营委托合计甲010203物流功能本钱运输本钱01102508.87380000196654407380000 19767908.8仓储本钱02380000380000包装本钱03250800250800装卸搬运本钱04184500018450004223800流通加工本钱05物流信息本钱0650538.0650538.06物流管理本钱0747496.6147496.61合计08451343922500024269200922500024720543.47存货相关本钱流动资金占用本钱0981641.2581641.25存货风险本钱10205200205200存货保险本钱11106400106400合计12 393241.25393241.25其他本钱13 物流总本钱14844584.72922500024269200922500025113784.72注：1、本表物流总本钱各列，数字满足关系式:合计自营+委托； 2、本表各行满足关系式:08=01+02+03+04+05+06+07，1209+10+11且1408+12+13。 3、“物流总本钱委托02”一列中，7380000和1845000等带括号数据分别为无法划分物流范围的委托运输本钱和委托装卸搬运本钱。单位负责人： 填表人： 填表日期：200 年 月 日