第二章++货币资金学习教案

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1、会计学1第二章第二章+货币资金货币资金第一页，共49页。2欧元欧元 港元港元 比利时比利时 法郎法郎 澳门元澳门元 爱尔兰爱尔兰 镑镑 澳大利亚澳大利亚 元元 以上是各国货币以上是各国货币,那货币是那货币是货币资金吗货币资金吗?第1页/共49页第二页，共49页。3货币资金货币资金现金现金 银行存款银行存款 其他货币资其他货币资金金 第2页/共49页第三页，共49页。4广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中国际惯例中的现金的现金(xinjn)概念概念狭义的现狭义的现金金日常交易业务财务报告我国会计我国会计(kui j)惯例惯

2、例中的现金概念中的现金概念人民币人民币 中国中国 美元美元 德国德国 马克马克 第3页/共49页第四页，共49页。5第4页/共49页第五页，共49页。6n（5）向个人收购农副产品和其他(qt)物资的价款；n（6）出差人员必须随身携带的差旅费；n（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；n（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他(qt)支出。第5页/共49页第六页，共49页。7第6页/共49页第七页，共49页。（三）现金的内部（三）现金的内部(nib)控制控制第7页/共49页第八页，共49页。9第8页/共49页第九页，共49页。10收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银

3、行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行(jnxng)登记的。登记的。第9页/共49页第十页，共49页。11余、限相比，超过部分，及时余、限相比，超过部分，及时(jsh)送存；不足部分，银行提取送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明核对余额，若不一致，查明(ch mn)原因，进行调整，账实相符原因，进行调整，账实相符结出结出“合计合计”，算出余额，记入，算出余额，记入“结存结存”，公式如下：，公

4、式如下：本日余额本日余额=昨日余额昨日余额+本日收入合计本日收入合计-本日付出合计本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。同现金总账科目的月末余额核对相符。第10页/共49页第十一页，共49页。12发生发生收付业务收付业务取得取得原始凭证原始凭证送交送交财会部门财会部门进行进行认真审核认真审核填制收付填制收付凭证凭证办理现金收支办理现金收支出纳出纳加盖戳记加盖戳记款项已经收付款项已经收付凭证审核签证凭证审核签证据以据以登记账簿登记账簿 为了避免为了避免(bmin)(bmin)填制凭证和记账的重

5、复，在实际工作填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。第11页/共49页第十二页，共49页。13第12页/共49页第十三页，共49页。14“”科目进行核算。第13页/共49页第十四页，共49页。15第14页/共49页第十五页，共49页。随借随用、用后报销随借随用、用后报销(boxio)制度制度第15页/共49页第十六页，共49页。供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 6001 600元，持开

6、支凭证到元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后会计部门报销。会计部门审核以后(yhu)(yhu)付给现金，补足定额。付给现金，补足定额。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 6001 600定额备用金制度定额备用金制度第16页/共49页第十七页，共49页。第17页/共49页第十八页，共49页。19第18页/共49页第十九页，共49页。20第19页/共49页第二十页，共49页。待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余21库存现金库存现金

7、其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理第20页/共49页第二十一页，共49页。上述现金上述现金(xinjn)(xinjn)短缺，无法查明原因，转入管理费用。短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用借：管理费用6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6060第21页/共49页第二十二页，共49页。现金溢余原因不明现金溢余原因不明(b mn)(b mn)，经批准计入营业外收入。，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损

8、溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢8080 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 8080第22页/共49页第二十三页，共49页。24第23页/共49页第二十四页，共49页。25银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。账户分类账户分类定义定义作用作用基本存基本存款账户款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取企业职工薪酬等现金的支取一般存一般存款账户款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非

9、独立核算的单位的账户的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金但不能支取现金临时存临时存款账户款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付金管理的规定办理现金收付专用存专用存款账户款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。第24页/共49页第二十五页，共49页。P28 ）。26第25页/共49页第二十六页，共49页。27银行存款资产(zchn)类科目库存现金库存现金应收账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款外埠(

10、wib)存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。第26页/共49页第二十七页，共49页。28n可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。n计算公式如下：第27页/共49页第二十八页，共49页。29注意注意(zh y)第28页/共49页第二十九页，共49页。30第29页/共49页第三十页，共49页。31名称名称定义定义用途用途备注备注银行银行汇票汇票由出票银行签发的，由其在见票时按由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。企业与企业与异地异地单位

11、和个单位和个人的各种款项结算人的各种款项结算提示付款期限提示付款期限自出票自出票日起日起1 1个月个月可以背书转让可以背书转让银行银行本票本票由银行签发的，承诺自己在见票时无由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据票人的票据单位和个人在单位和个人在同一票同一票据交换区域据交换区域需要支付需要支付各种款项的结算各种款项的结算提示付款期限提示付款期限自出票自出票日起最长不得超过日起最长不得超过2 2个个月月可以背书转让可以背书转让支票支票由出票人签发的，委托办理支票存款由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定

12、业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在单位和个人在同一票同一票据交换区域据交换区域的各种款的各种款项的结算项的结算提示付款期限提示付款期限自出票自出票日起日起1010日日商业商业汇票汇票由出票人签发的，委托付款人在指定由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。在银行开立账户的在银行开立账户的法法人及其他组织人及其他组织之间，之间，必须具有必须具有真实的真实的交易交易关系或债权债务关系关系或债权债务关系；同城异地均适用同城异地均适用提示付款期

13、限提示付款期限自汇票自汇票到期日起到期日起1010日日付款期限付款期限最长不得超最长不得超过过6 6个月个月可以背书转让可以背书转让第30页/共49页第三十一页，共49页。32付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行签发银行汇票和解讫通知签发银行汇票和解讫通知申请办理银行汇票申请办理银行汇票退回进账单回单通知收款退回进账单回单通知收款填写进账单送存银行汇填写进账单送存银行汇票和解讫通知票和解讫通知持银行汇票和解讫通知办理付款持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递汇票传递汇票第31页/共49页第三十二页，共49页。

14、33付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申请签发银行本票申请签发银行本票签发银行本票签发银行本票退回收账通知退回收账通知持银行本票办理收款持银行本票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项第32页/共49页第三十三页，共49页。34付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行退回进账单回单银行退回进账单回单填制进账单将进账单填制进账单将进账单连同支票送存银行连同支票送存银行付款人签发支票付款人签发支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项第33页/共49页第三十四页

15、，共49页。35付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行备付票款备付票款 付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兑商业汇票寄交承兑商业汇票发运商品发运商品传递凭证传递凭证划转款项划转款项第34页/共49页第三十五页，共49页。36第35页/共49页第三十六页，共49页。37名称名称定义定义用途用途汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。企业与企业与异地异地单位和个人的各种款项单位和个人的各种款项的结算。的结算。托收托收承付承付是指根据购销合同由收款人发货后

16、是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向委托银行向异地异地付款人收取款项，付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方由付款人向银行承诺付款的结算方式。式。收款单位和付款单位间的结算必须收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。生的劳务供应的款项。委托委托收款收款是指收款人委托银行向付款人收取是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。结算方式。同城、异地同城、异地均可使用。均可

17、使用。第36页/共49页第三十七页，共49页。38付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行通知收款通知收款划转款项划转款项委托银行办理汇款委托银行办理汇款第37页/共49页第三十八页，共49页。39收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行向银行办理托收向银行办理托收承付款项承付款项 通知承付通知承付按合同发送商品按合同发送商品传递托收凭证及单据传递托收凭证及单据划拨款项划拨款项通知款已收妥通知款已收妥退回回单退回回单第38页/共49页第三十九页，共49页。40收款单位收款单位付款单位

18、付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行委托收款委托收款通知付款通知付款承付款项承付款项传递凭证传递凭证划转款项划转款项通知款已收妥通知款已收妥退回回单退回回单第39页/共49页第四十页，共49页。41第40页/共49页第四十一页，共49页。42第41页/共49页第四十二页，共49页。43外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款第42页/共49页第四十三页，共49页。44第43页/共49页第四十四页，共49页。45银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金存入数存入数汇

19、往采购地银行汇往采购地银行开立采购专户开立采购专户支付数支付数支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余额：期末余额：材料采购材料采购应交税费应交税费账户性质：资产类；账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减账户结构：借增贷减对应账户：见图示；对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细账户：按其他货币资金组成内容进行(jnxng)(jnxng)明细核算。明细核算。为增值税中的进项税额为增值税中的进项税额第44页/共49页第四十五页，共49页。第45页/共49页第四十六页，共49页。20207 7年年5 5月月2020日，外地采购业务结束，采购员将剩余的采购资金日，外地采购业务结束，采购员将剩余的采购资金3 2003 200元转回本地银行，会计元转回本地银行，会计(kui j)(kui j)部门根据银行转来的收款部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。通知填制记账凭证。借：银行存款借：银行存款3 2003 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 200 3 200第46页/共49页第四十七页，共49页。48n账务处理程序和外埠存款(cn kun)类似第47页/共49页第四十八页，共49页。49第48页/共49页第四十九页，共49页。