税务会计题目

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1、税务会计题目1. 江南卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年 3 月发生以下业务：从农业生产者手上收购烟叶 40 吨，每吨收购价3 000 元，共计支付收购价款120 000 元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000 元、增值税税率17%，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收会的烟丝对外批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费12 000 元，取得普通发票。 本月的水电费用的进项税为 4 850 元。要求；核算该企业本月应纳增值税、消费税，并作相

2、应的会计处理2. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下经济业务： 10 月 10 号从收购烟叶一批，取得增值税专用发票上注明价款250 000元，增值税税率为 17%。款已支付。 15 日企业将收购的烟叶运往红旗烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝时，取得烟丝厂开具的增值税准用发票，注明加工费80 000 元、增值税13 600 元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。 22 日企业将收回的烟丝一半对外批发售出，取得含税销售额340 000 元。另外一半入库发出生产卷烟。 25 日卷烟厂对外销售卷烟25 标准箱，每箱250 标准条。每条不含税的销售额为120元，款

3、存银行。要求：核算该企业纳的消费税、增值税、城建税，并作响应的会计处理。3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120 万元，相关税金10 万元，卖方佣金2 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35 万元，运抵我国海关前的云在飞和保险费5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800 件，对外批发销售6 000 件，取得不含税销售额290 万元；向消费者零售800 件，取得含税销售额51.48 万元。（化妆品的进口关税税

4、率40%，消费税税率30% ；机器设备的进口关税税率20%）要求：（ 1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税（ 2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税（ 3）进口散装化妆品应缴纳增值税（ 4）进行会计处理4. 华联实业股份有限公司因经营管理的寻求，将移动办公楼出售，出售的价款为 500 000 元。办公楼的原始价值 720 000 元，累计折旧 310 000 元。出售前公司对房屋进行了适当整修，并支付整修费用 1 200 元。请计算应纳的营业税税额并进行会计处理5.众合公司直接从境外某企业购入一项汽车专用技术的专利权，支付转让价格折合人名币8000 000 元。综合公司

5、以该组韩立技术作价9 000 000 元投资入股奥德汽车集团公司。奥德汽车公司集团公司又将高专利权转让给理发汽车制造厂，转让价格为10 000 000 元。计算该专利记住转让过程中的营业税税额。6. 某房地产开发公司建造并出售移动写字楼，取得销售收入1 000 万元（营业税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为健在该写字楼支付的地价款为100 万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为200 万元（注：该公司因同时健在别的商品房而不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出）。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额并进行账务

6、处理。7. A 企业与 20*9 年 12 月 21 日购入某项环保设施，取得成本为200 万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。A 企业使用的所得税税率为25%。假定该企业不再存在其他会计与税收处理的差异，该项固定资产在期末未发生减值。2010 年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的之久而为20 万元，计税时允许扣除的折旧额为40 万元，则该固定资产的账面价值1180 万元与其计税基础160 万元的差额构成应纳税展示型差异，企业应确认相关的递延所得税负债8. B 公司于 20*0 年 12 月 28

7、 日购入一台机器设备，成本为210 000 元，预计私用年限为6年，预计净残值为 0.会计上按直线法计提折旧， 因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用念书综合法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同。假定该公司个会计期间均未对固定资产计提减值准备* 则该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表15-1 所示：项目1 年2 年3 年4 年5 年会计折旧10101000税法折旧66666暂时性差异444-6-6所得税税率25%25%25%25%25%递延所得税1111.51.5的绝对值本期纳税调调增 4调增 4调增 4调减 6调减 6增或调减情况未

8、纳税调增调减 4调减 4调减 4转回以前转回以前或调减递延所得税确认递延所确认递延所确认递延所转回递延所转回递延所发生额得税资产得税资产得税资产得税得税（借方）（借方）（贷方）（贷方）9. A 公司 2009 年在开始正经营活动之前发生了500 万元的筹建费用，该费用在发生时已计入当期损益，但税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后的 5 年内分期计入应纳税所得额11.A 公司 20*7 年度利润表中利润总额为 1 500 万元，该公司使用的所得税税率为 25%。20*7年发生的有关交易和事项中，会计处理存在的差别有：（ 1） 20*7 年 1 月 2 日开始计提折旧

9、的一项固定资产，成本为600 万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（ 2）想关联企业提供现金捐赠210 万元。（ 3）当年度发生研究开发支出550 万元，其中300 万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的 150% 加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为 300 万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（ 4）应付违反环保法规定罚款120 万元（ 5）期末对持有的存货计提了30 万元的存货跌价准备2007 年度当期应交所得税多少？并惊

10、醒账务处理应纳所得税额 =会计利润按税法调整20*7 年度递延所得税该公司 20*7年度资产负债表相关项目金额及其计税基础如表15-3所示：差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差可抵扣暂时性差异异存货8 000 0008 300 000300 000固定资产固定资产原价6 000 0006 000 000减：累计折旧1 200 000600 000减：固定资产减00值准备固定资产账面价4 800 0005 400 00600 000值无形资产3 000 00003 000 000其他应付款1 000 0001 000 000总计3 000 000900 000假定 A 公司 2008 年当期应

11、交所得税为 4 620 000 元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表15-4 所示，除所列项目外，其他资产、负债项目部存在会计和税收的差异。项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差可抵扣暂时性差异异存货16 000 0001 680 000800 000固定资产的固定资产原价6 000 0006 000 000减：累计折旧2 160 0001 200 000减：固定资产减200 0000值准备固定资产账面价3 640 0004 800 0001 160 000值无形资产2 700 000预计负债1 000 000总计计算 2008 年应纳所得税并进行账务处理。002

12、700 0002 700 0001 000 0002 960 00012. 津营厂 8 月份出售自产粮食3 吨，收入 35 000 元，包装物计价500 元；发痴委托加工黄酒 30 吨，材料成本10 000 元，加工费用8 000 元，收回后直接销售。本月进口一辆小轿车，汽缸容量为2 000 毫升，关税完税价格为100 000 元，关税税额34 000 元。计算应交消费税，并作响应的会计处理。13. 秦丰公司出售其拥有的一项专利权，该专利权的张咪昂价值成本为销额为 10 00 0 元，已计提的减值准备为9 000 元，出售收入为率为 5%，进行账务处理80 000100 000 元，累计摊元，

13、适用的营业税税书本题目1. 甲股份有限公司（以下称甲公司）为上市公司，适用的所得税税率一直是25%，家公司采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司 2009 年利润总额为6 000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（ 1） 2009 年 1 月 1 日，以 2 050 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期到期还本付息国债。 该国债翟冕金额为2 000 万元，票面利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2011年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入外面叫所得税。（ 2）2008 年 12 月 15 日，甲公司果如一项管理设备，支付购买价款、运输

14、费、安装费等共计 2 400 万元。同年 12 月 26 日，该设备经安装达到预定可用使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线大计提折旧。税法规定该类固定资产的折旧年限为 20 年，假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（ 3） 2009 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200 万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反法规所支付的罚款不允许你在税前扣除。（ 4） 2009 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500 万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。200

15、9 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为1 000 万元。税法规定， 资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳岁所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（ 5）2009 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未判决。甲公司预计横可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供发生的损失不允许你在睡前扣除。（ 6）其他相关资料如下：甲公司预计2009 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在2010 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项

16、均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（ 1） 根据上述交易或事项， 填列甲公司 2009 年 12 月 31 日暂时相差， 计算表， 如表 7-1 所示。项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差可抵扣暂时性差异异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债合计（ 2）计算甲公司 2009 年应纳税所得额和银行交所得税。（ 3）计算甲公司 2009 年应确认的递延所得税和所得税费用。（ 4）编制甲公司 2009 年与所得税相关的会计分录。2. A 公司于 2008 年 1 月 1 日开始对以生产使用设备计提折旧，原价为180 万元，假定无残肢。会计上采用4 年期双倍余额递减大计提折旧，税法上则按采用4 年期直线法确定折旧。该公司的税前会计利润为300 万元，所得税税率为25%。要求：根据以上资料，采用资产负债表债务法作出A 公司 2008 2011 年所得税的会计处理。