会计核算办法

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1、会 计 核 算 办 法（2007年6月16日起执行）第一章 总则第二章 一般规定第三条 核算单位的特别规定第四章 附则第一章 总 则第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据会计法和公司财务管理基本制度，特制定本办法。第二条 会计核算具体执行财政部2006年发布的企业会计准则。会计核算必须遵循下列质量要求：（一）真实性；（二）相关性；（三）明晰性（可理解性）；（四）可比性（一致性）；（五）实质重于形式；（六）重要性（效益性）；（七）谨慎性；（八）及时性。第三条 会计确认原则：一个项目满足会计要素定义，并且满足以下标准，才应当加以确认：（一）、与该项目有关的任何经济利益可能流

2、入或流出公司；（二）、该项目具有能够可靠计量的成本和价格；第四条 会计计量原则：（一）历史成本原则；（二）权责发生制原则；（三）配比原则；（四）划分收益性支出和资本性支出原则。第二章 一般规定第五条 营业收入营业收入是指公司提供物流业务形成的经济利益总流入，包括运输收入、仓储收入。营业收入的确认原则：（一）合同收入和合同成本能够可靠计量；（二）与交易相关的经济利益能够流入公司；（三）劳务的完成程度能够可靠地确定。收入实行项目核算。其分类为：（一）运输收入是指汽车运输、铁路运输、航空运输、人工搬运、以及装卸、配送收入（为使计算方便，将装卸、配送收入列入运输收入）。各分支机构的运输收入归类：1、汽

3、车运输、铁路运输、航空运输收入计入发货机构，如：上海杜臣公司以汽车运输方式运作大连东芝货物到四川杜臣成都分公司，其营业收入计入上海杜臣公司；2、仓库进出收入计入管理仓库分支机构；3、中转货物的收入实行分段计入发货机构。（二）仓储收入是指仓储租金收入；各分支机构的仓储收入是指管理该仓库的仓储租金收入。第六条 营业成本成本费用的分类，按与物流业务的关系分为营业成本和期间费用。营业成本指因接受物流业务而直接产生的经济利益的总流出。这类费用通常与业务量成正相关关系。包括运输费、仓储费、装卸费、包装费、交通费、保险费、佣金。成本实行项目核算。其分类为：1、运输费包括汽车运输费、铁路运输费、航空运输费、人

4、工搬运费；2、仓储费是指仓储租金支出，包括非公司员工仓管员仓管劳务费；3、装卸费是指装御客户商品发生的劳务费，包括装卸工的工资；4、包装费是指包装客户商品购买的包装材料，不包括公司购买的用于内部包装周转的器具；5、交通费是指专为客户正常发生的提、发货、押运货物车费。即不包括非正常业务产生的交通费，如：不包括处理物流事故产生的交通费。6、保险费是指公司统一购买的货物运输保险费。7、佣金是根据合同的佣金率和付佣方式由公司统一支付给中间商的一种报酬。营业成本按营业收入的分配原则进行核算。营业成本必须与营业收入的进行配比，具备可比性。由于核算时间不一致的，需通过“待摊费用”、“预提费用”、“递延收益”

5、科目予以调整。第七条 期间费用期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。（一）销售费用销售费用是指分支机构为提供物流业务、正常开展工作而发生的经营性费用。这类费用在分支机构规模一定的情况下，通常较为固定，与业务量不一定成正相关关系。项目为：职工薪酬、办公费、网络座机通讯费、员工通讯费、交通费、差旅费、水电气物管费、经营租赁费、劳动保护费、业务招待费、会议费、维修维护费、低值易耗品摊销以及公务车费等。（二）管理费用管理费用是指公司总部正常开展业务需要而发生的管理性费用。这类费用在分支机构规模一定的情况下，通常较为固定，与业务量不一定成正相关关系管理费用。项目包含：职工薪酬、办公费、网络座机通讯费

6、、员工通讯费、交通费、差旅费、水电气物管费、经营租赁费、劳动保护费、业务招待费、会议费、维修维护费、低值易耗品摊销、公务车费、折旧费、聘请中介机构费、咨询诉讼费、印花税、车船使用税、社会团体会费等。费用项目定义如下：1、职工薪酬包括职工工资、福利费、劳动保险费、职工教育经费、工会经费、非货币性福利、辞退福利等。职工工资包括公司员工（含市场业务人员、试用期员工）的基本工资、加班工资、绩效工资、工龄工资、津贴、工资性补贴、业务提成工资。不包括职工异地安家费、职工退职金，其费用计入劳动保险费；不包括装卸工的劳务费，其发放的劳务费计入装卸费；也不包括接受清洁外包清洁工的劳务费，其劳务费计入办公费；福利

7、费包含员工生日津贴、医疗费等。2、办公费包括邮寄快递费、文印费、书报杂志费、单独购买的饮用水费、清洁卫生费、员工招聘服务费、证照审验费、办公耗材。邮寄快递费是通过邮政部门、快递公司传寄文件、资料的费用。不包括通过金融机构电汇款项的手续费，计入财务费用。文印费是指分支机构委托其他单位或个人打印、复印、印刷文件资料费用。书报杂志费是指订阅书刊、报纸费用。办公耗材是指一次性使用不可恢复或不再保持原有实物状况的耗材，或虽保持原有状态但单位价值一般在20元以下，使用年限在一年以下的办公物品。例如：大头针、回形针、订书针、图钉、纸蒌、橡皮擦、夹子、刀片、印油、修正液、胶水、墨水、色带、碳带、电池、胶带、浆

8、糊、卷宗、标签、塑料文件袋、圆珠蕊、圆珠笔、白板笔、钢笔、签字笔、铅笔、便条纸、信纸、传真纸、复写纸、笔记本、帐本等。3、网络座机通讯费包括办公座机话费、网络（宽带）费；4、员工通讯费包括员工手机、小灵通、大灵通费补贴。5、交通费包括员工交通定额补助、因公需要支付的其他车费，不包括专为客户正常发后的提、发货、押运货物的车费。6、差旅费包括员工因公出差需要支付的往返交通费、住宿费、市内交通费、员工差旅补贴等。7、水电气物管费包括水（不包括单独购买的钦用水）、电、燃气、煤气、暧气、物业管理费。8、经营租赁费包括办公室房屋租金、住房租金、花草租金，不包括仓储租金。9、劳动保护费包括购买劳动保护用品，

9、防暑降温清热、升温烤火费。10、业务(招待)费包括与客户、承运商、出租商、装卸工开展正常业务支付的餐费、礼品费，不包括召开会议发生的租用会议场所、用餐等费用，其费用另计入会议费。也不包括按协议支付给中介商的佣金，其佣金计入营业成本。11、会议费是召开会议发生的租用会议场所、会议组织、会议用餐等费用。12、维修维护费是指对固定资产、低值易耗品的维修维护发生的费用。13、公务车费是指购买的自有公务车发生的日常费用，包括车辆保险费、养路客附费、维修费、停车费、过路过桥费、油料费、年审费等。（三）财务费用财务费用是公司为筹集所需资金发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入），汇总损益，以及相关的贷、汇

10、、取款手续费，公司发生的现金折扣或收到的现金折扣。第八条 非正常收入和非正常支出非正常收入是指不属于公司正常经营活动的收入，包括：罚款收入、处置固定资产收入、事故处理净收入等。非正常支出是指不属于公司正常经营活动的支出。包括：罚款支出 、处置固定资产支出、事故处理净支出等。第九条 低值易耗品低值易耗品是指单位价值低、使用期限相对于固定资产短、使用过程中保持其原有实物形态不变的，不能作为固定资产的各种用具物品。一般是指单位价值在100元（含100元）以上1000元以下、或单位价值在1000元（含1000元）以上，使用年限不超过1年，或单位价值在100元以下20元（含20元）以上，但使用年限在1年

11、以上的物品工具。例如: 文件夹、算盘、日期戳、尺子、剪刀、美工刀、钉书机、打码机、墨盒、硒鼓、U盘、饮水机、电风扇、办公桌、办公椅、文件柜、沙发、餐饮用具、床上用品、打包机、打孔机、计算器、灭火器、蓬布等。低值易耗品采用永续盘存制核算，“五五摊销法”进行摊销，每年至少盘点一次，期末按成本与可变现净值孰低法计量，对与可变现净值低于成本的差额，计提“存货跌价准备”计入“资产减值损失”。第十条 固定资产固定资产是指公司为提供劳务、生产商品、或出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的有形资产。具体包括单位价值在1000元（含1000元）以上，且使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其

12、他与生产、经营有关的设备、器具、工具、物品。固定资产分类：（一）房屋、建筑物 包括经营用房、仓库、简易房、其他建筑物，折旧年限20年、预计净残值率5%、平均年限折旧法；（二）运输设备 包括小轿车，客车、货车；折旧年限8年、预计净残值率5%、平均年限折旧法；（三）办公设备 包括自动化、半自动化控制设备、电脑及网络设备、空调、电气设备、通用测试仪器设备、传真机、移动电话及其他通讯设备（折旧年限2年）、电视机、复印机、打印机、音响、摄（录）相机，电动车。折旧年限5年、预计净残值率5%、平均年限折旧法；（四）专用设备 包括营业柜台、货架、消防安全设备、及其他经营设备，包括手动液压车；折旧年限4年、预计

13、净残值率5%、平均年限折旧法；期末按成本与可回收金额孰低法计量，对与可回收金额低于成本的差额，计入“固定资产减值准备”和“资产减值损失”。第十一条 仓储货物仓储货物是指按合同为客户仓储保管的货物，公司不作为资产核算，但按资产管理的办法和标准进行管理。第三章 核算单位的特别规定第十二条 现金流量表中现金的定义现金包括广义的现金及现金等价物，具体是指公司库存现金（狭义的现金）、银行存款（不含提前通知银行也不能随时支取的银行定期存款）、其他货币资金和现金等价物。其他货币资金是指银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证存款以及存出投资款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性高、易于变

14、转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，具体是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。第十三条 应收及预付账项应收及预付账项往来户名均采用项目核算，便于处理从属于该往来户名的不同类别或性质会计科目的财务资料，以形成一个相对独立的财务系统，其项目一般分为单位、个人、部门等，在项目下设置具体的核算户名。其中“应收账款”是指公司给客户提供运输、仓储等劳务及代垫费用形成的债权，“其他应收款”是指公司非运输、仓储等劳务活动形成的债权，如:应收回的保证抵押金、应收承运商赔款、职工临时借款等。在会计报告中“应收账款”、“其他应收款”项目以分别减去各自计提的坏账准备后的净额列示。条十

15、四条 坏账准备坏账损失采用备抵法，具体应用账龄分析法及个别认定法，对会计账项“应收账款”、“其他应收款”期末借方余额的科目单位按下列标准提取坏账准备：除因特殊情况（如正常的经营活动中的押金、保证金，非常债权损失等）不符合应用账龄分析法的采用个别认定法，其他的均采用账龄分析法，一般以1年以内按5，1-3年按5%,3年以上按50%计提，计入坏账准备和资产减值损失。第十五条 应付及预收账项应付及预收账项同应收及预付账项一样、其往来户名均采用项目核算。其中“应付账款”是指公司接受运输、仓储等劳务及代垫费用形成的债务，“其他应付款”是指公司非运输、仓储等劳务活动形成的债务，如暂收的保证抵押金、应付的客户

16、赔款。第十六条 借款费用 公司借款用于购建或生产存货，符合借款资本化条件的予以资本化计入资产成本，其他的借款（包括流动性借款），其借款费用按借款额、借款利率分期计入当期损益（财务费用）。第十七条 职工薪酬职工薪酬是公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关的支出。包括：职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费用，劳动保险费，住房公积金，工公经费，职工教育经费，非货币性福利，公司解除与职工劳动关系给予的补偿以及其他与职工提供服务相关的支出。第十八第 借款短期借款是指向银行或其他金融机构借入的各种借款。借入期限在一年以内的属短期借款，其借款的利息按用按借款额、借款利率分期预提计入财务费用

17、和预提费用。借入期限在一年以上（不含一年）的属长期借款，其借款的利息按用按借款额、借款利率分期预提计入财务费用（或计入资产成本）和应付利息。第十九条 所得税费用公司将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。第二十条 会计分部报告报告分部分别以客户、地区作为分部为报告形式，以地区为报告分部主要形式，将各单位视为利润中心，以考查各单位对公司营业利润的贡献。分部资产或负债是指分部在其经营活动中形成的,可直接归属于该分部的经营资产或负债，其中分部资产包括分部形成或用于分部的流动资产、固定资产及无形资产，流动资产主要是应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用；分部负债包括分部形成的流动负债，主要是应付账款、预收账款、其他应付款、预提费用。责任利润也可称作部门利润，是指公司期望分支机构能达到的可控的收支净利润，不包括分支机构不可控的收支。计算公式是分部营业收入减去分部营业成本、分部营业税费（按营业收入3.33%计算）、分部费用支出，体现分支机构对整个公司的边际利润贡献。第四章 附则第二十一条 本办法由计划财务部拟订、解释。第二十二条 本办法自2007年6月16日起执行，原执行的会计核算办法2006同时废止。