营改增之企业销售不动产适用简易计税方法
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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、 企业销售不动产(适用简易计税方法)纳税申报示例(一)销售非自建老不动产适用简易计税方法计税【案例】某企业为一般纳税人,于2016年销售2003年购入的办公楼一栋,取得全部价款和价外费用5550万元,开具增值税专用发票,销售时采用简易计税方法,税率5%,购进原值4500万元,预征率5%。【相关政策】1、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用简易计税方法的,应在不动产所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,如不动产所在地与机构所在地一致的,应在机构所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,上述预缴
2、无需填写增值税预缴税款表。2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额预缴税款=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)(1+5%)5%,应纳税额=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)(1+5%)5%-预缴税款【应纳税额计算】预征税额=(5550-4500)(1+5%)5%=50万元应纳税额=(5550-4500)(1+5%)5%-50=0万元【报表填写】1、将本期应纳税额填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附表一(本期销售情况明细)在第二大类“简易计税方法计税”的9b栏“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”,填
3、入不含税销售额元;第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”填入元;第9列“合计销售额”填入元;第10列“合计销项(应纳)税额”填入元;第11列“合计价税合计”填入元;第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填入元;第13列“扣除后含税销售额”填入元;第14列“扣除后销项(应纳)税额”填入元。(如图1)图12、填报增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)在第5栏“5%征收率的项目”的相应栏次内填入相应数据:第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”等于附列资料(一)第11列第9b栏的金额,应为本期销售不动产价税
4、合计额元;第2列“期初余额”填入0;第3列“本期发生额”填入本期销售不动产的原值元;第4列“本期应扣除金额”填入元;第5列“本期实际扣除金额” 应保证小于本期发生的销售额且小于应扣除金额,填入元;第6列“期末余额”填入0。(如图2)图23、将预征税额填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附表四(税额抵减情况表)第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0;第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额元;第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和元,由于本期应纳税额为元,因此本期发生的应抵减税额可全额抵减,第4栏“本期实际抵减税额”即填写元,第5栏“期末余额”填写本期应抵减
5、税额与实际抵减税额之差0(如图3)图3:4、填写增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表主表“一般项目”下的“本月数”第5栏“按简易办法计税销售额”内填写本期按简易办法计税的销售额元,第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算出的税额元,在本期没有其他应纳税额项目的前提下,第24栏“应纳税额合计”内等于第21栏,将预缴的税款金额元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”,在本期没有发生其他税款的情况下,第32栏“期末未缴税额”、第34栏“本期应补(退)税额”内填0(如图4)图4:(二) 销售自建老不动产适用简易计税办法【案例】某企业为一般纳税人,于2016年销
6、售2003年购入的办公楼一栋,取得全部价款和价外费用1050万元,开具增值税专用发票,销售时采用简易计税方法,税率5%,预征率5%。【相关政策】1、一般纳税人转让2016年4月30日前自建的不动产,适用简易计税方法的,应在不动产所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,如不动产所在地与机构所在地一致的,应在机构所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,上述预缴无需填写增值税预缴税款表。2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额预缴税款=收到的全部价款和价外费用(1+5%)5%,应纳税额=收到的全部价款和价外费用(1+5%)5%-预缴税款【应纳税额计算】
7、预征税额=1050(1+5%)5%=50万元应纳税额=1050(1+5%)5%-50=0万元【报表填写】1、将本期应纳税额填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附表一(本期销售情况明细)在第二大类“简易计税方法计税”的9b栏“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”,填入不含税销售额元;第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”填入元;第9列“合计销售额”填入元;第10列“合计销项(应纳)税额”填入元;第11列“合计价税合计”填入元;第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填入0;第13列“扣除后含税销售额”填入元;第14列“扣除后销项(应纳
8、)税额”填入元。(如图1)图12、将预征税额填入增值税纳税申报表(一般纳税人适用)附表四(税额抵减情况表)第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0;第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额元;第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和元,由于本期应纳税额为元,因此本期发生的应抵减税额可全额抵减,第4栏“本期实际抵减税额”即填写元,第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0(如图5)图5:3、填写增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表主表“一般项目”下的“本月数”第5栏“按简易办法计税销售额”内填写本期按简易办法计税的销售额元,第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算出的税额元,在本期没有其他应纳税额项目的前提下,第24栏“应纳税额合计”内等于第21栏,将预缴的税款金额元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”,在本期没有发生其他税款的情况下,第32栏“期末未缴税额”、第34栏“本期应补(退)税额”内填0(如图3)图3:专心-专注-专业
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