第十三章-生产企业出口货物退运及复出口的处理办法

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第十三章 生产企业出口货物退运及复出口的处理办法一、生产企业退运货物所涉及的出口报关单未做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 （一）退运时的处理办法。1、企业提出申请。生产企业的出口货物要发生退运时，应提出书面申请，填写出口货物退运已办结税务证明，向税务机关提出办理退运手续的申请。2、征收分局退税部门审核退运货物涉及的出口报关单是否未做单证收齐，出口货物涉及的出口报关单未做单证齐全申报的，分局退税部门应在出口货物退运已办结税务证明上加具“该份出口报关单未作单证齐全申报”的意见，然后交由企业上报市局进出口税收管理科。3、进出口税收管理科签发出口货物退运已办结税务证

2、明。市局进出口税收管理科受理企业的申请，当即审核签发出口货物退运已办结税务证明，对生产企业退运货物不论是当年度的出口货物还是上一年度的出口货物都不计算应补税额。4、生产企业办理出口货物退运证明后需要作废的，请带齐出口货物退运已办结税务证明一式三份及出口报关单出口退税联原件到进出口税收管理科办理作废手续。如退货数量有变动需要更改的，还需要重新填表申请。5、生产企业根据退运货物不同的复出口时间相应作出如下处理。（1）当月发生退运，当月就能复出口的退运货物在免抵退税申报系统不需要做任何处理。（2）当月发生退运，当月不能够复出口的退运货物，生产企业凭出口货物退运已办结税务证明复印件和货物退运的进口报关

3、单复印件等退运相关资料，于退运当月在免抵退税申报系统冲减退运货物的免抵退税出口额。具体操作如下：生产企业在货物退运的当月进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”“生成出口货物冲减明细”窗口，选中退运货物原所属的出口报关单，然后单击“冲减出口”按钮（冲减时应将“是否先收齐单证再做冲减”处的“”删除），则在系统内生成了一条序号以 “Z”开头的出口报关单负数记录。然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条负数的出口报关单记录如下内容进行调整：所属期：申报退货当月；序号：通过序号重排调整；记销售日期：不能修改；所属期标识：与“所属期”的年度一致；出口报关单号码：不能修改；单证不齐标志：必须与原出

4、口记录一致；出口数量：按退货数量以负数录入；原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按退货金额以负数录入；征退税差额和应退税额：按退货金额自动运算生成；外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致；备注：必须录入“退运”字样；其他内容基本不变。（二）复出口时的处理办法。1、当月退运的货物当月就能够复出口的，在免抵退税申报系统不需要对复出口货物做任何处理。2、当月退运的货物跨月才能复出口时，企业应于复出口的当月在免抵退税申报系统进行复出口货物的申报操作（原退运当月已经冲减，复出口即应补回申报），具体操作分两种情况：（1）海关对复出口货物重新签发出口报关单出口退税联（有海关验讫章、签发人、签发日期），并且

5、有出口报关单电子信息的。企业应将海关重新签发出口报关单出口退税联作为复出口当月的免抵退税出口额在免抵退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报即可。（2）海关对复出口货物不重新签发出口报关单出口退税联，只在原来出口报关单出口退税联上加具复出口意见，或虽没有加具复出口意见，但企业能提供复出口报关单的蓝色联和复印件，且复出口报关单蓝色联的备注栏注明对应原退运进口报关单号码的。企业应在退运货物复出口的当月，进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”“生成出口货物冲减明细”窗口，选中原退运冲减的出口报关单负数记录，然后单击“冲减出口”按钮（冲减时应将“是否先收齐单证再做冲减”处的“”删除），

6、则在免抵退税申报系统内生成了一条序号为“Z”开头的出口报关单正数记录。然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条正数的出口报关单记录如下内容进行调整：所属期：申报复出口当月；序号：通过序号重排调整；记销售日期：不能修改；所属期标识：与“所属期”的年度一致；出口报关单号码：不能修改；单证不齐标志：必须与原退运冲减记录一致；出口数量：按复出口的数量录入（一般应与原退货数量相等）；原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按复出口的金额录入（一般应与原退运金额相等）；征退税差额和应退税额：按复出口金额自动运算生成；外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致；备注：必须录入“退运复出”字样；其他内容基本不变

7、。二、生产企业退运货物所涉及的出口报关单已做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 （一）退运时的处理办法。1、企业提出申请。与本办法第一条第（一）款第1项相同。2、征收分局退税部门审核退运货物涉及的出口报关单是否已做单证收齐，出口货物涉及的出口报关单已做单证齐全申报的，分局退税部门应在出口货物退运已办结税务证明上加具“该份出口报关单已作单证齐全申报”的意见，然后交由企业上报市局进出口税收管理科。对出口货物退运所对应的出口报关单已经做单证收齐处理的，由于海关须凭出口报关单出口退税联原件办理退运手续，企业应事先向分局退税部门办理“借单登记”手续。企业借单登记手续如下：（1） 企业填写借单申请表

8、（借单申请表的格式如附表一）。（2） 企业经办人的办税员证正本及复印件一份。企业经办人持上述资料到分局退税部门办理“借单登记”手续。分局退税部门经办人接到企业申请后审核其资料是否齐全。审核无误可借给企业退运的出口报关单出口退税联。分局退税部门应设置生产企业出口货物退运借用出口报关单出口退税联登记簿（登记簿所登记的内容格式如附表二）登记企业的借单情况，并按如下要求进行跟踪：企业在税务机关规定的时间内（一般不超过三个月）复出口后，将退运货物涉及的出口报关单出口退税联“归还”主管分局退税部门。退税部门应核对企业“归还”的出口报关单出口退税联，核对企业退运的货物是否已经复出口（可以检查企业归还的出口退

9、税联是否有海关加具复出口的意见，若无复出口意见，企业应提供退运货物复出口的出口报关单），核对企业退运的货物已经复出口后，退税部门经办人应将出口报关单出口退税联和复出口货物的出口报关单复印件等资料装订回原出口退税联的存放位置，并及时在生产企业出口货物退运借用出口报关单出口退税联登记簿做比销处理。企业在税务机关规定的时间内（一般不超过三个月）不能复出口，导致无法取回出口报关单出口退税联的。按如下情况处理：A）如果是整份出口报关单全部退货的，分局退税部门应核对退货时企业是否已经在免抵退税申报系统全额冲减原免抵退税出口额和单证齐全出口额，若已经冲减，分局退税部门应将出口货物全额退货的相关资料（包括出口

10、货物退运已办结税务证明和退运的进口报关单）装订回原出口退税联的存放位置，并在生产企业出口货物退运借用出口报关单出口退税联登记簿登记“全额退货，已全额冲减原免抵退税额”字样；B）如果出口报关单是部分退货的，分局退税部门应核对退货时企业是否已经在免抵退税申报系统冲减退货的出口额和单证齐全出口额，若已经冲减，对该份出口报关单原出口金额与退货金额的差额，由于单证不齐而要视同内销征税处理，按出口货物适用的征税税率计算销项税额，并在免抵退税申报系统冲减该份出口报关单原出口金额与退货金额的差额。分局退税部门还应将出口货物部分退货的相关资料（包括出口货物退运已办结税务证明和退运的进口报关单）和视同内销征税的相

11、关资料（包括纳税申报表、视同内销征税通知书等）装订回原出口报关单出口退税联的存放位置。最后在生产企业出口货物退运借用出口报关单出口退税联登记簿登记“无法退回出口报关单出口退税联，已对该份出口报关单的原出口金额与退货金额的差额视同内销征税”字样。若在税务机关规定的时间内（一般不超过三个月），海关在出口报关单出口退税联上加具退运货物不复出口意见后归还企业，证明退运货物不再复出口的，企业应将该出口退税联归还退税部门，退税部门核对退货时企业是否已经在免抵退税申报系统冲减退货的出口额和单证齐全出口额，若已经冲减，将出口报关单出口退税联以及退运的相关资料（包括出口货物退运已办结税务证明和退运的进口报关单）

12、装订回原出口报关单出口退税联的存放位置，并在生产企业出口货物退运借用出口报关单出口退税联登记簿做比销处理即可。3、进出口税收管理科签发出口货物退运已办结税务证明。市局进出口税收管理科受理企业的申请，当即审核签发出口货物退运已办结税务证明，对生产企业退运货物不论是当年度的出口货物还是上一年度的出口货物都不计算应补税额。4、生产企业办理出口货物退运证明后需要作废的，请带齐出口货物退运已办结税务证明一式三份及出口报关单出口退税联原件到进出口税收管理科办理作废手续。如退货数量有变动需要更改的，还需要重新填表申请。5、生产企业根据退运货物不同的复出口时间相应作出如下处理。（1）当月发生退运，当月就能复出

13、口的退运货物在免抵退税申报系统不需要做任何处理。（2）当月发生退运，当月不能够复出口的退运货物，生产企业凭出口货物退运已办结税务证明复印件和货物退运的进口报关单复印件等退运相关资料，于退运当月在免抵退税申报系统冲减退运货物的免抵退税出口额。具体操作如下：生产企业在货物退运的当月进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”“生成出口货物冲减明细”窗口，选中退运货物原所属的出口报关单，然后单击“冲减出口”按钮，则在系统内生成了一条序号以 “Z”开头的出口报关单负数记录。再进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条负数的出口报关单记录如下内容进行调整：所属期：申报退货当月；序号：通过序号重排调整；记销

14、售日期：不能修改；所属期标识：与“所属期”的年度一致；出口报关单号码：不能修改；单证不齐标志：必须与原出口记录一致；出口数量：按退货数量的负数录入；原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按退货金额的负数录入；征退税差额和应退税额：按退货金额自动运算生成；外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致；备注：必须录入“退运”字样；其他内容基本不变。（二）复出口时的处理办法。1、当月退运的货物当月就能够复出口的，在免抵退税申报系统不需要对复出口货物做任何处理。2、当月退运的货物跨月才能复出口时，企业应于复出口的当月在免抵退税申报系统进行复出口货物的申报操作（原退运当月已经冲减，复出口即应补回申报），具体操

15、作分两种情况：（1）海关对复出口货物重新签发出口报关单出口退税联（有海关验讫章、签发人、签发日期），并且有出口报关单电子信息的。企业应将海关重新签发出口报关单出口退税联作为复出口当月的免抵退税出口额在免抵退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报即可。（2）海关对复出口货物不重新签发出口报关单出口退税联，只在原来出口报关单出口退税联上加具复出口意见，或虽没有加具复出口意见，但企业能提供复出口报关单的蓝色联和复印件，且复出口报关单蓝色联的备注栏注明对应原退运进口报关单号码的。企业应在退运货物复出口的当月，进入免抵退税申报系统的“免抵退明细数据采集”“生成出口货物冲减明细”窗口，选中原退运

16、冲减的出口报关单负数记录，然后单击“冲减出口”按钮，则在免抵退税申报系统内生成了一条序号为“Z”开头的出口报关单正数记录。再进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条正数的出口报关单记录如下内容进行调整：所属期：申报复出口当月；序号：通过序号重排调整；记销售日期：不能修改；所属期标识：与“所属期”的年度一致；出口报关单号码：不能修改；单证不齐标志：必须与原退运冲减记录一致；出口数量：按复出口的数量录入（一般应与原退货数量相等）；原币离岸价、美元离岸价和人民币离岸价：按复出口的金额录入（一般应与原退运金额相等）；征退税差额和应退税额：按复出口金额自动运算生成；外币汇率：应与原出口记录的外币汇率一致

17、；备注：必须录入“退运复出”字样；其他内容基本不变。三、退运货物对应的出口报关单的单证齐全申报 （一）若原出口记录尚未做单证齐全申报，企业在退运、复出口相关手续齐全后，凭原出口报关单出口退税联、货物退运的进口报关单和复出口的出口报关单复印件以及出口货物退运已办结税务证明复印件向主管税务机关退税部门办理单证齐全申报，在免抵退税申报系统的“收齐出口单证明细录入”窗口对原出口记录、退运负数记录、复出口正数记录一并做单证收齐操作。（二）若原出口记录已经做单证齐全申报，企业在复出口相关手续齐全后，首先将原先退运货物时借用的出口报关单出口退税联归还退税部门，然后凭出口报关单出口退税联复印件、货物退运的进口报关单和复出口的出口报关单复印件、出口货物退运已办结税务证明复印件以及原退运当月已经冲减单证齐全出口额的证明材料（可以报退运当月申报的出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表）向主管税务机关退税部门办理单证全申报，于复出口当月在免抵退税申报系统对复出口正数记录做单证齐全申报本办法第二条第（二）款第2项第（2）目的冲减操作可完成单证齐全申报操作。专心-专注-专业