财税法重点整理

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1、精选优质文档-倾情为你奉上1、 现代财政法：是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。2、 财政法的体系：财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法、财政监督法。3、 我国财政监督机关是审计机关；财政监督法表现为审计法；政府内部的监督形式是：审计监督。4、 （1）财政基本法：主要涉及财政法的一些基本制度，其对财政收入、支出和财政资金的管理都具有普遍效力。主要包括：财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、预算制度、监督制度等等。（2）财政平衡法：主要涉及政府间的财政关系，又称财政收支划分

2、法，是财政分权的必然产物，内容包括：中央政府及各级地方政府的收支范围、下级政府对上级的财政上缴、上级政府对下级的财政拨款等。（3）财政预算法：是政府财政行为科学、民主、公开、规范的重要制度保障，主要包括预算编制、审批、执行和监督等方面的法律规定，也包括财政资金入库、管理和出库的相关内容。预算可以成为人们控制和监督政府财政权力的重要手段。（4）财政支出法：主要包括财政转移支付法、政府采购法、财政投资法、财政贷款法。财政转移支付法主要规范政府无对价的资金拨付行为；财政采购法主要规范政府有对价的资金拨付行为；财政投资法主要规范政府对公用企业、基础设施、高科技企业等的投资行为；财政贷款法主要规范中央对

3、地方政府，以及上级地方政府对下级地方政府的借款行为，甚至还可以规范政策性银行对企业或重大工程项目的贷款行为。（5）财政收入法：主要包括税法、公债法、费用征收法、彩票法，还包括一些特别的财产收益法（6）财政监督法：专门规范和保障财政监督机关依法行使财政监督权，内容涉及财政监督机关的设立、职权，财政监督机关的途径与程序等。5、 财政法的基本原则：财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义、财政平等主义。6、 财政健全主义：（1）含义：所关注的是财政运行的安全稳健，其核心问题即在于，能否将公债作为财政支出的资金来源。（2）原因：随着财政平衡被打破，公债的规模日益扩张，财政风险也越来越大。在这种情况下，

4、就更应该强调财政健全，防止财政突破最大承受能力，引发财政危机。应该说，虽然实现财政健全的方式可以变，但财政健全的理念在任何时候都不会过时。7、 财政平等主义：（1）含义：财政平等主义包含着对正义的价值追求，从制度上则主要体现一种平等的对待。它既包括财政收入方面义务人的平等牺牲，也包括财政开支方面权利人的平等受益，还包括在财政程序方面的同等条件同等处理，等等。（2）财政法所追求的公平既包括起点的公平，也包括过程的公平，无论在实体法还是在程序法上都可以表现为一种平等的对待。（3）要求：在税收方面，公平主要表现为量能课税，即根据纳税人税负能力的大小设计税制，收入多的人，须缴纳更多的税收；收入少的人相

5、应的税收负担则较轻；在费用征收方面，公平主要表现在受益的关联度上，受益程度不同的人，缴费的标准也应该有所不同；在地区间财政关系方面，财政法应该保证最低限度的财政均衡；在社会阶层间的财政关系方面，应该保障每一个群体具有同等的机会和待遇，不能出现制度性歧视；在财政支出的标准方面，除了公务所需或无法逾越的客观困难外，相同的情况应该相同处理，不能因为人为原因导致受体之间的差异过大；在最低人权的保护方面，财政应当保障每一个公民的生存权、受教育权等基本人权，为社会弱者提供力所能及的帮助和救济。8、 收支两条线：即收支分离，是我国专门针对行政事业心收费和罚没收入而设计的一种制度。 其具体做法是：执收执罚部门

6、将行政事业性收费和罚没收入及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户，执收执罚部门正常的经费开支，统一由财政部门按预算内外资金结合使用的原则审核拨付。9、 国库（1）含义：一般而言是指国家金库，是一个存放具体实物、货币和黄金的库房；但现代意义上的国库还负担着保管、管理财政资产和负债，反映预算执行情况的职能。（2）我国目前实行的是委托国库制，不是独立国库制。（3）中国人民银行具体经理国库，各级库款的支配权，按照国家财政体制的规定，分别属于统计财政机关，初步形成了国家预算资金收支办理和国家国库库款支配权相分离的国家预算资金管理体制。（4）国库的最基本职责是负责办理国家预算资金的收入和支出，此外还有监督

7、职权。10、 政府采购的方式：公开招标（主要方式）、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。 政府采购合同适用合同法，应当采用书面形式。11、 国债（1）含义：即公债，是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。 国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。（2）功能：弥补财政赤字；对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；对国民经济运行进行宏观调控。12、 财政收支划分法：是国家处理中央与地方、地方各级政府之间分配

8、关系、确定各级财政收支范围和管理权限的法律规范的总称。 其主要内容是：设立财政级次、划分财政支出职责、划分财政收入权。 现代财政管理体制所需要解决的核心问题是合理确定各层次政府的职能，并相应划分各层次政府的财政收入范围。13、 全国人大的预算管理职权主要有：审查权，审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准权，批准中央和中央预算执行情况的报告；变更撤销权，改变或者撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议。14、 全国人大常委会的预算管理职权：监督权，监督中央和地方预算的执行；审批权，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算；撤销权，撤销国务院制定的同宪法、法律相抵

9、触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规的决议。15、 流转税：是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。16、 增值税：是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。计算方法为间接计算方法：即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算出税款，然后从中扣除上一道环节已纳的增值税款，其余额即为纳税人当期应缴纳的增值税税款；增值税的纳税人：凡是在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人

10、增值税的征税范围：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。17、 小规模纳税人：是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。18、 增值税的税率：基本税率（除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%）低税率（以下按13%的税率计征增

11、值税：粮食、食用植物油、鲜奶； 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物）征收率（自09年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率统一为3%）。19、 一般纳税人应纳税额=销项税额（销售额*适用税率）增值税进项税额。 小规模纳税人应纳税额=不含税的销售额（=含税销售额/（1+征收率）征收率。20、 所得税：亦称收益税，是指以法人、自然人和其他经济组织在一定期间内的纯所得额为征收对象的税收。（所得税不能触及资本本身，发展中国家大多数以流转税为主体）；特点：以纯所得或净收入为征税对象；所得税分享的是资本收益，

12、而不能扩及资本本身；所得说必须遵守量能课税原则；所得说属于直接税，纳税人和实际负担人通常一致，纳税人很难将税收负担转嫁给他人。21、 个人所得税的征税对象（我国采用分类所得税制）：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。22、 企业所得税法在内容上体现了四个统一：内资外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范收入确认和税前扣除办法；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。23、 居民企业

13、：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。24、 企业所得税税率：一般情况下是25%；非居民企业是20%，小型微利企业是20%.25、 企业所得税的准予扣除项目：成本、费用、税金、损失。26、 企业所得税的限制扣除项目：公益性捐赠 （在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过该比例的部分，即便已经发生，也不允许扣除）；固定资产支出（除了列举的不得扣除的固定资产支出外，在

14、计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除）；无形资产支出；长期待摊费用（已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出）。27、 企业所得税的禁止扣除项目：与固定资产相关的扣除禁止；与无形资产相关的扣除禁止；与对外投资有关的扣除禁止；与亏损弥补相关的扣除禁止；其他项目的扣除禁止。28、 应纳税所得额=收入总额不征收收入免税收入准予扣除项目以前年度的亏损。29、 应纳所得额=应纳税所得额*适用税率税收减免额税收抵免额。30、 编制第一个国家预算的国家：英国。31、 实行加成征收：劳务报酬所得32、 应缴纳企业所得税：股份有限公司、有限责任公司。33、 1994年分税制改革；2002年所得税收入分享制度改革专心-专注-专业