浅析应收账款的风险及防范

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1、会计中级职称答辩论文论文题目应收账款的风险分析和防措施专业 会计单位名称:中文摘要 随着市场经济体制的完善和发展， 我国企业已逐步融入世界经济的大潮， 信用 营销也逐渐成为企业扩大市场、 减少存货的一种常用手段。 应收账款已成为企业拥有的一项 很常见且非常重要的资产， 其安全与否直接影响着企业的可用资源与损益情况。 我国大部分 企业应收账款管理意识比较淡漠， 管理方式比较单一， 绝大多数企业仍没有建立起完善的信 用管理机制。信用体系不够完备，风险意识也不是很强。 企业缺少科学的信用管理，盲目向 客户赊销， 结果导致应收账款居高不下， 坏账风险损失过大， 使利润与现金流严重失衡，陷 入困境， 以

2、致在竞争中惨遭淘汰， 高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响。 甚至 阻碍了企业的正常经营和发展，因此，强化应收账款的管理与其风险防势在必行。关键词 应收账款风险防风险控制目录中文摘要与关键词引言 11.应收账款的产生与对企业的影响 11.1 应收账款的增加，造成企业资产负债率过高、企业流动资金不足11.2 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 11.3 应收账款增加了企业资金的成本 21.4 导致坏账损失的可能增大 22 分析应收账款风险形成的原因 22.1 企业追求片面竞争，缺乏风险防意识 22.2 加大对老客户的走访 22.3 做好客户的资信调查 22.4 以批次押货

3、结算的方法销售 22.5 企业部制度不完善 23企业应收账款的风险防措施 33.1 设立专门的信用管理部门 33.2 调查客户的信用度 33.3 制定合理的信用政策 33.4 建立规的对账制度 33.5 建立清帐奖励制度 33.6 加强财务监督治理 43.7 建立和完善应收账款工作的制度 4结论 5参考文献 6引言 应收账款主要是指企业在销售商品或产品、 提供劳务时应向客户收取的期限 在一个营业周期的货款与垫付款。 其形成原因主要是在市场经济条件下， 随着社 会生产力的不断提高， 商品市场逐渐由买方市场转为卖方市场， 为了应付日益激 烈的市场竞争， 扩大销售，减少库存，占领市场占有份额，许多企

4、业都采取赊销 的方式来销售商品或提供劳务来增加销售收入， 增加盈利， 加速资金周转。 赊销 作为企业促销产品的重要手段之一， 已越来越被广大企业所采用， 对企业的销售 工作起到一定的促进作用。 但是，赊销也是企业的应收账款金额迅速庞大， 企业 间相互拖欠货款的现象日益严重， 导致许多企业的应收账款变成坏账。 影响企业 的资金的正常运转。对企业来说应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部 分，管理好应收账款， 有利于加快企业资金周转， 提高资金使用率， 也有利于防 资金风险， 维护投资者利益， 促进企业经济效益的提高。 本文将从应收账款的定 义出发，对企业应收账款的导致风险原因与主要存在哪些风险

5、进行分析， 并提出 关于应收账款防方面的一些措施。1 应收账款的产生与对企业的影响应收账款是企业地外赊销产品、 材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相 应款项的一种外置资产。 该资产被对方经营所用， 本企业却无法控制， 只有变为 现金流人本企业后， 才能参与到本企业的再生产过程， 为企业创造新收益。 而这 一过程的长短， 对于企业经营效果来说影响较大， 令企业管理者感到棘手， 难于 操作。企业在扩大销路、 增加销售收入的同时也形成了应收账款的风险， 主要表 达在：1.1 应收账款的增加， 造成企业资产负债率过高， 加剧企业 流动资金不足企业应收账款余额不断增加， 一方面使流动资金出现短缺； 另

6、一方面又迫使 企业不得不举债经营。 为了维持经营， 企业在高负债率经营的情况下， 以大量举 债为生。此举不仅增加了企业的财务费用， 致使经济效益下降， 而且也使企业迈 向了资不抵债的边缘。1.2 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 企业确认收入时遵循权责发生制原则， 将赊销收入全部计入当期收入， 因此， 企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。 如果企业应收账款大量存 在，那么坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对 可能发生的损失不能充分估计。1.3 应收账款增加了企业资金的成本因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力， 对投资项目

7、 由于应收账款的大量存在， 特别是逾期应收账款的比例在不断上升， 导致被占用 在应收账款上的资金丧失了时间价值， 使得资金丧失了其他盈利机会， 增加了资 金的机会成本。1.4 导致坏账损失的可能增大应收账款账龄越长， 发生坏账的风险越大。 企业一旦形成坏账损失， 会造成 企业盈利水平的下降以与财务状况的恶化。 应收账款逾期未收回， 企业应当根据 企业会计制度 按照一定比例计提坏账准备， 计入当期损益， 冲减当期营业利 润；而一旦发生坏账损失， 企业就不能收回相应的应收账款， 造成流动资产的减 少，偿债能力降低。2 分析应收账款风险形成的原因2.1 企业追求片面的竞争，缺乏防意识在现代社会激烈的

8、竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、 价格上下功夫， 而且必须大量运用商业信用促销。 但是，某些企业的风险防意识 不强，为了扩销， 在事先未对付款人资信情况作深入调查、 对应收账款风险进行 正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策， 只重视账面的高利润， 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否与时收回的问 题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。2.2 加大对老客户的走访 不经常走访用户，也不了解用户目前的生产经营状况，就根据以前的信用状况， 放心地把产品赊销给对方， 形成应收账款。 对应收账款不进行分析， 也不采取积 极的催收措施。直到客户无能力偿还

9、欠款时，自己的资产也随之流失。2.3 做好客户的资信调查对不熟的企业试行赊销， 宁愿承当风险， 也要扩大销售规模。 尤其是在市场 不景气与市场竞争剧烈的情况下， 供货方宁愿先发货占领市场， 而忽略用户的信 用度。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。2.4 以批次押货结算的方法销售供货方与需求方签订协议， 供货方第一批产品作为需求方赊销使用， 待下一 批次产品发至需方后， 结清上批次货款， 以此类推， 但需方的后批次需求量比前 批次增加， 环比增大的销售量给供货方带来有利可图的单向思路， 随着销售的不 断增加，赊销的金额在不断增大， 这样往往会形成大量的应收账款， 且这部分应 收账款的收回

10、难度大。2.5 企业部制度不完善 由于企业“控制度”不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在个人利益 的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密， 替买方出谋献策， 千方百计制造假象， 对应收账款百般抵赖， 造成货款回收困难重重， 甚至无法回收。 或个别企业为了 迎合买方采购员的需要， 提高产品销售价格， 暗中给采购员回扣， 这情况一旦被 对方企业发现，将给货款回收带来困难。3 企业应收账款风险的防措施3.1 设立信用管理部门 企业信用风险管理是一项专业性、 技术性和综合性较强的工作。 因此企业应设置 独立的信用管理部门， 同时配备专业的信用管理人员， 确保信用管理职能的实现。 信用管理部门一般由财

11、务负责人领导， 销售部门和财务部门为成员。 其基本职能 包括建立、管理客户信用档案，信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责 清收应收账款等。3.2 调查客户信用度企业应对自己的客户信用状况调查分析。 对客户要建立健全信用档案， 制定 一套完整的信用记录。 因此， 企业在向客户销售商品前， 必须严格调查分析客户 的信用状况，并经部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提 供信用的老客户， 还应随时了解其信用状况的变化。 若对方出现信用恶化， 经营 状况不佳时，企业应与时调整经营策略，以免造成经济损失。3.3 制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款进行规划额控制的基本策略与措施

12、。 企业必须根 据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。 信用政策包括信用标 准、信用期间和收账政策。 信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准， 通常以预期的坏账损失率表 示。 信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间， 这个期间不宜过长也不宜 过短，必须谨慎确定。 收账政策是指客户违反信用条件， 拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策 与措施。合理的信用政策将信用标准、 信用期间和收账政策三者结合起来， 综合 考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。3.4 建立规的对账制度与客户特别是大客户定期对账， 减少核算失误又起到善意提醒的作用， 从而 规避和减少呆账和坏账

13、现象， 同时在对账之后形成具有法律效力的文书。 公司对 客户每月发出对账函， 由业务人员到对方财务部门取得签章认可， 以确保数额无 差错。3.5 建立清帐奖励制度采取客户经理分片管理制， 将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入客户经 理的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承当相应的责任。 对追讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金， 给予奖励， 以保证资金按 时按量回笼，使损失降低到最低点。3.6 加强财务监督治理 财务部门应与时进行赊销业务的账务处理。定期统计应收账款各客户的赊销 金额、账龄与增减变支情况， 必要时应向债务人函证， 对应收账款的可收回性进 行客观、准确的评价

14、。将赊销结果与时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调 整赊销客户的信用等级提供可靠依据。 企业财务部门对已经形成的应收账款应定 期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。 负责营销的部门与有关人员应积极 配合财务部门做好此项工作。3.7 建立和完善应收账款工作的制度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。 成立债权追收小组对应应收账款进行追收。 追收小组由业务部、 财务部等相关 人员组成。一般情况下，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用 期的应收账款一般不用过问。 而对于逾期的应收账款， 应按其拖欠的账龄、 金额 进行排队分析， 因为应收账款账龄越长， 收不回来的可

15、能性越大， 产生坏账的可 能性越大。通过分析， 确定优先收账的对象， 尽量在发生欠款的初期，就采取有 效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠， 还是愿意付款却没有付款的能力。 对故意拖欠的债务人， 采取通常的催收方法只能是延误时间， 对此类欠款必须采 取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追 讨。而对于愿意付款， 但目前没有付款能力的企业， 看是债务人暂时出现了资金 周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债。 如果是债 务人财务状况发生了严重的危机无力还贷， 随着时间的推移， 极有可能转变为故 意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措

16、施或相应的债权保障措 施，切不能碍于情面而失去收款良机。 选择合理的坏账核销方法。现行会计制度规定，核销可以采用“直线核销法” 和“备抵法”中的一种。 “直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账 户。这种使收入与坏账不在同一会计期间配比的方法， 不符合配比原则， 显然不 够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按应收账款的一定比例从管理费用 中计提坏账准备金， 发生坏账损失时即冲减坏账准备， 它较符合费用与收入配比 原则。 建立坏账损失报批制度和账销案存制度。 对确实无法收回的应收账款 （其他应 收款），由经办人员提出报告，详细说明造成资产损失的原因与减少损失所做的 工作情况，并提供相关

17、证明资料，填制坏账损失分项说明表 ，经财务部和财 务总监核实后， 报决策层审议批准。凡是坏账的，应查明原因， 如属经办人责任 心不强造成，由经办人承当一定的比例坏账损失。 对已经核销的坏账建立备查簿， 详细登记坏账损失的相关资料，并进行清理与追索。结论 总之，应收账款风险无处不在， 合理有效地防与控制应收账款的风险作为企业一 项重要的治理工作，应引起领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念， 加强客户信用治理， 明确有关部门和人员职责。 财务部门应加强监督， 确保部控 制制度的有效实施， 使企业应收账款的风险降低到最低程度。 否则应收账款就将 直接影响企业营运资。金周转和经济效益。最后甚至

18、威胁到企业的存亡。所以， 我们应该清醒地认识到， 防应收账款的风险是一项长期艰巨的工作， 我们应常抓 不懈，全面掌握影响或可能影响应收账款的各类信息， 做到防患于未然。 为企业 筑起一道防经营风险的铜墙铁壁，促进企业健康有序的发展。参考文献1 唐明.浅谈企业应收账款的管理 .财经， 2011(12)2 国民/ 寸英. 企业应收账款部控制方法研究 .2011(24)3 郝铭. 企业应收账款管理研究 . ：西北农林科技大学， 20114 秀玉. 新经济形势下中小企业应收账款管理之我见.财会通讯 , 2010(14)2012。5 许亮. 企业应收账款控制的研究 .2011 年度中国总会计师有限论文选，6 邦奎. 企业的应收账款管理案例 . ：西北农林科技大学， 20117 田淑萍 . 企业应收账款风险与其防 ，社科纵横 2004年第 6 期。8 唐文华. 如何衡量应收账款风险 ,财税 2012年第 4期9 吴春梅 . 信用的缺失与应收账款的控制。会计 J.2011 年第 12期。10 帅. 关于加强企业营运资金管理的研究 . ：长安大学， 201111 苗娟.应收账款风险管理研究 . 财会通讯， 2011 年(2)12 刚. 试论应收账款的管理 . 财经， 2011(10)