曲江任期经济责任审计工作方案

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1、西安曲江新区任期经济责任审计工作方案华平鼎会计师事务所西安曲江新区任期经济责任 审计工作方案陕西省华平鼎会计师事务所有限责任公司2017/2/6西安曲江新区任期经济责任审计工作方案目录一、审计策略和计划3二、审计依据8三、审计目标8四、审计的主要任务9（一）财务基础审计9（二）企业绩效评价9（三）经济责任评价9五、审计范围9六、审计的主要内容9（一）遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家和集团公司经济工作方针政策及决策部署情况9（二）在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面：10（三） 重大经济决策的程序、过程及其经济效益、社会效益和环境效益等10（四）业绩考核指标完成情况12（五）财务收支的真实

2、、合法及效益情况12（六）资产管理、使用及质量变动状况12（七）重大法律诉讼情况12（八）历史遗留问题处理情况12（九）遵守有关廉洁从业规定情况等13（十）履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面13七、审计工作的实施（包括时间和人员计划）13具体审计日期安排为：事先动员培训3天，现场审计（每户）7-15日，完成阶段10日。13具体人员安排为：注册会计师2人，中级2人，初级2人。13（一）成立审计组，并明确职责13（二）审计工作重点及实施步骤14（三）审计实施中要求现场完成的基础资料和底稿17八、审计工作报告44九、审计工作要求及建议45西安曲江任期经济责任审计工作方案（华平鼎）一、 审计策略

3、和计划总体审计策略被审计单位名称：西安曲江新区*索引号：BE项目：总体审计策略报表日期：2017年度编制：张耘复核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2017/2/6 一、审计范围报告要求内容适用的财务报告编制基础与财务报告编制基础上对业绩考核相关指标做模拟调整适用的审计准则注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定/经济责任审计相关法规规定/西安曲江新区的相关管理规定由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围任期财务基础审计/绩效评价/任期经济责任评价/经营管理和政策方针执行评价西安曲江委托四人任期情况西安曲江新区*董事长等四人任期经济责任审计报告 二、审计时间安排 （一）报告时间要求审计

4、工作时间1.提交审计报告草稿预计3月20日开始采用一个审计组依次进驻被审计单位，4月25日完成2.签署正式审计报告2017年5月5日3.公布已审计报表和审计报告2017年5月5日（二）执行审计工作的时间安排审计工作时间1.制定总体审计策略2017年3月5日2.制定具体审计计划2017年3月8日3.执行存货监盘大概3月20日左右启动即实施4.固定资产/在建工程监盘大概3月21日左右启动即实施5.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查大概3月22日左右启动即实施6.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查大概3月23日左右启动即实施7.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查大概3月24日左右启

5、动即实施8.生产物资监盘/管理制度建立和执行情况检查大概3月25日左右启动即实施 （三）沟通的时间安排沟通时间与管理层的沟通4家依次进点后第7-10日，第一家于3月27日与治理层的沟通4家依次进点后第7-10日，第一家于3月28日项目组会议4家依次进点后第7-10日，第一家于3月29日与注册会计师专家的沟通4家依次进点后第3日，第一家于3月27日与组成部分注册会计师的沟通4家依次进点后第1-10日，第一家于3月30日 与前任注册会计师的沟通4家依次进点前第7日，第一家于3月27日 三、影响审计业务的重要因素 （一）重要性重要性索引号财务报表整体重要性按资产总额0.1%特别类别的交易、帐户余额或

6、披露的一个或多个重要性水平按账户余额10%或发生额5%实际执行的重要性对内部控制执行抽样偏差率大于5%的不予采信明显微小错报的临界值根据现场实施了解和初步活动后,结合四家公司实际情况分别判断 （二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号收入/成本费用提前/滞后重大上访群体性/消防/安全等事件/项目建设/物资采购/拆迁补偿和安置/八项规定的落实/ （三）识别重要组成部分组成部分名称索引号收入/成本/费用工资薪酬/招待费用/公务费/差旅费/车辆费/出国费用营业外收支预收/预付/其他应收/其他应付 （四）识别重要的交易、帐户余额和披露及相关认定识别重要的交易、帐户余额和披

7、露及相关认定索引号收入/成本/费用工资薪酬/招待费用/公务费/差旅费/车辆费营业外收支预收/预付/其他应收/其他应付 四、人员安排 （一）项目组主要成员（事务所）姓名职级主要职责姚孝民主任会计师/注册会计师质量总复核张耘副主任会计师/注册会计师质量控制/项目协调/项目总负责许爽注册会计师财务审计/业绩考核/助理辅导周丹注册会计师财务审计/业绩考核/助理辅导王笑审计助理现场审计/完成底稿邓祎审计助理现场审计/完成底稿王森审计助理现场审计/完成底稿姚云天审计助理现场审计/完成底稿 （二）质量控制复核人员姓名职级主要职责姚孝民首席合伙人质量复核/业务督导张耘合伙人质量控制/项目协调/项目总负责 五、

8、对专家或其他第三方工作的利用 （一）对专家工作的利用利用领域专家名称主要职责及工作范围索引号工程相关/评估相关郭炜 （二）对内部审计工作的利用利用领域拟利用的内部审计工作索引号预算执行/业绩考核2013年度/2014年度/2015年度/2016年度预算执行与业绩考核 （三）对组成部分注册会计师工作的利用组成部分注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号 （四）对被审计单位使用服务机构的考虑 六、其他事项重要性被审计单位名称：西安曲江新区*索引号：BE-1项目：重要性报表日期：编制：张耘复核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2016/2/6 一、财务报表整体的重要性 1、选择基准资产总额/收入总

9、额/利润总额/ 2、选择基准时考虑的因素考虑资产的流动比率/在建工程比率/负债中外部借款/债权中的坏账 3、确定经验百分比结合以往年报表审计确定采信， 4、确定重要性基准（金额）经验百分比重要性（适当选取） 二、实际执行的重要性财务报表整体的重要性实际执行的重要性说明 三、特定类别的交易、帐户余额和披露的重要性水平是否存在特定类别的交易、帐户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策？是/否如是，完成以下内容：交易、帐户余额或披露较低的重要性水平较低的实际执行的重要性水平记录所考虑的因素 四、明显微小错报的临界值财务报表

10、整体重要性明显微小错报的临界值说明 五、修改重要性 1.修改财务报表整体的重要性最初确定的财务报表整体和重要性修改后的财务报表整体的重要性说明 2.修改特定类别的交易、帐户余额或披露的重要性水平交易、帐户余额或披露最初确定的特定类别的交易、帐户余额或披露的重要性水平修改后的特定类别的交易、帐户余额或披露的重要性水平说明 3.修改财务报表整体的实际执行的重要性最初确定的财务报表整体的实际执行的重要性修改后的财务报表整体的实际执行的重要性说明 4.修改特定类别的交易、帐户余额或披露的实际执行的重要性交易、帐户余额或披露最初确定的特定类别的交易、帐户余额或披露的实际执行的重要性水平修改后的特定类别的

11、交易、帐户余额或披露的实际执行的重要性水平说明 六、修改重要性对之前确定的进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响因为此次审计为经济责任审计，重要性考虑不适用年报审计方法确定，见于年报审计结果可以适当利用，此次审计将对内控建立/执行和业绩考核做重点抽样和测试，并按表述要求查证事实准确率100%，不得发生重大漏审事项（重大漏审事项是指通过对被审单位或事项提供的帐表、原始单据等资料进行核对、测算、分析、对比，应该发现但未发现的违反国家法律，严重违反股份公司有关规定的问题）。二、审计依据根据中华人民共和国审计法第二十条、第二十五条和党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发【201

12、0】32号）、中央企业经济责任审计管理暂行办法、中央企业经济责任审计实施细则、基本建设财务管理规定，西安曲江新区管理委员会以及西安曲江新区*内部管理制度等。三、审计目标对西安曲江新区*董事长等四人任职期间经济责任审计,主要是检查西安曲江新区*董事长等四人赴任以来履行经济责任、遵守财经纪律和廉政规定情况，通过对其所在单位资产、负债、损益以及所有者权益变动情况的检查，对其发生生产经营活动的主要地点进行实地勘察、物资盘点、观察记录各种管理措施的执行等，对其进行综合评价，区分其应负的经济责任，促进领导干部决策法人科学化和民主化，为企业发展及重大经营决策提供可靠依据，减少管理漏洞降低风险，全面履行职责，

13、促进企业加强管理，规范经营，确保国有资产的安全、完整和保值增值，健全领导干部的监督管理，为考核、评价领导干部提供依据，并促进廉政建设。四、审计的主要任务（一）财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。（二）企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客

14、观评价。（三）经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。五、审计范围主要是对西安曲江新区*董事长等四人，受托的审计期间的财务收支以及经济责任履行情况，包括资产、负债、损益的真实性、重大经济决策及有关投资、交易活动的合规性内部控制制度的健全性等情况进行审计，重大事项追溯以前年度。六、审计的主要内容此次任期经济责任审计，重点是审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；国有资产的安全、完整和保值增值情况；

15、企业经营管理的有效性、对外投资的有效性；企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定；任期内主要经济指标完成情况，实行年薪制企业业绩情况；重大经济事项的决策过程是否合法；企业法人遵守国家法规及廉政情况；企业内部控制制度及其执行情况；对下属单位的管理与监督情况；主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况；企业对外投资和资产的处置情况；任职期间债权债务及潜亏情况；其它需要审计的事项等。具体主要内容包括：（一）遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家和曲江管委会经济工作方针政策及决策部署情况1是否存在账外账、多套账、小金库情况；2是否存在偷逃税款、骗税等问题；3其他存在严

16、重违反财经法纪的情况；4. 其他贯彻国家和管委会工作方针及决策的部署情况。（二）在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面：1是否按照现代企业制度的要求建立健全完整的企业组织机构，职能是否明确、是否各司其职，企业的决策、执行、监督职能是否责任分开，有无管理越权；2是否建立有健全的内部控制制度，内部控制制度是否得到了有效执行，制度是否有存在漏洞或缺陷，是否定期对内部控制制度进行评估和测试，对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了完善和改进；3重点关注公司是否建立规范的对外投资决策机制和程序，是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度，投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节是否符合规定程序，是

17、否严格控制了投资风险；4重点关注公司是否建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，工程项目的预算、招投标、质量管理等环节是否符合程序规定，是否达到了防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为的目的。（三） 重大经济决策的程序、过程及其经济效益、社会效益和环境效益等第一、关注建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、审计监督、后续评价等过程，主要为：1已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告是否真实、完整和科学；2设计（勘察）资料是否符合充分性和可靠性的要求，设计（

18、勘察）各项管理活动是否真实合法，设计（勘察）单位是否有相应资质，报经批准的设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算，有无因设计深度不足而造成的投资失控风险，修改概算审批制度的执行是否有效，是否制订变更设计制度，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度及该制度的执行是否有效；3是否建立健全招投标制度，是否得到了有效执行；4是否所有经济业务均签订了相应合同，合同是否得到了有效执行，合同条款是否全面、合理，有无不合理的限制性条件；5设备和材料采购是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划，采购程序是否规范；6是否建立有健全的工程管理制度，建设项目工程进度、质量和投资控制是否真实、合法；7

19、工程造价完工后是否均有结算、结算是否经第三方审核；8所有完工工程是否通过验收、有无完整的工程验收资料；9工程建设资金筹措、资金支付及财务处理是否规范，是否制订有健全的工程财务管理制度；10工程建设审计监督、廉政监督是否落实到位；11.已经交付使用经试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标。第二、在物资采购管理是否规范方面1物资采购管理制度是否完善。主要检查是否建立资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标投标管理、采购程序、合同管理、质量管理等方面的内控制度并有效执行；检查单位和部门的分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则，职责分工、权限范围与机构设置、人员配备是否科学合理。

20、2物资采购决策程序是否合规。主要检查是否分别成立了物资采购管理机构，并明确物资采购领导小组、计划管理、采购执行部门和物资采购监督小组职能职责。各职能小组是否履行了规定的职责；检查是否根据全年实际购进和耗用的结果，评价采购依据是否充分可靠；审批程序是否科学合理；审批决策过程是否存在瑕疵；检查业务部门是否对进货时点和批次进行经济性管理，是否存在超储积压存货。3物资采购实施程序是否规范。检查是否严格执行合同。是否超合同付款、超进度付款；付款是否经过申请、审批；付款是否提前或滞后、付款不实和违规结算；是否追究了违约责任；是否存在应该签订合同而没有签订合同的采购事项；检查是否严格物资采购供应过程的管理。

21、是否建立了质量信息反馈渠道，质量问题是否得到妥善处理；审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔；审查对逾期未交货者，有无按合同规定给予罚款或没收违约金；审查对大型或数额较大的物资采购，有无取得供货商合同的验收证明，合同中是否规定了必要的质保内容；验收人员的组成是否符合规定，是否由相关技术员及质检员依据有关规定、标准共同验收并出具验收依据；实际到货是否与合同约定的数量、品牌、规格、型号，以及技术标准一致，是否与样品一致；审查物资验收是否严格，有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题；检查是否加强采购付款管理和会计系统控制。是否加强预付

22、账款和定金管理，及时清收往来账款；是否挪用采购资金；是否及时取得合规发票；收款单位、合同签订单位、发票出具单位名称是否一致，是否按确定的付款方式付给指定的收款人；检查是否存在因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；检查招标代理机构、受托中介机构是否提供了合同约定的服务。第三、在长期资产的核算和管理是否规范方面：1长期投资决策过程是否合法，关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产，分析产生潜在损失和不良资产发生的时间、形成原因及核实损失金额，资产处置及其收入处理是否符合有关规定；2固定资产的核算和管理是否规范，重点检查重大固定资产购建投资是否遵循规定程序，入账价值是否正确，折

23、旧费用的计提是否正确，涉及固定资产的相关会计政策和会计估计变更以及差错更正是否符合相关会计制度规定，固定资产盘亏、毁损、报废或出售是否经授权批准，相关资产权属证明是否按国家规定办理或变更；3在建工程的核算和管理是否规范，重点检查在建工程成本是否真实完整，是否存在已完工程长期未办竣工决算，有无虚报专项工程投资、挪用专项建设资金等问题；检查竣工决算、验收和移交报告是否规范，对已经在用，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；检查职工集资住房建造是否规范，是否存在为职工承担集资建房支出的情况，职工集资住房建造涉及相关税费是否按规定缴纳；4无形资产的核算和管理是否规范，

24、重点检查土地等重大无形资产的购建投资是否遵循规定程序，入账价值是否正确，摊销金额是否正确，资产的处置是否经授权批准，相关土地资产权属证明是否按国家规定办理或变更，是否存在土地资产闲置的情况。（四）业绩考核指标完成情况1预算编制是否与企业年度经营目标相一致，预算编制程序是否符合规定，编制时间是否及时，预算编制工作底稿是否规范，预算方案是否履行审批程序；2预算执行情况是否有效，三项费用和资本性支出预算执行率是否达到国家局和区局的控制指标要求，重点检查是否存在费用和资本性支出明细预算项目执行率偏差较大的问题；3预算执行中跟踪监控及控制力度是否到位，重点检查是否存在个别费用项目年末突击花钱的现象；4预

25、算调整的程序是否合规，预算调整的原因是否合理，资金来源是否合法，是否存在未经批准擅自调整预算、改变预算用途问题；预算调整是否报经上级主管部门审批。5是否建立预算分析制度，对预算执行偏差是否认真分析偏差原因，并提出相应的解决措施和建议；是否建立预算执行考核制度，是否结合年度经营目标，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，纳入年度工作考核体系。（五）财务收支的真实、合法及效益情况1是否存在潜亏挂账、应摊未摊、应提未提虚增利润情况，或多摊多提虚减利润情况；2成本费用结转是否真实，是否遵循会计政策及一贯性原则，是否存在人为调节利润情况。（六）资产管理、使用及质量变动状况1资产负债表所列的各项资产、负债、权益

26、在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生；（真实性）2在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；（完整性）3会计报表的编报是否规范，是否符合企业财务会计报告条例等有关文件的规定。4资产的质量。重点关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产，以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。（七）重大法律诉讼情况1待决诉讼；2或有损失；3其他未决事项。（八）历史遗留问题处理情况（九）遵守有关廉洁从业规定情况等1是否存在账外账、多套账、小金库情况；2是否存在偷逃税款、骗税等问题；3其他存在严重违反财

27、经法纪的情况。（十）履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面1公司领导人有无违反与财务收支有关的廉洁自律规定的问题，重点是“八项规定”规定执行和落实情况。如工资等各项收入是否合规合法，是否存在公款用于个人消费、变相旅游报销、超标准用公款购房等，侵占国家以及所有者权益的问题；2大额资金的运作是否符合企业相关程序规定，是否存在公司领导人擅自决定大额资金出借，挪用等问题；3公司领导人在对外投资、工程项目建设过程中是否存在重大违纪违规情况。七、审计工作的实施（包括时间和人员计划）本次审计采用西安曲江新区审计局牵头、会计事务所配合实施的方式进行，审计局派驻2人驻组，其中一人担任组长（建议），会计事务所项

28、目经理担任副组长，审计组现场不少于5人，总体复核1人，其中财务中级以上不少于3人。在实施中项目组所有成员必须保持通信畅通，如与被审计单位产生意见分歧，全部由组长负责沟通处理，其他人员不得与被审计单位及人员交换意见。具体审计日期安排为：事先动员培训3天，现场审计（每户）7-15日，完成阶段10日。具体人员安排为：注册会计师2人，中级2人，初级2人。（一）成立审计组，并明确职责1审计组组长（副组长）的主要职责：（1）根据财务基础审计工作任务，组织对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计；（2）审核审计组成员审计工作底稿；（3）根据财务基础审计工作结

29、果，运用企业绩效评价体系，组织对被企业负责人任职期间进行绩效评价（包括经营绩效和管理绩效）工作；（4）根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑相关因素，组织对企业负责人任期进行经济责任评价；（5）组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈；（6）组织草拟经济责任审计报告；（7）组织协调处理审计组有关事宜。（8）负责对派出部门报告工作。2审计组成员主要职责：服从组长分工安排，树立团队意识，认真实施审计工作，遵守审计纪律，出色完成审计工作任务。审计人员主要工作是根据审计实施情况认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿的主要内容应该包括：（1）被审计企业提

30、供的基本情况、审计人员整理所形成的材料、收集的有关证据；（2）与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见；（3）审计中发现的问题及产生的原因；（4）判断审计事项的法律、法规、政策依据；（5）审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，以及被审计企业及其负责人的意见；（6）在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。3主审人员和审计组组长应当对审计工作底稿进行复核，并对审计工作底稿的真实性、准确性负责。（二）审计工作重点及实施步骤根据审计任务要求，审计步骤可分三步实施：即实施财务基础审计、绩效评价和经济责任评价三步。1实施财务基础审计（1）财务基础审计主要包括被审计企业负责人任职期间企业

31、财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。1)财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。财务收支状况真实性审计应特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。2）任职期间资产质量审计。结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否

32、真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂账,以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。对于不良资产，重点关注以下内容：待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性；不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等

33、，包括未确认的投资损失；三年以上应收款项可能导致的潜在损失；处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失；潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用；挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等；关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产；核实任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期间内新增不良资产并分析其原因。3）任职期间经营成果审计。在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业负责人任期内经营成果的真实性与完整性。同时审计确认企业负责人任期初至

34、任期末各年的税利总额、利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用等财务定量评价指标。重点关注以下内容：任期企业收入确认和核算是否真实、完整、及时，是否符合国家财务会计制度规定，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或者转移当期收入等问题。任期企业成本费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定，成本核算是否真实、完整，符合配比原则，有无错列、多列、少列或者漏列成本费用等问题。任期经营成果的调整。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，对任期产生的不良资产进行扣除，并做出调整后的新的会计报表。4）任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。重点

35、关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。重点关注以下内容：对外投资、担保、大额采购、基本建设项目等重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关法律法规、政策及有关规定；有关决策是否有相关管理控制制度；有关决策是否履行相关管理控制制度，并按照规定程序进行；有关决策协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业的条款，其中有无个人谋利行为；有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门，有无进行过程监控；有关决策结果有无给企业造成损失等。5）任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定等。重点关注以下内

36、容：公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；违规越权挪用银行存款炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。（2）财务基础审计在对被审计企业任职期间的基本财务状况、经营成果和经营决策等进行审计和出具财务审计报告的同时，还应当对被审计企业负责人任职期间的有关绩效评价基础数据进行核实，为绩效评价工作奠定基础。（3）在企业经济责任审计中，财务基础审计应当充分利用企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率。利用企业内部与外部审计成果应当注意以下问题：1）在利用内部审计工作成果时，应当对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结

37、论的可靠性。2）在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。3）在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。4）利用被审计企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应当注意与被审计企业及有关部门的纪检监察机构相互沟通配合。2实施企业绩效评价工作（1）在对企业负责人任职期间财务状况审计工作的基础上，应当运用国资委制定的企业绩效评价体系，

38、对企业负责人任职期间的企业绩效状况进行评价，为做好企业负责人任期经营业绩和经济责任评价工作奠定基础。企业绩效评价分为财务绩效定量评价和管理绩效定性评价。（2）财务绩效定量评价是指根据审计核实后的企业财务数据，利用绩效评价指标体系，比照行业评价标准，对企业负责人任期的财务绩效进行的定量分析评价。根据企业绩效评价指标体系，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。（3）管理绩效定性评价是通过对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评价，反映企业采取的各项管理措施及其管理成效，对定量分析结果进行补充修正。具体

39、做法是：根据财务基础审计结果和财务绩效定量评价结果，对企业非财务的管理绩效指标进行评议，形成管理绩效定性评价结果，对经济责任审计中的有关问题提出评价意见。（4）综合企业财务基础审计结果、财务绩效定量评价结果和管理绩效定性评价结果，形成企业绩效评价意见。3实施经济责任评价工作（1）经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。（2）经济责任评价应遵循以下原则：1）客观性原则。业绩与经济责任评价要客观地反映企业负责人的实际业绩与问题，避免由于证据不足、个人主观印象等造成的人为误差

40、。2）全面性原则。业绩与经济责任评价不但要充分考虑企业负责人的责任，还要充分考虑企业负责人的贡献，全面评估企业负责人任期的成绩与不足。3）公正性原则。根据有关问题的性质，比照公平、明确的评价标准，分清企业负责人应当承担的责任，做到责任定位准确、公正。4）发展性原则。对企业负责人的业绩与经济责任评价，不但要充分考虑其任期企业的效益、管理等情况，还要充分考虑企业负责人本任期行为对企业今后发展的贡献。（3）在经济责任审计工作中，应当客观公正地评价企业负责人任职期间对企业的主要贡献，重点关注企业的经营效益状况、基础管理水平、重大改制改革、发展战略及执行情况、内部控制建设与落实情况、企业可持续发展情况等

41、内容。（4）在经济责任审计工作中，应当明确企业负责人对其任期内企业存在问题应承担的经济责任。经济责任是指企业负责人在任期内职责可控范围内应当负有的责任，分为直接责任、主管责任和领导责任。1）直接责任是指企业负责人因直接违反或通过授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规以及失职、渎职等其他违反国家财经纪律的行为应负有的责任。2）主管责任是指根据企业内部分工，企业负责人对其分管部分工作以及企业经营、投资等重大事项，因未履行或者未正确履行职责应负有的经济责任。3）领导责任是指企业负责人对其所在企业应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任。（5）对于企业负责人任期经济责任的评价，既要考虑

42、企业负责人的经营业绩，又要分析企业负责人的经济责任，并要充分考虑企业自身发展状况、历史负担、行业特点、持续发展等因素。完成了以上三个审计工作重点（任务），即可草拟审计报告，征求被审单位和法人本人的意见，在离点会上要求对被审计单位中层以上通报相关问题并要求被审单位及法人本人签字确认。（三）审计实施中要求现场完成的基础资料和底稿为保证审计质量和实施进度，要求现场完成以下审计底稿：编号：经济责任审计计划表被审计单位审计目的审计范围审计重点审计实施时间审计组构成其他情况说明审计室主任审批意见编制人：编制日期被审计单位基本情况表编号：被审计单位名称单位地址电话传真注册资金注册成立日期法定代表人职务部门设

43、置及负责人部门负责人联系电话投资者投资形式投资金额比例（%）经营范围职工人数人财务主管会计出纳开户银行帐号负责人：填表人：填表日期：编号：任期内单位重大事项决策情况表被审计单位名称：决策项目决策日期决策程序决策实施时间决策项目投入资金（万元）资金来源是否办理招投标决策效果备注被审计单位负责人：填表人：填表日期：填表说明：本表所指的“决策”均为“重大经济决策”。“重大经济决策”是指对单位的经济发展有重大影响的决策行为，如对外投资、并购、重大工程项目大宗物资采购等。编号：审计资料交接单送审资料名称计量单位数量备注说明：审计机构：被审计单位：接收人： 移交人：年 月 日年 月 日移交人： 接收人：年

44、 月 日年 月 日注：此表一式两份，交接双方各执一份 编号：内部控制制度调查表被审计单位名称（盖章）：序号已建内部控制制度建立时间备注12345678910111213负责人：填表人：日期： 企业内部控制调查问卷会计期间被审计单位：填表人：被调查人：复核人：调查时间：编 号：调查问题答案是否不适用备注一、货币资金1.出纳是否不兼审核、会计档案保管以及收支、费用、债权债务账目登记；2. 现金盘点是否由出纳一人进行;3. 用于结算的印章是否分开保管;4. 用款申请是否在获得批准后才办理；5.支出是否均有审批手续； 6. 库存现金是否置于安全位置,并规定保管责任;7. 是否规定不允许出租出借账户，是

45、否规定不允许白条抵库;8. 是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原因并处理;9 现金、银行存款日记账是否定期与总账核对,不一致时及时查找原因;10. 现金日记账是否做到日清月结。二、存货、固定资产1采购部门、验收部门、保管部门、财务会计部门是否分开；2.采购计划、领料单是否经过有关主管或其他经授权的人审批；3.验收报告是否预先连续编号，并妥善保管；4.财务会计部门是否根据核对无误的请购单、订货单、验收报告及购货发票编制记账凭证；5.是否定期盘点存货，并把盘点结果记录于盘点表；6.固定资产购买和处置的授权、执行是否分开；7. 固定资产的验收、使用和记录是否分开；8.是否设置固定资产总账、

46、明细账和固定资产登记卡；9. 是否定期检查和盘点固定资产；10固定资产的转出、报废、出售、抵押、担保是否有申请报批程序。三、销售和收款1应收账款与收入账的登记是否分开；负责的专人是否经常清理应收账款并进行账龄分析；2.销售作业与商品保管是否分开；3.销售折扣或折让是否经销售主管或经授权的人审批后方可给予；4.是否经授权的人批准后才给予赊销；5.应签定合同的销售业务是否都签定合同；销售合同是否经过适当级别领导审批后才执行；6.仓储部门是否定期独立编制销货汇总凭证，据以与财务会计部门核对；7. 发票是否连续开具无缺失；8. 是否有专人根据掌握的客户资料，定期清理出坏账清单并提请主管领导审批；9.

47、仓储部门是否根据经批准的退货入库凭调查问题答案是否不适用备注证查验货物无误后编制入库凭证；10.销售折扣或折让是否形成正式凭证通知财务会计部门按规定办理。四、采购和付款1.负责验收的职员是否与采购员、保管员、会计人员的职责分离；2. 请购单是否经过有关主管或其他经授权的人审批；3.验收单是否预先连续编号，并妥善保管；4.大额采购是否通过招标的方式选择供商；5.负责验收的职员是否根据货物编制验收报告。五、成本费用1.存货的领用、发放、记录和审批的职务是否互相分离；2.生产任务通知单是否预先顺序编号，并妥善保管，未经授权不得接触；3.领料单是否预先编号，并妥善保管，未经授权，不得接触；4.工时记录

48、卡是否预先顺序编号，并妥善保管，未经授权不得接触；5.工资是否经过有关主管或其他经授权的人审批；6.费用预算是否分解到各个费用开支部门。六、投资和筹资1.投资计划的编制人员与投资的审批人员是否相分离；2.投资前是否进行充分的调查研究，并编制投资计划；3.各项投资的出售收回是否经过有关部门主管的授权批准；4.任何证券的存入和取出，是否都将证券的详细资料记录于登记簿，并由经手人员签名；5.是否按每一种证券分别设立明细账和备查账，详细记录相关资料；6.筹资的决策、经办、会计记录是否分开；7.各种筹资方案是否经单位最高权力机构批准；8.留存收益的使用是否制定计划方案；9.接受投资是否签订合同协议；10

49、.举借长期债务前是否对举债项目进行可行性研究，确定投资方向。编号：内部控制测试表被审计单位名称审计项目会计期间序号测试项目测试方法测试内容执行情况说明备注123456789101112测试结论审计建议测试人：日期： 编号：记账凭证检查表被审计单位名称会计期间审计项目会计科目日期凭证号码业务内容借贷对方科目金额检查内容检查结论检查人: 日期: 复核人:日期: 编号：固定资产审核表被审计单位名称审计项目会计期间资产分类总 帐明 细 帐台帐数审定数金额数量金额数量金额金额合 计一、房屋及建筑物二、土地三、专用设备1、交通工具2、通讯设备四、一般设备1、办公家具2、办公设备五、其他审计结论编制人员：

50、复核人员：年 月 日 编号：固定资产抽查表单位名称：固定资产管理人：截止日期：单位：元序号固定资产名称单位账面数抽查数抽查实有数差异存放地点差异原因数量原值数量原值数量原值数量原值1234567891011审计结论抽查人：复核人：年 月 日 编号：银行存款余额调节表被审计单位名称审计截止日开户银行及账号项 目金 额备 注银行对账单余额（ 年 月 日）加：单位已收、银行尚未入账金额其中：减：单位已付、银行尚未入账金额其中：调整后银行对账单余额单位银行存款日记账金额（ 年 月 日）加：银行已收、单位尚未入账金额其中：减：银行已付、单位尚未入账金额其中：调整后单位银行存款日记账余额经办会计人员（签字）： 会计主管（签字）：审计结论：查验人员： 日期：复核人员： 日期：编号：库存现金盘点核对表单位：元被审计单位名称盘点日期检查核对记录备注项 目金 额上一日账面库存余额盘点日未记账传票收入金额盘点日未记账传票付出金额盘点日账面应有余额盘点日实有现金数额盘点日应有金额与实际金额差异其中：白条抵账金额差异原因分析：审计结论：主管会计：出纳：监盘人：