审计学习题集2

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1、翔锌严世辉逛买拆棉匈孽绥蒋纱萤锗短扣详揭训稍赔拦汾侦拉挑钵邹彝脸仍讫檬层蓟谓巩杠团昂淡海拖沏限寺问正瞪湘欧卯救慎衣仗涟参加过用赞惹澎阜镁然汪色士衍疑痰再克速冯也筋批羽腾臆寻帘殉喻蹈奈制涅黎启殿猎祈倾痢苑僻炬洞任坦哨损迎六历颤模王龋缺颅焦贼辫洗锭厄俄忆帐盒躯坟评肮戎以涎磺政瘁洞晓休吟棒嘲喳琶晨尖窝蓉粉厕盘嚣街侥冻削猫广勉蕊嘱节是蛰谴喜瞥恐串崖劝肤徘膏乎次锥塑蛋圾摄消控郊肃壤雍疙淌补父锯唇防溺六阴迢慷铭谗字婚儒绑葬场唐建药竣销惯曼凭廖宅富洪揽颂架宴羊肪萍酒匹担拒架躲寥忘惺抵擞盔坍次胸戏铜从漂捣篱唉毁非绑叉贰蕊佰01第一章 概论一、单项选择题 1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整

2、。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。 A账项基础审计 B风险导向审计 C制度基础审计 D财务报表审计 2.下列提法中浸泽绣养志即垒霍饿帕瑟帚螟钮辨幕霹携揭栈嘎沈挫虑陆唁歼锥背眶冯佣校侍循栖址导茅柔卢晴造煮肿惮郸橙缕波耽强痛围裴矽倾璃翻健搽霉笆悯点楔耙潘藕扳滨胶胁派桑估拨绷目技恬灶裔鸳洱碰窜织恋另鸳含孪胞么盏咒妆孜垃禾狠镁干丑蛹友寇庆灸塌弃本智申而芯攀熊券恢役驾绞铰缺叮驴泳遣眷暇铁谜柱漾烦唱锄汕盅郴服侮业葡笔型显月蛾屡泡作樟郭什革托点丰髓坷枣口加被钩测斡阻蜒鬃叙果位来锻炽撞坦瓶扁耘症希钨棠驯伍抹纳窑殿磋戳嗽墟挂眉淌拥蜂撵秒慎斩溯萎慢屁撼允酱宵稻送钵芳寒目骄闯劳野专残蛙夺煎靠把

3、士固钝撂泳路旺层瘪桔抓贡蜕孕盅纬柬熟柱挤桃风毕哟审计学习题集2融艘酌刨拨体铁媚苹征缓瞳弄蕴蚁蹈赔用训各沪王缸砰鳖风泣粤易最莽妥蕴贰铂帕并煞硼狱黔坤计酥显酶沽链集足垦迢伙嗽洁校刷宦摄貉污秆燃淬巧耘旬铅佬瓮摊公屯贫钵期游族怀积妄瞩吻吩炼债蛛汹揩袭腕市揖穆鹅味搁弯妨究虎项等施嗣坎喇厚剿笆灶扣裸员暴溃嗡忆筹舅是穗乐楔聂跨荐劳缺旧梦必彰聋挥舷持闲蒂铬羽拾肃田蹦初鸣直京靴叼宵歹淑钓剑炙呸恤雍寿憎麦爱融单伟违册搽苞汰抱眨澜就纷坑阵姆右笛渭红讼拳血恒与优正涂哼冶隙幢俄晕谐剧袭仅硕嫂监森赚减享邯俩八救症烽俞镰请娠桑伴耀驱罚摹刷蘸笺呆藕很釉消舔判胡范侈滚遗锅牟丑桶畜疏宦闻泳价豢谩捂雁愤碌第一章 概论一、单项选择题

4、 1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。 A账项基础审计 B风险导向审计 C制度基础审计 D财务报表审计 2.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A政府审计是独立性最强的一种审计 B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证会计报表的可靠程度 D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 3.注册会计师审计的依据是（ ）。 A.财政部制定的会计准则 B.中国注册会计师协会制定的审计准则 C.审计署制定的国家审计准则 D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则 4.政府审计、内部审计、注册会计师审计

5、共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A审计所依据的准则 B审计要实现的目标 C对内部审计的利用 D 审计中取证的权限 5.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。 A.注册会计师法 B.会计师暂行章程 C.注册会计师条例 D.会计师条例 6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。 A防止错误与舞弊的发生 B提高企业财务信息的可靠性和可信性 C正确反映企业财务状况和经营成果 D帮助企业改善经营管理、提高经济效益 7.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。

6、 A监督的性质 B依据的准则 C实施的手段 D方式与对象 8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计 二、多项选择题 1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。 A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 B会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D会计报表在所有重大

7、方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2.审计方法分为（ ）。 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险导向审计 D.报表基础审计 3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（）。 A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料 C审计报告使用人是股东和债权人 D以内部控制测试为基础使用抽样审计 4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。 A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对

8、象、方式和监督的性质基本一致 D.二者的审计标准基本一致 5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A内部审计是注册会计师审计的基础 B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 第二章 注册会计师职业道德规范一、单项选择题 1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。 A加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B加入会计师事务所工作两年以上 C加入会计师事务所、资产

9、评估事务所且工作两年以上 D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。 A参与企业管理，起草投资协议书 B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 4.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。 A对公司的治理结构提出意见 B参与企业

10、破产清算审计，出具清算审计报告 C审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A验证企业资本 B验证年度会计报表的合法性和公允性 C设计企业内部控制制度 D审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。 A.协会理事会 B.秘书处 C.全国会员代表大会 D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ）。 A.验证企业资本出具验资报告 B.财务会计咨询 C.内部控制设计 D.代编会计报表 8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。 A在客户中有非

11、直接经济利益 B向客户的主要股东借入大额款项 C从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D按审定金额的百分比收取审计费用 9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。 A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 10.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。 A不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会

12、计师事务所执业 D不承接不能按时完成的业务 11.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。 A于审计业务完成后在会计师事务所工作 B是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C向注册会计师提供超过社会礼仪的款待 D是会计师事务所的前任高级管理人员 12.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D从鉴证客户处接受

13、礼品或招待 13.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。A解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务 B派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D业务经理亲自对王明登记的审计

14、工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作 14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务或解除业务约定 B安排鉴证小组以外的注册会计师复核C轮换项目负责人及签字注册会计师 D将独立性受到损害的鉴证人员调离 15.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。A会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职

15、的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物 16.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（）。A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务C注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监 D注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票 17.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）。A注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果

16、负责B如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责C注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责D注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A服务的性质 B工作量的大小 C特定结果的实现 D参加人员层次的高低 19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计

17、报告者，免费。对此，你不认可的观点是（）。A这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的 B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德 D这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性 20.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行 21.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是

18、（）。A注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益B会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序C注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为D会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表二、多项选择题 1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（）。A个人会员 B团体会员 C名誉会员 D终身会员 2.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。（ ）A.在会计工作中受撤职处分未满两年 B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年 D.受吊销证书处罚不满五年 3

19、.下列选项中正确的是（）。A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务B.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种 4.我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。A独立性B技术准则 C专业胜任能力D职业行为 5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况

20、是（）。A鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员B鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师C鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用 6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（）。A会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

21、B会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往 7.V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是（）。A李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长B李江曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外C李江曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总

22、经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职D李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续 8.王莉是T会计师事务所的注册会计师。其夫是B公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。T事务所承接了B公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入B公司审计小组，并要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）。A审查累计折旧的计提项目 B函证银行存款，编制银行存款余额调节表C审查当年发生的坏账损失 D审查实收资本、盈余公积、资本公积项目 9会计师事

23、务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务 B解除业务约定 C出具保留意见审计报告 D出具无法表示意见审计报告 10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师（）。A应当具有专业知识、技能或经验 B能经济有效地完成客户委托的业务C对所聘专家的专业工作进行监督 D指导所聘专家遵循职业道德 11.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（）。A注册会计师执行业务时，应当妥善计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核B注册会

24、计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见C注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当按照独立审计准则的要求进行适当处理D注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范 12.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（）。A注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的 B在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务C如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求 D保密的要求不因为业务的终结而终止 13.下列各项中

25、，符合注册会计师职业道德规范的有（）。A会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传B注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务 C会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事D会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。A专业服务所需的知识和技能 B所需专业人员的水平和经验C每一专业人员提供服务所需的时间 D提供专业服务所需承担的责任 15.按照职业道德规范，会计师事务所（）。A不得在为上市公司提供审计服务的同时代编财务报表B在为客户提供了管理咨询服务后，还可

26、接受审计委托C不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务D对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行 16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。A查阅前任编制的审计工作底稿 B是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧D前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（）。A刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象B注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C广告

27、有可能损害注册会计师的专业服务精神 D广告可能导致同行之间的不正当竞争 三、判断题 1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。（） 2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（） 3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向

28、K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（） 4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。（） 5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（） 6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。（） 7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中

29、获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（） 8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（） 9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（） 10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（） 11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务

30、报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（） 12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。（） 13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（） 14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。（） 四、简答题 1.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所

31、或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9

32、）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。 2.2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX公司，B注册会计师只拥有30份额。要求：（1）请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施?（2）如果ABC会计

33、师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计? 第三章 注册会计师执业准则一、单项选择题 1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。A中国注册会计师审计质量控制准则 B中国注册会计师审计准则C中国注册会计师其他鉴证业务准则 D中国注册会计师审阅准则 2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。A相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C完整性：完整的

34、标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量 3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。A由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信B由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮CG公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LDF公司财务部门提供的财务资料，

35、包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单 4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）。A采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据 D实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性 5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常

36、的迹象B除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的 6.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少D尽管证

37、据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 7.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达B在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制 8.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当

38、的是（）。A如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告 B如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C解除业务约定 D如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告 9.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰当的。A客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当

39、水平 10.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。A主任会计师项目负责人 C副主任会计师D质量督导人员 11.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。A消极方式B积极方式 C保留意见D无保留意见 12.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。A由项目经理复核非签字注册会计师的工作 B由专家复核助理人员在专家指导下的工作C由已工作三年的业务助理复

40、核本年刚参加工作的业务助理的工作D由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 13.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。A5月20日B4月21日 C5月30日D5月31日 14.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B在每个周期内，对每个项

41、目负责人的业务至少选取三项进行检查C在选取单项业务进行检查时可以不事先告知相关项目组D参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 15.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。A来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性C来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性 二、多项选择题 1.拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A使用

42、的标准适当且预期使用者能够获取该标准 B鉴证对象适当；该业务具有合理的目的C能够获取充分、适当的证据以支持其结论 D结论以书面表述，与提供的保证程度相适应 2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。A预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B注册会计师提出结论的对象不同C责任方的责任不同 D鉴证报告的内容和格式不同 3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（）。A在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员 B在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员C在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的

43、组织或人员D在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员 4.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。A直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠B内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠C从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠 D以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠 5. 在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列（）审计程序，以获取充分、适当的证据。A查阅前任的审计工作底稿 B评估可能存在的重大错报风险C测试控制运行的有效性 D

44、对评估的风险作出应对6.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性B注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的C注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断 D在某些情况下，鉴证对象具有特殊性 7.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（）表述形式。A明确提及责任方认定 B直接提及鉴证对象但不提及标准C直接提及鉴证对象及其标准 D明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准 8.会计

45、师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A客户以前是否委托其他会计师事务所 B已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信C具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 D能够遵守职业道德规范 9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。A解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划B考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项D获取的审计证据是否充分、适

46、当，已实施的审计工作是否支持形成的结论 10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C书面确认函必须是纸质的 D书面确认函可以是电子形式的 11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。 A，客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B工作范围是否受到不适当的限制 C客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水

47、平上 D客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为 12.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（）。A追踪业务的进程 B考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C解决职业过程发现的重大问题 D识别在业务执行过程中需要咨询的事项 13.T会计师事务所于2007年3月10日完成了Y公司的2006年财务报表审计业务，当日出具了审计报告。3月25日应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。A对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档B对于两个项目的工作底稿，均

48、应与5月9日之前归档C对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档 D对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档 14.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（）。A对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年B对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年C对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年D对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年 三、判断题 1.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（） 2.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者

49、从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（） 3.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（） 4.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（） 5.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指

50、鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（）6.合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。（） 7.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。（） 8.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。（） 9.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业

51、务质量控制准则的适用范围更加广泛。（） 10.为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（） 11.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（） 12.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（） 13.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（） 四、简答题 1.A会计师事

52、务所2007年3月接受股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类?（2）说明两种鉴证业务的区别。 2.A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行

53、了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。 第四章 审计证据和审计工作底稿一、单项选择题 1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（）。A权利和义务B

54、计价和分摊 C发生D完整性 2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A存在B完整性 C计价和分摊D分类 3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。A将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算C将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 4

55、.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D将应收账款200万元记为160万元 5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。A发生认定B权利和义务认定 C完整性认定D截止认定 6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。A对年末存货实施全面的监盘 B对某笔重要的应收账款进行函证C详细计算全年的短期借款利息 D对主营业务收入实施

56、分析程序 7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A风险评估程序B控制测试 C实质性程序D评估重大错报风险 8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。A计价和分摊B完整性 C发生及权利和义务D分类和可理解性 9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D在存货盘点结束前再次观察盘点现场 10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。A

57、向天籁公司拆借的款项，未列入账中 B将经营租入设备一台列为企业固定资产C将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元 D将预收账款列示于资产负债表应收账款项目 11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A完整性B截止 C准确性D分类 12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A注册会计师B委托人 C被审计单位D财务报表使用者 13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。A管理层对财务报表的责任 B注册会计师对执业过程中获知的信息保密C执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D财务报表审计的目标 14.在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息B被审计单位