第五章自来水公司财务及制水成本

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1、第四章 自来水公司财务及制水成本第一节 自来水公司财务分析一. 资产1. 账面固定资产截至2001年12月马鞍山市自来水公司的固定资产原值总额为13110万元，采用直线折旧法，残值率取4，建筑物的折旧年限取30年，专用设备和工作设备、动力设备、运输设备和管网的折旧年限分别取取10年、11年、10年、11年。目前资产净值为7948万元，再由于二水厂技改，形成固定资产4823万元，将此也计入固定资产总值，自来水公司固定资产净值为1.277亿元。已获得自来水公司的固定资产明细汇，如下表所示。表 1自来水公司固定资产一览表（单位：万元）：编号部门合计生产用固定资产非生产用固定资产原值净值原值净值原值净

2、值1生产部门12122.312293.412080.712269.941.623.5一水厂921.4420.3921.4420.3二水厂5293.03264.75251.43241.241.623.5二水厂技改4823.14823.1三水厂937.8286.7937.8286.7营业所(管网)4934.73463.34934.73463.3净化剂厂35.435.435.435.42管理部门987.8477.7891.2399.396.678.4机关463.5226.0367.3148.296.277.9化验室175.2140.6174.7140.10.490.47汽车修理队349.2111.0

3、349.2111.03合计13110.112771.112971.912669.2138.2101.8该数据和自来水公司2001的年报“资产负债表”中的固定资产净值数据1.295亿元略有差异。该资产中已包含管网部分。由于每年城市的部分新建管网并未全部纳入自来水公司的资产中，如一些小区开发商负责新建的管网，实际并未纳入自来水公司的资产总额中。2. 应收帐款截止2001年底，自来水公司应收帐款达3362.22万元，2000年和1999年应收帐款分别为3401.5万元和3141.24万元。应收帐款主要是历史水费欠帐。虽然目前自来水公司已采取一些措施，如实行居民用水和工业用水分离，并加大水费收缴力度，

4、但历史欠帐太多，实际已形成坏账。而且水费欠缴大户往往属于效益不好的国有企业，自来水公司又不得不对它们进行供水，从而形成新的水费收缴困难，据统计每年自来水公司的水费收缴率约在94%左右。其他应收款317.8万元，主要是四水厂筹建的开销挂账。预付帐款297.7万元，主要是工程款项。3. 专项应付款年末数为2671.6万元，年初数为1841.7万元，实际应付款为829.9万元。据介绍，该款项主要用于每年的管网建设和维修。其实际来源于水价，将水价中的0.15专项用于管网建设。过去其财务部门的作法是将该资金放在资产折旧中，称为“加速折旧”，并得到当地的税务、财政主管部门的同意，根据售水收入每年该资金大约

5、有800多万元。后来经省里的检查，按以前的账上的加速折旧法是不容许的，因此今年将该资金在帐目上调整为专项应付款。根据2001年的售水量5300.26万吨，实际的专项资金应为795万元，与账上的829.9万元略有差距。4. 各种担保自来水公司作为国有单位，隶属建委，为建委下属单位进行了贷款担保。担保单位为：建委下属事业单位如建管处、市政处、城建开发处，建委下属企业单位如市房产公司、市政建设总公司、公交总公司、当涂县自来水公司。由于担保时都是建委领导协调，自来水公司不得不进行担保。到目前为止，除建管处和公交总公司的担保还未到期外，其余担保均已到期，目前担保总金额约3800万元(具体担保日期对方不予

6、出据)。5. 对外投资自来水公司对外的长期投资，主要是投资300万元参股市商业银行(商业银行总股本为1亿元)，2001年，2000年，1999年，1998年的投资收益分别为为13万元，12万元， 13万元，和17.6万元。从历年的投资收益来看，投资收益率远远低于8的水平。该长期投资资产从2000年底的354.78万元猛升到2001年底的958.69万元，说明公司除参股市商业银行外，在2001年又有新的投资，但尚需证实。6. 土地面积和土地使用税自来水公司对土地一直采用行政划拨的方式，无形资产中无土地使用权，经了解自来水对土地按每年每平方米2元的标准缴纳土地使用税。自来水公司的总土地使用面积为1

7、30,856。二. 资产评估及认可目前自来水公司的帐面固定资产约为1.3亿元，流动资产约为5100万元，长期投资约为960万元。资产总额约为1.9亿元。根据财政部有关规定，国有资产的转让必须进行资产评估，并由财政部门最后批准。因此在项目合作中要对拟进行合作的资产进行评估。鉴于业内惯例，资产的价值往往由合资双方根据投资额及投资回报等条件洽谈好资产总值，然后由资产评估机构按这个数值进行评估。由于马鞍山市目前的水价较低，每年的水费收入有限，这些限定了合作的资产总值范围，不可能资产总值溢价太高，否则首创的投资收益将无法得到保证。在后面的合资方案中将初步提出首创的投资额，从而反推出资产总值。第二节 制水

8、成本一. 直接制水成本三个水厂的直接制水成本包括电耗、原水费、净水材料、工资福利、折旧、制造费用等科目；附件一（1）：一水厂1997年2001年历年制水成本明细表；附件一（2）：二水厂1997年2001年历年制水成本明细表；附件一（3）：三水厂1997年2001年历年制水成本明细表；附件一（4）：上述三厂加权平均计算的历年制水成本明细表；将最近三年来三个水厂的制水成本绘成曲线，如下图所示。图 1三个水厂的历年直接制水成本和加权平均制水成本从图中可见， 在三个制水厂中，一水厂的制水成本最低，三水厂次之，二水厂的制水成本最高。因此今后在三个水厂联合运行时，应充分发挥一水厂和二水厂的制水能力，这样可

9、降低总的制水成本。 自1999年以来，各个水厂的制水成本基本保持在相对稳定的状态。这具有一定的参考意义，是和自来水公司执行新水价的时间间隔一致的。马鞍山市水价在1998年2月23日调整一次，最近将于2002年3月执行新水价，水价调整间隔四年。按照国企的一般作法，水价调整的当年，反映在制水成本上将有较大的成本上升。 98年制水成本比97年有较大的增长，主要体现在折旧费用提取加大，尤其是二水厂的折旧费用从97年的119万元骤增到98年的647万元， 主要原因是二水厂实施了技改，新建工程计入了固定资产。 2001年的制水电耗总计为1100万元比2000年的电耗961万元明显增加，增幅达20，主要是由

10、于电费涨价缘故。单位制水成本0.349元/吨比2000年增加0.011元/吨。 在所有的制水成本要素中，工资福利增速历年都保持稳步增长速度，平均年增长率为10%左右。因此认为自来水厂的近三年的直接生产成本是真实的，三个水厂的加权制水成本不超过0.35元/吨。二. 间接制水成本间接制水成本包括车队、化验室、管网营运、维修和管网折旧、管理费用和财务费用等科目，具体如下表所示。从表中可见，管理费用和管网的营运、维修和折旧占主要部分。下面将对管理费用和管网的情况进行分析说明。1. 管理费用附件2中列出了近三年来的管理费用和管理费用的构成。从中可以看到： 近三年管理费用持续上升，年平均上升20左右。 从

11、管理费用分构成来看，上升原因主要在于，管理人员的工资福利增幅太快，年增幅高达20以上，远远高于制水车间普通员工的10左右的工资增幅。可以理解为管理人员过多或工资涨幅过大。 2001年增加了100万元的住房公积金和坏账提取增加也是管理费用增加的原因之一。 除工资和住房公积金增加额较大外，其他费用均变化不大，保持在正常水平。2. 管网的营运、建设和维修管网的每年的维护费用约100多万元，管网的建设资金来源于水价中0.15元/吨的专项资金，按销售水量计算，实际每年水费收入中大概有800万元左右的资金可用于管网的营运、建设和维修。随着城市的快速扩展，将来管网建设资金将有较大的缺口，目前的水费收入还不足

12、以解决管网建设资金问题，这是将来双方合作中需要解决的关键问题之一。表 2自来水公司的制水间接成本(2001年)序号项目支出(万元)备注1车队120.0马鞍山市2001年供水量为7408.81万吨；售水量为5300.26万吨。产销率为71.5%。2化验室25.03管网营运135.04维修和管网折旧769.05管理费用1015.06财务费用50.07合计2114.08间接制水成本(元/吨)0.35以供水量计。9间接制水成本(元/吨)0.399以售水量计。三. 总成本根据制水的直接成本和间接成本可以计算出其实际的制水总成本，如下表所示。表 3自来水公司实际制水成本(2001年)编号项目单位支出备注1

13、直接成本万元2513.4详细数据来源见附件一(4)动力万元1100.5源水费万元0.0药剂费万元96.5工资万元301.2福利万元42.0折旧万元875.8制造费用万元97.42间接成本万元2114.0详细数据见表9所示。3成本小计4627.44售水量万吨5300.35单位制水成本元/吨0.8736水资源费元/吨0.0207专项资金元/吨0.15 用于管网建设。8单位总成本元/吨1.04 以售水量计2001年自来水公司的制水单位总成本为1.04元/吨。而这次自来水公司报批政府请求调价的综合水价为0.972元/吨（含税价为1.03元/吨）。因此调价后的自来水公司，主营业务不会有任何利润，每年亏损

14、约360万元。附件附件一(1)：一水厂直接制水成本和历年制水量项目19971998199920002001动力电327.92342.49340.91334.27341.00源水费药剂费27.2739.2739.1038.5029.50工资66.4661.9675.9083.0093.49福利10.008.7010.7011.6013.20折旧60.38110.38105.89102.6497.80制造费用82.5146.3458.0863.65合计(万元)574.54609.14630.58634.26649.00水量(万吨)2324.452340.292344.482362.902168.2

15、0单位成本(元/吨)0.2470.2600.2690.2680.299附件一(2)：二水厂直接制水成本和历年制水量项目19971998199920002001动力379.83466.53516.00519.68628.00源水费药剂费34.1060.7066.9050.0052.00工资97.76103.46119.50123.57138.80福利13.5014.0016.8017.4019.30折旧119.00647.15700.00695.10670.00制造费用111.8186.4692.8088.2558.90合计(万元)756.141378.301512.001494.001567.

16、00水量(万吨)3428.573645.663730.734097.344067.37单位成本(元/吨)0.2210.3780.4050.3650.385附件一(3)：三水厂直接制水成本和历年制水量项目19971998199920002001动力114.67154.67115.40107.00131.50源水费药剂费22.232525.742215工资49.4046.8055.8057.0068.90福利7.26.37.88.09.5折旧40.76115.96123.48132108制造费用51.0933.6340.0454.3738.5合计(万元)285.35382.35367.86380.

17、37371.4水量(万吨)1359.801356.271237.931195.231173.24单位成本(元/吨)0.2100.2820.2970.3180.317附件一(4)：三个水厂的加权平均直接制水成本项目19971998199920002001动力(万元)822.4 963.7 972.3 961.0 1100.5 源水费(万元)药剂费(万元)83.6 125.0 131.7 110.5 96.5 工资(万元)213.6 212.2 251.2 263.6 301.2 福利(万元)30.7 29.0 35.3 37.0 42.0 折旧(万元)220.1 873.5 929.4 929.7 875.8 制造费用(万元)245.4 166.4 190.9 206.3 97.4 合计(万元)1616.0 2369.8 2510.4 2508.6 2587.4 供水量(万吨)7112.827342.227313.147655.477408.81售水量(万吨)6575.86207.415950.385541.525300.26单位成本(元/吨，供水计)0.2270.3230.3430.3280.349单位成本(元/吨， 售水计)0.2460.3820.4220.4530.488漏损率(%)7.615.518.527.628.5