会计三大报表编制

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1、编制报表前需要做的准备工作财务报表的编制依据总分类账 科目名称：交易性金融资产2010 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额V月1日630汇总记账凭证 1-60号借ii30汇总记账凭证1-45号借交易性金融资产科目成本2010 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额V月1日626购入某上市公司股票借交易性金融资产科目公允价值变动2010 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额V月日113061股价上升借资产负债表编制单位：年 月曰单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他

2、流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月日资产负债表编制方法模拟企业基本情况公司名称：北京星月有限责任公司纳税身份：一般纳税人经营范围：主要从事液晶电视的生产和销售业务期间：2010年12月期初余额：下表科目设置特点应交税费应交增值税

3、一销项税额应交税费应交增值税一进项税额应交税费一一应交增值税一进项税额转出应交税费一一应交增值税一已交税金应交税费一一应交增值税一转出多交增值税应交税费一一应交增值税一转出未交增值税应交税费一一未交增值税科目名称厂向12月月初余额备注库存现金借60000银行存款丄商银行借交易性金融资产国债借150000应收账款借2000000应收账款一一广州太福（100万元）应收账款北京亚太比邻（100万元）预付账款一一山东海洋借100000坏账准备贷100000其他应收款一一单位借10000原材料借132650032寸液晶面板借259500300块 865元/块42寸液晶面板借380000200块1900元

4、/块机芯借6400001000个 640元/个32寸机壳借29000200个145元/个42寸机壳借18000100个180元/个库存商品借214450032 寸 LCD借1010500430台2350元/台42 寸 LED借1134000360台3150元/台周转材料包装物借30000可供出售金融资产一一股 票借2500000固定资产借1设备借不动产借车辆借累计折旧贷在建工程借1500000建筑工程借1000000安装工程借500000无形资产借1000000商标权（50万元）专利权（50万元）累计摊销贷62500递延所得税资产借递延所得税资产坏账准备产生（万元）短期借款丄商银行贷30000

5、00应付账款贷448100应付账款大津泰达（44万兀）应付账款山东远华（万兀）应付职工薪酬贷949704工资贷643524工会经费贷146020职工教育经费贷160160应交税费贷286130未交增值税d贷143210应交个人所得税贷86120应交房产税贷51800应交土地使用税贷5000应付利息贷135000短期借款利息贷15000长期借款利息贷120000长期借款一一建设银行贷实收资本贷0国电集团贷上港集团贷首创股份n贷本年利润贷利润分配贷生产成本借4820000直接材料借360000032LCD （ 260 万元）、42LED （100 万元）直接人工借90000032LCD（ 50 万

6、元）、42LED（ 40 万元）制造费用借32000032LCD（ 20 万元）、42LED（ 12 万）经济业务科目名称方向期末借方备注库存现金借银行存款借.1交易性金融资 产借交易性金融资产一一国债（成本）15万元交易性金融资产一一苏美电器债券（成本）305万元交易性金融资产一一苏美电器债券（公允价值变动）4万元应收账款借应收账款一一广州太福（-20万元） 应收账款一一北京亚太比邻（万元）预付账款借预付账款加油站 8万兀应收利息借应收利息一一国债利息2250元其他应收款借其他应收款一一单位1万元坏账准备贷科目名称方向期末借方备注原材料借库存商品借.35周转材料借存货跌价准备贷可供出售金融资

7、产借可供岀售金融资产一一股票250万元可供出售金融资产公允价值变动5万兀投资性房地产借投资性房地产一一办公楼250万元投资性房地产累计折旧贷投资性房地产累计折旧一一办公楼元固定资产借固定资产设备元固定资产一一不动产元固定资产车辆元累计折旧贷固定资产减值准备贷在建工程借在建工程建筑工程6552418元在建工程安装工程620000元科目名称方向期末借方备注无形资产借无形资产一一商标权 58万元无形资产一一专利权 50万元累计摊销贷递延所得税资产借递延所得税资产坏账准备产生元递延所得税资产固定资产减值产生元递延所得税资产存货减值产生元短期借款贷短期借款丄商银行600万兀应付票据贷.00应付票据一一天

8、津泰达元应付账款贷应付账款 山东远华万兀应付账款山东海洋万兀预收账款贷预收账款一一上海长江万元应付职工薪酬贷应付职薪酬一一工资、应付职工薪酬应付住房公积金149184、应付职工薪酬应付住房公积金-149184、应付职工薪酬一一工会经费应付职工薪酬一一职工教育经费科目名称方 向期末借方备注应交税费借应付利息贷应付利息一一短期借款万元应付利息长期借款 26万兀长期借款贷.00长期借款一一建设银行1800万元（离还款日还有 9个月）长期借款中国银行 500万兀递延所得税负 债贷递延所得税负债一公允价值变动引起的万实收资本贷实收资本国电集团万兀实收资本一一上港集团3600万元实收资本一一首创股份240

9、8万元资本公积贷资本公积一一其他资本公积万元利润分配借生产成本借生产成本直接材料1990420元生产成本一一直接人工127254元生产成本制造费用兀资产负债表编制单位：年 月曰单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计资产负债表编制单位：年 月曰单位：元资产年初余额期末余

10、额负债和所有者权益年初余额期末余额固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月日货币资金属于货币资金项目的账户有：银行存款、库存现金、其他货币资金。编制方法：一一2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列;库存现金借银行存款借.1交易性金融资产属于交易性金融资产项目的账户有：交易性金融资产编制方法：一一1.直接根据总分类账户余额填列；交易性 金融资产交易性金融资产一一国债（成本）15万元交易性金融资产一一苏美电器债券（成本）

11、305万元交易性金融资产 苏美电器债券（公允价值变动）4万元应收票据属于应收票据项目的账户有：应收票据、坏账准备应收票据编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；应收票据平应收账款属于应收账款项目的账户有：应收账款、预收账款、坏账准备 应收账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；应收账款借应收账款一广州太福（-20万元） 应收账款一北京亚太比邻（万元）预收账款贷预收账款上海长江万兀坏账准备贷预付账款属于预付账款项目的账户有：预付账款、应付账款、坏账准备预付账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;5.根据

12、总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；预付账款借预付账款加油站 8万兀应付账款贷应付账款一山东远华万兀 应付账款一山东海洋万元预付账款期末余颤=迥叩00元应收利息属于应收利息项目的账户有：应收利息、坏账准备应收利息编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；应收利息借应收利息一国债利息应收利息期末余S=2250.DO元I存货属于存货的账户有：在途物资、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、材料采购、 材料成本差异（借加贷减） 发岀商品、生产成本、存货跌价准备 存货编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;原材料借库存商品借.35周转

13、材料借存货跌价准备贷生产成本借生产成本直接材料1990420元生产成本一一直接人工127254元生产成本一一制造费用芹*帽玉噸4 矽国制id A imm tQ卜为UFA打IM w一年内到期的非流动资产属于一年内到期的非流动资产的账户有：长期待摊费用、待处理财产损益、持有至到期投资、长期应收款一年内到期的非流动资产编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；其他楠昼产期末余额=U氏y可供出售金融资产属于可供出售金融资产的账户有：可供出售金融资产可供出售金融资产编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；可供岀售金融资产一一股票250万可供出售金融资产借曰可供出售金融资产一一公允价值变动5万

14、长期股权投资期末余颌=0.8元-投资性房地产属于投资性房地产的账户有：投资性房地产、投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备 投资性房地产编制方法： 5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;投资性房地产借投资性房地产一办公楼250万元投资性房地产累计折旧贷投资性房地产累计折旧一办公楼元固定资产属于固定资产的账户有：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备固定资产编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;固定资产借固定资产设备兀固定资产一一不动产元固定资产车辆元累计折旧贷固定资产减值准备贷1mit，”钮询 TOM!* 10-mi朋”-抖 ini v 思在建工程属于在建工程的账户

15、有：在建工程、在建工程减值准备在建工程编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；在建工程建筑工程6552418元在建工程借一在建工程安装工程620000兀在建工程期末余额=元无形资产无形资产、累计摊销、无形资产减值准备无形资产编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;无形资产借无形资产一一商标权 58万无形资产一一专利权 50万累计摊销贷d无形资产期末余额二 1080000 69417 =（元）长期待摊费用属于长期待摊费用的账户有：长期待摊费用长期待摊费用编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；长期待摊费用期末余额=元递延所得税资产属于递延所得税资产的账户

16、有：递延所得税资产递延所得税资产编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；递延所得税资产一坏账准备产生递延所得税资产借递延所得税资产一固定资产减值产生递延所得税资产一存货减值产生递延所得税资产期末余额=元其他非流动资产其他非流动资产编制方法:5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；其他非流动资产期末余额=万元短期借款属于短期借款的账户有：短期借款短期借款编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；短期借款|贷一 |短期借款工商银行600万短期借款期末余额=元应付票据属于应付票据的账户有：应付票据应付票据编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；应付票据贷.00应付票据一一天津泰达元应付票据

17、期末余额 =.00元应付账款属于应付账款项目的账户有：预付账款、应付账款应付账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额CETnmEaatrnas iWT 7C0TIMJS应付账款贷应付账款一一山东远华万 应付账款一一山东海洋万预付账款借寸预付账款一一加油站8万应付账款期末余额=元预收账款属于预收账款项目的账户有:应收账款、预收账款预收账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;预收账款明细账贷方余额 +应收账款明细账贷方余额SMM 冶聲iVff!丘妆尊狀.卷也-1OTHTtfBlttRaK*7r t M ttOlH 7T*

18、ti I预收账款贷预收账款一上海长江万应收账款借应收账款一广州太福（-20万） 应收账款一北京亚太比邻（万）预收账款期末余额 =112000+200000=（元）应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;应付职工薪酬贷应付职工薪酬期末余额=元应交税费属于应交税费的账户有：应交税费应交税费编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;应交税费借应交税费期末余额=元应付利息属于应付利息的账户有：应付利息应付利息编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;应付利息贷应付利息一一短期借款万应付利息一一长期借款26万应付利息期末余额=元一年内到期的非流动负债应付债券、长期借

19、款、长期应付款一年内到期的非流动负债编制方法:3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;长期借款贷.OO长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月） 长期借款-中国银行500万其他流动负债期末余额 =1800万元长期借款属于长期借款的账户有：长期借款长期借款编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;长期借款长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月） 长期借款-中国银行500万长期借款期末余额 =-=5000000 （元）应付债券属于应付债券的账户有：应付债券应付债券编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；应付债券平应付债券期末余额=元长期应付款属于长期应付款的账

20、户有：长期应付款长期应付款编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；长期应付款平长期应付款期末余额=元预计负债属于预计负债的账户有：预计负债预计负债编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；预计负债平预计负债期末余额=元递延所得税负债属于递延所得税负债的账户有：递延所得税负债递延所得税负债编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;递延所得税负债贷元递延所得税负债期末余额=元实收资本属于实收资本的账户有：实收资本实收资本编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；实收资本 国电集团万兀实收资本贷 0实收资本一一上港集团3600万元实收资本一一首创股份2408万元实收资本期末余额=兀资本公积

21、属于资本公积的账户有：资本公积资本公积编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;资本公积贷资本公积其他资本公积资本公积期末余额=兀盈余公积属于盈余公积的账户有：盈余公积盈余公积编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列； 盈余公积平盈余公积期末余额=兀未分配利润属于未分配利润的账户有:利润分配、本年利润利润分配编制方法：2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列;利润分配借本年利润平利润分配期末余额=元资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据.00应收票据应付

22、账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货.67一年内到期的非流动负债.00一年内到期的非流动资产流动负债合计.80流动资产合计.77非流动负债：长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债.1资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月31 日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产.00负债合计.8在建工程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总

23、计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月日往来款项应收账款二“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-坏账准备预收账款二“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额预付账款二“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额应付账款二“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额资产类减值准备。相关账户，有没有特殊的，不符合实质的调整。利润表编制单位：年 月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“

24、-”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支岀三、利润总额减：所得税费用四、净利润企业负责人：主管会计：制表： 报出日期：年 月曰利润表编制我国企业的利润表采用多步式。第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支岀第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润二利润总额-所得税费用“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发

25、生额分析填列。发生额主養业财务金用10万何万恂万 4万汕万万2010年12月份损益类科目发生额科目名称借方贷方主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支岀所得税费用营业收入营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入账户本期发生额之和填列科目名称借方贷方主营业务收入其他业务收入营业收入=+375641.营业成本营业收入根据“主营业务成本”和“其他业务成本账户本期发生额之和填列主营业务成本其他业务成本营业成本=+300400.营业税金及附加根据“营业税金及附加”账户本期借方发额直接填列营业税金及附加=元销售费用、

26、管理费用、财务费用根据借方发生额直接填列。（贷方填负数）借方贷方销售费用管理费用财务费用销售费用=元管理费用=元财务费用=元资产减值损失根据“资产减值损失”账户本期借方发生额直接填列。（贷方填负数）资产减值损失资产减值损失=元公允价值变动损益、投资收益根据“公允价值变动损益”、“投资收益”账户本期贷方发生额直接填列。（借方填负数）借方贷方公允价值变动损益投资收益公允价值变动损益=元投资收益=元营业外收入、营业外支岀根据“营业外收入（贷方）”、“营业外支岀（借方）”账户本期发生额直接填列借方贷方营业外收入营业外支岀营业外收入=元营业外支岀=元所得税费用根据“所得税费用”账户本期借方发生额直接填列

27、。（贷方填负数）借方贷方所得税费用所得税费用=元利润表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支岀三、利润总额减：所得税费用四、净利润企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月曰现金流量表的构成1. 经营活动产生的现金流量2. 投资活动产生的现金流量3. 筹资活动产生的现金流量1. 经营活动产生的现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、收到返

28、还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。2. 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。现金流量表的构成3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券现金流量表编制单位：年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给

29、职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付

30、的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日现金流量表的编制方法1. 工作底稿法型账户3.分析填列法分析填列法直接根据资产负债表、 利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算岀现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月31日单位：元资产年初余 额期末余额负债和所有者权益年初余 额期末余额流动资产：流动负债：

31、货币资金.1短期借款交易性金融资产应付票据.00应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货.67一年内到期的非流动负 债.00一年内到期的非流动资 产流动负债合计.80流动资产合计.77非流动负债：长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产.00负债合计.8在建工程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年

32、月日编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支岀三、利润总额减：所得税费用四、净利润企业负责人：主管会计：制表：报出日期： 年 月曰经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款（期初余额-期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项项目（期末余额-期初余额）-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票

33、据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款， 贷记财务费用）士其他特殊调整业务。营业收入+本期收到的增值税销项税额1. 营业收入2. 销项税额=应收账款（期初余额-期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项项目（期末余额-期初余额）月初余额月末余额应收票据应收账款1900000预收账款本期计提坏账准备-29800万元3. 应收账款对应00+29800=596000元4. 预收账款对应312000-0=312000元-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期

34、发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用） 士其他特殊调整业务其中：摘要：收取租金借：银行存款一一工商银行30000贷：其他业务收入一一租金收入应交税费应交增值税（销项税额）销售商品、提供劳务收到的现金=+596000+3=元收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费减免所得税退税如收到的减免增值税退税、岀口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、 和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。本项目可根据“营业外收入”、“应交税费一应交增值税（岀口退税）”科目分析填列。该项金额=0元收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的

35、其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、 银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。本项目可根据“库存现金” “银行存款” “其他业务收入”“营业外收入” “财务费用” “其他应收款”等科目分析填列。收到的其他与经营活动有关的现金=元经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金营业成本+本期付出的增值税进项税额+存货项目（期末余额-期初余额）（不扣除存货跌价准备）+应付账款项目（期初余额期末余额）+应付票据项目（期初余额期末余额）+预 付款项项目（期末余额-期初余额）-本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本

36、期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本-当期列入生 产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费）士其他特殊调整业务。1.营业成本=元2. 本期付出的增值税进项税额=元3. 存货项目（期末余额-期初余额）（不扣除存货跌价准备）=存货项目（期末余额-期初余额）+本期计提的存货跌价准备=.67-8321000+88206=.67 （元）4. 应付票据项目（期初余额期末余额）=-（元）5. 应付账款项目（期初余额期末余额）=448100-184100=264000 （元）6. 预付款项项目（期末余额-期初余额）=80000-100000=

37、-20000 （元）月初余额月末余额应付票据0.00应付账款448100预付账款100000本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本7. 本期取得的现金折扣 =47200元8. 本期毁损的外购商品成本=元9. 当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用的折旧费=499754 （生产成本职工薪酬）+412628 （制造费用职工薪酬）+ （制造费用折旧费）+2083 （无形资产摊销）=元10. 特殊调整项目=本期盘盈库存商品 购买商品、接受劳务支付的现金=+.67-+264000-20000-47

38、200+=元支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等； 以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、 企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住 房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。 注意：包括代扣代缴的职工个人所得税 该项目不包括支付给离退休人员的各种费用； 上述职工不包括“在建工程人员”。本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬 （除在建工程人员）（期初余额期末余额）=本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪 酬（期初余额-期末余额）-应付职工薪酬（在建工程期初余额-在建

39、工程期末余额）应付职工薪酬与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418（547008-43648在建工程）+工会经费职工教育经费 +应付职工薪酬（）-在建工程期初减期末（0-139418）+1000 （职工赔款冲减薪酬）+应交个人所得税的期初减期末（86120-135330）= 1652908元支付的各项税费反映企业实际支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车 船税、教育费附加等。注意：不包括支付的计入在建工程价值的耕地占用税；不包括各种税费返还。二营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金+已交纳的增值税+应交税费（不包括增值税、个人所得税）（期初余

40、额期末余额）=0+0+173210+ （ 56800-58650 ）=（元）管理费用中一项业务中的印花税45元属于投资合同缴纳印花税不属于经营活动。支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流岀。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付 给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。二“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费 用）+ “销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）+ “财务 费用”中支付的结算手续费+ “其他应收款”中支付职工预借的差旅费+“

41、其他应付款”中支付的经营租赁的租金+“营 业外支出”中支付的罚款支出和现金捐赠支出等。管理费用一一差旅费7432 ;会议费3000 ;业务招待费 6000 ；劳保费4955元；修理费 1000 ;加油费15000 ；投标费1800 ;其他50元。合计 41737元。销售费用一一加油费5000 ;其他3000。合计8000元。财务费用一一50元其他应收款一一3000 （支付职工预借差旅费）其他应付款一一元营业外支岀一一罚款5000 ;捐款4000元。合计 9000元。支付的其他与经营活动有关的现金元税收解读目录第一部分最新税收政策解读第二部分最新会计政策解读企业的经营活前1税法规定例：业务招待费

42、、捐赠支出案例:一家公司的董事长（股东）准备向公司借款200万元买别墅，并于 2011年11月办理了手续，2012年1月份归还了借款。请问，作为财务人员，您应该怎样处理上述行为？财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税2003158号纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。第一部分最新税收政策解读流转税最新税收政策所得税最新税收政策其他税种最新税收政策流转税最新税收政策：案例一：情形1：2012年5月大维服装公司被认定为增值税一般纳税人，当月其购买金税盘和

43、报税盘共计花费720元（含税），并取得增值税专用发票，假设其当期的增值税应纳税额为8000元。问题：大维服装公司购买的金税盘和报税盘等增值税税控专用设备能否抵扣增值税额。关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税201215 号增值税纳税人2011年12月1日（含）以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可 凭税控系统专用设备的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。问题：在抵减增值税额时，是用含税的720元抵减，还是用不含税的价款抵减？税法规定：用价税合计数作为抵减额。问题：就案例中的情形，怎样进行账务处理？购买专用设备时:贷

44、：银行存款720抵减增值税额时：借：应交税费一应交增值税（减免税款）720贷：营业外收入720问题：上述计入营业外收入的720元是否计征企业所得税？抵减的增值税额不符合不征税收入的条件，属于企业的收入，应征企业所得税。问题：已冲减过增值税额的税控专用设备的增值税专用发票，是否还能抵扣进项税额？税法规定：不能。情形2： 2012年8月大维服装公司支付增值税税控专用设备的技术维护费170元，取得营业税发票。问题：上述情形中的技术维护费应怎样进行税务处理？税法规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可

45、结转下期继续抵减。情形3： 2012年12月2日大维服装公司因人为因素导致增值税税控专用设备受损，无法继 续使用，只得重新购买同样的新设备，价款仍为720元（含税），并取得增值税专用发票，同时还购买24针针式平推式票据打印机（税控通用设备），取得增值税专用发票。问题：请问上述 720元是否还能冲抵增值税税额应怎样进行账务处理？税法规定：增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）（720-X 17%）问题：打印机（税控通用设备）是否抵减增值税额？税法规定：税控通用设备不能抵减增值税额。国家税务总局

46、关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知（国税发2000183号）规定：增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。案例二：北京府城酒业公司有一张金额为100万元，税额为17万元的增值税专用发票未在规定的期限内认证，其原因是办税员张强未经公司领导批准，擅自离开工作岗位不上班，未办理任何相关手续。该公司认为张强严重违反了公司有关规章制度，根据相关规定，于2012年4月2日解除与张强的劳动合同。问题：请问该逾期未认证的增值税专用发票是否还可以抵扣进项税额？国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告（国家税务总

47、局公告2011年第49号）自2011年10月1日起，废止“凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣 税款的，由税务机关如数追缴”的规定。国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）自2011年10月1日起，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣 税凭证逾期的，经主管税务机关审核后，允许纳税人继续抵扣其进项税额。上述法律文件所称的客观原因：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常

48、履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续， 导致增值税扣税凭证逾期；国家税务总局规定的其他情形。问题：企业应怎样办理逾期抵扣的手续？纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：逾期增值税扣税凭证抵扣申请单；增值税扣税凭证逾期情况说明。客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。逾期增值税扣税凭证电子信息；逾期增值税扣税凭证复印件。案例三：

49、北京府城酒业公司有一张金额为100万元，税额为17万元的增值税专用发票已在2012年6月通过税务机关认证，但由于办税人员疏忽，过了7月，仍未抵扣。问题：请问该未按期抵扣的增值税专用发票是否还可以抵扣进项税额？国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第78号）以下两种情形如果属于真实交易且符合税法规定的客观原因的，经税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申 报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣。上述法律文件所称的客观原因：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交