提升电算化税务稽查调研报告

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1、提升电算化税务稽查调研报告_市地税局近年来, 随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、 科学化和精细化的进展, 电算化税务稽查已成当务之急, 依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。 我们 _市地税稽查局立足实际,着眼长远, 就如何改变现有的税务稽查思路和方法, 尽快提升稽查质效, 适应企业会计电算化的进展变化,充分发挥税务稽查的“尖刀”作用,做了初步探究和尝试,取得了明显成效。20_ 年共对46 户实行电算化企业实施稽查,入库税款、滞纳金、罚款计400 余万元。一、实施电算化企业稽查的动因_市现有年纳税50 万元以上重点税源企业136 户, 企业整体治理水平较高,应用

2、电算化对会计信息进行核算和治理的占82% ,其中使用用友、金蝶、浪潮软件 68 户,约占电算化总户数的 61% 。去年重点税源企业入库税款6.3 亿元,占总收入的81.5% ,因此,抓好对重点税源企业的稽查,也就抓住了组织收入和税源治理工作的“牛鼻子” 。会计电算化的快速进展一方面推进了企业的会计核算和治理, 另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。 一是稽查线索更为隐蔽。在手工会计记账中,会计凭证、账簿、报表等资料都以书面形式反映,稽查人员可以通过这些可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据真实性、 合法性和准确性。但是, 在会计电算化中, 会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化,难

3、以直观地看到其处理过程、 修改和删除等痕迹。 二是稽查内容更为广泛。 会计电算化系统特点决定了稽查内容的变化, 增加了对会计电算化信息系统和操纵能力的审查。 会计事项由计算机按程序自动进行处理, 手工记账的计算错误机会大大减少, 但系统应用程序出错或非法篡改也同样出现错误的会计信息。 三是稽查技术要求更高。 手工会计条件下, 稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查;在会计电算化环境下,如仍采取常规的稽查方式,就不可能达到稽查目的。强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、 内促征管的必定选择,其中科学治理方式的应用、高素养干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。 一是先进治理方式的充分应用。

4、 几年来,我们积极探究应用现代治理方式,先后引入iso9000 质量治理体系、 目标治理以及学习型组织, 实现了过程监督与结果操纵、 刚性治理与柔性治理等的有机统一, 各项治理步入科学化、精细化、 规范化、 标准化、 XX 络化轨道, 干部职工的创新意识、参与意识持续提升, 对应用新型治理手段具有很高的认同感。 二是高素养干部队伍的锻造。 整支队伍知识层次高、 知识结构合理,大专以上学历人员达100% ,本科以上学历人员达85 ,取得会计师、税务师或注册税务师资格的人员占 30% , 10 名同志进 入了 GJ、省级人才库,有些同志集注册会计师、注册税务师等“多师”于一身,他们具有丰富的知识储

5、备。 三是信息技术得以广泛应用。 全局人均微机达到 24 台, 内部 XX 络连接达到 100m光纤传输, 100% 干部达到计算机中级操作水平;建成了覆盖内部、 联通外部的 XX 络系统, 全局 95% 以上的工作均通过计算机操作、 XX 络运行, XX 络成为办公、学习、交流不可或缺的重要工具, 工作手段已经得到了根本性改造, 工作运行的规范化程度达到了较高水平。二、多措并举,不断提升电算化企业稽查质效为满足对电算化企业稽查工作要求, 形成治理合力, 对内部稽查机构、岗位及职能进行适当调整。抽调 00 名精通企业税收治理、计算机操作水平较高、 沟通能力强的业务骨干, 成立电算化企业稽查组,

6、制定统一的工作流程、 稽查方式和标准,对全市实行电算化企业稽查权限上收,直接进行专业化稽查。完善相关制度。 一是规范企业的会计电算化行为。 按照 中华 RM 共和国税收征收治理法实施细则第 21 条规定,要求凡是采纳会计电算化的企业, 一律将正在使用或将要使用的会计核算软件及有关说明报送备案。 同时, 对于升级的与原会计软件发生版本变化的会计软件, 要求纳税人在使用前将会计电算化系统的提前报送备案。为制定稽查方案、 实施稽查,做好查前准备制造条件。 二是制定 _市地税局对会计电算化企业实施税务稽查的意见 ,明确规定了稽查内容、方式、方法,加强对电算化企业稽查的治理。细化工作流程。 一是调取账目

7、。 在调取企业的电算化资料前,告知其征管法规定所应履行的义务和承担的相应责任, 送达相应的法律文书,保证调取账簿资料能够真实、完整、准确、符合法定程序。二是数据提取。利用查账助手中的数据采集模块, 全面扫描计算机中财务数据, 对检索到的财务数据, 按照要求, 全面、完整的进行提取, 便于发现被查单位设置账外账、 小金库等情况。三是数据比对。 对取得的财务数据进行分析、 统计、 汇总和查询,并与核心征管数据库数据、 财务报表数据等进行比对, 将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应, 确保统计、 分析数据的准确性。 四是细查疑点。 通过提取的财务数据自动进行智能的分析, 对发现的异常自动进

8、行归集汇总。 如在对某房地企业成本项目的检查中发现成本变化有异常, 利用穿透式查询功能用鼠标直接点击相应成本项目, 直接查看到该月成本的具体内容与记账凭证, 高效完成查看总账、 明细账、 电子凭证等财务资料工作,大大减少了稽查人员翻阅、查找、 计算等繁杂劳动, 可迅速查找出案件的突破口。五是归集问题, 生成稽查底稿。 利用提取的数据资料建立税务检查资料库, 资料库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。 稽查人员运用按行业、 主要收入项目或主要产品分类计算比较, 建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的

9、销售利润、 销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系, 作为各行业、 各收入项目或主要产品的盈利水平的对比参数标准, 便于今后检查人员将检查结果与企业原申报数据进行比较, 推断其差异的合理性, 从而确定其纳税的正确性。 如对某机械制造企业的检查中, 稽查人员通过 “大集中” 软件查询系统发现该企业,20_年销售收入13000 万元,企业所得税在地税申报缴纳,20_ 年度缴纳税费830 余万元。尽管从税款缴纳和税负方面看不出存在明显问题, 但利用软件趋势对比及穿透式查询等功能进一步分析企业各项财务指标, 发现在存货账面存货与分析推断相差 100 余万元。检查人员经过进行实地检查, 该企业虽然

10、应用了会计电算化进行核算治理, 但账务设置混乱, 库存商品账不核算, 设置的所谓存货账户核算的实际是原材料, 并存在隐藏销售数量等问题, 最终该企业共计应补缴税款 39 万元,滞纳金4.04 万元,并处以罚款19 万元。注重双查结合。 针对电算化企业稽查不太完善的基础上, 注重以手工稽查和计算机查账相结合的方式猎取稽查线索和证据, 既便于发现问题,又有利于提高稽查工作效率。 具体工作中, 要求被查单位打印标准式财务报表, 同时结合原始凭证, 运用传统的稽查技术, 分析和核对报表之间的数据逻辑关系, 参照同类行业的利润率、成本率、费用率等综合指标进行分析, 寻找出稽查方向和突破口。 同时, 将有

11、关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户, 建立模拟人工会计表格体系, 并运用传统顺查、 逆差、全查等方法去稽核, 寻找疑点, 然后运用调查方法和分析方法猎取稽查证据。 这样虽然工作比较繁琐, 但仍不失为是当前条件下开展税务稽查最有效的手段。同时,针对会计电算化企业特点,我们还对以下几个方面加强了检查: 一是数据完整性的检验。 注重了数据归集输入错误、 有意不按规定数据作出调整等问题。 二是凭证顺序号的检验。 在财会电算化系统中, 业务收入应按其发生的时间自动编号记录, 如发现缺号则应查明缺号原因。 三是大笔整数业务检验。 幸免关联企业不实的业务往来, 甚至直接虚列费用的办法。重塑知识

12、结构。会计电算化软件品目繁多,软件形式各异,造成税务稽查人员难以应付各类电算化软件。 为此, 我们通过多种培训方式, 大力提高稽查人员计算机操作技能, 利用现有综合征管软件和办公软件提高税务稽查工作效率。 在开展电算化税务稽查前能够进入综合征管软件查询被查企业的税务登记信息, 一般纳税人认定信息等申报信息、发票信息、 税负率信息、会计电算化信息等,掌握被查企业的第一手信息资料,做好查前分析,制定相应的检查方案; 检查过程中, 可以利用税务系统的金税信息和银行对账单信息通过资金流和增值税专用发票的认证、 报税、滞留发票信息所反映的物流信息进行比对, 推断被查业务的真实性和有无账外经营嫌疑, 同时

13、能够直接面对会计电算化系统, 熟练进入系统查验程序设置, 会熟练使用查账软件, 在纳税人授权并设置查询用户的前提下能够进入系统熟练查询; 检查后, 能够利用综合征管软件直接监控稽查执行入库信息, 对予逾期拒不执行入库的纳税人, 除采取税收保全和强制执行措施外, 能够在综合征管软件系统内开展XX 上协察工作, 并向基层分局发出提示信息,协助执行。同时,还可以运用综合征管软件对被查企业进行查后跟踪, 掌握检查前与检查后税负率的增减变化情况, 将以查促管和整顿税收秩序的工作落到实处。三、取得的初步成效工作质效大幅提升。传统手工操作,既要翻阅企业账簿、 记账凭证,又要账账核对、账表核对,费时费力。如分

14、析性复核工作, 以前手工操作时, 需要人工收集大量数据资料, 数据的整理、填列和计算也需要大量时间。 而在会计电算化稽查环境中, 利用原始电子数据, 借助工具软件, 原来需要 5-7 天才能完成的任务,现在只需 2-4 天。稽查广度有效拓展。 手工查账对一些业务量大的业务, 一般采取随机抽样检查的检查方法,检查、 核实比例较低, 而通过数字化查账助手软件,只需制作一个模型,几秒钟时间, 即可把所有的符合条件的凭证筛选出来, 从而得到一个详细、 具体的结果。例如: 要对账簿中的人员工资进行汇总以检查与报表数是否相符,用工资对应的标识进行筛选, 所有科目中的工资自动都被筛选出来,准确率达到 100

15、% 。工作深度进一步加大。 做到手工查账、 电子查账并用, 对采纳会计电算化的企业全部采纳调账检查方式。在最短的时间内,借助软件发现疑点,对所有的财务、 会计数据进行分析整理, 找出疑点。利用手工查账及时通过企业账簿、 凭证来查证,保证能及时、准确地发现问题。整体业务水平显著提高。 对会计电算化企业的检查, 对稽查人员的知识结构和能力需求提出了新的要求。 稽查人员做到四个掌握:掌握会计、财务、税务稽查知识和技能;掌握熟悉财务、税收法律、法规;掌握计算机知识及其应用技术, 掌握数据处理和治理技术; 掌握财务会计软件的核算程序、 核算方法和操作要点。 稽查人员不断加强业务学习, 通过对电算化企业稽查的实施,在深入探讨研究新领域稽查方式方法的同时, 有效地提高了稽查人员的业务水平。

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