电大中级财务会计期末考试答案考试必过

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1、期末复习资料模拟题及答2016中央电大文本活动:教学论坛（20XX年12月15日）本学期中级财务会计课程的期末考试仍然采用传统的纸笔考试,闭卷,时间为90分钟,试题类型及分数比例为:单选题20分,多选题15分,简答题10分,单项业务题（编分录）30分,计算及综合题25分。一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（10分）1. 举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别答:投资性房地产是指为赚取资金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产,如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产,企业生产经营用

2、的土地使用权属于无形资产。2. 辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别:辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生

3、活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。3. 坏账的含义及坏账损失的会计处理答:坏账是企业无法收回的应收账款。会计上有两种坏账处理的方法,即直接转销法和备抵法。直接转销法是在某项应收账款被确认为无法收回时,将实际损失直接计入当期损益,并相应转销该笔应心款项的会计处理方法;备抵法是指在各会计期末估计坏账损失并计入当期资产减值损失,形成坏账准备,当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时,将其金额冲减已计提的坏账准备及相应应收款项的方法。4. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将产生可抵扣金额的暂时性差异;

4、该差异在未来期间转回时,会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应交所得税。例如,年初购进一批存货,成本10万元,年末计提跌价准备2万元,年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定,存货的计税基础是其历史成本,计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额,不能在税前扣除,该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍10万元,即计税基础为10万元;本期该项存货产生可抵扣暂时性差异2万元。5. 借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用,会计上称为借款费用。借款费用的会计处理有两种方法:一是在发生时直接确认为当期费用,称为“费用化”;二是予以“资本化”,即将现

5、购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。企业发笺借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。6. 备用金的含义及其在会计上的管理备用金是指财会部门按企业有关制度规定,拨付备用金给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。管理实行定额管理和非定额管理两种模式。7. 或有负债的披露方法、期末复习资料P45第九题8. 财务报表附注的含义及其作用见书P3549. 会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答:

6、会计政策,是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的原因主要有两点:一是法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。二是变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采用的会计处理方法包括:1追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。2未来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录（

7、30分）1. 计提存货跌价准备;计提存货跌价准备:计提存货跌价准备4000元。贷:存货跌价准备4000计提坏账准备;确认坏账损失;形成性作业第一页习题一借:资产减值损失2800贷:坏账准备2800借:坏账损失1500贷:应收账款1500确认交易性金融资产公允价值变动损失;20XX年1月21日,M公司将持有的N公司10万股票,购入价每股20元,12月31日市价每股为18元。借:公允价值变动损失2*100000200000贷：交易性金融资产-M公司股票（公司价值变动）200000计提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借:资产减值损失6000贷:固定资产减值准备60002、 .计提长期

8、股权投资减值准备：E公司持有T公司10%勺股份，投资成本为400万元，对T公司无重大影响,采用成本法核算。由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E公司对该项投资计提30万元减值准备借:资产减值损失300000贷:长期股权减值准备3000004、计提长期股权投资减值准备120000元借:资产减值损失120000贷:长期投资减值准备1200002. 库存现金盘亏会计处理.库存现金盘亏的业务处理:短缺库存现金200元,无法查明原因,决定由出纳员承担责任,尚未收到赔款。借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷:库存现金200借:其他应收款200贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢20

9、03. 销售商品一批,部分货款已预收,余款收妥并存入银行（或余款尚未结清）;销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元借:预收账款468000贷:库存商品250000应交税费应交增值税（销项税额）68000同时,借:主营业务成本250000贷:主营业务收入400000结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。结转本月已销商品应分摊的进销差价:结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借:商品进销差价3510贷:主营业务成本35104. 应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理应收票据到期,对方无力偿付:一张为期4个

10、月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。借:应收账款60000贷:应收票据600005. 本月应付职工薪酬的会计处理本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷:应付职工薪酬1500006. 原材料按计划成本计价的会计处理。1 .采购材料,按计划成本核算,账单收到,货款暂欠,材料未到:采购材料一批（实际成本10000元,计划成本9000元,增值税额1700元）,材料按计划成本核算,公司当日开出商业汇票一张,材料未

11、到;借:物资采购10000入库:借:原材料9000应交税费?应交增值税进项税额1700材料成本差异1000贷:应付票据11700贷:材料采购100002 .发出材料:31日,按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元,生产车间一般性耗用6000元,厂部管理部门一般性耗用5000元,销售部门领用1000元。借:生产成本A产品50000-B产品40000制造费用6000管理费用5000销售费用1000贷:原材料1020003. 结转发出材料应负担的成本差异:31日,结转本月发出甲材料的成本差异。经计算本月甲材料

12、的成本差异率为+2%。借:生产成本A产品1000-B产品800制造费用120管理费用100销售费用20贷:材料成本差异20404. 计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本:企业月初甲材料的计划成本为10000元,“材料成本差异”账户借方余额为500元,本月购进甲材料一批其实际成本为16180元,计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8000元,管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成本差异率期末甲材料的计划成本元期末甲材料的实际成本元5. 发出材料一批直接用于产品生产,计划成本为100000元,材料成本差异率为+2%;借:生产成本?基

13、本生产成本100000贷:原材料100000借:生产成本-基本生产成本100000*2%2000贷:材料成本差异20007. 按面值购入、溢价购入债券一批,计划持有至到期。1 、按面值购入债券一批，计划持有至到期:20X0年初,A公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。该债券的面值1250,年票面利率4.7%,存款支付.1250贷:银行存款8. 以银行存款支付广告费;以银行存款支付广告费（销售费用）3500元。借:销售费用3500贷:银行存款3500拨付定额备用金单位支付备用金2000元给后勤部门。借:备用金?后勤部门2000贷:库存现金20009. 债务重组方式的会计处理:以

14、低于债务账面价值的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务（用一项专利权抵付）与某公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款:8日,与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元（与公允价值相等）,未计提摊销与减值准备。相关税费略。借:应付账款800000贷:无形资产500000营业外收入30000010. 对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失;收到出租固定资产租金的会计处理对出租的固定资产计提折旧:计提出租的固定资产折旧2000元。借:其他业务成本2000贷:累计折旧2000.收到出租固定资产本月的租金:出租一项固定资产,本月租金收入4

15、000元,租金已收到并存入银行。借:银行存款4000贷:其他业务收入4000提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借:资产减值损失6000贷:固定资产减值准备600011. 将自用办公楼整体出租,原价*万元,已提折旧*万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。书P157例8-312. 分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元;赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货）,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。书P265-267例12-5、12-613. 委托证券公司代理发行普通股股票,股票发行款已结算并存入公司账户按面值发行债券;

16、溢价发行债券;计提应付债券利息委托证券公司代理发行普通股股票:委托某证券公司代理发行普通股股票面值1000000元,发行价格1200000元,证券公司按发行收入的3%收取手续费并从股款中直接划扣。借:银行存款1164000贷:股本1000000资本公积16400014. 根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿*元,明年1月初支付;确认职工辞退福利.确认职工辞退福利:假定该辞退计划中,职工没有任何选择权,则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算,计划辞退l00人,预计补偿总额为670万元。借:管理费用6700000贷:应付职工薪酬辞退福利670000015. 将上月已付款的

17、甲商品（按售价金额核算）验收入库,采购成本1000元,售价1200元,及销项税204元。借:库存商品1404贷:在途物资1000商品进销差价40416. 无形资产出售的会计处理A公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入800万元,应交的营业税为40万元。该项非专利技术的账面余额为700万元,累计摊销额为350万元。,已计提的减值准备为200万元。借:银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷:无形资产7000000应交税费400000营业外收入?处置非流动资产利得610000017. 长期股权投资采用成本法核算,确认本年投资收益M公司20XX年1月7日对H公司

18、投资,占H公司股份的10%,20XX年H公司的净利为300万元,宣告从中拿出190万元发放股利。借:应收股利190000（190万元*10%）贷:投资收益-股票投资收益19000018. 上年初购入一项专利,价款60万元,会计与税法规定的摊销年限均为10年,但上年未予摊销。经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。1 、更正此差错（补上年摊销）借:管理费用60/1060000贷:累计摊销600002 、去年办公大楼少计折旧费,经确定属于非重大会计差错:发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产）,由于计算错误而少提折旧1000元。借:管理费用1000贷:累计折旧100019. 年终决算将

19、本年实现的净利润予以结转、分配的会计处理1. 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户:31日,将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。借:本年利润7000000贷:利润分配未分配利润率70000002. 提取法定盈余公积:提取盈余公积30万元。借:利润分配提取盈余公积300000贷:盈余公积3000003. 用法定盈余公积转增资本:董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本借:盈余公积法定盈余公积60000贷:实收资本600004. 、本年度分配普通股现金利润:董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付。借:利润分配应付股利300000贷:应付股利300000

20、20. 固定资产购入、清理的会计处理1. 购入设备:8日,购入机器一台,买价80000元,增值税13600元,运杂费500元,保险费200元。全部款项已通过银行划付,机器当即投入使用。借:固定资产94300贷:银行存款943002. 计提固定资产减值准备:计提固定资产减值准备6000元借:资产减值损失6000贷:固定资产减值准备60003. 结转固定资产清理净损失:23日,结转固定资产清理净损失6000元。借:营业外支出6000货:固定资产清理6000五、计算及综合题主要涉及一下教学中的重点问题:.长期股权投资核算的权益法(计算第一年度应确认的投资收益、第二年中确认的应收股利、第二年中应收股利

21、中应冲减该项股权投资成本的金额、第二年度应确认的投资收益或损失、第二年末该项股权投资的账面价值)。1.20XX年4月1日B公司购入甲公司30%勺股份计划长期持有,能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为5000万元,投资日甲公司可辨认净资产公允价值为17000万元(与其账面价值相等)。甲公司20XX年实现净利润1000元(假设各月实现利润均衡),20XX年4月5日宣告将其中的50%用于分配现金股利，支付日为20XX年5月20日。20XX年度甲公司发生亏损100万元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程):(1) 20XX年度应确认的投资收益(2)

22、20XX年4月5日确认的应收股利(3) 20XX年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额(4) 20XX年度应确认的投资收益或损失(5) 20XX年末该项股权投资的账面价值解答：（1） 20XX年度应确认的投资收益借：长期股权投资-甲公司(成本)51,000,000贷：银行存款50,000,000营业外收入1,000,000（2） 20XX年4月5日确认的应收股利借：长期股权投资-甲公司（损益调整）3,000,000贷：投资收益3,000,000（3） 20XX年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额借：应收股利1,500,000贷：长期股权投资-甲公司（损益调整）1,500,

23、000（4） 20XX年度应确认的投资收益或损失借：投资收益300,000贷：贷：长期股权投资-甲公司300,000（5） 5）20XX年末该项股权投资的账面价值51,000,000+3,000,000-1,500,00052,500,0002. 已知年度利润表的有关资料和资产负债表的有关资料,要求运用间接法计算年度经营活动产生的现金流量净额。2.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数）,要求运用间接法计算乙公司20XX年度经营活动产生的现金流量净额（列示计

24、算过程）。资料:20XX年度B公司奖惩负债表、利润表有关资料如下：（1）利润表的有关资料:净利润500000元固定资产折旧费用120000元无形资产摊销30000元处理固定资产的收益90000元出售长期股权投资的损失30000元财务费用（利息支出）10000元（2）资产负债表的有关资料20XX年12月31日20XX年12月31日应收账款500000350000坏账准备15001500存货600000500000长期待摊费用100000应付账款117000351000应交税费180000260000无形资产减值准备50008000要求运用间接法计算B公司20XX年度经营活动产生的现金流量净额将利

25、润调节为经营活动的现金流量:净利润500000加:资产减值准备3000固定资产折旧费用120000无形资产摊销30000长期待摊费用10000处理固定资产的损失（减:收益）-90000财务费用（减:收益）10000投资损失（减:收益）30000存货的减少（减:增加）100000经营性应收项目的减少（减:增加）150000经营性应付项目的减少（减:增少）314000其他经营活动产生的现金流量净额11770003. 购置固定资产,计算交付使用时设备的原价、采用平均年限法计算的年折旧额、采用年数总和法计算前三年的折旧额、提前报废时的净损益。例A公司(一般纳税人)购入一台需要安装设备，支付买价1000

26、0元,增值税1700元,运输费500元,安装时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行存款支付。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年,预计净残值870元。设备使用的第三年末,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用500元。计算报废时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。要求:计算下列指标(列示计算过程):(1) 交付使用时设备的原价(2) 采用平均年限法计算的年折旧额(3) 采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保留个位整数)(4) 设备使用的第三年末

27、,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用*元。计算报废时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。解答:交付使用时设备的原价该项固定资产的原始价值10000+1700+500+1000+170+150014870元;借:在建工程12200(10000+1700)贷:银行存款12200借:在建工程1170贷:原材料1000应交税费?应交增值税(进项税额转出)170借:在建工程1500贷:银行存款1500借:固定资产14870贷:在建工程14870(5) 采用平均年限法计算的年折旧额年折旧额(14870-870)/52800元月折旧额2800/12233元借:管理费用233(2800)贷:累计折

28、旧233(2800)(6) 采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保留个位整数)折旧计算:年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额14870870140005/15466714870870140004/15373314870870140003/152800(7) 设备使用的第三年末,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用500元。计算报废时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。报废时的净损益原价14870-累计折旧11200+清理费500-残值收入04170元。借:固定资产清理3670累计折旧11200贷:固定资产14870借:固定资产清理500贷:银行存款500借:营业

29、外支出4170贷:固定资产清理41704.所得税?资产与负债项目暂时性差异分析表(计算计税基础、暂时性差异金额、递延所得税资产、递延所得税负债)。4.公司的所得税税率为25%,20XX年度的部分资料如下：(1)存货期末账面价值20万元,其中“存货跌价准备”期末余额5万元。(2)交易性金融资产期末账面价值40万元,其中公允价值变动净收益10万元。(3) 固定资产期末账面价值150万元,其中会计核算的累计折旧50万元;按税法规定计提的累计折旧应为90万元。(4) 今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产,原价60万元,会计上未摊销也未计提减值准备;税法规定按10年并采用直线法摊销。(5) 本年

30、末应付产品保修费5万元要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中:M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:万元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1 205可抵扣暂时性差异5*25%1。252 3010应纳税暂时性差异10*25%2。53 6040可抵扣暂时性差异40*25%104 573应纳税暂时性差异3*25%0。755 55.平时对利润的合成采取“表结法”,已知结转收支前各损益类账户的期末余额利润分配方案,计算营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。5.公司平时对利润的合成采取“表结法”2208。已知年结转收支前各损益类账户的期

31、末余额,此外公司决定分别按税后利润的25%、10%提取法定盈余公积与任意盈余公积,按税后利润的60%向股东分派现金股利。要求：计算20XX年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。例:B公司平时利润的合成采用表结法。20XX年12月末，结转收支前全年损益类贬值尸的余额如下：主营业务收入130000元（贷方）销售费用5000元（借）其他业务收10000（贷）管理费用3000元（借）投资收益5000（贷）财务费用1000（借）公允价值变动损益9000（贷）资产减值损失4200（借）营业外收4000（贷）营业税金及附加3600（借）主营业务成本90000（借）营业外支出2000（借）其他业务成

32、本3000（借）所得税费用6500（借）?要求：计算20XX年的营业利润、禾U润总额、净利润和年末未分配利润。解答:营业收藏130000+10000140000营业成本90000+300093000营业利润140000-93000-3600-5000-3000-1000-4200+9000+500044200利润总额44200+4000-200046200（所得税费用46200*25%11550）净利润46200-650039700六、综合题1 、.采用分期收款方式销售大型设备,要求编制销售设备时的有关会计分录、计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益、根据计算结果编制收取货款及确认已实现融

33、资收益的会计分录。例1.20XX年1月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同约定销售价格为1500万元,分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为900万元。现销方式下,该设备的销售价格为1200万元。增值税率17%,增值税额255万元于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。要求：(1)编制20XX年1月3日销售设备时的有关会计分录借:长期应收款15000000银行存款2550000贷:主营业务收入12000000应交税费用?应交增值税(销项税额)2550000未实现融资收益30000002 2)计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中;期数

34、各期收益各期限的融资收益收回价款摊余金额12上期4*7.93%34上期-本期1200000013000000951600204840099516002300000078916222108387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合计15000000300000012000000(3)根据上表计算的结果,编制20XX年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借:银行存款3000000贷:长期应收款3000000同时分摊融资收益951600元借:未实现融资

35、收益951600贷:财务费用9516002. 债务重组？?以存货和所持有的H上市公司股票抵债。要求分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；编制B公司受让抵债资产的会计分录。例.A公司前欠B公司货款900000元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务。20XX年9月1日,双方协商进行债务重组,B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。抵债存货的400000成本元、售价450000元，增值税额17元;A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值400000万元、公允价值320000万元,持有期内尚未确认公允价值变动损益

36、。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理,对该项债权已计提坏账准备80000元。不考虑其他相关税费。要求:(1) 分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；(2) 编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；(3) 编制B公司受让抵债资产的会计分录。解答：(1)分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；债务重组日,确认债务重组A公司利得53500(即重组债务900000-抵债的金融资产公允价值32000-抵债存货的价值450000元与增值税76500元)。债务重组日,确认债务重组b公司B损失26500(重组债务900000?可供出售金融资产32000

37、0-原材料450000及增值税76500-坏账准备80000)编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；借：应付账款900000交易性金融资产?公允价值变动80000贷：主营业务收入450000应交税费?应交增值税(销项税额)76500交易性金融资产?成本400000营业外收?债务重组利得53500(4) 编制B公司受让抵债资产的会计分录。借：可供出售金融资产320000原材料450000应交税费?应交增值税(进项税额)76500坏账准备80000贷：应收账款900000资产减值损失265003. 销售商品一批,商品已经发出,发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥,得知乙公司经营陷

38、入财务危机,托收货款收到的可能性极小。后买方支付全部货款并按照合同规定享受价款*%的现金折扣。再后来该批商品因质量问题被买方全部退回。要求编制卖方公司的下列会计分录:发出商品;确认收入并结转成本;收到货款;收回退货、支付退货款。例.20XX年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款800子000元，增值税税率17%,成本600000元,商品已经发出,发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥,得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到的可能性极小。20XX年12月10日,乙公司承诺于本月15日支付货款。20XX年12月15日,乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%1勺现金折扣。2

39、0XX年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。要求:对上项业务,编制甲公司勺下列会计分录:(1) 20XX年7月8日,发出商品；借:发出商品粮600000贷:库存商品600000借:应收账款136000贷:应交税费?应交增值税(销项税额)136000(2) 20XX年12月10日，甲公司确认收入并结转成本；借:应收账款800000贷:主营业务收入800000同时结转成本借:主营业务成本600000贷:发出商品600000(3) 20XX年12月15日，收到乙公司支付的货款；借:银行存款936000应收账款936000(4)20XX年12月25日,收回退货、支付退货款。借:主营业务收入

40、800000应交税费用?应交增值税(销项税转出)13600贷:银行存款93600同时:借:发出商品600000贷:主营业务成本6000009 .原材料采用计划成本核算。已知“材料采购”账户、“原材料”账户、“材料成本差异”账户余额及本期材料采购与发出业务,要求计算期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）、材料成本差异率、发出材料的实际成本、期末结存材料的实际成本、对本月发生的业务编制会计分录、结转本月生产领用材料应负担的成本差异。例.甲企业原材料采用计划成本核算。20XX年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为38800元,“原材料”账户余额20000为元,“材料成本差异”账户

41、有贷方余额700元。假定上列各账户余额均为B材料的余额,B材料的计划成本为每公斤10元。10 月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）:（1）采购100公斤,成本70000元,当日全部验收入库。11 上月末付款的在途材料全部到达并验收入库,共4040公斤。12 采1000公斤,成本10000元以商业汇票结算,材料尚未到达。13 采购8000公斤材料价款85400元,增值税14518元,成本80000元已由银行转账支付。材料尚末到达。14 ）上述材料到达验收入库发现短缺40公斤,定额内自然损耗。按实收数量验收入库。5本月基本生产车间领用11000公斤,均用于产品生产要求:（1）计算B材料本月的

42、下列指标: 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） 材料成本差异率发出材料的实际成本期末结存材料的实际成本（2）对本月810 日发生的业务编制会计分录；3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。末复习指导P46)10.已知税前利润及本年度确认的收支项目,假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异,指出暂时性差异的类型；计算本年的递延所得税资产或递延所得税负债；计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；1-11月已预交所得税*元,编制公司本年末核算应交所得税的会计分录例.20XX年A公司实现税前利润100万元。经查,本年度确认的收支中

43、，有购买国债的利息收入8000元,支付罚金4000元；去年底投入使用的一项设备,原价450000万元,本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定应列支的年折旧额为57000元。公司所得税率为30%,采用资产负债表债务法核算,“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求:(1)计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；暂时性差异57000-4500012000元(可抵扣性差异)计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债递延所得税资产为12000元(4)计算A公司本年的纳税所得额与计算应纳税所得额时；计算应纳税所得额1000000-8000+4000-12000984000元计算应纳税所得额984000*30%295200元()20XX年1-11月A公司已预交所得税20万元,编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。借:所得税费283200递延所得税资产12000贷：应交税金？?应交所得税295200以上答案供参考（学校文印室已经整理好）20XX年12月30日