erp财务成本与固定资产管理

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1、1会计学erp财务成本与固定资产管理财务成本与固定资产管理7.销售管理 、采购管理与库存管理8.财务管理、固定资产管理与成本管理 9.设备管理与质量管理 10.分销资源管理与人力资源管理 11.供应链管理与客户关系管理 12. ERP设施流程与面临的主要问题 2. ERP理论的形成3. ERP有关基本概念与生产类型4. 企业经营规划和主生产计划5. 物料需求计划与能力需求计划 6. 车间作业管理和JIT 58.1.1 财务管理概述财务管理概述本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的分类财务管理的分类8财务会计与管理会计的区别在于: 财务会计财务会计管理会计管理会计 性性 质质 对外报告会计对外

2、报告会计 对内报告会计、一般不公开对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性行业、企业之间有可比性 使用对象使用对象 企业外部企业外部 企业内部企业内部 范围目的范围目的 生成国家规定的财务报表生成国家规定的财务报表 生成企业生成企业管理决策管理决策用的各种报表用的各种报表 资产负债表资产负债表 成本物料单成本物料单 损益表损益表 成本差异报表成本差异报表 现金流量表现金流量表 事务处理凭证事务处理凭证 各种分析报表各种分析报表 时时 间间 性性 按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实报告已发生客观事实(事后事

3、后) 报告历史、当前、未来信息报告历史、当前、未来信息 约束条件约束条件 受国家法令、公认会计准则受国家法令、公认会计准则 无强制约束，以满足成本无强制约束，以满足成本/效益效益 约束约束 分析要求为准分析要求为准n财务支出管理128.1.2 账务处理的主要内容及业务流程账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程财务管理的主要内容及处理流程记账记账编制编制算算 账账原始凭证记账凭证账 簿会计报表账务处理业务流程168.1.3 财务管理系统功能分析财务管理系统功能分析本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理子系统的主要功能财务管理子系统的主要功能财务系统

4、各功能模块现金管理资金管理市场风险管理基金管理总帐法定合并应收帐应付帐资产会计预算管理成本控制作业成本方法产品成本获利分析项目成本商业会计结帐程序资产负债表和利润计划报告业务部门会计扩展总分类账 Advertising Advertising 成本核算成本分摊产品结果分析模拟计算哪一类产品或市场会产生最好的经济效益 ?一个特定订单的利润是怎样构成的 ?投资控制投资计划经济估价预算投资控制订单管理项目管理折旧. . . . .技术资产维修计划定单处理维护管理结账财务合并总帐 . . .科目表币种 1,.客户供应商关帐业务 日记帐 余额审计试算 资产负债表准备 销售 / 采购退税处理现金管理特殊目

5、的帐套管理会计报表处理总帐信息系统关键指标评估获利分析评估计划利息计算书信往来归档J F MAM J J ASOND科目工资 / 福利折旧物资现金调度预测(中期)预测(短期)现金状态财务预算付款付款卖出财务资产期权远期外汇买卖远期外汇买卖期权采购意向采购合同供应商发票支付支付发票销售合同业务量基金预算流动性计划营业收入计划成本计划资产投资计划人力资源计划物资计划财务资本投资评估- 收入- 费用财务- 资产- 负债自动转账自动转账自动转账自动转账对账对账传递数据传递数据传递数据传递数据自动转账自动转账自动转账自动转账应收账管理应收账管理账务账务管理管理应付账管理应付账管理现金现金管理管理银行账管

6、理银行账管理固定资产管固定资产管理理工资工资核算核算成本成本核算核算328.1.4 集成化财务系统的实现集成化财务系统的实现本节主要介绍本节主要介绍ERP集成的财务系统集成的财务系统定额资料定额资料维修、保维修、保养工时养工时质量成本质量成本加工费加工费计划信息计划信息应付账应付账应收账应收账采购采购系统系统财务系统销售销售系统系统库存库存系统系统设备设备系统系统生产生产系统系统计划系统计划系统核算核算质量系统质量系统核算核算工程工程数据数据收、发、存信息收、发、存信息358.2.1 固定资产管理概述固定资产管理概述本节主要介绍本节主要介绍 企业固定资产的含义企业固定资产的含义378.2.2

7、固定资产业务处理固定资产业务处理本节主要介绍本节主要介绍 企业固定资产管理的主要业务企业固定资产管理的主要业务n固定资产折旧n对固定资产折旧的管理，不同公司会设置不同的折旧方法额,按递减的折旧率计算折旧的方法.408.2.3 固定资产管理子系统固定资产管理子系统本节主要介绍本节主要介绍 ERP固定资产管理的主要功能固定资产管理的主要功能基础数据初始建账资产折旧资产租赁资产修理资产增减总账总账设备管理设备管理工资资料工资资料设备台账设备台账成本分摊成本分摊财务管理财务管理固定资产管理成本管理成本管理人力资源管理人力资源管理458.3.1 成本管理概述成本管理概述本节主要成本管理的基本概念本节主要

8、成本管理的基本概念成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划、监督计划、监督和和控制控制成本成本以支持管理以支持管理决策决策和管理和管理行为行为的基本流程的基本流程促使企业加强部门管理,不断优化资源利用,努力降低成本,提高经济效益成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等 战略性战略性策略性策略性经营性经营性STOSTO成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：战略性战略性策略性策略性经营性经营性我们在市场我们在市场/产品产品/增值增值服务的战略定位是什么？服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品

9、和客源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？户群中分配资源？我们如何使资源配置最我们如何使资源配置最优化？优化？我们在市场我们在市场/ /产品产品/ /增值服务的战略定位是什么？增值服务的战略定位是什么？l我们专注的市场和产品应是什么？我们专注的市场和产品应是什么？l我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们要如何开发与供应商和客户的关系？l我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？l我们如何制定有竞争力的价格？我们如何制定有竞争力的价格？l我们和竞争者比较处于何种地位？我们和竞争者比较处于何种地位？l我们如何提高现在的产品我们如何提高现在的产品/

10、/市场组合的盈利能力？市场组合的盈利能力？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？l我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？l自行生产还是向外采购？l我们产品和服务的价格合理吗？l我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？l我们如何作出的战略决定？我们如何使资源配置最优化？我们如何使资源配置最优化？l我如何控制成本？我如何控制成本？l我如何衡量我们工作的效率？我如何衡量我们工作的效率？l我怎样改进流程？我怎样改进流程？l我如何决定预算？我如何决定预算？l我如何认定预算超支的责任？我如何认定预算超支的责任？l我要采用什么成本基准来衡量目标？我要采用什么成本基准来衡量目

11、标？l我们的绩效系统如何影响业绩？我们的绩效系统如何影响业绩？l我如何将日常控制行为同战略相连？我如何将日常控制行为同战略相连？l什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？变动长期低有效性外部低低固定短期高高效性内部高高成本的变动性对决策的影响决策的频率对业绩的影响专注性准确性所需的成本战略性战略性策略性策略性经营性经营性558.3.2 成本构成成本构成本节主要介绍产品成本的构成本节主要介绍产品成本的构成直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费（主要成本）（主要成本）直接成本直接成本变动制造间接费变动制造间接费固定制造间接费固定制造

12、间接费（制造费用）（制造费用）间接成本间接成本（生产成本）（生产成本）产品成本产品成本管管 理理 费费 用用财财 务务 费费 用用销销 售售 费费 用用（期间费用）（期间费用）经营费用经营费用（总成本）（总成本）生产经营费用生产经营费用588.3.3 成本计算成本计算本节主要介绍产品成本的计算方法本节主要介绍产品成本的计算方法A产品产品B子件子件C材料材料D材料材料E材料材料材料费材料费=采购价格采购价格+采购间接费采购间接费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费累计材料费累计材料费=D材料费材料费+E材料费材料费+C材料费材料费63 本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间

13、接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本 成 本 累 加648.3.4 作业成本法作业成本法本节主要介绍作业成本法的使用条件和基本原理本节主要介绍作业成本法的使用条件和基本原理作业成本法概述随着产品成本结构中间接费比重的增加，以产量为基准的粗放型计算，已不能满足决策的需要以作业为基准的成本核算法，正在受到国内外企业的注意u 80年代末，由美国库珀(R. Cooper)与卡普兰(R

14、. S. Kaplan)提出的作业基准成本法(Activity Based Costing，简称ABC法或作业成本法，注意区别于库存ABC分类法)能够微观分析和控制供应链的每一个环节，以适应新型管理的需要。u它是以优先考虑顾客的满意程度为目标，以顾客所关心的成本、质量、时间和创新为着眼点，通过对产品形成过程的价值链的分析，尽量消除对产品而言无附加价值的作业，来达到降低浪费的目标。 作业成本法概述u作业基准成本法按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业，再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品，通过这样的微观分析和详细分配，使得计算的成本更真实地反映产品的经济特征。u具体说来，ABC法认

15、为，作业会造成资源的消耗，产品的形成又会“消耗”一系列的作业。也就是说，作业一旦发生，就会触发相应资源的耗用，造成了账目上的成本发生；这些作业一一发生过后，才能历经营销、设计、采购、生产、分销从而满足客户的最终需求。作业成本法的基本原理间接费间接费车间 1车间 2车间 3产品产品费率 3费率 2费率 1作业成本集成本动因单位费用 生产车间间接费率 传统间接费分摊 ABC法间接费分配 搬运维修定单元次元件元份修改元次作业成本法和传统间接费用分摊的比较 以下情况的时候应该考虑使用作业成本制： 管理人员、销售人员在定价、业绩评定时对成本信息提出了质疑。例如，不同等级的产品的费用按照统一标准分配的合理

16、性。 产品的产量、批量或者复杂性有较大的差异。传统的分批制通常会让批量大的产品负担更多的费用。 部门各项费用预算差异表现为有利预算差异，但成品率、提前期指标并未得到明显改善。 能够投入与产品复杂性相应的资金，一般需要选择购建ERP管理软件。 作业成本法的使用情况u作业:包括建立与供应商的关系，采购，入库，支付应付款，安装调整设备，对设备进行操作，安排工作流，更新产品设计，接受客户的订单等等活动，贯穿在企业所处的整条供应链中。u当企业业务较复杂时，可以根据80/20原则，选择对本企业重要度高的作业列入ABC法的范围。 什么是作业?企业中发生的各种作业可以分为两种：增值作业如果客户愿意为某项作业的

17、发生而追加付款，那么这就是增值作业无效作业不增加产品附加值却又增加成本、耗用资源的作业. ABC法通过把成本分摊到各个作业，从而令那些不增加产品附加值却又增加成本、耗用资源的作业暴露出来，再进一步把它们列入到降低成本和消除浪费的对象范围之内。从这一点看，ABC法和JIT的思想是有相通之处的。 作业的分类:卓越的作业管理有以下一些原则：卓越的作业管理有以下一些原则：1 12 23 34 45 56 67 7管理作业而非资源让客户决定作业在流程内整合作业程序消除无价值的作业持续改进作业保持作业的一贯性确定产能而改变作业时间客户客户计划并改进作业计划并改进作业管理尚未利用的管理尚未利用的产能产能减少

18、作业操作的减少作业操作的不一致性不一致性面向变化的管理 物料 产品结构 成本项目 成本动因 成本率 成本模型 产品 产品成本 成本类型 生产订单 领料、加工、接收报告 成本结转 成本分析 作业成本法的运作流程 作业成本法计算步骤间接费用ABCD分配率分配率B分配率分配率C分配率分配率D作业基础成本库作业基础成本库作业成本动因率作业成本动因率产品或产品线产品或产品线分配率分配率A间接计入成本间接计入成本按作业归集按作业归集按照成本动因率分按照成本动因率分配间接成本到产品配间接成本到产品定义定义ABC法的法的作业作业确定作业的成确定作业的成本发生因素本发生因素示例:作业成本元素作业成本元素成本金额

19、成本金额来源码来源码生产准备1500自动计算生产监督2300自动计算机器消耗5000自动计算动力2350手工录入作业基础成本库作业成本动因成本动因成本动因产品产品A产品产品B生产准备(小时)1015生产监督(小时)1220单位产品机器(小时)1520示例:作业成本元素作业成本元素成本动因率成本动因率产品产品A产品产品B生产准备1500/251500/25*101500/25*15生产监督2300/322300/32*122300/32*20机器消耗5000/355000/35*155000/35*20动力2350/352350/35*152350/35*20作业成本 企业中增长最快而又最不容易

20、觉察的成本往往就是“期间费用”。ABC法改原来笼统过账的处理为逐项追究的分析，有效地控制了隐性成本的膨胀。 作业成本法按照精益生产的思想追溯到包括原料采购的整个生产过程，并可把质量、时间纳入到成本体系核算中，从而更能适应产品的市场竞争需求。 采用ABC成本体系进行例外管理，财务人员将有更多的时间用于管理分析，极大地提高了管理效能。应用ABC法所得到的收益体现在以下几点: ABC法把企业运作流程映像到产品成本中来，使得产品成本反映了更多的信息，能及时把企业管理中种种潜伏问题暴露出来，改善企业管理。 以ABC法核算成本为依据，ERP软件能实现对价格、利润、销售额的综合模拟的功能，为准确地进行企业决

21、策(如自制/外购、定价等)提供有力的支持。 上起“增利减耗”的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线之类的具体作业操作，ABC法促成了宏观与微观两极之间的贯通。 应用ABC法所得到的收益体现在以下几点:808.3.5 成本类型成本类型本节主要介绍产品成本的分类本节主要介绍产品成本的分类成本类型 配套件加工件材料费 物料主文件(标准成本) 采购发票标准成本 实际成本人工费 工艺路线主文件(标准定额) 完工报告(实际消耗)工作中心主文件(标准费率) 工作中心主文件(标准费率)间接成本低层成本累积 （ 略 ） （ 略 ） 工艺路线主文件(标准定额) 完工报告(实际消耗)工作中心主文件(标准费率) 工作中

22、心主文件(标准费率)原材料成本计算数据来源838.3.6 成本差异分析成本差异分析本节主要介绍产品成本的分类本节主要介绍产品成本的分类(1) 直接材料费成本差异量差量差量变量变价差价差价变价变标准成本标准成本数量数量价格价格单位数量单位数量单位价格单位价格 材料价格差异材料价格差异 采购价格差异采购价格差异 材料变更差异材料变更差异 自制自制 / 外购变更外购变更 材料用量差异材料用量差异 废品、损耗废品、损耗 设计变更设计变更 利用率变更利用率变更 (2) 直接人工成本差异 人工费率差异 工资等级差异 窝工差异 停工待料差异 工时差异 工作效率差异 工艺路线变更差异 批量变更差异87 (3)

23、 间接成本差异 支出差异 实际支出差异 效率差异 实际工时变化造成的费率差异 能力差异 任务变化造成的差异产量差异产量差异888.3.7 成本子系统与成本子系统与ERP其他子系统联系其他子系统联系本节主要介绍成本子系统与本节主要介绍成本子系统与ERP其他子系统之间的联其他子系统之间的联系系成本管理JIT管理管理质量管理质量管理财务管理财务管理采购管理采购管理销售管理销售管理分销资源计划分销资源计划设备管理设备管理车间管理车间管理人力资源管理人力资源管理918.1.2 账务处理的主要内容及业务流程账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程财务管理的主要内容及处理流程直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费（主要成本）（主要成本）直接成本直接成本变动制造间接费变动制造间接费固定制造间接费固定制造间接费（制造费用）（制造费用）间接成本间接成本（生产成本）（生产成本）产品成本产品成本管管 理理 费费 用用财财 务务 费费 用用销销 售售 费费 用用（期间费用）（期间费用）经营费用经营费用（总成本）（总成本）生产经营费用生产经营费用 物料 产品结构 成本项目 成本动因 成本率 成本模型 产品 产品成本 成本类型 生产订单 领料、加工、接收报告 成本结转 成本分析 作业成本法的运作流程