担保书之财务担保合同会计处理

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1、财务担保合同会计处理【篇一：担保公司主要账目处理】 融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。 科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1111 应收票据 6 1121 应收股利 7 1122 应收利息 8 1201 应收担保费 9 1211 应收分担保账款 10 1231 应收代偿款 11 1241 应收担保损失补贴款 12 1251 其他应收款 13 1261 坏账准备 14 1301 待摊费用 15 13

2、11 存出担保保证金 16 1312 存出分担保保证金 17 1315 委托贷款 18 1316 委托贷款减值准备 19 1401 长期股权投资 20 1402 长期债权投资 21 1405 长期投资减值准备 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改进 25 1505 固定资产减值准备 26 1601 固定资产清理 27 1701 无形资产 28 1705 无形资产减值准备 29 1715 未确认融资费用 30 1801 长期待摊费用 31 1901 待处理财产损溢 32 1911 抵债资产 33 1921 抵债资产减值准备 二、负债类 34 21

3、01 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款 三、所有者权益类 54 3101 实收资

4、本(或股本) 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金 四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出 70 4402 分担保费支出 71 4411 利息支出 72 4421 手续费支出 73 4431 营业税金及附加 74 4451 其他业务支出 75 4501

5、 营业费用 76 4601 营业外支出 77 4701 资产减值损失 78 4801 所得税 79 4901 以前年度损益调整 五、表外科目80 5101 代管担保基金 投资担保公司的账务很简单，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月只要做好费用凭证就ok了，此外适当的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款 贷：营业外收入-利息收入银行存款 前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付给借款人的金额。 主要会计科目1应收担保费 核算内容: 核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。 账务处理： a、发生应收担保费时 借：应收担保费 贷：担保费收入 b、收回时：

6、 借：银行存款 贷：应收担保费 c、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备： 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备 d、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置 借：坏账准备 贷：应收担保费 e、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。 主要会计科目2应收代偿款 核算内容：核算企业接受委托担保的工程，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。 账务处理： a、发生代偿时： 借：应收代偿款贷：银行存款 b、期末有确凿证据说明已确认的应收代偿款局部或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，缺乏冲减的列入担

7、保赔偿支出。 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷：应收代偿款 c、企业以后收回代偿款： a归还款项等于原代偿款 借：银行存款按实际收到金额 贷：应收代偿款已确认应收代偿局部 担保赔偿准备已确认损失局部 b归还款项大于原代偿款 借：银行存款按实际收到金额 贷：应收代偿款已确认应收代偿局部 担保赔偿准备已确认损失局部 追偿收入实际收到大于原代偿款的差额 c归还款项小于原代偿款 借：银行存款按实际收到金额 担保赔偿准备按小于已确认应收代偿局部的差额 贷：应收代偿款已确认应收代偿局部 担保代偿损失确实认标准： 凡符合以下条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权

8、，可以被确认为损失。 1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格； 2、被担保人死亡，或者依照?中华人民共和国民法通那么?的规定宣告失踪和死亡； 3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力归还的局部和全部债务； 4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法撤消营业执照，终止法人资格； 5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后； 6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产缺乏归还所借债务 担保代偿损失的核销原那么： 1、穷尽原那么 2、责任追究原那么 3、批准原那么 4、账销案存原那么 例1：某

9、担保企业接受委托，为a公司在当地商业银行借款1000万元提供担保，担保费为3%，款项收到。借款合同和担保合同约定借款期限自2005年10月1日至2006年9月30日止。发生相关业务和根本会计分录如下： a、2005年10月，担保合同成立，确认收入 借：银行存款300,000 贷：担保费收入 300,000 b、2006年10月借款合同到期，a公司陷入财务危机未能归还借款，担保企业履行了代偿责任，支付了代偿款1000万 借：应收代偿款本金 10,000,000 贷：银行存款 10,000,000 c、后有确凿证据说明，确认300万元造成损失不能够收回。担保赔偿准备金余额250万元。 借：担保赔偿

10、准备 2,500,000 担保赔偿支出500,000 贷：应收代偿款 3,000,000 d、通过追收从a公司收回款项680万。 借：银行存款 6,800,000 贷：应收代偿款 6,800,000 e、余款20万元无法收回，确认损失 借：担保赔偿支出200,000 贷：应收代偿款200,000 主要会计科目3抵债资产 定义：是指企业收到的债务人用以抵偿债务的资产,如:材料、设备等。 入帐价值确定公允价值 公允价值fair value亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。公允价值确实定，需要依靠会

11、计人员的职业判断。 在?担保企业会计核算方法?中，抵债资产入帐价值包括： 1、按照实际抵债局部的资金本金； 2、已确认的利息等； 3、取得资产支付的相关税费。 账务处理： a、取得资产 借：抵债资产 贷：应收担保费按照实际抵债局部的资金本金账面余额 应收利息已确认的利息 银行存款取得资产支付的相关税费 b、计提减值准备 借：抵债资产减值损失计提的抵债资产减值准备 贷：抵债资产减值准备 c、处置 a、支付税费 借：营业外支出处置抵债资产支出 贷：银行存款 应交税金应交营业税 b、抵债收入 借：银行存款实际处置收入金额 贷：抵债资产账面金额 营业外收入处置抵债资产收入 d、结转减值准备 借：抵债资

12、产减值准备【篇二：担保企业会计核算方法.修改】 担保企业会计科目名称 一、资产类1234 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 二、负债类 34 35 36 37 38应收票据 应收股利 应收利息 应收担保费 应收分担保账款 应收代偿款 应收担保损失补贴款 其他应收款 坏账准备 待摊费用 存出担保保证金 存出分担保保证金 委托贷款 委托贷款减值准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 固定资产 累计折旧 经营租入固定资产

13、改进固定资产减值准备 固定资产清理 无形资产 无形资产减值准备 未确认融资费用 长期待摊费用 待处理财产损溢 抵债资产 抵债资产减值准备 短期借款 应付分担保账款 应付手续费 预收担保费 存入担保保证金 39 存入分担保保证金40 应付工资41 应付福利费42 应付股利43 应交税金及附加44 其他应付款45 预提费用46 担保赔偿准备47 未到期责任准备48 待转资产价值49 预计负债50 长期借款51 应付债券52 长期应付款53 专项应付款 三、所有者权益类54 实收资本(或股本)55 资本公积56 一般风险准备57 盈余公积58 本年利润59 利润分配60 担保扶持基金 四、损益类61

14、 担保费收入62 手续费收入63 利息收入64 评审费收入65 追偿收入66 其他业务收入67 投资收益68 营业外收入69 担保赔偿支出70 分担保费支出71 利息支出72 手续费支出73 营业税金及附加74 其他业务支出75 营业费用76 营业外支出77 资产减值损失78 所得税79 以前年度损益调整 五、表外科目80 代管担保基金 担保企业会计核算流程与帐务处理 担保业务核算流程简要概括为： 一、取得款项或凭证时，确认为收入； 1、担保费收入的具体账务处理： 按担保合同规定计算当期的担保费收入时，借记应收担保费等科目，贷记保费收入；收到应交担保费，借记银行存款、现金科目，贷记应收担保费科

15、目。 担保合同成立并开始承当担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应当借记银行存款科目，贷记预收担保费科目。 担保合同成立并开始承当担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还局部担保费的，企业应按实际退还的担保费金额，借记保费收入，贷记银行存款等科目。 2、手续费收入的具体账务处理 企业发生各项手续费收入，借记现金、银行存款、应收担保费等科目，贷记手续费收入。 3、 利息收入 发生各项应收未收利息时，借记应收利息、委托贷款-利息等科目，贷记利息收入。发生各项应收未收利息时，借记应收利息、委托贷款-利息等科目，贷记利息收入；实际收到利息时，

16、借记银行存款科目，贷记应收利息等科目。 4、评审费收入 发生的各项评审费收入，借记现金、银行存款、应收担保费等科目，贷记 评审费收入 5、追偿收入 追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。 企业收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项大于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记银行存款等科目；按原已代偿的金额分别贷记应收代偿款、担保赔偿准备科目；按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记存入担保保证金或存入分担保保证金科目，按实际收到的款项大于原代偿款项的差额，贷记追偿收入等科目。 6、其他业务收入 企业取得的其他业务收入，借

17、记银行存款等科目，贷记 其他业务收入。 7、投资收益 企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记银行存款科目，按短期投资的账面余额，贷记短期投资科目，按未领取的股利或利息，贷记应收股利或应收利息科目，按其差额，借记或贷记投资收益。 长期股权投资采用本钱法核算的，被投资单位宣揭发放现金股利或分派利润时，借记应收股利等科目，贷记投资收益。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额，借记长期股权投资科目，贷记投资收益；如为净亏损，企业应作相反会计分录，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。出售或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记银行

18、存款等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记长期股权投资科目，按其差额，贷记或借记投资收益。同时，按已计提的减值准备，借记长期投资减值准备科目，贷记资产减值损失-计提的长期投资减值准备科目。企业认购溢价发行在1年以上(不含1年)的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记 应收利息或长期债权投资-应计利息科目，按当期应分摊的溢价金额，贷记长期债权投资(债券投资-溢折价)科目，按其差额，贷记投资收益；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记应收利息或长期债权投资-应计利息科目，按应分摊的折价金额，借记长期债权投资(债券投资-溢折价)科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。 出售或到

19、期收回债券本息，按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按债券本金，贷记长期债权投资(债券投资-面值)科目，按已计未收利息，贷记应收利息科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记长期债权投资(债券投资-溢折价)科目，按其差额，贷记或借记投资收益。同时，按已计提的减值准备，借记长期投资减值准备科目，贷记资产减值损失-计提的长期投资减值准备科目。 8、营业外收入 企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记固定资产清理科目，贷记营业外收入(处置固定资产净收益)。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈，借记待处理财产损溢-待处理固定资产损溢科目，贷记营业外收入(固定资产盘盈)。 企业出售无形资产，

20、按实际取得的转让收入，借记银行存款等科目，按无形资产的账面余额，贷记营业外收入，按应支付的相关税费，贷记应交税金及附加等科目，按其差额，贷记营业外收入(出售无形资产收益)，或借记营业外支出-出售无形资产损失科目。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记无形资产减值准备科目，贷记资产减值损失-计提的无形资产减值准备科目。企业取得的罚款净收入，借记银行存款等科目，贷记营业外收入。 二、发生各项费用时，直接或分配计入本钱费用科目； 1、担保赔偿支出 企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记银行存款

21、等科目，按原确认的代偿款金额，贷记应收代偿款科目，按其差额借记担保赔偿准备科目(计提的担保赔偿准备余额缺乏的，应借记担保赔偿支出)；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记担保赔偿准备科目；如果原代偿的款项局部确认为应收代偿款，局部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按已确认的应收代偿款金额局部，贷记应收代偿款科目，按其差额，借记担保赔偿准备科目(计提的担保赔偿准备余额缺乏的，应借记本科目)或贷记担保赔偿准备科目。 2、分担保费支出 发生分担保费支出时，借记 分担保费支出，贷记银行存款、存出分担保保证金或应付分担保账款等

22、科目。 3、利息支出 预提应付利息时，借记利息支出，贷记预提费用等科目，实际支付各项利息时，借记本科目或预提费用等科目，贷记银行存款、现金科目。 4、手续费支出 发生手续费支出时，借记 手续费支出，贷记现金、银行存款、应付手续费、其他应付款等科目。 5、营业税金及附加 企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记营业税金及附加，贷记应交税金及附加-应交营业税等科目。企业收到的先征后返的营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到当期冲减本期的营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记营业税金及附加。6、其他业务支出 企业发生的其他业务支出，借记 其他业务支出，贷记应付工

23、资、银行存款、其他应付款等有关科目。 7、营业费用 发生各项费用时，借记 营业费用，贷记现金、银行存款、担保赔偿准备、未到期责任准备、应付工资、应付福利费、应交税金及附加、其他应付款、预提费用等科目。 8、营业外支出 企业在经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记营业外支出(处置固定资产净损失)，贷记固定资产清理科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记营业外支出，贷记待处理财产损溢-待处理固定资产损溢科目。企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记营业外支出，贷记银行存款等科目。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记银行存款等科目，按无形资产的账面余额，贷记营业外支出，按应支付的相关税

24、费，贷记应交税金及附加等科目，按其差额，贷记营业外收入-出售无形资产收益科目，或借记营业外支出(出售无形资产损失)。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记无形资产减值准备科目，贷记资产减值损失-计提的无形资产减值准备科目。 三、期末，将各项收入结转本年利润； 四、期末，结转本钱费用； 五、期末，结转投资收益； 六、期末，结转资产减值损失； 七、期末，结转所得税； 八、期末，将净利润转入利润分配； 九、利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。 具体担保业务发生时的会计处理 担保业务一般有两种循环方式， 担保-销保， 担保-代偿-追偿。 1. 担保合同生效时 应将依据担保合同规定向被担保人收取的

25、担保费作为一项金融负债财务担保合同予以确认，借记银行存款等科目，贷记财务担保合同科目。同时，根据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债开出担保保证辅助账中。 2. 担保期间内 一方面，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记财务担保合同科目，贷记担保费收入科目。另一方面，应根据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估，按以下两项金额中较高者进行后续计量：1按?企业会计准那么第13号或有事项?确定的金额；2初始确认金额扣除按?企业会计准那么第14号收入?确定的累计摊销额后的余额。即按预计采取反担保措施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的金额贷记财务担保

26、合同科目，差额借记相关费用。 3.1被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任 应将与该担保有关的财务担保合同金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记财务担保合同科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用，【篇三：融资性担保公司的会计制度和会计核算】 ?融资性担保公司的会计制度和会计核算 上海国安融资担保培训资料 2011年3月 ? 融资性担保公司的会计制度和会计核算 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 二、企业会计准那么的适用 三、会计报表的适用 四、会计科目 五、主要帐务处理 六、需要注意的问题 ? 一、融资性担保公司财务制度会计核算

27、主要政策法规依据 1、执行会计标准 企业会计准那么 2、管理方面 1?融资性担保公司管理暂行方法?银监会等七部委令 2?上海市融资性担保公司管理试行方法?沪府发201031号 ? 二、企业会计准那么的适用 1、财政部?企业会计准那么解释第4号?第八条 2、?企业会计准那么第25号-原保险合同? 3、?企业会计准那么第26号-再保险合同? 4、?保险合同相关会计处理规定?财会200915号 根据财政部?企业会计准那么解释第4号?第八条的规定，融资性担保公司应当执 行企业准那么，不再执行?担保企业会计核算方法?。 财政部?企业会计准那么解释第4号?发布前融资性担保公司发生的担保业务未按 照上述规定

28、处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 ? 三、会计报表 2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表担保类， (以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为 ? 三、会计报表1 、 以前年度调整资产负债表担保t01表本表反映期初资产、负债、所有 者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表担保t02表 本表反映上年利润及利润分配调整情况 3 、资产负债表担保01表 4 、利润及利润分配表担保02表 5 、所有者权益或股东权益增减变动表担保03表 6 、资产减值准备明细表担保04表 7 、资产质量情况表担保05表 8 、固定资产情况表担保06表 9 、

29、营业费用及营业外收支明细表担保07表 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表担保08表 11 、根本情况表担保09表 ? 四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准那么及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理， 在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 ? 四、主要会计科目 通常的科目： 资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、 负债类：其他应付款、

30、权益类：实收资本、 有担保类特点的科目 ： 资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产 负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金 费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出 ? 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款 日记账。并应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金

31、融机构，借记本科目，贷记“现金 等有关科 目；提取和支出存款，借记“现金等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或 其他金融机构的款项已经局部不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据说明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 ? 1122 应收担保费 一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。 二、本科目应当按照债务人进行明细核算。 三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按

32、实现的担保收入，贷记 “担保收入、“手续收入、“评审费收入、 “追偿收入、“其他收入等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。 四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反 映企业预收的账款。 ? 1231 其他应收款 一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 二、本科目应当按照其他应收款的工程和对方单位或个人进行明细核算。 三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转 销各种款项时，借记“现金、“银行存款、等科目，贷记本科目。 四

33、、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 ? 2241 其他应付款 一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、 应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 二、本科目应当按照其他应付款的工程和对方单位或个人进行明细核算。 三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款、“管理费用等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。 ? 4001 实收资本 一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。 股份应将本科目改为“4

34、001 股本。 企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的局部， 作为资本溢价 或股本溢价，在“资本公积科目核算。 二、本科目应当按照投资者进行明细核算。 三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 ? 1031 存出保证金 一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。 二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位进行明细核算：存出分担保保证金、 存出担保保证金、存出担保准备。 三、存出保证金的主要账务处理 一企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款、等科目；减少或 收回保证金时做相反的会计分录。 二存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中央银行款项科目的相关规 定进行处理

35、。借记“应收利息科目，贷记“利息收入科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。 ? 1221 应收代位偿款 一、本科目核算企业接受委托担保的工程，按担保合同约定到期后被担保人不能归 还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。 二、主要帐务处理 一 支付代偿款时，根据其收回的可能性分别借记本科目或“担保赔偿准备 金科目，贷记“银行存款等科目；企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。 期末，有确凿证据说明已确认的应收代偿款局部或全部不能收回时，应当按 照确认的损失金额，借记“担保赔偿准备金计提的担保赔偿准备金余额缺乏的，应借记“担保赔偿支出科目等科目，贷记本科目。 二收到的

36、款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款 等科目，贷记本科目、“担保赔偿准备金科目。三、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿准备金科目的 相关规定进行处理。 三、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。 四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的代偿款。 ? 抵债资产 一、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。 抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。 二、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债局部的资金本金

37、、已确认的利息和取 得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备等科目，按应收款项的账面余额，贷记“应收代位偿款、“应收担保费、“应收利息等科目。 企业取得抵债资产后如转为自用，那么应在相关手续办妥时，借记“固定资产、 “无形资产等科目，贷记本科目。 抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金、“银行存款等科目，贷记 “营业外收入科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出科目，贷记“银行存款等科目。 ? 抵债资产 ? 抵债资产 四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。 ? 担保赔偿准备金