《税收管理员操作实务》知识点表释

《《税收管理员操作实务》知识点表释》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税收管理员操作实务》知识点表释（49页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、税收管理员操作实务知识点表释第一章 税收管理员制度概述一、税收专管员与税收管理员联系1、税收管理员是随着我国税制变革和经济的发展，由税收专管员演化而来，税收管理员制度的前身是税收专管员管户制度。2、税收管理员制度不是过去专管员制度的简单意义上的“回归”，不是“穿新鞋、走老路”，新的税收管理员制度是对传统税收专管员制度的扬弃。共同点1、管理对象相同，均为按照国家有关规定负有纳税义务或负有扣缴税款义务，以及税务机关依法委托代征税款的单位或个人。2、执法依据相同，均为国家税收法律、法规、规章、制度，以及与税收有关的其他法律、法规、规章、制度。3、服务宗旨相同，均以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、

2、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。本质的区别1、所处的社会经济背景不同。与经济成分基本上是单一的公有制经济的社会经济背景基本互相适应的是，征纳双方本质上是利益共同体，二者之间利益分歧并不突出，因此，税收专管员工作以实现“照章纳税”为目标，实行“一人进厂，各税统管”，集“征、管、查”于一身的征管模式。与多种所有制经济的共同发展基本互相适应的是，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈关系形成，利益冲突日渐凸现，现在的税收管理员，不但要依法应收尽收，而且要依照法定程序征税；不但要自觉约束自身的行政行为，并且要通过自身的行为体现税法公平与公正，调节各方面的

3、利益关系；不但要通过不断提高自身素质，增强控管税源的能力，力求做到应收尽收，而且要应对税源的急剧扩大和税源变化日趋复杂化的挑战。2、所处的法制环境不同。在税收专管员时代，税收法制体系尚不健全，难以对税收专管员的权力使用进行有效规范。如今我国的税法体系日趋完善，初步建立起一个以法律、法规为主体，规章制度和其他规范性文件相配套，实体与程序并重的税法框架，构成了对行政权力有效制约的法制化管理格局，形成了防止税收管理员权力滥用，重蹈税收专管员覆辙的法律屏障。3、所依托的手段不同。税收专管员主要靠手工作业，管理质量和效率相对低下，信息不能广泛共享。当前信息和网络技术的普遍应用使税收管理方式发生根本性变革

4、，使税收管理员从大量重复性的手工操作中解脱出来，大大提高了税收管理效率，使税源管理实现科学化、精细化成为可能。同时，也为税收管理员的信息广泛共享提供了交换平台，为加强对税收管理员的监督和管理、强化对纳税人的管理与服务提供了充分条件。4、职权范围不同。税收管理员制度明确规定税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，并实行双人上岗、定期轮换和票款分离等管理监督制度。所有这些，都决定了税收管理员制度与专管员制度有着本质的不同。二、与税收管理员相关的概念序号相关概念名称相关概念的解释1“34字”征管模式以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，

5、强化管理2税收管理工作思路走“科学化、精细化”道路3实行税收管理员制度的目的把管事与管户有机结合起来，既要充分发挥管事专业化、集约化、过程监控的优势，也要重视发挥管户综合分析、直接监控的作用，实现管事与管户的协调统一。通过税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，加强以户为单位的税源管理，提供更加有针对性的个性化服务，以达到“强化税源管理、优化纳税服务”的目的，把“科学化、精细化”管理要求落到实处。4税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源,负有管户责任的工作人员。基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关。税源管理部门

6、是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。分片管理是指在一个基层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据行政区划（如乡镇、村、街道、社区等）或管辖区域内主要标志（铁路、公路、河道等）为标准等进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。分类管理是指在一个基层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据纳税人年缴税款数额或经营规模（资产总额）大小或所属行业等标准进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。税收管理员制度是指税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。5建立税收管理员制度的原则建立税

7、收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，做到权力分离,职能分解,相互监督,相互制约，相互配合。管户与管事相结合。管户和管事只是对同一问题不同角度的理解，不能简单地将其割裂开来，要做好管户和管事的有机结合，科学地继承专管员制度的一些有效和合理的因素，并充分利用现代化信息技术，达到强化税源精细化管理，切实提高税收征管质量和效率的目的。管理与服务相结合。税收管理员履行税源管理职责的过程，也是优化纳税服务的过程，在税源管理中担任好“税收宣传员、信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员”五员角色，寓管理于服务之中。属地与分类管理相结合。按照经济税源分

8、布情况，因地制宜地划分管理范围，确定管理人员，落实管户责任。在此基础上，根据税源管理需要和纳税人实际情况，建立重点税源“驻企管理”，非重点税源“划片管理”，集贸市场“专业管理”，非重点税源、零散税源和农村税收“委托代征管理”、“巡回管理”的分类管理格局。三、税收管理员的主要工作职责与对其管理监督主要工作职责宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等信息。负责调查核实所管纳税人纳

9、税申报各类有关事项的真实性和生产经营、财务核算情况，了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等。负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金；负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控器具，负责对各类异常发票的到户核查。负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议。负责对管户各类税源信息实行“一户式”

10、存储管理与维护；负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项纳税服务和完成上级管理部门交办的其他工作任务等。管理监督税收管理员严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。税收管理员根据所在税务机关的统筹安排进行下户调查，各类信息采集、调查核实项目力求一并进行，避免重复下户，以减轻纳税人负担；下户时一般不少于两人，在进行资格认定、发票管理、减免税调查、清欠管理、市场巡查等工作时要同纳税辅导、税法宣传结合起来，提高工作效率。税收管理员下户采集各类信息时，要确保数据信息的真实可靠，并将有关数据依照“一户式”管理要求维护到综合管理信

11、息系统，实现数据一次采集、各部门多次共享。税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。税收管理员实行定期报告制度。基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的日常管理与监督，定期召开会议，听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。实行定期轮换制度。实行工作底稿制度。税收管理员要按照作业标准，依托税收管理员工作平台配套执行税收管理员工作底稿制度。通过管理员平台

12、对税收管理员工作实施过程管理，做到“执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核”，提高税收管理员工作的有序性和有效性。实行执法过错责任追究制度。税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违法违纪行为的，由税务机关按照国家税务总局税收执法过错责任追究办法、税务人员违法违纪行政处分暂行规定的有关规定及其他法律、行政法规及规章的规定，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。素质要求1.应具备基本的政治素质。立场坚定，爱党、爱国、爱人民，拥护党的路线、方针、政策；爱岗敬业、规范执法、诚信服务、廉洁奉公、知荣明耻、恪守公德。2.具备基本业务素质：掌握税收基础理论知识，具备一定的社会主义市场经济理论基

13、础，具备与税收相关的各类法律基础知识，并能将其运用于工作实践和解决实际问题。精通会计原理，掌握财务会计制度具体条款含义和核算方法。具备纳税评估的基本技能。会运用一定的方法和程序，依法对所辖纳税人相关信息资料进行审核分析，从而对其申报的真实性、合理性进行综合评定和处理。掌握税收日常检查、调查的一般方法。具备基本的计算机操作技能，熟练掌握和使用本单位综合征管信息系统。具备公文和执法文书的应用写作能力。掌握基本写作知识，对相关公文的文种体式、表达方式、语言风格、制作程序等做到熟练运用。3.具备依法办事能力：“依法征税、公正执法”是税收管理员在处理管理事务中应始终遵循的基本原则，也即依法办事的能力。主

14、要体现在三个方面：一是依照规定的权限办理。二是依照规定的程序办理。三是依照规定的文书办理。第二章 户籍管理一、税务登记管理项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据设立登记对设立登记事项进行实地调查，核实纳税人设立登记事项及提交相关资料的合法性、真实性，对违法违章行为依法采取行政管理措施。1填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3调查及处理结束后，按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。税收管理员调查核实分管纳税人

15、税务登记事项的真实性；掌握纳税人户籍变化的其他情况；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。对纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税收管理员应对纳税人税务登记表和纳税人税种登记表所列项目及以下内容进行调查核实：（1）实地核查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，了解纳税人的机器设备情况及有关生产经营状况；（2）实地核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等信息；（3）实地核查纳税人的会计人员资格、账簿设置和会计核算情况；（4）实地了解纳税人内部控制制度的完善程度情况；（5）实地核查其他项目。1对纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。 2纳税人

16、通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。3从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。变更登记对纳税人税务登记内容发生变化、等变更登记事项进行调查核实，对违法违章行为依法采取行政管理措施。1.纳税人有未按规定期限办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款。

17、 2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。注销登记对纳税人解散、破产、撤销，或因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关，或被工商行政管理机关吊销营业执照、被其他调查中发现纳税人有涉嫌偷税等违法行为需要立案查处的，按规定程序提出移交稽查处理建议，经相关管理部门审批，通过综合征管信息系统或以书面形式（如填写税收违法案件转办单）移交稽查部门处理。1.纳税人有解散、破产、撤销情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。 2.纳税人有未按规定期限办理注销登记应责令

18、限期改正，可以处2000以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款。 3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据注销登记机关予以撤销登记等应办理注销税务登记情形等注销登记事项进行调查核实，对违法违章行为依法采取行政管理措施。1填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3调查及处理结束后，按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。依法终止纳税义务的，应当在向工商行

19、政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申

20、报办理注销税务登记。 4纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。外出经营报验对外埠来本地经营的纳税人应提交外出经营活动税收管理证明等证件、资料，等纳税人外出经营报验登记事项进行调查核实。核查外埠来本地经营的纳税人提交的下列证件、资料：（1）税务登记证件副本；（2）外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)；（3）纳税人在外管证注明地销售货物的，如实填写的外出经营货物报验单，查验纳税人外出经营货物报验单上申报的货物。1.税务机关按照一地一证的原则，核发

21、外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 2.纳税人在外管证注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据会计核算和银行账号对未按规定时限报备银行账号，财务、会计制度或财务、会计处理办法，会计核算软件等相关资料的纳税人和扣缴义务人，税收管理员及时催办，并依法进行行政处理。1填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核

22、无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3调查及处理结束后，按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。1纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的。2.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 3.从事生产、

23、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 4.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。二、税源登记管理项目共同工作要求政策依据房产税（城市房地产税）1分析差异信息产生的原因并进行人工删选，通过综合征管信息系统产生调查企业清册。2实地调查，一般不少于两人。3调查中如实填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息

24、反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。4按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。1房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。2房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。3房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，已房产租金收入为房产税的计税依据。4房产税的税率，依照房产余值

25、计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金计算缴纳的，税率为12%。 5下列房产免纳房产税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产。6房产税由房产所在地税务机关征收。土地使用税1在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。2土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人部在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。3土地

26、使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据依照规定税额计算征收。4下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。5新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。6土地使用税由土地所在地税务机关征收。土

27、地管理部门应当向土地所在地税务机关提供土地使用权属资料。车船使用（牌照）税1凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可以不向税务机关申报登记纳税。但要使用时应于使用前，依照车船使用税的有关规定办理。2车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税。在通常情况下，拥有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义务人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。如有租赁关系，拥有人和使用人不一致时，则应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。如无租使用的车船，由使用人纳税。免税单位与纳税单位合并办

28、公，所用车辆，能划分者分别征免车船使用税，不能划分者，应一律照章征收车船使用税。国家机关、人民团体、军队等免税单位其出租等非本身使用的车船，应征收车船使用税3下列车船免纳车船使用税：国家机关、人民团体、军队自用的车船；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；载重量不超过一吨的鱼船；专供上下客货及存货用的泵船、浮桥用船；各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船；按有关规定船舶吨税的船；经财政部批准免税的其他车船。企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶的，可免征车船使用税4车船使用税由纳税人所在地税务机关征收。外籍人员信息三、户籍巡查管理项目共

29、同工作要求主要工作要求政策依据日常巡查1.巡查过程中填写巡查记录，巡查结束后上报巡查结果，并将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2巡查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。要有计划地对辖区进行巡察，及时发现未办理税务登记户，防止漏征漏管1.对已领取营业执照或经有关部门批准成立、发生纳税义务的从事生产经营的纳税人，未按期办理、变更或者注销税务登记的，应责令限期改正，可以处二千元以下的罚

30、款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 对不办理税务登记的纳税人，应责令限期改正，督促办理税务登记，逾期不改正的，可向上级建议，提请工商部门吊销其营业执照。 2对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 3.企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工

31、商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：（1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；（2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务

32、登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地

33、税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。项目共同工作要求主要工作要求政策依据停（歇）业户情况进行巡查1.巡查过程中填写巡查记录，巡查结束后上报巡查结果，并将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2巡查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。1.实地巡查次数按税务机关规定执行（参考规定：对申请停业期限在一个月以内的，实地巡查次数不得少于一次；超过一个月的，每月不得少于两次）。2.发现批准的停业户在停业期间从事经营活动的，责令其及时补缴税

34、款并加收滞纳金。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。非正常户1税收管理员按要求定期（认定之日起三个月内）对非正常户进行巡查。2.对巡查中发现的异常情况，及时调查并提出处理建议，对发现的重大税务案件线索应及时报告。3巡查中发现非正常户从事经营活动的，责令其申报缴纳税款并加收滞纳金。纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。第三章 资格认定管理项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据委托代征对按照国家有关规定委托代征零星分散和异地缴纳税收的有关单位和人员，进行调查核实。1

35、.调查中填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。3. 年检进行实地调查、核实，调查情况要有详细记录，及时出具调查报告。对委托代征单位、人员资格进行认真审核，颁发委托代征证书，核定用票量，按期年检。1.接受委托代征单位必须符合下列条件：（1）应是依法成立的单位或组织；（2）具有独立的民事行为能力；（3）具有熟悉税收法律、行政法规、规章和业务的工作人员；4）内部管理制度规范，财务核算制度健全，具有良好的信用。2.按期年检。每年应对受托代征单位代征税款情况进行年检，年

36、检内容包括年度内代征税款的程序是否合法，代征的税款是否按规定及时、足额入库，是否存在其他违反税收法律、行政法规及代征协议的情形。1除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 2税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。 3委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。委托人可以特别委托受托人处理

37、一项或者数项事务，也可以概括委托受托人处理一切事务。 4代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为 ，承担民事责任。依照法律规定或者按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理。社会福利企业1.对新办社会福利企业税收优惠资格申请事项进行调查核实。2. 对福利企业年检进行调查核实。1.根据新办社会福利企业调查表所列项目进行实地调查、核实。调查情况要有详细记录，及时提出调查报告。调查内容包括是否为民政、街道、乡镇投资举办；福利企业健康职工花名册与实际情况是否相符；福利企业残疾职工花名册与实际情况是否相符；残疾职工工种安排表与实际情况是否相符；“四

38、残”人员占生产人员的比例(%)以及调查表中所列的其他项目。2.调查中发现纳税人有不符合条件的，应及时向所在税源管理部门提出管理建议。福利企业减免税资格认定标准：1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可享受税收优惠。项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据社会福利企业1.调查中填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。3.

39、年检进行实地调查、核实，调查情况要有详细记录，及时出具调查报告。3.福利企业年检认证工作由民政部门和税务部门共同开展，重点审核：企业是否与职工签定了劳动用工合同；残疾职工工资是否达到最低工资标准；减免税金形成的税后利润是否按规定提取了生产发展基金和职工福利保障基金；2004年1月1日起新办社会福利企业的城镇职工是否按照劳动保障部门的有关规定参加了保险。福利企业减免税资格认定标准：1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可享受税收优惠。资源综合利用企业1.对资

40、源综合利用产品税收优惠资格申请事项进行调查核实。2. 资源综合利用企业年检进行调查核实。1.进行实地调查、核实。调查情况要有详细记录，及时提出调查报告。调查内容包括申请税收优惠产品的名称：掺废（利用的废旧资源）名称；技术监督部门检测的掺废（利用的废旧资源）比例（%）；申请税收优惠产品是否单独核算；申请税收优惠产品核算是否准确；调查表中所列的其他项目。对申报资源综合利用认定单位的申报表及附属资料，主要从进对以下内容进行认定：（1）资源综合利用产品(项目)是否在资源综合利用目录范围之内；（2）是否符合国家有关资源综合利用税收优惠政策文件所规定的享受优惠政策的条件；2.发现纳税人有不符合条件的，应及

41、时向所在税源管理部门提出管理建议。申报资源综合利用认定的单位，必须具备以下条件：实行独立核算，资源综合利用产品、项目能独立计算盈亏；资源综合利用产品符合国家产业政策、符合有关标准；不破坏资源，不造成二次污染。第四章 发票管理项目共同工作要求主要工作要求政策依据领购1.进行实地调查，核实纳税人需领购发票的种类、版别、数量等。税收管理员在管辖范围内进行实地调查，一般不少于两人。2.调查中填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。3按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。4.调查中发现纳税人有违法违章行为应当给

42、予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。5调查完毕后，应如实填写调查情况，经调查发现具有涉嫌偷税骗税行为的，转稽查环节进行进一步调查取证；经调查发现发票违法违章问题的按规定进行处理；将调查情况向有关岗位进行信息反馈，提出改进管理建议。1.审查申请人购领普通发票必须同时符合以下条件：已在税务机关办理税务登记；领购票种和经营业务范围相符。2.审核调查内容：（1）审核调查申请人条件。（2）调查核实申请人的生产经营地址、经营范围（特种行业许可经营范围、特种行业许可证名称、特种行业许可证有效期）、纳税人资本及生产经营规模（注册资本、固定资产原值、流动资产、实际生产经营面积及预计月均销售额等）等与

43、申请资料是否相符。（3）对照申请人申请领购发票的行政许可申请，着重调查核实其是否拥有生产经营场所，是否具备相应的生产经营规模，会计制度是否健全，所申请的发票种类、发票的本数（份数）是否与其生产经营能力相匹配等等。（4）对纳税人提出变更发票供票资格的，除上述工作要求以外，还应重点审核用票单位和个体工商户发票使用情况发生变化是否与经营规模变化有关，审核其纳税情况是否相应发生变化；对发票使用量减少的用票单位，应及时根据其实际生产经营情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。1.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印

44、模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 2. 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准。3.税务机关在发票管理中有权进行下列检查:检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。4.销售商

45、品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；

46、未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白印制按照纳税人填写的企业衔头发票印制审批表内容，与纳税人财务核算状况、生产经营场地和规模、发票使用数量、计算机开票的条件、企业内部发票管理制度及相关发票保管设施等项目进行调查核实；对于非首次申请印制企业衔头发票的纳税人，对其结存印制企业衔头发票使用情况进行审核盘存，发现异常情况，及时处理汇报。项目共同工作要求主

47、要工作要求政策依据使用1.进行实地调查，核实纳税人需领购发票的种类、版别、数量等。税收管理员在管辖范围内进行实地调查，一般不少于两人。2.调查中填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。3按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。4.调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。5调查完毕后，应如实填写调查情况，经调查发现具有涉嫌偷税骗税行为的，转稽查环节进行进一步调查取证；经调查发现发票违法违章问题的按规定进行处理；将调查情况向有关岗位进行信息反馈，提出改进管理建议。

48、将发票领销受理环节传递的纳税人使用发票异常信息作为调查核实的重点：（1）单张发票、连号发票或经常发生按发票最高限额开具金额的，是否是其实际经济业务的需要；（2）发票开具的货物品种与其生产经营的货物品种不相符的，其发票开具的货物是否是其实际的经济业务，有没有虚开或为他人代开发票的问题；（3）一段时间内发票开具数量过多、开具金额过大的，核实其与实际生产销售的增长是否同比，是否具有真实的经济业务，有无虚开、为他人代开或开具大头小尾发票的问题。发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 开具发票的单位

49、和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 5.下列行为属于未按规定开具发票的行为: (1)应开具而未开具发票；(2)单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；(3)填写项目不齐全；(4)涂改发票；(5)转借、转让、代开发票；(6)未经批准拆本使用发票；(7)虚构经营业务活动，虚开发票；(8)开具票物不符发票；(9)开具作废发票；(10)未经批准，跨规定的使用区域开具发票；(11)以其他单据或白条代替发票开具；(12)扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；(13)未按规定报告发票使用情况；(14)未按规定设置发票登记簿；(15)其他未按规定开具发

50、票的行为。6.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 7.下列行为属于未按规定保管发票的行为: (1)丢失发票； (2)损(撕)毁发票； (3)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿； (4)未按规定缴销发票； (5)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等； (6)未按规定建立发票保管制度； (7)其他未按规定保管发票的行为。8.国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。 9.税收管理员要督促纳税人安装、使用税控装置，做好宣传辅导工作

51、。保管根据职责对纳税人的发票保管情况进行日常监督核查，在核查其是否按照发票管理的有关规定进行保管的同时，应对照发票领购簿记录重点检查其领购的发票本（份）数、联次是否齐全，有无丢失发票、损（撕）毁发票、丢失或擅自销毁发票存根联，作废或空白发票的联次是否齐全。缴销1.应根据发票领销受理环节传递的信息及时对用票单位进行实地调查了解，针对其发票开具的疑点，重点调查（1）使用情况（见使用主要工作要求）；（2）核查缴销发票单位是否将所有开立发票金额全额入账，如有少缴税款应按征管法相关规定处理后，再缴销发票。2.应根据有关岗位传递的纳税人未按规定缴销发票的异常情况信息，及时对其进行实地调查，调查其未按规定缴

52、销发票的原因，对未按规定时间缴销发票的，按规定进行处理；对丢失、被盗发票的，应将相关信息传递给发票领销受理环节处理；对属于走逃企业的，按规定及时将相关信息传递给有关岗位。第五章 纳税申报管理项目政策依据催办未按期报送纳税资料1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 2纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 3财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征

53、管信息系统生成的未报送财务会计报表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照征管法第62条的规定处罚。不得要求纳税人按税种或者在办理其他涉税事项时重复报送财务会计报表。 4纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照征管法第70条的规定处罚。 5纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令

54、改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 6主管税务机关接到企业的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。 7.纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机

55、关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 8.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税资料；（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 9企业所得税汇算清缴资料报送规定（1）纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关

56、报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他有关资料。（2）纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）；备案事项的相关资料；主管税务机关要求报送的其他资料。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。（3）纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税

57、申报。（4）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税项目政策依据催办未按期报送纳税资料义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（5）汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，对各个成员企业规定向汇缴企业报送本办法第七条所规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，必须经成员企业的主管税务机关审核。（6）纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发生争议，按征管法及其实施细则的有关规定办理。 11扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入中央金库，并向

58、主管税务机关报送储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表和主管税务机关要求报送的其他有关资料。 12.纳税人财务会计报表报送的规定（1）纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户一式”存储、实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其他涉税事项时重复报送财务会计报表。（2）纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照征管法第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计

59、制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。（3）纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。（4）纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。（5）纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。（6）纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。延期申报

60、1.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 2.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查

61、明事实，予以核准。第六章 税款征收管理一、税种认定工作要求税种纳税义务人1.确定纳税人应税、免税项目是申报和征收工作的前提。2.重点核实纳税人实际的生产经营活动与其申报的内容是否一致，有无遗漏或故意不报的生产、经营项目，对相关岗位传递到本岗位时提出的疑点也要重点核查。根据调查信息，准确确定纳税人所有适用税种、税目、税率或征收率、税款预算级次及征收方式。工作结束后，及时移交相关资料。3调查中如实填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。4按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。营业税在中华人民共和国境内提供

62、规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。资源税在中华人民共和国国境内开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。个人所得税在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为个人所得税的纳税义务人。企业所得税中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。印花税在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单

63、位和个人，都是印花税的纳税义务人。土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地于生产经营的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。城建税凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。房产税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有或使用房屋，并用于生产经营的单位和个人，包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，为房产税纳税义务人。车船使用税凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。二、税率（税率、征收率的调整，由国务院决定）税种税 率营业税交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运：3%；建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业：3%；金融保险业：5%；邮电通信业：3%；文化体育业：3%；娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺：5%-20%；服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业：5%；转让无形资产：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉：5%；销售