2013年注册会计师税法模拟试题

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2013注会北京面授协议保过班考前绝密押题 税法（一）一、单项选择题1、纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法定原则B.税法公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则2、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额元；本月销售货物取得零售收入共计元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（ ）。A.4604.27元B.5469.65元C.5478.06元D.5914.95元3、某地板公司

2、生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5。）A.5B.20C.4.5D.84、某橡胶制品公司2012年4月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为26万元，收取加工费14万元（不含税），该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是（ ）万元。（消费税税率为3）A.1.24 B.4.44C.7.33 D.8.075、

3、甲公司将一宗地块无偿赠与关联公司，视同销售土地使用权征收营业税，其纳税义务发生时间为（ ）。A.签订土地使用权赠与合同的当天B.受赠人开始使用土地的当天C.将土地交付给受赠人的当天D.将土地使用权转移的当天6、位于农村的某农场2012年6月取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得餐饮收入12万元，上述收入分开核算。该农场2012年6月应纳的城建税和教育费附加为（ ）元。A.240B.480C.1680D.18007、下列关于进口货物关税申报时间符合关税相关规定的是（ ）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时

4、以前B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前8、某盐场2011年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（ ）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨）A.198B.243C.195D.1509、某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得

5、转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（ ）万元。A.73.5B.150C.157.5D.30010、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产11、下列房产中，免征房产税的有（ ）。A.国家机关、人民团体、军队出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人所有非营业用的房产D.供热企业使用的房产12、城镇土地使用税实行（ ）的征收方法。A.按季计算、

6、分期缴纳B.按月计算、一次性缴纳C.按年计算、分期缴纳D.按年计算、一次性缴纳13、张某从某4S店（一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费6000元，4S店还收取加急费等6000元，政府收取控购费2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额（）元。A.11452.99B.10256.41C.10940.17D.11623.9314、下列说法不符合车船税规定的是（ ）。A.车船税由地方税务机关负责征收B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税C.拖船按照发动机功率

7、每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税D.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税15、甲公司与乙公司签订一份以货换货合同，合同约定甲公司以价值300万元的货物换取乙公司价值260万元的货物，则乙企业应缴纳的印花税为（ ）元。A.120B.780C.900D.168016、下列应缴纳印花税的凭证是（ ）。A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证17、下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B

8、.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免征土地出让金的，应免于缴纳契税18、企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（）。A.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费C.企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险D.企业为职工支付的商业保险19、根据企业所得税相关规定，符合特殊性税务处理条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。A.50%B.60

9、%C.75%D.85%20、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2009年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（ ）。A.37.60万元B.67.2万元C.75.2万元D.82.3万元21、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2011年该企业税后利润为元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元，2011年李某应缴纳个人所得税（ ）元。A.5446.67B.6900

10、C.6446.67D.254022、下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（ ）。A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用B.个人非独立劳动取得报酬C.个人提供专利权的使用权取得的所得D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入23、下列关于纳税申报的表述错误的是（ ）。A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人B.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期C.纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报D.纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报24、下列各项不符合税收征管法规定的有（ ）。A.纳税人未按照规定使用税务登

11、记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款B.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以2000元以下的罚款C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上3倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任25、下列各项中，不属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。A.停止出口退税权B.收缴发票和暂停供应发票C.注销一般纳税人资格D.没收非法所得二、多项选择题1、下列属于由

12、地方税务机关单独征收管理的税收有（ ）。A.印花税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.增值税2、下列关于软件产品的增值税政策，表述正确的有（ ）。A.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策B.增值税一般纳税人单纯将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品也可享受增值税即征即退政策C.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额D.嵌入式软件不得享受增值税即征即退政策3、下列关于消费税税目的政策，正确的

13、有（ ）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C.沙滩车不属于消费税征收范围D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围4、2012年5月创想公司与珠江公司就一项房产转让达成协议，合同约定创想公司以3500万元的价格转让一栋于2009年8月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心，以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。办公楼的市场价值为3000万元，购置原价为2200万元；附属设备市场价值500万元，购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的有（ ）。A.创想公

14、司应纳的营业税为40万元B.创想公司应纳的增值税为127.5万元C.创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳的营业税和增值税D.创想公司应纳的营业税为65万元5、下列各项中，目前免征或不征营业税的有（ ）。A.个人将购买超过5年的普通住房对外销售的B.个人提供的垃圾处置劳务C.保险企业取得的追偿款收入D.军队出租空余房产取得的租赁收入6、进口货物如有以下（ ）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的D.海关放行后，在运输

15、途中，因大雨全部损失7、下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。A.从价定率征收的，纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B.从量定额征收的，销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量C.进口的矿产品和盐也属于资源税的征税范围D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税8、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付货款当天扣缴资源税D.预收货款销售方式，发出

16、应税产品当天缴纳资源税9、下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有（ ）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.出让国有土地使用权的国土局10、下列情形中，在土地增值税清算中符合以下（）条件之一的，可实行核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的11、关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。A.耕地占用税采用地区差别税率，按年课

17、征B.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%C.耕地占用税属于对特定土地资源占用课税D.耕地占用税是对占用耕地建设房或从事其他非农业建设的单位和个人课税12、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳房产税13、纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，发生下列（ ）情形时，可以由纳税人申请，征收机构审查后办理退税手续。

18、A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的B.因自然灾害发生毁损的车辆C.提前报废的车辆D.因质量等原因发生退回所购车辆的14、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。A.商用客车，以“每辆”为计税单位B.载货汽车，以“整备质量每吨”为计税单位C.游艇，以“每艘”为计税单位D.机动船，以“净吨位每吨”为计税单位15、甲企业与乙企业签订了一份会计方面的咨询合同，合同注明价款为10万元；甲企业与丙企业签订股权转让合同一份，甲企业将其拥有丁公司30%的股权转让给丙，转让价格150万元，发生相关的转让费用3000元，甲企业获得该股权的成本为100万元，则下列说法错误的有（ ）。A.甲企业签订

19、的会计咨询合同应按技术合同计征印花税B.甲企业签订股权转让合同应计征的印花税为750元C.甲企业转让股权需要计征营业税D.丙企业需要缴纳印花税16、发生下列业务的单位和个人，需缴纳契税的是（）。A.处置旧楼房的工业企业B.接受土地使用权投资的某商业企业C.房产交换中的支付补价方D.购买商品房的外籍人员17、根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。A.再销售价格法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.利润分割法18、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税B.清算所

20、得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得D.剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失19、下列项目中，可免征个人所得税的有（）。A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入8000元20、根据税收征收管理法的规定，下列属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金

21、融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产三、计算题1、某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2011年1月份至2月份发生如下经济业务：（1）1月份销售抗生素药品取得含税销售额元，由本厂运输部门运输，收到运费3400元，其中建设基金1200元，装卸费300元。（2）1月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元（不含税）。（3）1月份当月购入生产用原

22、材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。（4）2月份销售免税药品一批，取得价款元（不含税），该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免税药品的运费700元（有运输发票）。（5）2月份销售应税药品取得不含税元。（6）2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注

23、明税款340元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算该制药厂1月份应纳增值税税额。（2）计算该制药厂2月份应纳增值税税额。2、2011年10月，位于某市的某建筑公司在机构所在地发生如下业务：（1）承建A企业办公楼，合同约定，A企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月份竣工并一次性结算工程价款15035万元（包括保护费20万元、临时设施费15万元）。（2）承包某企业室内装修工程，装饰、装修劳务费1200万元，辅助材料费60万元；该企业自行采购的材料价款200万及中央空调设备款120万。（3）与地质勘察队签订一份合同，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳

24、务，取得劳务收入50万元。（4）将自建的一栋商品房销售，取得销售收入6800万，其中包括代收的城市基础设施配套费200万元，该商品房的成本为3400万元。当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：（1）建筑公司10月份承建A企业办公楼应缴纳的营业税；（2）建筑公司10月份承建室内装修应缴纳的营业税；（3）建筑公司10月份提供钻井业务应缴纳的营业税；（4）建筑公司10月份销售自建商品房应缴纳的营业税；3、李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2012年6月1日，公

25、司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2012年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元（50000-16000）（120）20。（3）2012年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元（2000-800）207。（4）2012年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳

26、务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000-800）204。问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。4、2012年3月甲房地产公司、乙物业公司和丙建材公司分别以自行开发的房产、货币资金和外购的装修材料共同投资设立丁家居建材公司，三方共同约定按各自的投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。投资主体投资情况汇总表单位：万元投资主体投资方式投资资产的账面价值投资资产的公允价值股权比例甲房地产公司房产4000700070%乙物业公司货币资金2000200020%丙建材公司装

27、修材料800100010%合计680010000100%根据上述提供的资料，作为注册会计师请回答下列问题。（1）甲房地产公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税，如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据？(不要求计算具体数额)（2）乙物业公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税，如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据？(不要求计算具体数额)（3）丙建材公司投资设立丁家居建材公司的行为，是否需缴纳流转税、企业所得税和土地增值税，如果需要缴纳请说明流转税、企业所得税的计税依据？(不要求计算具体数额)四、综合题1、贵州

28、清泉酒业公司（以下简称清泉酒业）为增值税一般纳税人，公司坐落于贵州一县城，公司主要生产销售清泉牌白酒、清爽牌啤酒、以及清力牌药酒。2012年5月发生以下业务：（1）向某白酒经销商销售清泉牌白酒25吨，取得不含税收入400万元，开具增值税专用发票。另收取白酒品牌使用费30万元、包装物押金20万元。向对方开具收据。（2）公司主要在贵州地区销售清爽牌啤酒，由于夏天是啤酒的销售旺季，公司推出促销方案，经销商订购100吨啤酒，公司赠送10吨啤酒。贵阳市甲经销商看到促销方案，立即向清泉酒业发出订货订单，订购1000吨啤酒，要求公司在5-9月份月初分批发货，每月发货200吨，货款在发出货物时支付。（啤酒不含

29、税销售价格为5000元/吨）（3）公司不自行生产清力牌药酒，5月份提供20万元的原材料委托给当地另一家酒厂乙企业加工散装药酒2吨，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费4万元，辅助材料费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（乙企业同类药酒不含税销售价格为160元/斤）（4）委托加工的药酒收回后将其中1000千克散装药酒继续加工成瓶装药酒2000瓶，以每瓶零售价170元通过非独立核算门市部对外销售；将剩余1000千克散装药酒与当地一家粮食销售企业换取原材料大米，同类药酒的平均不含税销售价为每千克160元，最高不含税销售价为220元/千克，双方均开具增值税专用发票。（5）公司从某农场直接采购高粱、玉米、

30、小麦，支付货款共计220万元，支付运费4万元，建设基金1万元，装卸费2万，取得运费发票。从某玻璃制品企业，购入定制的酒瓶一批，由玻璃制品厂负责运输到厂，共支付含税货款80万元和运费5万元，取得增值税专用发票和运费发票。（6）公司为提高生产能力，购入生产啤酒的机器设备，设备含价款为35.1万元，支付安装调试费2万元，取得增值税专用发票。公司另支付运输费1万元，取得运费发票。（7）公司向员工拍卖公司使用过的小汽车一辆，拍卖成交价为5万元。另外员工以成本价8万元/吨的价格内购一批无包装的清泉牌白酒0.5吨，用于节日待客。（8）公司允许丁酒店公司使用公司一项酿酒专利技术，并约定丁酒店每年支付专利使用费

31、60万元，本月已收到合作当年的专利使用费40万元。（9）上月留抵增值税进项税额为16万元。(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，啤酒的消费税率为250元/吨)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月清泉酒业向某白酒经销商销售白酒应缴纳消费税和增值税。（2）计算本月清泉酒业向贵阳市甲经销商销售啤酒应缴纳的消费税和增值税。（3）计算本月乙企业委托加工药酒已代收代缴的税费合计。（4）计算本月清泉酒业销售瓶装药酒应缴纳消费税和增值税。（5）计算本月清泉酒业换取原材料应缴纳的消费税和增值税。（6）计算本月清泉酒业拍卖汽车应

32、缴纳的增值税。（7）计算本月清泉酒业向员工销售清泉白酒应缴纳的消费税和增值税。（8）计算本月清泉酒业应缴纳的增值税。（9）计算本月清泉酒业应缴纳的营业税。（10）计算本月清泉酒业应缴纳的城建税和教育费附加。2、某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2011年度账面记载注册资本2000万元，从业人数100人，当年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进材料取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输发票；全年扣除的产品销售成本5000万元。（2）“十一”节

33、前，将自产的服装作为福利发给每位员工，市场零售价每套1638元。（3）6月份让渡商标使用权取得收入200万元。（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。（5）全年发生财务费用200万元；其中包括因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元。（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费640万元，业务宣传费用60万元。（8）全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，实际拨缴的工会经费14万元，实际发生的职工福利费用120万元，实际发生的教育经费20万元。（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和

34、直接向市青少年宫的捐款l0万元。（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元。（其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；工会经费已交工会组织并取得工会经费拨缴款专用收据。）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额；（5）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额；（6）计算企业销售费用应调整的应纳税所得额；（7）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（8）计

35、算企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（9）计算企业2011年度的应纳税所得额；（10）计算企业应缴纳的企业所得税。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了实质课税原则。 【答疑编号】 2、【正确答案】：C【答案解析】：该小规模纳税人9月份应纳增值税（13%）3%+45000（13%）2%4604.27+873.79=5478.06（元） 【答疑编号】 3、【正确答案】：D【答案解析】：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税40053

36、00580%8（万元） 【答疑编号】 4、【正确答案】：A【答案解析】：委托加工应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。该橡胶公司应代收代缴的消费税（2614）（13%）3%1.24（万元） 【答疑编号】 5、【正确答案】：D【答案解析】：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 【答疑编号】 6、【正确答案】：A【答案解析】：农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=125%（1%+3） 10000=240（元） 【答疑编号】 7、【正确答案】：D【答案解析】：我国关税缴纳的规定

37、：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后的装货的24小时以前。 【答疑编号】 8、【正确答案】：D【答案解析】：该盐场当月应纳资源税=103+1412-163=150（万元） 【答疑编号】 9、【正确答案】：C【答案解析】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目120040351275（万元），增值额18001275525（万元），增值率5251275100%41.18%，增值额52530%157.5（万元）。 【答疑编号】 10、【正确答案】：A【答案解析】：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。 【答疑编号】

38、 11、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税，不是所有供热企业使用的房产都免征房产税的。 【答疑编号】 12、【正确答案】：C【答案解析】：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 【答疑编号】 13、【正确答案】：A【答案解析】：应纳车辆购置税（200060006000）1.1710%11452.99（元） 【答疑编号】 14、【正确答案】：B【答案解析】：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应

39、当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 【答疑编号】 15、【正确答案】：D【答案解析】：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，所以甲企业应缴纳印花税=（300+260）0.310000=1680（元）。 【答疑编号】 16、【正确答案】：D【答案解析】：应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。 【答疑编号】 17、【正确答案】：A【答案解析】：选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应当以房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

40、 【答疑编号】 18、【正确答案】：D【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 【答疑编号】 19、【正确答案】：A【答案解析】：企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 【答疑编号】 20、【正确答案】：A【答案解析】：沈阳分支机构分摊比例0.35（80（8060）0.35（30（3040）0.30（40（4060）47%沈阳分支机构应预缴企业所得税16047%5037.60（万元） 【答疑编号】 21、【正确答案】：A【答案解析】：80000元为工资薪金所得，应缴纳个人所得税=（80000/12-20

41、00）15%-1258+（80000/12-3500）10%-1054=5446.67（元） 【答疑编号】 22、【正确答案】：A【答案解析】：选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。 【答疑编号】 23、【正确答案】：C【答案解析】：纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 【答疑编号】 24、【正确答案】：D【答案解析】：选项D，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【答疑编号】 25、【正确答案】：C【答

42、案解析】：税务行政处罚的种类有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票，不包括注销一般纳税人资格。 【答疑编号】 二、多项选择题1、【正确答案】：BC【答案解析】：增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。 【答疑编号】 2、【正确答案】：AC【答案解析】：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式

43、软件产品，如果适用按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税即征即退政策。 【答疑编号】 3、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税（教材102页）。 【答疑编号】 4、【正确答案】：AC【答案解析】：自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算

44、增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。应纳的营业税=（3000-2200）5%=40（万元）应纳的增值税=500/(1+4%)4%50%=9.62（万元） 【答疑编号】 5、【正确答案】：ABCD【答案解析】：上述选项均不需要缴纳营业税。 【答疑编号】 6、【正确答案】：ABC【答案解析】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的

45、。 【答疑编号】 7、【正确答案】：ABD【答案解析】：资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。 【答疑编号】 8、【正确答案】：ACD【答案解析】：分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。 【答疑编号】 9、【正确答案】：ABC【答案解析】：土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。 【答疑编号】 10、【正确答案】：ABC【答案解析】：在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核

46、定征收。（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【答疑编号】 11、【正确答案】：BCD【答案解析】：A选项错误，耕地占用税是一次性课征的。 【答疑编号】 12、【正确答案】：BC【答案解析】：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产

47、之次月起，缴纳房产税。 【答疑编号】 13、【正确答案】：AD【答案解析】：纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退税手续：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续；(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 【答疑编号】 14、【正确答案】：ABD【答案解析】：游艇，以“艇身长度每米”为计税单位。 【答疑编号】 15、【正确答案】：AC【答案解析】：A选项错误，会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；甲企业签订股

48、权转让合同应计征的印花税=1500.510000=750元，B正确；股权转让不征收营业税，所以C选项错误；D选项，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，所以丙企业也要缴纳印花税。 【答疑编号】 16、【正确答案】：BCD【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。 【答疑编号】 17、【正确答案

49、】：ABCD【答案解析】：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。 【答疑编号】 18、【正确答案】：ABCD【答案解析】：以上表述都正确。 【答疑编号】 19、【正确答案】：ABD【答案解析】：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税。 【答疑编号】 20、【正确答案】：BC【答案解析】：选项A、D属于税收保全措施。 【答疑编号】 三、计算题1、【正确答案】：（1）1月份纳税情况： 增值税销项税额（1+17

50、%）17% +20000（1+17%）17% +3400（1+17%）17%17%20400（元）纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业税当月全部销售额、营业额合计68000+（900+100）7%50000（1+17%）+20000（1+17%）+5000020368.77（元） 准予抵扣的增值税进项税额68000+（900+100）7%-20368.7744701.23（元）1月应纳增值税20400-44701.23-27301.23 （元）1月份未抵扣完的增值税税额为

51、27301.23元，留抵2月份继续抵扣。 （3分）（2）2月份纳税情况：增值税销项税额17%51000（元）增值税进项税额5000+340-（28000-930）17%-930（1-7%）7%668.1（元）2月份应纳增值税51000-668.1-27301.2323030.67（元） （3分）提示：销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额；购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费930元，是按运输费用的7%计入进项税额的，原运

52、费为930（1-7%）1000（元），因而需转出的进项税额中货物按（28000-930）17%转出，运费按930（1-7%）7%70元转出。【答案解析】： 【答疑编号】 2、【正确答案】：（1）纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所有原材料、设备及其他的物资和动力价款在内，不包括建设方提供的设备价款。应缴建筑业营业税=150353%=451.05（万元）（2）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部收入和价外费用。应纳营业税=（1200+60）3%=37.8（万元）（3）提供泥浆作业应缴纳营业税=503%=1.5（万元）（4）自建商品房销售应缴纳营业税=34

53、00（1+15%）（1-3%）3%+68005%=460.93（万元）【答案解析】： 【答疑编号】 3、【正确答案】：（1）业务（1）李某取得一次性补偿金，根据税法规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。补偿金超过3倍的部分-20000340000（元），4000085000（元）应纳个税（5000-3500）38360 (元)（1.5分）（2）业务（2）李某取得一次劳务报酬所得超过20000元 ，属于畸高，应该

54、适用加成征收个税。捐赠限额50000（1-20）3012000(元)应纳个税50000（1-20）-1200030-20006400（元） （1.5分）（3）业务（3）个人出租居住用房，按10征收个税。应纳个税（2000-800）107840(元) （1.5分）（4）业务（4）连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税。应纳个税（41000800）20640（元）（1.5分）【答案解析】： 【答疑编号】 4、【正确答案】：（1）甲房地产公司将房产用于对外投资，共担风险，不征收营业税；甲房地产公司将开发的房产用于对外投资，共担风险，应该缴纳土地增值税；甲房地产公司将开发的房产对外投资，属于企业所

55、得税视同销售收入，应计算企业所得税。甲房地产公司应确认所得税收入7000万元和所得税成本4000万元，收入扣除成本和缴纳的土地增值税后的余额作为企业所得税的计税依据。（2分）（2）乙物业公司用货币资金对外投资，不用缴纳流转税、企业所得税和土地增值税。（2分）（3）丙建材公司以外购的装修材料对外投资，应视同销售缴纳增值税和企业所得税，不涉及土地增值税。丙建材公司以外购的装修材料对外投资，增值税的计税依据为1000万元；丙建材公司应确认所得税收入1000万元和所得税成本800万元，收入扣除成本和缴纳的城建税与教育费附加后的余额作为企业所得税的计税依据。（2分）【答案解析】： 【答疑编号】 四、综合

56、题1、【正确答案】：（1）清泉酒业向某白酒经销商销售白酒应缴纳消费税和增值税：应缴纳的消费税=40020%+（30+20）/1.1720%+2520000.5/10000=91.05(万元) 增值税销项税额=40017%+（30+20）/1.1717%=75.26（万元）（2）清泉酒业向贵阳市甲经销商销售啤酒应缴纳的消费税和增值税：应缴纳的消费税=200+20010%250/10000=5.5（万元）增值税销项税额=200+20010%500017%/10000=18.7（万元）（3）乙企业已代收代缴税费：应代收代缴的消费税=1602000210%/10000=6.4（万元）应代收代缴的城建税

57、=6.45%=0.32（万元）应代收代缴的教育费附加=6.43%=0.19（万元）增值税进项税额=（4+1）17%=0.85（万元）（4）清泉酒业销售瓶装药酒应缴纳消费税和增值税：销售散装药酒应缴纳的消费税=170/1.17200010%/10000=2.91 （万元）销售散装药酒增值税销项税额=170/1.17200017%/10000=4.94（万元）（5）清泉酒业换取原材料应缴纳的消费税和增值税：委托加工收回直接用来换取原材料，不用再缴纳消费税。药酒换大米增值税销项税额=160100017%/10000=2.72（万元）（6）清泉酒业拍卖汽车应缴纳的增值税：业务（7）销售小汽车应交增值税

58、=5/（1+4%）4%50%=0.10（万元）（7）清泉酒业向员工销售清泉白酒应缴纳的消费税和增值税：业务（7）员工应交纳的消费税=400/250.520%+0.520000.5/10000=1.65（万元）业务（7）员工增值税销项税额=400/250.517%=1.36(万元) （8）清泉酒业应缴纳的增值税：业务（5）增值税进项税额=22013%+（4+1）7%+80/1.1717%+57%=40.92（万元）业务（6）增值税进项税额=（35.1+2）/1.1717%+17%=5.46（万元）本月增值税进项税额合计=0.85+40.92+5.46=47.23（万元）本月增值税销项税额合计=7

59、5.26+18.7+4.94+2.72+1.36=102.98（万元）本月应纳增值税=102.98-47.23-16+0.10=39.85（万元）（9）清泉酒业应缴纳的营业税：业务（8）应缴纳的营业税=40/85%=0.25(万元) （10）清泉酒业应缴纳的城建税和教育费附加：本月消费税合计=91.05+5.5+2.91+1.65=101.11（万元）应纳城市维护建设税=（39.85+101.11+0.25）5%=7.06（万元）应纳教育费附加=（39.85+101.11+0.25）3%=4.24（万元）【答案解析】： 【答疑编号】 2、【正确答案】：（1）企业全年应缴纳的增值税：销项税额80

60、0017+58.5（1+17）17%+1000.1638（1+17）17%=1370.88（万元）可以抵扣的进项税额986+407988.80（万元）应纳增值税1370.88-988.8382.08（万元）（2）企业全年应缴纳的营业税2005%=10（万元）（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（382.08+10）（7+3）39.21（万元）（4）因逾期归还贷款支付银行罚息20万元，可以在所得税前扣除，财务费用是不需要调整的。（5）业务招待费发生额的60%=4560%=27（万元）。业务招待费的扣除限额=（8000+58.51.17+200+0.16381001.17）5=41.3

61、2（万元），发生额的60%可以扣除，需要调整应纳税所得额=45-27=18（万元）（6）广告费和业务宣传费扣除限额（8000+58.51.17+200+0.16381001.17）151239.6（万元），实际发生700万元，可以据实扣除。（7）职工福利费的扣除限额=72014%=100.8（万元），实际发生120万，需要调整应纳税所得额=120-100.8=19.2（万元）职工教育经费扣除限额=7202.5%=18（万元），实际发生20万元，需要调整应纳税所得额=20-18=2（万元）工会经费扣除的限额=7202%=14.4（万元），实际发生14万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=19.2+2=21.2（万元）（8）赞助支出和直接捐款是不能在所得税前扣除的，所以调整应纳税所得额=25+10=35（万元）（8）2011年应纳税所得额=8000+58.51.17-5000+0.16381.17100+200+14-200-400+18-800+21.2-39.21-10-325.3=1542.69（万元）（10）2011年应缴纳企业所得税=1542.6925%=385.68（万元）【答案解析】： 【答疑编号】专心-专注-专业