新书《财经法规与会计职业道德》课件.ppt

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1、新书财经法规与会计职业道德课件.ppt新书财经法规与会计职业道德课件.ppt引言2-1 新书财经法规与会计职业道德课件.ppt引言3-0理解记忆理解记忆新书财经法规与会计职业道德课件.ppt引言3-1 新书财经法规与会计职业道德课件.ppt引言3-22022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt6 新书财经法规与会计职业道德课件.ppt第1章第1节学习思路：学习思路： 什么是什么是会计法律制度会计法律制度？（概念理解）？（概念理解） 它由哪它由哪三个层次三个层次构成？（三个层次）构成？（三个层次）2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt8 会计法律制度的构成会计法律制

2、度的构成会计法律会计法律会计行政会计行政 法规法规国家统一国家统一会计制度会计制度人大人大国务院国务院财政部财政部会计规范会计规范性文件性文件会计规章会计规章注意代注意代表性的表性的内容及内容及其法律其法律效率效率2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt9 会计法会计法 企业财务报告条例企业财务报告条例小企业会小企业会计制度计制度企业会计企业会计制度制度基本准则基本准则 企业会计制度企业会计制度金融企业金融企业会计制度会计制度准则指南准则指南具体准则具体准则 企业会计准则企业会计准则新书财经法规与会计职业道德课件.ppt第1章第2节学习思路：学习思路： 会计工作管理体制主要包括

3、哪三类管理？会计工作管理体制主要包括哪三类管理？ 各类管理的要点？各类管理的要点？2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt11 会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理的组织形式、管理权限的划分、管理机构的设置等。我国已形成了我国已形成了会计行政管理、自律管理和单位会计会计行政管理、自律管理和单位会计管理管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理遵循的原则：统一领导，分级管理。 全国：国务院财务部门 地方：县级以上人民政府财政部门2022-3-17新书财经法规与会计职

4、业道德课件.ppt12主要职能：主要职能：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施实施财政部门管理会计工作的最基本职能财政部门管理会计工作的最基本职能（二）会计市场管理（二）会计市场管理 会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理和退出管理。1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理

5、的范畴。 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt13（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价 我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。 会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。初级、中准入机制，主要由各省级财政部门

6、负责组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导。部门进行监督指导。 此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。奖励也属于会计人才评价的范畴。（四）会计监督检查（四）会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括

7、会计信息质量检我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查查和会计师事务所执业质量检查 。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt14二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。是之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充 。

8、我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。（一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。的地方组织。 注册会计师应当加入注册会计师协会。注册会计师应当加入注册会计师协会。 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt15（二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年 ，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织 。三

9、、单位会计工作管理内部管理。管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。（一）单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。 注意：单位负责人的界定 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt16（二）会计人员的管理制度主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。（三）会计人员的任职资格从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业

10、资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt17（四）单位内部会计管理制度1.单位内部会计管理制度的制定原则(1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。 (3

11、）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。(6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt182、单位内部会计管理制度的内容 单位内部会计管理制度主要包括建立内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等。 注意：要熟悉每种制度的内容新书财经法规与会计职业道德课件.ppt第三节 会计核算主要

12、内容：主要内容：1、会计信息质量要求（、会计信息质量要求（8点）点）2、会计核算总体要求（、会计核算总体要求（2点），其他要求（点），其他要求（7点）点）3、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要求求4、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账5、财务会计报告、财务会计报告6、会计档案的管理、会计档案的管理2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt20一、会计信息质量要求真实性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。2、相关性要求企业提供的会计信息应

13、当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。3、明晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了。4、可行比要求同一企业：不同时期可比不同企业：同一时期可比2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt215 5、经济实质重于分类形式要求、经济实质重于分类形式要求应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。6 6、重要性要求、重要性要求应当反映所有重要的交易后事项。应当反映所有重要的交易后事项。7 7、谨慎性要求、谨慎性要求保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，

14、低估负债保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债或费用。或费用。8 8、及时性要求、及时性要求不得提前或延后。不得提前或延后。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt22二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（二）对会计资料的基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt23三、会计核算的其他

15、要求1、款项和有价证券、款项和有价证券2、财物的收发、增减和使用、财物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算、债权债务的发生和结算4、资本、基金的增减、资本、基金的增减（5、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算算6、财务成果的计算和处理、财务成果的计算和处理（7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt24（三）正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法 收入确认收入确认 所得税的核算所得税的核算 存货计价存货计价 坏账损失的核算坏

16、账损失的核算 固定资产折旧固定资产折旧 合并报表的编制合并报表的编制 外币折算方法外币折算方法 不得随意变更不得随意变更会计政策会计政策2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt252022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt26四、会计凭证四、会计凭证填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。计凭证包括原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证1、原始凭证的内容、原始凭证的内容主要必须具备（至少主要必须具备（至少7项）：凭证名称，填制凭证项）：凭证名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或

17、填制人的姓名，的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名，经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。济业务内容，数量、单价和金额。新书财经法规与会计职业道德课件.ppt原始凭证2-1-1新书财经法规与会计职业道德课件.ppt原始凭证2-1-2填制符合会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制符合会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。填制及时，书写清楚。新书财经法规与会计职业道德课件.ppt原始凭证12022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt30 （1）内容不得涂改）内容不得涂改

18、（2）内容有错误）内容有错误-开具单位重开或更正开具单位重开或更正 （3）金额错误）金额错误-不得更正应重开不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开原）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证始凭证新书财经法规与会计职业道德课件.ppt原始凭证2-32022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt324、原始凭证的保管（1）数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。（2）原始凭证不得外借，确有特殊原因的，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。提供复印件的，应在专设登记簿上登记，并由提供人

19、员和收取人员共同签名或盖章。（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如车船票，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。新书财经法规与会计职业道德课件.ppt记账凭证1新书财经法规与会计职业道德课件.ppt记账凭证22022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt352、填制、填制（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法用

20、分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错（结帐、更正错账除外）账除外）2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt36（4）原始凭证分割单的开具及内容）原始凭证分割单的开具及内容（分割（分割单必须具备原始凭证的基本内容）单必须具备原始凭证的基本内容） 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt37发生错误应当重开发生错误应当重开空行应划线注销空行应划线注销字迹清晰工整，符合规定要求字迹清晰工整，符合规定

21、要求3、记账凭证的审核审核内容：编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。4、记账凭证的保管（1）装订的要求（2）保管期限2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt38五、会计账簿五、会计账簿（一）会计账簿的设置（一）会计账簿的设置新书财经法规与会计职业道德课件.ppt会计账簿3新书财经法规与会计职业道德课件.ppt会计账簿4-2新书财经法规与会计职业道德课件.ppt会计账簿4-1新书财经法规与会计职业道德课件.ppt会计账簿4-32022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt43六、财务会计报告六、财务会计报告（一）概念及构成 财务会计报告

22、是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt44小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明

23、：企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt45（二）财务会计报表的编制1、财务会计报告的编制目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等。2、财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt463、 编制会计报表的基本要求编制

24、会计报表的基本要求 （1）编报期：）编报期： 年报、中报（月、季、半年）年报、中报（月、季、半年） （2）资料真实、编法合规）资料真实、编法合规 （3）合理地确认和计量）合理地确认和计量 （4）按时结账）按时结账-不得提前或推迟不得提前或推迟 （5）全面财产清查）全面财产清查 （6）核对与检查）核对与检查 （7）格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计）格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍算准确、不漏报或任意取舍 （8）报表的勾稽关系、比较报表）报表的勾稽关系、比较报表2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt47（三）财务会计报告的对外提供月度：月份

25、终了后6日季度 ：季度终了后15日半年度：半年终了后60日年度：年度终了后4个月（四）财务会计报告的保管（四）财务会计报告的保管月度、季度：月度、季度：3年年年度财务会计报告（决算年度财务会计报告（决算 ）：永久）：永久（五）财务会计报告的签章程序（五）财务会计报告的签章程序财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。的单位还须由总会计师签名并盖章。（六）财务会计报告责任主体（六）财务会计报告责任主体

26、单位负责人是财务会计报告的责任主体。单位负责人是财务会计报告的责任主体。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt48七、财产清查七、财产清查财产清查是会计核算的专门方法之一。财产清查是会计核算的专门方法之一。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt49八、会计档案的管理八、会计档案的管理（一）会计档案的范围和种类（一）会计档案的范围和种类会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务事计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括：项的重要历史资料和

27、证据。会计档案包括：1、会计凭证类、会计凭证类2、会计账簿类、会计账簿类3、财务报告类、财务报告类4、其他类、其他类（二）会计档案的指导、监督、检查部门（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。责会计档案工作的指导、监督和检查。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt50（三）会计档案管理的要求（三）会计档案管理的要求 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构

28、统后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。保管。出纳人员不得兼管会计档案。1、归档：会计部门、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年、管理：本年及下一年-会计部门会计部门 随后随后-档案部门或会计部门档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续：移交清册、移交手续：移交清册 4、借阅手续：不得借出、借阅手续：不得借出 、不得、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续拆散、涂画、抽换，注意查阅手续2022-3-17

29、新书财经法规与会计职业道德课件.ppt51（四）会计档案保管的期限（四）会计档案保管的期限 保管期限分为永久和定期。定期保管期限分为保管期限分为永久和定期。定期保管期限分为3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后的年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。企业和其他组织的年度财务报告（决第一天算起。企业和其他组织的年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册和会计算）（包括文字分析）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等应永久保存。档案销毁清册等应永久保存。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt52（五）会计档案销毁的规定（五）会计档案销毁的规定1、编制

30、会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）（单位负责人必须签字）2、专人负责监销、专人负责监销（注重监销人员的选派（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同）不同单位情况各不相同） 3、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案特殊情况：正在建设期间的建设单位档案2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt53第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt5

31、4新书财经法规与会计职业道德课件.ppt引言22022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt56一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）概念、监督主体和对象（一）概念、监督主体和对象 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt57（三）单位内部会计监督的内容（三）单位内部会计监督的内容1、原始凭证、原始凭证2、会计账簿、会计账簿3、实物、款项、实物、款项4、财务报告、财务报告5、财务收支、财务收支注意注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向务收支，应当制止和纠

32、正；制止和纠正无效的，应当向单位单位负责人提出书面意见负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。管单位或者财政、审计、税务机关报告。6、内部会计管理制度的经济活动、内部会计管理制度的经济活动7、预算、财务计划、经济计划、业务计划、预算、财务计划、经济计划、业务计划2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.p

33、pt58 （四）单位内部会计监督制度的基本要求（四）单位内部会计监督制度的基本要求1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（ 2、重大经济事项决策和执行程序、重大经济事项决策和执行程序( 3、财产清查的范围、期限和组织程序、财产清查的范围、期限和组织程序（ 4、内部审计的方法和程序、内部审计的方法和程序 内部稽核内审、出纳内部稽核内审、出纳人员不得人员不得为什么把出纳不得兼任为什么把出纳不得兼任的的“账目登记账目登记”工作局限在工作局限在“收收入、支出、费用；债权、债务入、支出、费用；债权、债务”的账目的账目？出纳可以？出纳可以“登记账目登记账目”吗？吗

34、？2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt59（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责权限督中的职责权限单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。事项。1、对违规的会计事项有权、对违规的会计事项有权拒绝办理拒绝办理或或予以纠正予以纠正 - 有必要、有必要、有条件有条件2、对会计资料和财产物资实施监督、对会计资料和财产物资实施监督（1）完善财产物

35、资的盘点制度）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处）账实不符的原因及其处 （3）违法违纪行为的检举）违法违纪行为的检举-保密保密2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt60（六）单位内部会计控制（六）单位内部会计控制1、内部会计控制的概念、内部会计控制的概念是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序控制方法、措施和程序。2、内部会计控制的目标、内部会计控制的目标（1）规

36、范会计行为，保证会计资料真实、完整；）规范会计行为，保证会计资料真实、完整；（2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。的贯彻执行。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt613、内部会计控制的基本原则、内部会计控制的基本原则（1）合法）合法（2）约束所有人员）约束所有人员（3）涵盖各项经济业务、各个环节）涵盖各项经济业务、各个环节（4）坚持不相容职务相互分

37、离）坚持不相容职务相互分离（5）成本效益原则）成本效益原则（6）适应变化，不断修订和完善）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容、内部会计控制的内容（1）货币资金（）货币资金（2）实物资产（）实物资产（3）对外投资（）对外投资（4）工程项目（工程项目（5）采购与付款（）采购与付款（6）筹资（）筹资（7）销售与）销售与收款（收款（8）成本费用（）成本费用（9）担保）担保2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt625、内部会计控制的方法、内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财

38、产保全控制、风制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。（1）不相容职务相互分离）不相容职务相互分离（2）授权批准控制：）授权批准控制：（3）会计系统控制）会计系统控制 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt63（4）预算控制）预算控制 （5）财产保全控制：）财产保全控制： 主要措施：接近控制、定期盘点主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制）风险控制事事前：预警、前：预警、 事事中：识别、评估、中：识别、评估、 事事后：分析、报告后：分析、报告 （7）内部报告控制：）内部报告控制： （

39、8）电子信息技术控制）电子信息技术控制2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt64（七）内部控制（七）内部控制遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。则、适应性原则和成本效益原则。内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。信息与沟通、内部监督。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范适用于中华人民共和国适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和

40、其他单位可以参境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照执行，自照执行，自2009年年7月月1日起实施。日起实施。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt65二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）概念、主体（一）概念、主体概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。督。主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工主体：县级以上人民政府财政部门

41、为各单位会计工作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、保监等部门保监等部门可以可以依据有关法律法规对有关单位的会依据有关法律法规对有关单位的会计资料实施监督检查。计资料实施监督检查。（二）财政部门会计监督检查的内容（二）财政部门会计监督检查的内容监督检查的对象是会计行为。监督检查的对象是会计行为。范围（范围（4）：）：是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt66会计资料是否真实、完整。会计资料是否真实、完整。会计核算是否合法合规会计核算是否合法合规会计人员是否具备资格会计人员是否具备资格

42、（三）财政部门实施会计监督检查的形式（三）财政部门实施会计监督检查的形式1、全面检查：会计法律法规制度执行情况、全面检查：会计法律法规制度执行情况2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资格格3、重点检查：检举或有违法嫌疑、重点检查：检举或有违法嫌疑4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告5、抽查：会计师事务所出具的审计报告、抽查：会计师事务所出具的审计报告6、其他、其他2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt67三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）

43、会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要指由会计工作的社会监督，主要指由注册会计师及其所注册会计师及其所在的会计师事务所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证审计、鉴证的一种监督制度。的一种监督制度。1 1、注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务业、注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。务的执业人员。2 2、会计师事务所：省级财政部门批准、会计师事务所：省级财政部门批准3 3、注册会计师协会：对注册会计师的任职资格和执、注册会计师协会：对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。业情况进行年度检查。单位和个人单位和个人检

44、举违反会计法律法规的行为，也属于检举违反会计法律法规的行为，也属于社会监督的范畴。社会监督的范畴。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt68（二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围（二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围u审计报告审计报告u验资报告验资报告u合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告u其他其他报告分为：标准审计报告和非标准审计报告报告分为：标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时

45、。强调事项段或任何修饰用语时。非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告的审计报告注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt69（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查应当区分应当区分审计责任和会计责任。1、会计责任：单位内部的会计责任、会计责任

46、：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。2、审计责任：注册会计师的审计责任、审计责任：注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督客观公正地进行再监督新书财经法规与会计职业道德课件.ppt 会计责任会计责任审计责任审计责任委托人委托人受托人受托人(会计师事务所会计师事务所)(公司公司)会计责任与审计责任会计责任与审计责任2022-3-17新书财经法

47、规与会计职业道德课件.ppt71（四）注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计 。联系：首先，两者在审计内容、审计方法等方面都有许多一致之处。其次，两者在工作上具有一致性。 区别：1、两者的审计目标不同 2、两者的审计独立性不同3、两者的审计职责和作用不同4、两者接受审计的自愿程度不同5、两者遵循的审计标准不同6、两者审计的时间不同2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt72（五）财政部门对社会监督的再监督（五）财政部门对社会监督的再监督 国务院财政部门和省级人民政府财政部门除了国务院财政部门和省级人民政府财政部门除了对企业依法

48、实施监督外，还依法对注册会计师、会对企业依法实施监督外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督。是对社会监督的一种再监督。（六）会计工作的社会监督的相关问题（六）会计工作的社会监督的相关问题2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt73四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）联系（一）联系1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础。础。2、政府监督、社会监督是对单位内

49、部会计监督的一种再监、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督。督。3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。（二）区别（二）区别1、监督的主体不同、监督的主体不同2、监督的性质不同、监督的性质不同3、监督的时间不同、监督的时间不同4、监督的内容不同、监督的内容不同2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt74第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 必须考虑的因素必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理

50、的要求（是否配备专职会计人员） 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt75 Y N Y N会计机构会计机构单独设置单独设置会计机构会计机构在其他机构中在其他机构中设置会计设置会计 人员人员代理记账代理记账规模大业务规模大业务多须配会计多须配会计规模不大业务规模不大业务不多须配会计不多须配会计2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt76（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1、 会计主管人员不同于：会计主管、主管会计、会计主管人员不同于：会计主管、主管会计、主办会计主办会计 2、任职资格：首先要有从业资格证书

51、，同时还要有、任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称会计师职称或或三年以上经历。三年以上经历。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt77（三）（三） 会计人员的回避制度会计人员的回避制度 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度当实行回避制度 第三步单位负责人的直系亲属不得担任第三步单位负责人的直系亲属不得担任总会计师总会计师、会计机构负责人、会计机构负责人、出纳出纳 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作在本单位会计机构中担任出

52、纳工作2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt78（四）会计机构的内部稽核制度（四）会计机构的内部稽核制度1 1、稽核及稽查与复核、稽核及稽查与复核2 2、内部稽核的内容、内部稽核的内容3 3、内部稽核制度与内部审计制度的区别、内部稽核制度与内部审计制度的区别内部稽核制度不同于内部审计制度，稽核是内部稽核制度不同于内部审计制度，稽核是会计工作流程中一个阶段。会计工作流程中一个阶段。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt79二、代理记账代理记账的概念：代理记账是从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。2005年1月22日部长令代理记账管理办法

53、（一）申请设立的条件批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。条件（4）：u有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员u主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格u有固定的办公场所u有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt80（二）申请代理记账资格应提供的证明材料（二）申请代理记账资格应提供的证明材料（三）业务范围（三）业务范围n会计核算会计核算n对外提供财务会计报告对外提供财务会计报告n向税务机关提供税务资料向税务机关提供税务资料n委托人委托的其他会计业务委托人委托的其

54、他会计业务2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt81（四）委托代理记账的委托人义务（四）委托代理记账的委托人义务 取得或填制原始凭证取得或填制原始凭证 负责货币资金业务负责货币资金业务 及时提供原始凭证及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证 原始凭证及出纳业务还是委托人负责原始凭证及出纳业务还是委托人负责2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt82（五）代理记账机构及其从业人员的义务（五）代理记账机构及其从业人员的义务守法履约守法履约保密保密拒绝拒绝解释解释2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt83三、会计

55、从业资格会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法法定资质定资质，是进入会计职业的，是进入会计职业的“门槛门槛”。（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效（一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效必须取得会计从业资格证书的岗位：必须取得会计从业资格证书的岗位：会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）出纳出纳稽核稽核资本、基金核算资本、基金核算收入、支出、债权债务核算收入、支出、债权债务核算工资、成本费用、财务成果核算工资、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算财产物资的收发、增减核算总账总账财务会

56、计报告编制财务会计报告编制会计机构内会计档案管理会计机构内会计档案管理2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt84（二）取得（二）取得 1、考试制度：、考试制度： 考试科目：三科考试科目：三科 组织单位：财政厅组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被、报名条件（注意被吊销和取消吊销和取消会计证的区别）会计证的区别） 3、免试条件、免试条件 4、会计从业资格证书的申请、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得、会计从业资格证书的取得当场作出决定当场作出决定不能当场作出，不能当场作出，20日；可以延长日；可以延长10日日作出准予颁发证书的决定，作出准予颁发证书的决定，10日

57、日 2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt85（三）证书的管理 全国有效、全国通行全国有效、全国通行 1、上岗登记、上岗登记 2、离岗备案、离岗备案 （6个月）个月） 3、调转登记、调转登记(区分是否同一辖区区分是否同一辖区,90天内办天内办理理) 4、变更登记、变更登记（办理时间一般都是（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个天，只有离岗是六个月）月）2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt86（四）会计人员继续教育（四）会计人员继续教育 1、内容：财会制度、职业道德、其他、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）（新、实） 2、级别：高、中、初三级、级别：

58、高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学、形式：培训、自学 5、时间：、时间：24小时小时2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt87（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容u持有证书及注册登记情况u从事会计工作和执行会计制度的情况u遵守职业道德情况u接受继续教育情况2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt88职务职务资格资格【小结论小结论】有资格不一定有职务；有职务一定要有资格不一定有职务；有职务一定要有有资格资格某级人员：取得某级资格某级人员：取得某级资格 或或 受聘某级职务受聘某级职务 四、会

59、计专业职务与资格四、会计专业职务与资格新书财经法规与会计职业道德课件.ppt速记表2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt90五、会计工作岗位总会计师总会计师出纳出纳稽核稽核业务会计业务会计.总账总账电算化电算化财务科长财务科长(等等)2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt91 几个注意事项几个注意事项1、根据本单位的业务需要设置岗位、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人一岗多人 多岗一人多岗一人 3、轮岗制度、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作、不属于会计岗位的工作:P93 P103 档案部门会计档案管理岗位

60、、计划管理档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位岗位 医院门诊收费员、住院处收费员、药房医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；均不属于会计岗位； 单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计新书财经法规与会计职业道德课件.ppt会计人员1-2形成档案形成档案 保管保管1 1年年 移交移交 档案管理档案管理会计机构会计机构办公室办公室2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt93总会计师总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型

61、企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。核，依照有关规定审批。 4、总会计师的地位

62、：属于单位领导成员，而会、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。计机构负责人则是中层领导人员。2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt94六、会计人员的交接六、会计人员的交接会计会计 工作工作移交人员移交人员接替人员接替人员监交人监交人2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt95（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊防止舞弊（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他时）、其他（三）交接程序（三）交接程序新书财经法规与会计职业道德课件.p

63、pt交接42022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt97违法行为违法行为法律主体法律主体执法主体执法主体处罚方式处罚方式（罚谁（罚谁- 单位、企业、单位、企业、个人）个人）（罚什么，禁止性的规范（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）命令性的规范）（谁来罚）（谁来罚）（怎么罚）（怎么罚）第六节第六节 法律责任法律责任2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt98 一、法律责任的概述一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任（一）行政责任 1 1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。、行政责任

64、主要有行政处罚和行政处分两种方式。 2 2、行政处罚、行政处罚（1 1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证.。（2 2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3 3、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。职；开除等。( (二）刑事责任二）刑事责任2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.pp

65、t99行政责任与刑事责任的比较行政责任与刑事责任的比较 不同项目不同项目 形式形式违法性质违法性质追究机关追究机关法律效果法律效果 行政责任行政责任一般违法一般违法行为行为行政机关行政机关一般严厉一般严厉 刑事责任刑事责任犯罪行为犯罪行为司法机关司法机关相当严厉相当严厉2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt100行政处分与行政处罚的不同行政处分与行政处罚的不同 不同不同形式形式对象对象对象的对象的属性属性形式形式执行机执行机关关行政处分行政处分国家工国家工作人员作人员个人个人荣誉、荣誉、资格、资格、职位职位内部行内部行为为行政处罚行政处罚各种违各种违法者法者个人、个人、单位单

66、位荣誉、荣誉、财产、财产、人身人身外部行外部行为为2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt101 二、违反会计法律应承担的法律责任二、违反会计法律应承担的法律责任 （一）违法行为（经常有多选题）（一）违法行为（经常有多选题） 8项违反会计核算、项违反会计核算、1项违反会计监督、项违反会计监督、1项违反会项违反会计人员。计人员。 （二）处罚方式（谁来罚）（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正）责令限期改正（县级以上财政部门）（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处）罚款。对单位并处3000元以上元以上5万元以下的罚万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处处2000元以上元以上2万元以下的罚款。（同上）万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）依法追究刑事责任。（法院）2022-3-17新书财经法规与会计职业道德课件.ppt102责令限责令限期改正期改正吊销吊