【学习课件】第三章账户与复式记账

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1、第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账会计科目会计科目会计账户会计账户复式记账复式记账 百事可乐公司 收集一个卖柠檬水小摊亭的经济事件是相当简单的过程。事实上，对大多数卖柠檬水小摊亭来说，一个空的雪茄盒就可成为期全部的信息系统。 但对百事可乐公司而言，收集其经济事件就完全不同了。这个巨大的公司每年产生的收入超过了260亿美元，包括销售软饮料产品、Tropicana果汁、Frito-lay休闲食品所得，以及新近购得的子公司Quaker Oats公司的产品所得等。公司的雇员达143000人，旗下有几百家制造工厂、千百万个仓库和分销中心，百事可乐公司必须从160多个国家中收集复杂业务信息。 无论

2、是卖柠檬水的小摊亭还是大的跨国公司，具有高效率地收集经济业务影响的能力，诸如销售订单和原材料的采购，对它们的生存都是至关重要的。 像百事可乐这样的大公司依靠新型的电脑系统收集经济活动信息。然而，一些小公司可能使用纸质的分类账和日记账来记录经济业务。第一节第一节 会计科目会计科目一.设置会计科目的意义一会计科目的概念会计对象会计对象会计要素会计要素科学分类科学分类具体化具体化会计科目会计科目会计科目会计科目为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会计要素进行进一步的科学分类，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。会

3、计科目会计科目设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。第一节第一节 会计科目会计科目一.设置会计科目的意义一会计科目的概念二设置会计科目的意义会计科目会计科目设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了根底，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。第一节第一节 会计科目会计科目一一. .设置会计科目的意义设置会计科目的意义二二. .设置会计科目的原那么设置会计科目的原那么设置会计科目的原那么设置会计科目的原那么企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情

4、况增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的根底上对会计对象的具体内容作进一步分类，到达一定要求。会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。会计科目名称力求简明扼要，内容确切。E E E E 第一节第一节 会计科目会计科目一一. .设置会计科目的意义设置会计科目的意义二二. .设置会计科目的原那么设置会计科目的原那么三三. .会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产

5、类科目资产类科目负债类科目负债类科目流动负债长期负债会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目生产成本制造费用劳务成本成本类科目成本类科目主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类

6、科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容按隶属关系按隶属关系资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目总账科目总账科目明细科目明细科目损益类科目损益类科目二级科目二级科目三级科目三级科目第一节第一节 会计科目会计科目一一. .设置会计科目的意义设置会计科目的意义二二. .设置会计科目的原那么设置会计科目的原那么三三. .会计科目的分类会计科目的分类四四. .会计科目的主要名称会计科目的主要名称资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科

7、目损益类科目损益类科目4343个个1919个个6 6个个3 3个个1414个个8585个会计科目个会计科目第二节第二节 会计账户会计账户一一. .会计会计账户概念账户概念根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来系统、连续地记载各项会计要素增减变动情况及其结果的载体。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。联系联系区别区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目

8、的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。第二节第二节 会计账户会计账户一.会计账户的概念二二. .账户的结构和内容账户的结构和内容 一会计账户一般应包括的内容一会计账户一般应包括的内容 账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户根本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户根本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中

9、三栏式会计账户根本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月日凭证号数摘要借方 贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户根本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。通过账户记录可提供四个核算指标期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 =+-期初余额 期末余额 本期增加额 本期减少额 账户名称借方（会计科目）贷方说明：教学中账户根本结构的表示方法教学中账户根本结构的表示方法 丁字型账户格式丁字型账户格式每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。账

10、户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。说明：教学中账户根本结构的表示方法教学中账户根本结构的表示方法 丁字型账户格式丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：教学中账户根本结构的表示方法教学中账户根本结构的表示方法 丁字型账户格式丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。说明：教学中账户根本结构的表示方法教学中账户根本结构的表示方法 丁字型账户格式丁字型账户格式第二节第二节 会计账户会计账户一一. .会计会计账户的概念账户的概念二二

11、. .账户的结构和内容账户的结构和内容 一会计账户一般应包括的内容一会计账户一般应包括的内容 二资产、负债和所有者权益类账户的结构资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发

12、生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 第二节第二节 会计账户会计账户一一. .账户的含义账户的含义二二. .账户的结构和内容账户的结构和内容 一会计账户一般应包括

13、的内容一会计账户一般应包括的内容 二资产、负债和所有者权益类账户的结构三收入、费用和利润账户的结构本 年 利 润减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本 年 利 润减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX 本期发生额XXX收入、费用账户与

14、本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体结构账户的具体结构第二节第二节 会计账户会计账户一一. .账户的含义账户的含义二二. .账户的结构和内容账户的结构和内容 三.总分类账和明细分类账总账科目总账科目明细科目明细科目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细

15、分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户同时间登记同方向登记同金额登记第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述记账方法记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述一记账方法的种类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只

16、在一个账户中进行登记的方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述一记账方法的种类二复式记账法的含义、特点及分类单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要

17、素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法分类:收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法一借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“借（借（De)”De)”“贷贷(Cr)”(Cr)”记账符记账符

18、号号理论依据据记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号理论依据据记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”借贷规那么总借贷规那么总结结资产账户负债和所有者权益账户 通常有借方余额，通常有借方余额，因而增加记录在借方，因而增加记录在借方，而减少记录在贷方而减少记录在贷方 通常有贷方余额，通常有贷方余额，因而增加记录在贷方，因而增加记录在贷方，而减少记录在借方而减少记录在借方第三节第三节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法一借贷记账法概述二借贷记账法的运用经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证

19、日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、

20、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环

21、借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经

22、济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表编审凭证、分录 过账 试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。举例光大公司200 000元开设一家益民效劳中心，专门从事各种便民效劳。该中心于2004年12月1日成立并开始

23、营业，其发生的经济业务如下：会计分录会计分录是对每笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称即会计科目及其金额的一种记录。会计分录的内容：记账符号、账户名称和应计金额。举例会计分录业务1：效劳中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000举例业务2：2004年12月3日效劳中心以银行存款购置修配材料一批10 000元。会计分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000举例业务3：2004年12月8日，效劳中心公司借入短期流动资金借款100 000元。会计分录借：银行存款100 000贷：短期借款100 0

24、00举例业务4：2004年12月10日，效劳中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。会计分录借：原材料20 000贷：应付账款20 000举例业务5：2004年12月15日，效劳中心以银行存款 8 000元归还12月10日所欠大海公司局部货款。会计分录借：应付账款80 000贷：银行存款80 000举例业务6：2004年12月25日，效劳中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录借：应付账款12 000贷：应付票据12 000举例业务7：2004年12月27日，光大公司代效劳中心归还80 000元的银行借款，以此

25、作为对效劳中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录借：短期借款80 000贷：实收资本80 000举例业务8：2004年12月28日，光大公司委托效劳中心代还一笔20 000元货款，以此作为对效劳中心投资的减少，有关手续已办妥，效劳中心尚未还款。会计分录借：实收资本20 000贷：应付账款20 000举例业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从效劳中心抽回投资20 000元，效劳中心以银行存款支付。会计分录借：实收资本20 000贷：银行存款20 000举例业务10：2004年12月30日，光大公司将其对效劳中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录借

26、：实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000举例业务11：本月份效劳中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录借：营业费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例业务12：本月份效劳中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款12 000举例过账银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资

27、本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：效劳中心2004年12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务2：2004年12月3日效劳中心以银行存款购置修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原

28、材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3： 2004年12月8日，效劳中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)20

29、0 000(1)200 000(1)200 000业务4： 2004年12月10日，效劳中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务

30、5： 2004年12月15日，效劳中心以银行存款8 000元归还12月10日所欠大海公司局部货款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)

31、200 000业务6： 2004年12月25日，效劳中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账

32、款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7： 2004年12月27日，光大公司代效劳中心归还80 000元的银行借款，以此作为对效劳中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12

33、 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务8： 2004年12月28日，光大公司委托效劳中心代还一笔20 000元货款，以此作为对效劳中心投资的减少，有关手续已办妥，效劳中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3

34、)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务

35、9： 2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从效劳中心抽回投资 20 000元，效劳中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)2

36、0 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务10： 2004年12月30日，光大公司将其对效劳中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000

37、(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资

38、本营业费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20

39、 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务11：本月份效劳中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用营业收

40、入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 00

41、0(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：本月份效劳中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业

42、费用营业费用营业收入营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 00

43、0(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 000

44、12 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例过账银行存款举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 00

45、0(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)6

46、0 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020

47、00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4

48、)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)

49、28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 0

50、0030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000发生额试算平衡：账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ 30 000=账户贷方发生额合计=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ 40 000=600 000600 000600 000600 000举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10

51、000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10

52、)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 0002

53、0 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000余额试算平衡：账户借方余额合计=274 000+16 000+12 000+30 000=账户贷方余额合计=20 000+20 000+0+12 000+240 000+40 000=332 000332 000332 000332 000举例试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200 000(1)2

54、00 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000

55、(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100

56、 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例益民服务中心余额试算平衡表2004年12月试算平衡举例试算平衡 需要指出的是，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的。如果在检查后，借贷双方发生额及余额不平衡，可以肯定账户的记录和计算有错误；但有时即使借贷双方发生额及余额平衡，也并不能说明账户的记录没有

57、错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。比方某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或者错记账户和借贷方向等，就不能通过试算平衡来发现。所以，只根据试算平衡的结果，并缺乏以说明账簿记录没有错误，还必须结合其他方法进行检查。举例编制会计报表益民服务中心利润表2004年12月计量单位：元举例编制会计报表益民效劳中心资产负债表2004年12月计量单位：元第二章小结第二章小结每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益负债及所有者权益工程发生增减变化，但其变化的结果不会破坏“资产=权益这一会计等式的恒等关系。第二章小结第二章小结会计科目是对会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类工程名称。

58、合理设置会计科目，是正确编制会计凭证、进行复式记账和编制会计报表，正确组织会计核算的前提条件。第二章小结第二章小结账户是根据会计科目在账簿中开设的户头，是储存经济信息的场所。将每一个账户划分为左右两方，在借贷记账法下，账户在左方称为“借方，右方称为“贷方，这就形成了账户的根本结构。第二章小结第二章小结借贷记账法是指以“借、“贷作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。第二章小结第二章小结采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、记账、试算平衡和编制会计报表等根本步骤。第二章小结第二章小结会计分录是对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。会计分录应具备三项根本内容：记账符号、账户名称和应计金额。会计分录有简单分录和复合分录。第二章小结第二章小结本章相关知识扩展：会计科目核算内容复式记账法的分类