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1、浅析如何深化施工企业全面预算管理工作ItJ.!?J 浅析如何深化施工企业全面顶算管理王作寇小英(中铁二十三局集团第四工程有限公司四)11.成都610031)摘要全面预算管理是施工企止实现现代化经营管理的重要举椅，文章在简要概述施工企业全面预算管理内涵的基础上，分析指出了目前全面预算管理存在的-些普遍性问题，并针对这些问题提出了深化全面预算管理工作的策略，可为相关工作者提供参考。关键词施二L企业;全面预算管理;编制建筑施工行业作为我国的支柱性产业，对我国回民经济发的考核指标。子公司以此为据将各项指标层层分解到各基层单展起到了重要的促进作用.f旦伴随着建筑施主行业竞争的日趋位.由于年末各类报表较多
2、，项目人员编制报表时间比较匆忙，激烈，部分建筑施工企业出现了粗放式经营、低水平管理、片面容易忽略某些成本费用:南些项目经营者摄于总公司的利润压追求规模、低效益等不良发展趋势。而全面预算管理能有效的力，而调整成本费用，调节利润。在自身报表不准确的情况下影加强基础管理工作，合理控制日常经济活动，科学减少成本费用响整个总公司预算报表的推确性，导致编制的报表缺乏指导性.开支，稳定提高建筑施工企业经营管理水平，这是目前建筑施工三全面预算管理的指标体系设置不合理企业可持续发展进程中一种良好的管理方式，值得对其进行深全丽预算管理指标有如全面预算管理的工具，指标是否科学，入的研究和探讨，以便为建筑施工企业全面
3、预算管理的改进和对全面预算管理作用的发挥至关重要.目前，施工企业的全面预完善提供借鉴.算管理指标不够全面，没有深入到企业管理的各个层面，还停留全面预算是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综在全面预算的-些表格指标上.另外.全面预算管理指标没何针合的财务描述。完整的全面预算包括经营甜算、专门决策顶算对性和重点性，无论是哪一级的管理机构，其指标都是一样的。现和财务预算三个组成部分.而全面顽算管理从狭义范国内来讲，有的全面倾赁指标无法正确、及时、全面地反映企业的真实情况，可以理解为一种企业财务资金管理的工具。但企业的财务行为帮助管理者更加奇效地管理企业和最大程度地实现战略目标.只有同企业的组织架
4、构、战略规划、资源配贸、管理控制和考核四)预算与核不合理激励等系统关联起来，才能实现财务行为本身的目标.因此，必体现在预算考核指标不科学、不具体，奖惩制度不明确，考须从企业管理的全角度来阐释全面预算管理，即在企业治理结核过程小透明，考核间隔期过长，在考核过程中，夹杂了考核者构的制度安排下，在企业发展战略规划的指导下，以现金流为主很多的主观判断，使考核流于形式，失去了预算考核是初的目的.线，在一定时段内对企业经营活动的可控资源进行最优配置及二、建筑施工企业深化全面预算管理的策略全程管控，并以相应的绩效考核体系保证实施的企业组织经营(一)创建施工企业预算管理环境机制。可见，全面放算管理是一个系统性
5、的内容，包括企业治理要做好预算工作，首先要背造一个良好的预算管理环绕，为结构、过程管控、考核激励等多方面的内容，兵在实施过程中不预算的顺利实施创造条件。一是成立财务结算中心，各单位的可避免会出现诸多问题，离必要发现存在的问题，并针对相关问内外部结算业务都通过财务结算中心办理:二是成立技资管理题提出深化施工企业全面顶算管理的策略.中心，投资中心按照职责，负责专业化生产经营单位多种项目的一、施工企业全面预算管理实施过程中存在的问题论证、审批、贷款发放以及贷款本息的回收等:三是实施了财务一组织机构不完餐，管理流程不明确，部门职责不清楚总监委派制度:四是成立会计核算中心，实行财务与会计分设，全国预算管
6、理在建筑施工企业推行之初，企业相关预算管优化建筑企业顶算管理体系。理制度并不健全，或者制度不能得到有效执行，相关业务部门不(二)推行施工企业预算管理责任制能布放行使自己的职责.全面预算管理，作为一项单独的管理责任分明是全面预算管理工作在施工企业各个部门、各个制度，没有主贡部门，往往自财务部门兼管顶算管理.财务部门方位、各个层次顺利推开的权力保证.因此，全面预算管理在推作为核算部门，与预算管理存在千丝万缕的关系，但由财务部门行过程中，势必会涉及到多方面关系调整和利益浒突，需要在预直接兼管预算管理，还是存在着一定的弊端。预算管理工作可算执行过程中实现责权的统一，不同的管理层次要有相应的管以分为明显
7、的事前预测、事中执行和控制、事后分析和考极三部理权力和管理责任，不同的管理层次在确保原则性前提下，对细分.在建筑施工企业，由财务部门单独对预算管理士作进行事节有灵活处贵的权力，并对本级预算指标负责，对上一管理层级前f!J测，而事中执行阶段，也由财务部门进行核算反映，事后再的粮体经营负责。建筑企业可将行政正职作为预算管理第-责由财务部门进行预算管理分析，这显然小乎tl于企业内部控制的任人，对预算的执行情况负完全责任.1;Ju1指定一名副职领导主运行，同时也降低了预算的权威性。抓放宽工作.二全面预算编制方法缺乏指导性(三健全施工企业预算组织机构目前，施工企业的预算编制往往在每年年末，总公司根据当根
8、据施工企业实情，笔lt制1主出以下施工企业预算组织结年的生产、经营、利润情况以一定比例上挥作为各单位下一年度-构，如l国l所示，建筑企业预算是由企业全体员工共同参与的，E噩噩圄141?泋?I ttJ.;i 包招生产经背谷个坏口的全由版i:.'忘1出生/，;&$1和财务J真算五)控制施工企业鼠目指标两个方面组成.健全的顶算管理机构是预算管理能够在企业范建筑企业预算臼标是一个综合性指标，目标的实现涉及到围内有效运作的组织保证，全面却irf把企业各方面的工作都纳企业的方方面面，搞好企业预算的监督、控制，推进预算工作的入了统一的计划中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环健康发展，
9、需要企业内部各部门协调致，完成各自的子目表，紧扣，达到平衡.因此，无论是在预算的编制阶段还是在预算的共同促使企业顶算总目标的实现.经预?草委员会审定的企业预执行控制阶段，都需要企业内部各部门的协同配合，共同参与，算指标是指令性指标，各单位必须坚决执行，严格控制.因此，这就要求有专门的管理机构来组织、协调、监督各方丽的工作。在预算执行过程中一切成本费用的支出和现金流量都必须以预建筑企业要成立预算管理机构即预算管理委员会，预算管理委算为基础，各项成本费用的支出、现金的流入与流出部必须纳入员会主任由单位主要领导担任，对本单位顶算管理士作负全面预算管理，严禁搞任何形式的预算外支出，建筑业企业在预算责任
10、.副主任由财务总监或财务主任担任，是预算工作的直接控制方面的主要做法是预算编制单位、财务资产处、财务结算中组织者.按照以月保季、以季保年的刚性控制制度执仔。预算心、会计核算中心和审计中心根据各自的业务权限，建立相应的管理委员会负责组织本级的企业年度预算编制和审查工作，检预算控制体系，对预算的执行跟踪控制，并及时将预算执行结果查分析年度预算阶段性执行情况，审查年度预算的执行结果，解反馈给各项预算执行单位，以利于随时纠正预算偏差。另外，随决顶算编制和执行过程中存在的问题，领导得职能部门和各基着外部市场的逐步扩大，为了迸步提高资金利用率，外部项日层单位的预算士作。预算管理委员会下设预算管理办公室，可
11、资金必须纳入建筑企业资金预算，各单位接到财务资产处下达设在财务部门，是预算管理机构的日常办事机构，主要负责对所当月外部项目资金预算后，应在次日通知各外部项目以便执仔.属单位年度预算的审查、汇总、平衡、报批、考核工作，跟踪监督外部项目如不技时完成当月资金回笼预算的，从该单位内部预预算的执行情况，分析预算与执行的差异，根据对预算差异原因算资金计划中扣减现金计划，对超额回笼的资金，要相应增2日该的分析，提出修正年度预算的方案和实现年度预算的措施。单位内部对外付款指标.六强化施工企业顶算考核全面颁算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系绕工程.为了确保预算各主要指标的完成，企业必须制定严格的
12、预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，并把预算执行情况与经营者、员工的经济利益挂钩，从而使经营者、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、员工的积极性和创造性.要强化对预国l施工企业全面侦算管理组织机构图算执行情况的考核，一是考核预算编报质量租L报的及时性:二是严格考核预算执行过程:三是将预算执行结果与考被兑现挂(囚)改善烦算编制方法钩。通过严格的考试，达到鼓励先进，鞭策落后的目的.另外，必须从最基层的项目部开始，自下而上逐级编报，项目部全工程项目部是考核工作的重点.对项目部的考核，通常考核指面预算是企业全面预算管理体系的重要慕他工作.项目应该在
13、标包括工程质量、安全、工期、财务等指标.某中，财务指标包括2进场后根据自身拥有的人力资源、设备资源、资金情况和工期要营业收入(工程约收入)、利制总额、毛利率、已完工未结算支出求编制全面预算.编制时宜采J逐季滚动的预算编制办法，及占营业成本的比重、项目资金集中率、应收账款占营业收入比重、时修正颁算的偏差，保证全面预算的顺利实施。逐季滚动顽算实际资产总额占当期营业收入比重、资金预算差异率等。方式是指在到1穿编制的过程中，以季度为预算的编制和滚动单(七落实施工企业预算管理基础工作位，每个季度调整一次.如在2011年第一季度至第四季度的预全面预算管理是一项综合性管理活动，相应的基础工作涉算执行过程中，
14、需要在第季度未根据当季f!i算的执行情况，修及到企业的方方面面，如企业年度、月度生产经营计划的制定，订第二季度至第四季度的预算2同时补充2012年第季度的预内部定额价格的制定，会计核算基础的工作规范，内部控制制度算:第二季度来根据当李颁算的执行情况，修i.T第三季度重2012的建立.和落实，企业内部和外部相关基础资料的收集等.为了年第一季度的预算，同时补充2012年第二季度的回算。以此类增强预算编制的科学性和可操作性，应重点加强k述基础士作.推e流程如图2所示.施工企业全丽预算管理是一个系统性的工程，文章只是结合笔者实际工作经验总结出了相关的问题和策略，而在实践过程中，还需综合性的结合施工企业具体实际实施全面预算管理.、BEltELEE-sme-wmm参考文献:帽阐抽血啊!lJIJ甲文施工企业全面侦算管理育关问题研究J现代商业，2009，(23). 图2ffl剪编制流程142R!Im困?泈?橩?笲?汉?楬?没?吡?氲?桤?槒?呙?沼?淔?熽?
浅析如何深化施工企业全面预算管理工作
