电大高级财务会计作业答案

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1、1.20XX年7月 31日甲公司以银行存款 960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。20XX年 7月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（ 1

2、）写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000贷：银行存款 9 600 000 （ 2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉 9600000（1100000080%） 800000（元） 少数股东权益 1100000020% 2200000（元） 借：固定资产1 000 000股本5 000 000商誉未分配利润 2 500 000800 000贷：长期股权投资9 600 0002 200 000少数股东权益3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目20XX年 7月 31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360

3、应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合 计26001000360010002202820负债及所有者 权益总计3

4、60014005000118011804220A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A公司于 20XX年3月 10日自母公 司 P处取得 B公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。 为进行该项企业合并， A公司发行了 600万股本公司普通股 （每股面值 1 元）作为 对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日， A公司及 B公司的所有者 权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料， 编制 A 公司在合

5、并日的账务处理以及合并工作底稿中应编 制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 20 000 000 货：股本 6 000 000资本公积股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 12 000 000货：盈余公积 4 000 000未分配利润8 000 000抵销分录 借：股本6 000 000盈余公积4 000 000未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000货：长期股权投资 20 000 000甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）20XX年2月 16日，甲公司和乙公司达成合并

6、协议，由甲公司采用控股合 并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）20XX年6月 30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并 了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求：（1）确定购买方。甲公司为购买方（2）确定购买日。20XX年 6月 30日为购买日（ 3）计算确定合并成本 2100+800+80=2980（万元）（4）计算固

7、定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得 2100（2000200） 300（万元）外置无形资产损失（ 1000100） 800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理 1800累计折旧 200货：固定资产 2000借：长期股权投资 2980累计摊销 100货：固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入 200（ 6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 2100+800+80350080% 180（万元）A公司和 B公司同属于 S公司控制。 20XX年 6月 30日公司发行普通股 100000 股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假

8、设公司和公司 采用相同的会计政策。合并前， A 公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表20XX年 6月 30日单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款62

9、0000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿 投资成本 60000090% 540000（元）应增加的股本 1000001 100000（元）应增加的资本公积 540000100000 440000（元） 合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积 11000090% 99000（元） 未分配利润 5000090% 45000

10、（元）合并工作底稿 单位：万元项目公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款3800003100006900006

11、90000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计60000060000020XX年6月30日，A公司向 B公司的股东定向增发 1500万股普

12、通股（每股面值 为 1 元）对 B公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5 元，取得了 B 公司 70 的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在20XX年 6月 30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）20XX年6月 30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）150

13、0资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录借：长期股权投资5250货：股本1500资本公积3750（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600股本1500资本公积900盈余公积300未分配利润660商誉651货：长期股权投资5250少数股东权益197101 任务 1、20XX 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨 认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。20XX 年 7 月 31 日 甲、

14、乙公司合并前资产负 债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（ 1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目1、答案：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：

15、长期股权投资 960 万贷：银行存款 960 万2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产100 万股本500 万资本公积150 万盈余公积100 万未分配利润250 万商誉 80 万 贷：长期股权投资 960 万少数股东权益 220 万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：20XX 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计36001400500018

16、09604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202、A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A 公司于 20XX 年 3 月 10 日自母公司 P处取得 B 公司 100 的股权，合并后

17、B 公司仍维持其独立法人 资格继续经营。为进行该项企业合并， A 公司发行了 600 万股本公司普通股 （每 股面值 1 元）作为对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日， A 公司 及 B 公司的所有者权益构成如下：A 公司B 公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录答案：（1）A 公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000 万 贷：股本600 万资本公积140

18、0 万（2）A 公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600 万资本公积200 万盈余公积400 万未分配利润800 万贷：长期股权投资 2000 万 借：资本公积1200 万贷：盈余公积 400 万未分配利润 800 万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）20XX 年2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控 股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80 的股份。（2）20XX 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价 合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为

19、2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万 元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。 要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日： 20XX 年 6月 30 日3）计算确定合并成本： 2100+800+80=2980 万4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益 =2100- （2

20、000-200 ）=300 万无形资产处置损益 =800-（1000-100）= 100 万5）编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理1800 万累计折旧200 万贷：固定资产2000 万借：长期股权投资2980 万累计摊销100 万贷：固定资产清理1800 万无形资产1000 万银行存款80 万营业外收入200 万6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-3500*80%=180 万4、A公司和 B公司同属于 S公司控制。20XX 年 6月 30日公司发行普通股 100000 股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司和公司 采用相同的会计政策

21、。合并前， A 公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示： 公司与公司资产负债表20XX 年 6 月 30 日 单位：元项目公司公司公司（账面金额）（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款6200004000003

22、90000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿答案：（1）借：长期股权投资 54 万10 万贷:股本资本公积 44 万2）借：股本 40 万资本公积 4 万盈余公积 11 万未分配利润 5 万贷：长期股权投资54 万少数股东权益6 万3）借：资本公积16 万贷：盈余公积 11 万未分配利润 5 万4）A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：20XX

23、 年 6 月 30 日合并工作底稿 单位：元项目A 公司B 公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000（2）540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款3800003100

24、00690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000资本公积57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公积90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利润10000050000150000（2）50000（3）50000150000少数股东权益（2）6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和

25、所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005、20XX 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股普通股 （每股面值为 1元）对B公司进行控股合并。 市场价格为每股 3.5元，取得了 B 公司 70 的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 20XX 年 6 月 30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）B 公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉

26、00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计3360657020XX 年 6 月 30 日单位：万元要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案：（1）购买日的会计分录：借：长期股权投资 5250 万贷：股本1500 万资本公积3750 万（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：借：存货110 万长期股权投资 1000 万固定资产1500 万无形资产600

27、 万实收资本1500 万资本公积900 万盈余公积300 万未分配利润660 万商誉651 万贷：长期股权投资5250 万少数股东权益1971 万02 任务一、论述题（共 3道试题，共 100 分。）1. P公司为母公司， 20XX年1月1日，P公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外 80% 的股份并能够控制 Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益 为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000万元， 资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。 P公司 和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司20

28、XX年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元；20XX 年宣告分派 20XX年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。 20XX年实现 净利润5 000万元，提取盈余公积 500万元， 20XX年宣告分派20XX年现金股利 1 100 万元。（2）P公司20XX年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本 3 万元， Q公司20XX年对外销售 A产品60件，每件售价 6万元。 20XX年P公司出售 100件B产品给 Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。 Q公司20XX年对外销 售A产品40件，每件售价6万元；20XX年对外销售B产品80件，每件售价 7

29、万元。（3）P公司 20XX 年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元， 增值税为 17万元，成本为 60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账， 预计使 用年限 5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（ 1）编制 P公司20XX年和20XX年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算20XX 年12月31日和20XX年12月31日按权益法调整后的长期股权 投资的账面余额。（3）编制该集团公司 20XX 年和20XX年的合并抵销分录。（金额单位用万 元表示。）答：（ 1） 20XX年1月1日投资时：借：长期股权投资 Q公司 33000贷：银行存款 33000 20XX

30、年分派20XX年现金股利 1000万元：借：应收股利 800 (1000 80% )贷：长期股权投资 Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 80020XX 年宣告分配 20XX 年现金股利 1100 万元：应收股利 =1100 80%=880 万元应收股利累积数 =800+880=1680 万元投资后应得净利累积数 =0+4000 80%=3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资 Q公司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880(2) 20XX 年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800

31、 )+800+4000 80%-1000 80%=35400 万元 20XX 年 12月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800 )+(800-800 )+4000 80%-1000 80%+5000 80%-1100 80%=38520 万元（3） 20XX年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200 （800+400 ）未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000 ）商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800 ）20%借：投资收益 32

32、00少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利 1000未分配利润 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（100 5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40 （5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4(4056/12 )贷：管理费用 4 20XX年抵销分录1) 投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 (800+400+500 )未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：

33、长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 )20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002) 内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 (6-3)贷：存货 603) 内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82. M公司是 N公司的母公司， 2052

34、08年发生如下内部交易：(1) 20 5年M公司销售甲商品给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20，N公司当 年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58 万元。(2) 20 6年M公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15，N公司留 存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143 万元。同一年， N公司 将上年购入期末留存的甲产品售出了 50 ，留存了 50 ，年末甲存货可变现净 值20万元。(3) 207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0，年末乙产品的可变现净值为 14 万元。（4）208年N公司将乙产品全

35、部售出。要求：根据上述资料，作出 205年 208年相应的抵销分录。答：（ 1）205年M公司销售甲商品给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20 ， N公司当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58万元。 计提跌价准备： 100*70%-58=12 （万元）借：资产减值损失 120000贷：存货跌价准备甲产品 120000（2）20 6年M公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N公司 留存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143万元。同一年， N公 司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现

36、 净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品60000 （=12*50% ）贷：主营业务成本 60000计提跌价准备：乙产品： 300*60%-143=37 （万元）甲产品： 58*50%-20=9 （万元）借：资产减值损失460000 （=370000+90000 ）贷：存货跌价准备甲产品 90000存货跌价准备乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额 =9+12-6=15（ 万元）(3) 20 7年N公司将甲产品全部售出， 同时将乙产品留存 90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为 14 万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备

37、甲产品 150000贷：主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备甲产品37000 (=370000*10% )贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金： 143*90%-14=114.7 (万元) 至此乙产品跌价准备余额 =370000-37000+1147000=148 (万元)(4) 208年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备乙产品 1480000贷：主营业务成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。 204年1 月1日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20 万元，

38、增值税率为 l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理 部门，假定该固定资产折旧年限为 5年。没有残值， 乙公司采用直线法计提折旧， 为简化起见，假定 204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3万元。要求： (1)编制20 420 7年的抵销分录；(2) 如果 20 8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理 ?(3)如果 20 8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 ?(4) 如果该设备用至 209年仍未清理，做出 20 9年的抵销分录答：(1)204207年的抵销处理： 204年的抵销分录：借：营业收入 120贷：营业成本 100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4

39、 205年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4借：固定资产 4贷：管理费用 4 206年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 8贷：年初未分配利润 8借：固定资产 4贷：管理费用 4 207年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：年初未分配利润 12借：固定资产 4贷：管理费用 4（2）如果 208年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 16贷：年初未分配利润 16 借：固定资产 4贷：管理费用 4（3）如果 208年末清理该

40、设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 4贷：管理费用 4（ 4）如果乙公司使用该设备至 20 9年仍未清理，则 20 9年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 20贷：年初未分配利润 2003 任务高级财务会计作业三1.资料：（ 1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）27年 12 月 31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 20

41、0盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数27 年初为 10027 年末为 132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数 125（ 3）有关交易资料 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产：期初数 = 900（132100） 1188 （万元） 期末数 = 1000 （132132 ）1000 （万元） 货币

42、性负债期初数 =（9000+20000 ）（132100）38280 （万元） 期末数 = （800+16000 ）（132132） 24000 （万元） 存货期初数 = 9200 （132 100 ） 12144 （万元）期末数 = 13000 （132125）13728 （万元）固定资产净值期初数 =36000 （132 100）=47520 （万元）期末数 = 28800 （132100）38016 （万元） 股本期初数 =10000 （132 100 ） 13200 （万元） 期末数=10000 （132100）13200（万元） 盈余公积期初数 =5000 （132 100 ）660

43、0 （万元）期末数 =6600+1000 7600 （万元） 留存收益期初数 =（1188+12144+47520 ）-38280-13200 9372 （万元）期末数 =（100+13728+38016 ）-24000-13200 15544 （万元） 未分配利润期初数 =2100 （132 100 ）2772 （万元）期末数 =15544-7600 7944 （万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）27 年 12 月 31 日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728

44、长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744高级财务会计作业三 资料： H公司 27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表 所示。资产负债单位：元项目27 年 1 月 1 日27 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值

45、）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为 400 000 元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为 144 000 元，使用年限为 15 年， 无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为 720 000 元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000 元；（6）销售及管理

46、费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金 额相同。要求：（ 1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益 存货：未实现持有损益 =400000-240000 160000 （元） 已实现持有损益 =608000-376000 232000 （元） 固定资产：设备房屋未实现持有损益 =134400-112000 22400（元） 设备房屋已实现持有损益 =9600-8000 1600 （元）土地：未实现持有损益 = 720000-360000 360000 （元） 未实现持有损益 =160000+22400+360000 542400 （元）已实现持有损益 =232000+16

47、00 233600 （元） （2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27 年 1 月 1 日 27 年 12 月 31 日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益54

48、2 400负债及所有者权益总计840 0001 514 400高级财务会计作业三3.A 股份有限公司 （ 以下简称 A 公司 ） 对外币业务采用交易发生日的即期汇率折 算，按月计算汇兑损益。 20XX 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民 币。 20XX 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :项目外币（美元 ）金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款1000007.25725 000应收账款5000007.253 625 000应付账款2000007.251 450 000A 公司 20XX 年 7 月份发生以下外币业务 （ 不考虑增值税等相关税费 ） （1）7

49、月15日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美 元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已 由银行收存。（2）7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的 市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中， 预计 将于 20XX 年 11 月完工交付使用。（3）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。（4）7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款

50、 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。（5）7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（ 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额 , 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。 （本题不要求写出明细科目 ） （ 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 借：银行存款 （500 000 7.24）贷：股本620 000借：在建工程贷：应付账款（ 400 000 7.23 ）借：应收账款（ 200 000贷：主营业

51、务收入444 000 借：应付账款（ 200 000 贷：银行存款000借：银行存款（ 300 000贷：应收账款160 000（ 2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额 , 银行存款外币账户余额 100 000+500 000-200 000+300 0003 620 0002 892 0002 892 0007.22 )7.21 )7.2)1 444 0001 442 0002 160 000账面人民币余额 725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000440700 000 (美元)5 063 000（元）汇总损益金额 700 000 7.2-5 063 00

52、0 23 000 （元） 应收账款外币账户余额 500 000+200 000-300 000 400 000 （美元） 账面人民币余额 3 625 000+1 444 000-2 160 000 2 909 000 （元） 汇总损益金额 400 000 7.22 909 000 29 000 （元） 应付账款外币账户余额 200 000+400 000-200 000 400 000 （美元）账面人民币余额 1 450 000+2 892 000-1 442 000 2 900 000 （元）汇总损益金额 400 000 7.2-2 900 000 -20 000 （元） 汇总损益净额（ -

53、23 000）+（-29 000 ）（ -20 000 ）-32 000 （元） 即计入财务费用的汇况损益为 32 000 元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000财务费用 32 000 贷：银行存款23 000应收账款 29 000高级财务会计作业三4.资料：按照中证 100 指数签订期货合约， 合约价值乘数为 100 ，最低保证金比例 为 8 % 。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多， 20XX 年 6月 29 日在指数 4 365 点时购入 1手指数合约， 6 月30 日股指期货下降 1%， 7月 1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要

54、求：做股指期货业务的核算。（1）6月 29日开仓时交纳保证金 4 365 100 8% 34 920 （元）交纳手续费 4 365 100 0.0003 130.95 （元）会计分录如下：借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头， 6 月30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金 亏损额=4 3651%1004 365 （元）补交额4 36599%1008%（34 920-4 365 ）4 015.8 （元）借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具 股指期货合同借：衍生工具 股指期货合同贷：银行存款015.84 3654 015.84在 6 月 30 日编制的资产负债表中， “