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1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-探讨纳税评估工作的基本思路与方法作者：朱浦东 时间：2011年5月25日 + 大中小更换背景颜色： 内容提要：纳税评估既是发现偷骗税行为的重要手段，同时也是提醒纳税人及时纠正错误，为其提供深层次服务的有效途径，有利于征纳双方有效防范税收风险，因此如何提高纳税评估管理水平越来越成为大家关注的热点和焦点。 正文：随着纳税评估面的拓展以及评估力度的加大，纳税评估越来越成为人们关注的热点和焦点，纳税评估工作的客观性、公正性、公平性和合理性被摆到了突出的位置。吉木乃县国税局积极探索纳税评估工作的新思路和方法，不断提
2、高评估管理水平。 一、着力解决纳税评估“瓶颈”问题，加强评估技能培训。围绕评估工作的相关知识需求，结合税收工作实际，优化配置，合理配备评估人员大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。组织开展纳税评估学习和培训，注重培训的针对性和实效性，评估人员以老带新，言传身教，为实际评估工作打下坚实的理论和实际操作基础。 二、科学筛选评估对象，增强评估工作的针对性。利用数据监控手段和各类信息资料及相关预警值信息，认真查找企业纳税申报异常情况，运用信息化手段对纳税异常企业进行筛选，最终确定纳税评估对象。 （一）根据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合分税种评估指标及其预警值和税收管理员掌握
3、的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。 （二）通过宏观分析与税收征管相关数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估对象。 三、做好案头审核分析工作，找准评估工作切入点。对被评估对象认真做好案头审核和分析工作，找准切入点，按照评估程序进行约谈和实地查验，核对账册、记账凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税款的真实情况。 （一）做好案头审核和分析工作，找准
4、切入点，对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点； （二）通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；（三）经审核无疑点的直接制作评定结果，尚有疑点实施税务约谈。 四、税务约谈做到有的放矢。就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈，提请纳税人自行陈述说明、补充提供举证资料。税务约谈是纳税评估的关键环节，是验证审核分析结果，是税务机关执法的依据。评估人员首先在计算机审核分析的基础上，根据纳税评估工作底稿中的疑点
5、问题，进行人工分析，提炼出各种可能出现偷税问题的线索，并根据提炼出来的线索，顺着“为什么询问、询问什么、怎样询问”的询问思路，拟定询问提纲，拟定的询问提纲必须思路清晰、层次分明，问题与问题之间层层推进，符合逻辑。如果对底稿中只有疑点，如税负异常等，无明显偷税线索，则要根据具体情况灵活询问。为保证约谈举证工作的效率，送达税务约谈通知书的同时发放约谈评估自查举证情况表，告知纳税人就疑点问题进行约谈举证需准备和携带的涉税资料，使约谈有的放矢。 （一）在约谈过程中，如能从被询问人的回答中发现新线索，要灵活机动，抓住新线索进行询问，防止被已拟定的询问提纲锁定新思路，对新线索要追根问底，绝不能轻易放过。
6、（二）在约谈过程中，询问问题一定要紧紧围绕底稿中的疑点，逐项询问，逐个落实，环环紧扣，不容纳税人有撒谎的余地。询问必须运用辩证思维的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，层次不清，抓不住主要证据。 （三）询问问题要旁敲侧击或从反面询问，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了当询问而激化矛盾，把违章问题揭穿，而使纳税人陷入“诡辩”的怪圈。询问时不能直接有“根据分析你单位有某偷税行为”的问话，因为指标分析理论性很强，分析的疑点带有一定的假设，只有通过约谈举证后才能验证其结果。 （四）约谈过程中，对纳税观点、纳税意识较淡薄的企业，要注意做好思想转化教育工作，并从关心纳税人的角度出发，尽
7、量缩小征纳双方的距离，融洽感情，使用语言要规范，同时结合税收政策的宣传，建议企业进行自查并分析异常申报的原因，使纳税人积极配合，主动自查举证违章行为。 （五）约谈要符合法律程序，必须符合税收征收管理法的规定和程序，措词要恰当，字句要严谨，引用法律条文要准确，谨防某环节出现不当。 （六）对纳税人举证材料，要认真审核，去伪存真，不能盲目轻信，如当时不能确定，则需进一步审核。 五、调查核实做到明察秋毫。评估人员对评估对象实施税务约谈后尚有疑点的，实地开展检查、核实的工作。经调查核实无疑点的直接制作评定结果；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法嫌疑的，移送稽查局查处。
8、实地查验，核对账册、记帐凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税的真实情况。 1.查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况； 2.查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；3.查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；4.从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；5.查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资
9、标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；6.审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对； 7.查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系； 8.查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格； 9.审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况； 10.审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，
10、审核有无少记收入、滞后申报情况； 11.审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题； 12.审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况； 六、集体研究确定评估意见。对评估出的问题和处理意见由各评估小组形成详细评估工作报告后上报区局评估工作领导小组集体审核、评议，确定评估意见，确保评估结论的公正。七、认真开展讲评总结和案例分析。评估工作结束后，组织开展评估工作经验交流会，对典型案例进行评析，逐项分析评估方法、过程和结果，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，相互借鉴学习,在积极参与讨论的同时，中找出工作中存在的薄弱环节，促进规税收范执法、应收尽收税收基本工作原则在税源管理环节中得到真正落实。通过对评估工作的总结和分析，使税收管理员从中得到启发,使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。-精品 文档-
探讨纳税评估工作的基本思路与方法
