小企业会计准则变化内容解析

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1、小企业会计准则变化内容解析 INCLUDEPICTURE ;cid:image0011.png01CD5F42.AB3945B0; * MERGEFORMATINET 畅捷通信息技术股份有限公司 2013年小企业会计准则变化内容解析目 录一、小企业会计准则的适用范用2二、已使用会计制度如何调整？3三、小企业会计准则的主要变化内容31、小企业会计准则和小企业会计制度科目对比表3 会计2、小企业准则主要变化内容6 四、畅捷通全面支持小企业会计准则111、按行业预置科目报表11 2、按行业预置常用凭证133、自动出具现金流量分配方案144、科目转换工具平滑转换145、汇兑损益调整156、支持往来核销

2、167、递延收入分摊自动生成凭证188、支持施工单位按项目管理199、支持多种固定资产类别2010、周转材料多次分摊2111、支持固定资产抵扣税额2312、支持灵活设置会计期间2313、应收款坏账发生24 一、小企业会计准则的适用范围本准则适用于的小企业是符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。同时微型企业可以参照执行。具体指：行业 小型微型企业划型标准 从业人员 营业收入 划型关系 农、林、牧、渔业 500万及以下 工业（制造业等） 300人及以下 2000万及以下 两者同时满足 建筑业 资产总额5000万元及以下 6000万及以下 两者同时满足 批发业 20人及以下 5000万

3、及以下 两者同时满足 零售业 50人及以下 500万及以下 两者同时满足 交通运输业300人及以下3000万及以下两者同时满足 仓储业100人及以下1000万及以下两者同时满足 邮政业300人及以下2000万及以下两者同时满足 住宿业100人及以下2000万及以下两者同时满足 餐饮业100人及以下2000万及以下两者同时满足 信息传输业100人及以下1000万及以下两者同时满足 软件和信息技术服务业100人及以下1000万及以下两者同时满足 房地产开发经营资产总额：5000万及以下1000万及以下两者同时满足 物业管理300人及以下1000万及以下两者同时满足 租赁和商务服务业100人及以下资

4、产总额：8000万及以下两者同时满足 其他未列明行业100人及以下但是，有三类小企业排除在外： 一、股票或债券在市场上公开交易的小企业。二、金融机构或其他具有金融性质的小企业。三、企业集团内的母公司和子公司。 二、企业对已使用的会计制度是否需调整？1、如果现在已经使用了2007年企业会计准则，按照“从高不从低”的原则，不需要调整。2、如果现在使用的是行业会计制度、小企业会计制度，新企业会计制度，则需要调整到2013年小企业会计准则。即2013年后，就只有2007年企业会计准则和2013年小企业会计准则两种准则并行。三、小企业会计准则的主要变化内容（一）小企业会计准则和小企业会计制度科目对比表表

5、示重点调整对象，需关注小企业会计准则小企业会计制度一、资产类一、资产类11001库存现金11001现金21002银行存款21002银行存款31012其他货币资金31009其他货币资金41101短期投资41101短期投资?51102短期投资跌价准备 51121应收票据61111应收票据61122应收账款81131应收账款71123预付账款?81131应收股利71121应收股息91132应收利息?101221其他应收款91133其他应收款?101141坏账准备 111401材料采购?121402在途物资111201在途物资131403原材料121211材料141404材料成本差异?131231低值

6、易耗品151405库存商品141243库存商品161407商品进销差价151244商品进销差价171408委托加工物资161251委托加工物资181411周转材料 ?191421消耗性生物资产 ?171261委托代销商品?181281存货跌价准备 ?191301待摊费用 201501长期债券投资211402长期债权投资211511长期股权投资201401长期股权投资221601固定资产221501固定资产231602累计折旧231502累计折旧241604在建工程251603在建工程251605工程物资241601工程物资261606固定资产清理261701固定资产清理271621生产性生物资

7、产 ?281622生产性生物资产累计折旧 ?291701无形资产271801无形资产301702累计摊销 ?311801长期待摊费用281901长期待摊费用321901待处理财产损溢?二、负债类二、负债类332001短期借款292101短期借款342201应付票据302111应付票据352202应付账款312121应付账款362203预收账款?372211应付职工薪酬322151应付工资?332153应付福利费382221应交税费352171应交税金392231应付利息?402232应付利润342161应付利润?362176其他应交款412241其他应付款372181其他应付款422401递延

8、收益?382191预提费用 ?392201待转资产价值432501长期借款402301长期借款442701长期应付款412321长期应付款三、所有者权益类三、所有者权益类453001实收资本423101实收资本463002资本公积433111资本公积473101盈余公积443121盈余公积483103本年利润453131本年利润493104利润分配463141利润分配四、成本类四、成本类504001生产成本474101生产成本514101制造费用484105制造费用524301研发支出 ?534401工程施工 ?544403机械作业 ?五、损益类五、损益类555001主营业务收入495101主

9、营业务收入565051其他业务收入505102其他业务收入575111投资收益515201投资收益585301营业外收入 525301营业外收入595401主营业务成本535401主营业务成本605402其他业务成本555405其他业务支出615403营业税金及附加545402主营业务税金及附加625601销售费用565501营业费用635602管理费用575502管理费用645603财务费用585503财务费用655711营业外支出595601营业外支出665801所得税费用605701所得税（二）小企业会计准则主要变化内容序号准则变化内容小企业准则变化内容说明小企业准则处理1取消减值准备取

10、消了减值准备类的会计科目，包括短期投资减值准备、坏账准备。实际发生的时候，计入营业外支出。冲减相关的科目。如果确认的减值准备又收回了，确认为营业外收入应收账款发生坏账： 借：营业外支出 贷：应收账款 确认的应收账款收回 借：银行存款 贷：营业外收入2存货跌价小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入营业外支出不进行计提资产减值准备3短期投资跌价4上年度销售退回会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理，大大简化了会计政策变更和会计差错更正的会计处理方法。如上年度的销售退回，直接冲减当期收入和成本。未来适用法： 借：主营业务收入 应交

11、增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本5 扩展了会计核算范围，增加了一些会计科目，包括： 消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、 累计摊销、 研发支出、 工程施工、 机械作业等消耗性生物资产：是针对农、林、牧、渔业而言的，主要包括自行栽培、营造、繁殖或养殖的生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及待售的牲畜等； 为出售而持有； 一次性消耗终止其服务能力或未来经济利益 具有存货特征，在资产在资产负债表存货中列示借：消耗性物资产 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款应付账款6生产性生物资产：是指农、林、牧、渔业为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产

12、。包括：经济林、薪炭林、产畜和牲畜等。 为产出农产品、提供劳务或出租而持有的； 与消耗性生物资产相比，生产性生物资产的最大不同在于：生产性生物资产具有能够在生产经营中反复、长期使用，从而不断产出农产品的特征，具有固定资产的性质； 在生产经营活动中可以长期、反复使用在资产负债表中单独列示1、外购 借：生产性物资产 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜 借：消耗性生物资产 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产7研发支出：核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。借：费

13、用化支出/资本化支出 贷：原材料银行存款应付职工薪酬应付利息8工程施工：主要是建筑施工企业在项目过程中发生的成本，包括人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费。相当与工业企业的“生产成本”。合同建造时发生的费用 借：工程施工-合同成本 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬 发生的折旧等间接费用 借：工程施工-间接费用 贷：银行存款/累计折旧9机械作业：本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。发生机械作业支出 借：机械作业 贷：原材

14、料应付职工薪酬累计折旧 期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时） 借：工程施工-合同成本-生产成本 贷：机械作业10累计摊销：无形资产核算设置累计摊销备抵科目，能更准确的核算无形资产摊销时 借：管理费用/制造费用 贷：累计摊销 转让清理时 借：累计摊销 营业外支出(净损失) 银行存款 贷：无形资产（按入账价值） 应交税费-应交营业税 营业外收入 (净收益)11 某些科目核算范围扩大了，主要指：营业外收入、 周转材料科目周转材料核算：除了通常所说的“低值易耗品”外，还包括包装物、建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。可以设置在库、在用、在摊明细科目，使核算更加清晰。 对于周转材料，采用一次转销法进

15、行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或者当期损益；金额较大的周转材料，准则规定可以根据总的可使用的次数和当期的周转次数计算应计入当期的生产成本或者损益科目中低值易耗品入库，现付 借：周转材料-在库 贷：库存现金 成本直接计入生产成本 借：生产成本 贷：周转材料-在摊 分次分摊的周转材料， 购买：借：库存商品-在库 贷：银行存款 领用：借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库 多次分摊：借：销售费用管理费用生产成本 贷：周转材料-在摊12捐赠：捐赠所得直接计入营业外收入，不需要中转科目“待转资产价值科目”借：银行存款固定资产原材料无形资产 贷：营业外收入13政府补助：递延收益科目，核算政府补助

16、收入，按期分摊收到政府补助时, 借：银行存款 贷：递延收益 按期分摊时， 借：递延收益 贷：营业外收入14原材料盘盈：将原冲减管理费用的原材料的盘盈计入营业外收入借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入15确实无法偿付的应付款项：不能支付的应付账款，将原计入资本公积的确实无法支付的应付账款计入营业外收入 借：应付账款递延收益捐赠的资产、存款 贷：营业外收入16坏账收回：将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入借：银行存款 贷:营业外收入17汇兑收益：将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入，汇兑损失冲减营业外收入 借：银行存款 贷:

17、营业外收入18退税：将冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税（不含出口退税），均计入营业外收入借：银行存款（除出口退税） 贷：营业外收入19减少了一些会计科目： 待摊费用、 预提费用待摊费用：准则规定，收益期在1年之内的待摊费用，如果金额不大，可以在发生时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以与发生的时候，通过“预付账款”科目核算； 预提费用：准则规定，如果金额不大，可以在支付时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以分期通过“其他应付款”科目进行计提。借：财务费用管理费用制造费用 贷：应付利息/其他应付款 实际支付时 借：应付利息/其他应付款 贷:现金20固定资产账务变化固定资产入账

18、：固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致借：固定资产 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款21折旧完改建支出：已提完折旧资产改建支出计入长期待摊费用，简化核算过程，费用分摊更合理借:长期待摊费用 贷：现金/银行存款22核算更加明细化，表现在：营业外支出内容有所扩大化材料盘亏：将原计入管理费用的原材料盘亏损失计入营业外支出 借：待处理财产损溢（材料盘亏） 贷：原材料/库存商品 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（材料盘亏）23长期债券、股权投资损失：将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和无法收回的长期股权投资损失计入营业外支出 借：营业外支出 贷：长期债券投资长期股权投资24捐赠支出： 将原未

19、规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出，对营业外收入与营业外支出作了调整，符合小企业实际情况，便于操作借：营业外支出 贷：银行存款固定资产原材料25计划价核算采购业务支持计划价核算，增加材料成本差异科目采购根据实际成本入账 借：材料采购 应交税费-应交增值税 贷：应付账款 收到发票账单的收料凭证 （计划价>实际购买价） 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 生产领用，按计划价领用 借：生成成本 贷：原材料 月底结转领用材料应结转差异 借： 材料成本差异 贷：生产成本 26记账汇率小企业在资产负债表日，外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。如存货、固定资

20、产等27计价方式去掉了后进先出的成本核算方式28会计期间去掉限制：“年度和月度均按公历起讫日确定”,小企业可以根据需要灵活设置会计期间29现金流量表准则要求小企业必须提供现金流量表，加强企业资金管控能力，为小企业贷款提供条件30确认收入简化确认收入的判断条件，规定小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入的实现，而减少了关于风险报酬转移的职业判断31长期股权投资简化了长期股权投资的核算，长期股权投资只采用成本法进行会计处理，未提及权益法32消除税法差异核算和税法尽量保持一致，基本消除了与税法的差异，既有利于会计人员掌握和运用，又使审计查账、税务部门进行监管更加顺畅主要体现在资产不计提减

21、值准备、以历史成本记账，长期股权投资采用成本法、折旧方法，要求考虑税法规定，合理确定资产使用寿命和净残值33财务报表财务报表要求列报信息更加明细 如资产负债表存货栏目需列明细；利润表营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支都需要列示明细；资产负债表提供三张附表，应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表；同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息资产负债表 利润表 现金流量表34附注有表样短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明 应付职工薪酬、应交税费项目说明 应付职工薪酬、应交税费项目说明35附注无表

22、样 对外担保的资产说明 与税法存在差异的纳税调整过程四、畅捷通全面支持小企业会计准则1、产品中预置了小企业会计准则的科目、财务报表，并预置取数公式，快速帮助企业出具财务报表及附注信息。 预置小企业会计准则科目 预置财务报表模板及公式 2、进行差异分析及账务处理影响，预置常用凭证，指导会计人员进行会计核算3、针对小企业会计准则要求，小企业需要提供现金流量表，考虑到此表难度较大，畅捷通部分中低端产品支持自动现金流量分配方案，减轻会计人员工作负担。 现金流量项目档案中设置项目和科目对应关系： 填制凭证，保存后自动分配项目，并打上已分配标志4、针对已使用畅捷通产品的老用户，提供科目转换工具和新旧制度过

23、渡方案，帮助老用户平滑转换5、关于汇兑损益调整，区分外币货币性项目和外币非货币性项目，在科目档案上指定外币核算科目是否期末调汇。期末汇兑损益结转时，外币非货币性项目不做汇兑调整。根据准则要求，支持汇兑收益和汇兑损失分别入账不同科目。科目档案增加选项：“期末调汇”，当科目选择外币核算时，才允许勾选。 汇兑损益结转自动筛选出外币核算且期末调汇的科目，汇兑收益和汇兑损失分别入账。 凭证接口-科目设置-汇兑损益科目支持扩展设置，支持按汇兑收益和汇兑损益分别生成凭证。6、支持往来核销，出具账龄分析表，满足应收账款账龄结构的披露。相关科目设置往来辅助核算： 日常业务凭证 往来核销 账龄分析 7、支持递延收

24、入的分摊自动生成凭证，使用自定义结转功能，设置分摊模板，月末自动形成分摊凭证。自定义转账设置分摊递延收入设置： 转账生成自定义转账自动生成凭证8、支持施工单位合同管理，总账中启用项目辅助核算，可以按项目查询预收、收入、成本等情况，并支持跨年度查询。相关科目设置项目辅助核算 建立项目档案并指定对应科目 日常业务凭证 按项目查询预收、收入、成本等情况 支持跨年度查询 9、支持非消耗性生物资产、无形资产、长期待摊费用、周转材料在固定资产模块中核算，根据资产类别设置计提折旧时点，根据类别设置资产科目、折旧科目、清理科目，生成对应凭证。周转材料多次分摊时可以使用工作量法进项摊销。 支持非消耗性生物资产、

25、无形资产、长期待摊费用、周转材料在固定资产模块核算 根据资产类别设置计提折旧时点，根据类别设置资产科目、折旧科目、清理科目，生成对应凭证 10、周转材料多次分摊时可以使用工作量法进项摊销。 资产类别中折旧方法选择“工作量法” 录入资产卡片 月末在“工作量录入”中录入本期领用次数 点击“计提折旧”，系统自动按照当期领用次数计算实际摊销额 自动生成摊销凭证 11、根据准则要求，支持固定资产入账成本不考虑进项税额，在录入资产卡片时，支持录入可抵扣的进项税，生成对应凭证。固定资产业务范围设置中设置“可抵扣税额入账科目” 录入资产卡片时，支持录入可抵扣的进项税额 自动生成凭证 12、支持需要灵活设置会计期间，没有“年度和月度均按公历起讫日确定”的限制 13、应收坏账发生使用直接转销法 准则规定：发生坏账，直接冲减应收账款，记入营业外支出 坏账收回，记入营业外收入 第 PAGE 2 页共 NUMPAGES 24 页