其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计

《其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计（93页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓1第九章第九章 其他税种其他税种 第一节第一节 资源税会计资源税会计 第六节第六节 车船税会计车船税会计第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 第七节第七节 城市维护建设税城市维护建设税第三节第三节 土地增值税土地增值税 第八节第八节 车辆购置税会计车辆购置税会计第四节第四节 房产税会计房产税会计 第九节第九节 印花税会计印花税会计 第五节第五节 契税契税 第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 主要内容主要内容普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓2第九章第九章 其他税种

2、其他税种 学习目标：学习目标： （1）了解其他各税含义、税率和税收优惠政）了解其他各税含义、税率和税收优惠政策的。策的。 （2）知道其他各税种的征税对象、纳税人、）知道其他各税种的征税对象、纳税人、计税依据。计税依据。 （3）掌握其他各税应纳税额的计算和会计）掌握其他各税应纳税额的计算和会计处理。处理。本章重点：本章重点：其他各税地会计核算。其他各税地会计核算。本章难点：本章难点：土地增值税会计核算土地增值税会计核算普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓3第一节 资源税会计主要内容主要内容一、资源税的概念一、资源税的概念二、资源税纳税义务人及征税对象二、资源税

3、纳税义务人及征税对象 三、资源税计税依据与税率三、资源税计税依据与税率四、资源税税收优惠政策四、资源税税收优惠政策 五、资源税应纳税额计算及会计处理五、资源税应纳税额计算及会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓4第一节 资源税会计资源税的概念资源税的概念 资源税是以国家所有的自然资源为资源税是以国家所有的自然资源为对象征收的一种税。对象征收的一种税。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓5第一节 资源税会计资源税纳税义务人资源税纳税义务人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及领

4、域及管辖海域开采管辖海域开采中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产以下称开采或者生产应税产品应税产品)的单位和个人。的单位和个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。人。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓6第一节 资源税会计资源税的征税对象资源税的征税对象 目前，我国只选择对矿产品和盐两目前，我国只选择对矿产品和盐两大类资源征收资源税。具体征税对象包大类资源征收资源税。具体征税对象包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属括：原油、天

5、然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。矿和盐。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓7第一节 资源税会计 资源税计税依据资源税计税依据 （1 1）纳税人开采或者生产应税产品销）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。售的，以销售数量为课税数量。 （2 2）纳税人开采或者生产应税产品自）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。用的，以自用数量为课税数量。 （3 3）纳税人不能准确提供应税产品销）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品售数量或移送使

6、用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换的产量或主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量。算的数量为课税数量。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓8第一节 资源税会计 资源税计税依据资源税计税依据 （4 4）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （5 5）对于连续加工前无法正确计算原煤移送）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售数量和自用数量

7、折率，将加工产品实际销售数量和自用数量折算成原煤数量，以此作为课税数量。算成原煤数量，以此作为课税数量。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓9第一节 资源税会计 资源税计税依据 （6 6）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 选矿比精矿数量选矿比精矿数量耗用原矿数量耗用原矿数量 （7）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税

8、额征税，以加工的固体盐数量为课税数量体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计10第一节第一节 资源税会计资源税会计n纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。n（二）税率 资源税采用从价定率和从量定额的办法征收，税率采用幅度比例税率和定额税率两种形式。 高高职职高高专专“十十一一五五”规规划划教教材材配配套套课课件件普通高等教

9、育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓11第一节 资源税会计 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计12第一节第一节 资源税会计资源税会计高高职职高高专专“十十一一五五”规规划划教教材材配配套套课课件件普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓13第一节 资源税会计 资源税税收优惠资源税税收优惠 （1 1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。免税。 （2 2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，事故或者自然灾害等

10、原因遭受重大损失的，由省、自由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定的减税或者免税。治区、直辖市人民政府酌情决定的减税或者免税。 （3 3）国务院规定的其他减税、免税项目。国务院规定的其他减税、免税项目。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓14第一节 资源税会计 应纳税额计算应纳税额计算 资源税应纳税额的计算公式：资源税应纳税额的计算公式：应纳税额应纳税额 应税产品销售额应税产品销售额适用的比例税率适用的比例税率 应纳税额应纳税额 应税产品销售应税产品销售数量数量适用的适用的定额税率定额税率 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓

11、唐晓15第一节 资源税会计资源税的会计处理资源税的会计处理企业计算销售产品应交纳的资源税：企业计算销售产品应交纳的资源税：借借:营业税金及附加营业税金及附加 贷贷:应交税费应交税费应交资源税应交资源税企业计算自产自用产品应交纳的资源税企业计算自产自用产品应交纳的资源税:借借:生产成本（或制造费用）生产成本（或制造费用） 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓16第一节 资源税会计资源税的会计处理资源税的会计处理企业收购未税矿产品代扣代缴资源税时企业收购未税矿产品代扣代缴资源税时: :银行存款银行存款 应交税应交税费

12、费应交资源税应交资源税 材料采购材料采购 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓17第一节 资源税会计资源税的会计处理资源税的会计处理企业计算销售产品应交纳的资源税：企业计算销售产品应交纳的资源税：应交税费应交税费应交资源税应交资源税 营业税金及附加营业税金及附加企业计算自产自用产品应交纳的资源税企业计算自产自用产品应交纳的资源税:应交税费应交税费应交资源税应交资源税 生产成本（或制造费用）生产成本（或制造费用） 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓18第一节 资源税会计资源税的会计处理资源税的会计处理 例例9-1、2 ：某

13、油田10月份销售原油30万吨，销售价格为4100元/吨，查资源税税目税率明细表得知，适用税率为5%，计算该油田本月应纳资源税税额。资源税应纳税额300 000吨4100元/吨5% 61 500 000元 会计处理： 借：营业税金及附加 61 500 000贷：应交税费费应交资源税 61 500 000 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计19第一节第一节 资源税会计资源税会计n例9-3 某盐厂2012年7月份，以150元/吨的价格外购液体盐8万吨，加工成固体盐4万吨出售，已知液体盐税额3元/吨，固体盐税额25元/吨。计算本月应交资源税税额，并编制计算应交资源税的会计分录。n分析计算：n

14、液体盐已纳资源税额80 000吨3元/吨240 000元n固体盐应纳资源税额40 000吨25元/吨 1 000 000元n企业应纳资源税额1 000 000元240 000元 760 000元其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计20第一节第一节 资源税会计资源税会计（1）外购液体盐时，编制会计分录：n借：应交税费 应交资源税 240 000 材料采购 11 760 000n 贷：银行存款 12 000 000（2）销售固体盐时，编制会计分录：n借：营业税金及附加 1 000 000n 贷：应交税费 应交资源税1 000 000（3）实际上交本月资源税，编制会计分录：n借：应交税费 应

15、交资源税 760 000n 贷：银行存款 760 000普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓21第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 主要内容主要内容一、城镇土地使用税概念一、城镇土地使用税概念二、城镇土地使用税纳税人二、城镇土地使用税纳税人三、城镇土地使用税征税对象三、城镇土地使用税征税对象四、城镇土地使用税税率四、城镇土地使用税税率五、城镇土地使用税应纳税额的计算五、城镇土地使用税应纳税额的计算六、城镇土地使用税会计处理六、城镇土地使用税会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓22第二节第二节 城镇

16、土地使用税会计城镇土地使用税会计 城镇土地使用的概念城镇土地使用的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓23第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 纳税义务人纳税义务人 城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波

17、 唐晓唐晓24第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 征税对象征税对象 城镇土地使用税的征税对象，包括在城市、城镇土地使用税的征税对象，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。的土地。计税依据计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的城镇土地使用税以纳税人实际占用的 土地面积为计税依据。土地面积为计税依据。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓25第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计税率税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建

18、制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税应纳税额。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓26第二节第二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 应缴税额的计算应缴税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该实际占用的土地面积乘以该土地适用税额求得。土地适用税额求得。应纳税额的计算公式：应纳税额的计算公式： 全年应纳税额实际占用应税土地面积全年应纳税额实际占用应税土地面积( (平方平方米米) )适用税额适用税额 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓27第二节第

19、二节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计 会计处理会计处理企业按规定计算应交城镇土地使用税：企业按规定计算应交城镇土地使用税：借：管理费用借：管理费用 贷：应交税贷：应交税费费应交土地使用税应交土地使用税上交土地使用税时：上交土地使用税时：借：应交税借：应交税费费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计28第二节 城镇土地使用税会计n例9-4 某市甲企业实际占用土地面积为40 000平方米，该土地所在区域的税额为4元/平方米，经税务机关核定，该企业不具备减征、免征条件，计算甲企业当年应纳的城镇土地使用税税额。n应纳税额40

20、000元4160 000元n例9-5 承上例9-4，编制甲企业计算应交城镇土地使用税的会计分录。n（1）计算应交城镇土地使用税时：n借：管理费用 160 000n 贷：应交税费 应交城镇土地使用税 160 000n（2）实际上交城镇土地使用税时：n借：应交税费 应交城镇土地使用税 160 000n 贷：银行存款 160 000 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓29第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计 主要内容主要内容一、土地增值税概念一、土地增值税概念二、土地增值税纳税人二、土地增值税纳税人三、土地增值税征税对象三、土地增值税征税对象四、土地增值税

21、计税依据四、土地增值税计税依据五、土地增值税税率五、土地增值税税率六、土地增值税应纳税额的计算六、土地增值税应纳税额的计算七、土地增值税的会计处理七、土地增值税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓30第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计土地增值税概念土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。房地产取得的增值额征收的一种税。纳税义务人纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让

22、国有土地使用土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。产）并取得收入的单位和个人。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓31第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计征税对象征税对象 我国现行土地增值税的征税对象包括：我国现行土地增值税的征税对象包括： （1）转让国有土地使用权。）转让国有土地使用权。 （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使地上建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。用权一并转让。 计税依据计税依据 土地增值税的计税依据是纳税

23、人转让房地产所取得的应土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的应税收入减除规定的扣除项目金额后的余额，即增值额。税收入减除规定的扣除项目金额后的余额，即增值额。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓32第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计税率税率土地增值税实行四级超率累进税率，见下表：土地增值税实行四级超率累进税率，见下表： 土地增值税四级超率累进税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%) 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%100%的部分 40 5 3 超过100%200%的部分 50 15 4 超过2

24、00%的部分 60 35 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓33第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计应纳税额的计算应纳税额的计算 （1 1）土地增值税的计算公式：）土地增值税的计算公式：应纳税额应纳税额=（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额适用税率）适用税率） （2 2）采用速算扣除法计算土地增值税，计算）采用速算扣除法计算土地增值税，计算公式如下：公式如下： 应纳税额应纳税额= =增值额增值额适用税率适用税率- -允许扣除项目金允许扣除项目金额额速算扣除系数速算扣除系数 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计34第三节 土地增值税会计n例

25、9-6 A企业销售商品房取得收入为1 000万元，按规定确定的扣除项目金额为400万元，计算应交土地增值税额。n第一步计算：增值额1 000400600（万元）n第二步计算：增值额与扣除项目金额之比率 = 600400100%150%n第三步，计算应交土地增值税n（1）分级计算法 分别计算各级次土地增值税税额，然后汇总求出应纳税总额。n应纳税额40050%30%400（100%50%）40%400（150%100%）50%240（万元）n（2）速算扣除法n应纳税额60050%40015%240（万元）普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓35第三节第三节 土地

26、增值税会计土地增值税会计土地增值税的会计处理土地增值税的会计处理（1 1）企业主营房地产业务土地增值税的会计核算）企业主营房地产业务土地增值税的会计核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税贷：应交税费费应交土地增值税应交土地增值税（2 2）兼营房地产业务土地增值税的会计核算）兼营房地产业务土地增值税的会计核算 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：应交税贷：应交税费费应交土地增值税应交土地增值税 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓36第三节第三节 土地增值税会计土地增值税会计土地增值税的会计处理土地增值税的会计处理（3 3）其他企业土地增值税

27、的会计核算）其他企业土地增值税的会计核算 1 1）转让国有土地使用权，应交的土地增值税）转让国有土地使用权，应交的土地增值税 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：应交税贷：应交税费费应交土地增值税应交土地增值税2 2）转让的房地产属于企业固定资产的）转让的房地产属于企业固定资产的 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税贷：应交税费费应交土地增值税应交土地增值税。 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计37第三节 土地增值税会计n1企业主营或兼营房地产业务土地增值税的会计核算n例9-7 承例9-6，如果A企业为房地产开发企业，计算交纳土地增值税，编制会计分录如下：n借：营业税金及附

28、加 2 400 000n 贷：应交税费 应交土地增值税2 400 000n借：应交税费 应交土地增值税 2 400 000n 贷：银行存款 2 400 000其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计38第三节 土地增值税会计n2其他企业土地增值税的会计核算n例9-8 某工业企业出售一幢办公楼，售价800万元，办公楼原价为600万元，已提折旧为114万元。房地产评估机构评定，现在建造同样的办公楼需要1 200万元，该办公楼出售时4成新，转让交纳的各种税金为44.4万元。计算该企业应交纳的土地增值税额，并编制计算交纳土地增值税的会计分录。n1）计算应交土地增值税n扣除项目金额1 20040%4

29、4.4524.4（万元）n增值额800524.4275.6（万元）n增值额与扣除项目金额之比率 275.6524.4100%52.56%n应交土地增值税275.640%524.45% 84.02（万元）其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计39第三节 土地增值税会计n2）编制会计分录n 注销固定资产账面价值时，编制会计分录如下：n借：固定资产清理 4 860 000n 累计折旧 1 140 000n 贷：固定资产 6 000 000n 计算应交土地增值税，编制会计分录如下：n借：固定资产清理 840 200n 贷：应交税费 应交土地增值税 840 200n 实际交纳土地增值税时，编制会计

30、分录如下：n借：应交税费 应交土地增值税 840 200n 贷：银行存款 840 200普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓40第四节第四节 房产税会计房产税会计 主要内容主要内容一、房产税概念一、房产税概念二、房产税纳税人二、房产税纳税人三、房产税征税对象三、房产税征税对象四、房产税计税依据四、房产税计税依据五、房产税税率五、房产税税率六、房产税应纳税额的计算六、房产税应纳税额的计算七、房产税的会计处理七、房产税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓41第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税概念房产税概念

31、房产税是以房产为征税对象，依据房产房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。人征收的一种税。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓42第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税纳税人房产税纳税人 房产税以征税范围内的房屋产权所有人为纳税房产税以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。具体规定如下：人。具体规定如下：（1 1）产权属于国家所有的；）产权属于国家所有的；（2 2）产权出典的；）产权出典的；（3 3）产权所有人、承典人不再房屋所在地的；）产权所有人、承典人不再房屋所在地的；

32、 （4 4）产权未确定及租典纠纷未解决的。）产权未确定及租典纠纷未解决的。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓43第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税征税对象房产税征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、工作、居住或者储存物资的场产、学习、娱乐、工作、居住或者储存物资的场所。所。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓44第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税计税依据房

33、产税计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或者租房产税的计税依据是房产的计税价值或者租金收入。金收入。 计税价值是指房产原值一次减除计税价值是指房产原值一次减除10%10%30%30%后的余值。具体扣除比例由省、自治区、直辖后的余值。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。市人民政府确定。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓45第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税税率 （1 1）从价计征的税率为）从价计征的税率为1.2%1.2% （2 2）从租计征的税率为）从租计征的税率为12%12% 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作

34、：刘喜波 唐晓唐晓46第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税应纳税额的计算房产税应纳税额的计算 （1 1）从价计征应交房产税的计算公式为：）从价计征应交房产税的计算公式为： 年应交税额应税房产原值年应交税额应税房产原值（1-1-扣除比扣除比 例）例）1.2% 1.2% （2 2）从租计征应交房产税的计算公式为：）从租计征应交房产税的计算公式为： 年应纳税额年租金收入年应纳税额年租金收入12% 12% 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计47第四节 房产税会计n例9-9 某企业的生产用厂房原始价值为6 000万元，按照当地的规定,允许减除的比例为30%，请计算该企业每年应交的房产税税

35、额。n年应纳税额6 000万元（130%）1.2%50.4万元n例9-10 某企业出租仓库，合同规定，每年租金为20万元，请计算每年应交纳的房产税税额。n年应纳税额20万元12%2.4万元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓48第四节第四节 房产税会计房产税会计 房产税的会计处理房产税的会计处理企业按计算应交的房产税：企业按计算应交的房产税：借：管理费用（等科目）借：管理费用（等科目） 贷：应交税贷：应交税费费应交房产税应交房产税 上交房产税：上交房产税： 借：应交税借：应交税费费应交房产税应交房产税 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版

36、社唐晓税务会计49第四节 房产税会计n例9-11 某企业拥有房屋的原始价值总额为8 000万元，全部自用。省人民政府规定，企业自用房屋，按房产原值一次扣除20%后的余值计征房产税。房产税分季缴纳，每季度终了后10日内上缴房产税。2004年第一季度房产税的计算及会计处理如下：n年应纳税额8 000万元（120%）1.2% 76.8万元n13月份每月应纳税额76.8万元126.4万元n每月计算应缴房产税时，编制会计分录如下：n借：管理费用 64 000n 贷：应交税费 应交房产税64 000n4月10日前，上缴第一季度房产税时，会计分录如下：n借：应交税费 应交房产税 192 000n 贷：银行存

37、款 192 000普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓50第五节第五节 契税会计契税会计 主要内容主要内容一、契税概念一、契税概念二、契税纳税人二、契税纳税人三、契税征税对象三、契税征税对象四、契税计税依据四、契税计税依据五、契税税率五、契税税率六、契税应纳税额的计算六、契税应纳税额的计算七、契税的会计处理七、契税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓51第五节第五节 契税会计契税会计 契税概念契税概念契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税

38、。象，向产权承受人征收的一种税。 契税纳税人契税纳税人契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。承受的单位和个人。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓52第五节第五节 契税会计契税会计 契税征税对象契税征税对象 契税的征税对象是境内转移土地、房屋契税的征税对象是境内转移土地、房屋 权属。具体包括以下内容：权属。具体包括以下内容： （1 1）国有土地使用权出让；）国有土地使用权出让； （2 2）土地使用权转让；）土地使用权转让； （3 3）房屋买卖；）房屋买卖； （4 4）房屋赠与；）房屋赠与； （

39、5 5）房屋交换。）房屋交换。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓53第五节第五节 契税会计契税会计 契税计税依据契税计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。契税的计税依据为不动产的价格。 契税税率契税税率 契税实行契税实行3%3%5%5%的幅度税率。各省、自的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区的实际情况治区、直辖市人民政府可按照本地区的实际情况确定本地区的适用税率。确定本地区的适用税率。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓54第五节第五节 契税会计契税会计 契税应纳税额的计算契税应纳税额的计算 契税采

40、用比例税率，计算应缴契税契税采用比例税率，计算应缴契税 的公式如下：的公式如下： 应缴税额计税依据应缴税额计税依据税率税率 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计55第五节 契税会计n例9-12 某房地产开发企业204年9月10日取得国有土地一块，按规定土地出让费2 000万元，用于房地产开发。企业按规定申报缴纳契税，当地政府规定契税税率为5%，则应纳税契税税额为n应纳税额2 000万元5%100万元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓56第五节第五节 契税会计契税会计 契税的会计处理契税的会计处理 企业取得土地使用权、房屋按规企业取得土地使用权、房屋

41、按规 定交纳的契税：定交纳的契税： 借：无形资产（固定资产等科目）借：无形资产（固定资产等科目） 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计57 第五节 契税会计n例9-13 某企业204年1月，以支付土地出让金的方式从当地政府手中取得某块土地使用权，支付土地使用权出让费2 000万元，省政府规定契税的税率为3%。计算企业应缴纳的契税税额，并作出上缴契税的会计分录。n（1）计算按规定企业应当缴纳的契税税额为n应纳税额2 000万元3%60万元n（2）企业在实际缴纳契税时应作如下会计分录：n借：无形资产 土地使用权 600 000n 贷：银行存款 600 000 普通

42、高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓58第六节第六节 车船税会计车船税会计 主要内容主要内容一、车船税纳税人一、车船税纳税人二、车船税征税对象二、车船税征税对象三、车船税计税依据三、车船税计税依据四、车船税税率四、车船税税率五、车船税应纳税额的计算五、车船税应纳税额的计算六、车船税的会计处理六、车船税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓59第六节第六节 车船税会计车船税会计 一、车船税纳税义务人及征税对象一、车船税纳税义务人及征税对象（一）纳税一）纳税义务义务人人 是指在中华人民共和国境内是指在中华人民共和国境内属

43、于属于车船税法车船税法所附所附车船税税目税额表车船税税目税额表规定的车辆、船舶的规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。所有人或者管理人。 （二）征税对象（二）征税对象 是依是依车船税法车船税法所附所附车船税税目税额表车船税税目税额表规定的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。规定的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓60第六节第六节 车船税会计车船税会计 二、车船税计税依据二、车船税计税依据 根据根据 中华人民共和国车船税法中华人民共和国车船税法规定，乘规定，乘用车以排气量作为计税依据，游艇以长度作为计用车以排气量作为计税依据，

44、游艇以长度作为计税依据，其余税依据，其余征税对象征税对象以以计量标准为计税依据，计量标准为计税依据，从量计征。从量计征。车船税税率车船税税率 车船税实行幅度定额税率。车船税实行幅度定额税率。 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计61第六节 车船税会计n三、车船税税收优惠政策三、车船税税收优惠政策n（1）捕捞、养殖渔船。）捕捞、养殖渔船。n（2）军队、武警专用的车船。）军队、武警专用的车船。n（3）警用车船。）警用车船。n（4）依照法律的规定应当予以免税的外国驻华使馆、）依照法律的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。领事馆和国际组织驻华机构及其有关

45、人员的车船。n（5）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。船税。n（6）省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际）省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船，农村居民拥有并情况，对城市、农村公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车给予定期减税、免

46、税。汽车给予定期减税、免税。其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计62第六节 车船税会计n四、车船税应纳税额的计算四、车船税应纳税额的计算及会计处理及会计处理 n（一）应纳税额的计算（一）应纳税额的计算n车船税税额的计算公式为车船税税额的计算公式为：n（1）乘用车应纳税额按排气量分档的车辆数相应适用单位税额n（2）商用客车、电车和摩托车应纳税额车辆数适用单位税额普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓63第六节第六节 车船税会计车船税会计 车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算 （3）商用货车（半挂牵引车）和三轮汽车、）商用货车（半挂牵引车）和三轮汽车、

47、低速货车、专用作业车、轮式专用机械车应纳低速货车、专用作业车、轮式专用机械车应纳税额自重吨位税额自重吨位适用单位税额适用单位税额（4）挂车应纳税额自重吨位）挂车应纳税额自重吨位适用单位税适用单位税 额额50%（5）船舶应纳税额净吨位数）船舶应纳税额净吨位数适用单位税适用单位税额额 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓64第六节第六节 车船使用税会计车船使用税会计车船使用税应纳税额的计算车船使用税应纳税额的计算 （6）拖船和非机动驳船应纳税额净吨位）拖船和非机动驳船应纳税额净吨位数数适用单位税额适用单位税额50% （7）游艇应纳税额艇身长度）游艇应纳税额艇身长

48、度适用单位适用单位 （8）客货两用汽车应纳税额分两步计算）客货两用汽车应纳税额分两步计算 乘人部分应纳税额车辆数乘人部分应纳税额车辆数（商用客车（商用客车 适用税额适用税额50%） 载货部分应纳税额自重吨位载货部分应纳税额自重吨位适用单位适用单位 税额税额 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓65第六节第六节 车船税会计车船税会计 （二）（二）会计处理会计处理 企业计算应交车船税：企业计算应交车船税： 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交车船税应交车船税 上交车船使用税：上交车船使用税： 借：应交税费借：应交税费应交车船税应交车船税 贷：银

49、行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计66车船税的会计处理车船税的会计处理n例9-14 某航运公司拥有净吨位为600吨的船舶10艘，净吨位为2 000吨的船舶8艘，净吨位为5 000吨的船舶2艘。当地省政府规定年单位税额分别为3元/吨、3.2元/吨、4.2元/吨。要求计算该公司全年应纳的车船使用税额。n净吨位600吨的船舶应纳税额（600310） 18 000（元）n净吨位2 000吨的船舶应纳税额 （2 0003.28）51 200（元）n净吨位5 000吨的船舶应纳税额 （5 0004.22）元42 000元n全年应纳税额（18 00051 20042 000）元

50、 111 200元其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计67车船税的会计处理车船税的会计处理n计提时：n借：管理费用 车船税 111 200n 贷：应交税费 应交车船税 111 200n实际缴纳时：n借：应交税费 应交车船税 111 200n 贷：银行存款 111 200普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓68第七节第七节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计 主要内容主要内容 一、城市维护建设税纳税人一、城市维护建设税纳税人 二、城市维护建设税计税依据二、城市维护建设税计税依据 三、城市维护建设税税率三、城市维护建设税税率 四、城市维护建设税应纳税额

51、的计算四、城市维护建设税应纳税额的计算 五、城市维护建设税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓69第七节第七节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计 城市维护建设税纳税人城市维护建设税纳税人 城市建设维护税的纳税人，是缴纳增值税、城市建设维护税的纳税人，是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。消费税、营业税的单位和个人。城市维护建设税计税依据城市维护建设税计税依据 建税的计税依据是纳税人实际缴纳的建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税三税”税税额额 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓

52、唐晓70第七节第七节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计 城市维护建设税税率城市维护建设税税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：区差别比例税率： （1 1）纳税人所在地为市区的，税率为）纳税人所在地为市区的，税率为7%7%。 （2 2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%5%。 （3 3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为税率为1%1% 。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓71第七节第七节 城市维护建设税会计城市

53、维护建设税会计 城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算 应纳税额的计算公式：应纳税额的计算公式： 应纳税额应纳税额= =实际应纳的增值税、消费税、实际应纳的增值税、消费税、 营业税税额营业税税额适用税率适用税率 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓72第七节第七节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计 城市维护建设税的会计处理城市维护建设税的会计处理企业计算应纳的城市维护建设税：企业计算应纳的城市维护建设税：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 实际缴纳时：实际缴纳时： 借：应交

54、税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计73城市维护建设税的会计处理城市维护建设税的会计处理n例9-15 某企业205年7月应缴增值税8 000元，应缴消费税5 000元，该企业位于市区，适用城建税税率7%。计算应缴纳的城市维护建设税额，并做出会计处理。n应纳税额（8 0005 000）元7%910元n计提时：n借：营业税金及附加 910n 贷：应交税费 应交城市维护建设税910n实际缴纳时：n借：应交税费 应交城市维护建设税910n 贷：银行存款 910普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：

55、刘喜波 唐晓唐晓74第八节第八节 车辆购置税会计车辆购置税会计 主主 要要 内内 容容 一、车辆购置税概念一、车辆购置税概念 二、车辆购置税纳税人二、车辆购置税纳税人 三、车辆购置税征税对象三、车辆购置税征税对象 四、车辆购置税计税依据四、车辆购置税计税依据 五、车辆购置税税率五、车辆购置税税率 六、车辆购置税应纳税额的计算六、车辆购置税应纳税额的计算 七、车辆购置税的会计处理七、车辆购置税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓75第八节第八节 车辆购置税会计车辆购置税会计 车辆购置税纳税人车辆购置税纳税人 在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖在

56、我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。人，为车辆购置税的纳税人。 车辆购置税征税对象车辆购置税征税对象 车辆购置税的征税对象是：汽车、摩托车辆购置税的征税对象是：汽车、摩托 车、车、 电车、挂车、农用运输车。电车、挂车、农用运输车。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓76第八节第八节 车辆购置税会计车辆购置税会计 车辆购置税计税依据和税率车辆购置税计税依据和税率 车辆购置税实行从价定率的办法计算应车辆购置税实行从价定率的办法计算应 纳税额，税率为纳税

57、额，税率为10。车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额计税价格应纳税额计税价格税率税率 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓77第八节第八节 车辆购置税会计车辆购置税会计 车辆购置税的会计处理车辆购置税的会计处理企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税：企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税： 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓78第九节第九节 印花税会计印花税会计 主要内容主要内容一、印花税纳税人一、印花税纳税人及征税对象及征税对象二、印花税二、

58、印花税计税依据与税率计税依据与税率 三、印花税的三、印花税的应缴税额的计算及应缴税额的计算及 会计处理会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓79第九节第九节 印花税会计印花税会计 印花税纳税人印花税纳税人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。行纳税义务的单位和个人。 印花税征税对象印花税征税对象 印花税的纳税对象为税法列举的应税凭证。印花税的纳税对象为税法列举的应税凭证。 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓

59、税务会计80第九节 印花税会计n二、印花税计税依据与税率n（一）计税依据n（二）税率n1比例税率n2定额税率n三、印花税税收优惠政策其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计81四、印花税应缴税额的计算及会计处理n（一）应纳税额的计算n应纳税额应税凭证计税金额（或应税凭证件数）适用税率n例9-1 某企业205年1月开业，当年发生以下业务：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权数据1份，所载金额100万元；订立产品购销合同1份，所载金额为200万元；企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积”为800万元；其他营业账簿5本。n计算该企业205年应缴纳

60、的印花税额。其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计82 印花税应缴税额的计算n（1）企业领受权利、许可证照应纳税额n应纳税额35元15元n（2）企业订立产权按转移书据应纳税额n应纳税额1 000 000元0.5500元n（3）企业订立购销合同应纳税额n应纳税额2 000 000元0.3600元n（4）企业记载资金账簿应纳税额n应纳税额8 000 000元0.54 000元n（5）企业其他营业账簿应纳税额n应纳税额55元25元n（6）2005年企业应纳印花税税额n（155006004 00025）元5 140元 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓83第

61、九节第九节 印花税会计印花税会计 印花税的会计处理印花税的会计处理企业按购买税花税票实际支付的款项：企业按购买税花税票实际支付的款项：借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计84印花税的会计处理印花税的会计处理n例9-17 某企业一次购买印花税票10 000元，由于该企业一次购买印花税票数额较大，可通过“其他应收款”核算，假设分四次摊销。n购买时：n借：其他应收款10 000n 贷：银行存款 10 000n每次摊销时：n借：管理费用 2 500n 贷：其他应收款 2 500普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐

62、晓唐晓85第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 主要内容主要内容一、耕地占用税概念一、耕地占用税概念二、耕地占用税纳税人二、耕地占用税纳税人三、耕地占用税计税依据三、耕地占用税计税依据四、耕地占用税税率四、耕地占用税税率五、耕地占用税应纳税额的计算五、耕地占用税应纳税额的计算六、耕地占用税的会计处理六、耕地占用税的会计处理 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓86第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 耕地占用税概念耕地占用税概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其它非耕地占用税是对占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面

63、农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积，一次性定额征收的一种税。积，一次性定额征收的一种税。耕地占用税纳税人耕地占用税纳税人 凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓87第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 耕地占用税计税依据耕地占用税计税依据 耕地占用税以纳税人用于建房或从事其耕地占用税以纳税人用于建房或从事其他非农业建设实际占用的耕地面积为计税他非农业建设实际占用的耕地面积为计税依据

64、。依据。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓88第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 耕地占用税税率耕地占用税税率 耕地占用税采用定额税率，具体规定见表。耕地占用税采用定额税率，具体规定见表。 普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓89第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税应纳税额的计算 耕地占用税应纳税额的计算公式如下：耕地占用税应纳税额的计算公式如下： 应纳税额应纳税额= =应税耕地实际占用面积应税耕地实际占用面积 （平方米）（平方米）单位税额单位税额 其他税种会计课件-机

65、械工业出版社唐晓税务会计90 耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税应纳税额的计算n例9-18 某企业经批准在市郊占用田地45 000平方米，其中用于厂房建设用地42 000平方米，其余土地用于托儿所、职工医院建设。要求计算其应纳的耕地占用税税额。（该企业所在地区适用税额为12元/平方米）n托儿所、职工医院用地免税，厂房用地应缴纳耕地占用税税额42 000平方米12元/平方米504 000元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材制作：刘喜波制作：刘喜波 唐晓唐晓91第十节第十节 耕地占用税会计耕地占用税会计 耕地占用税的会计处理耕地占用税的会计处理企业计算出应缴纳的耕地占用税：企业计算出应缴纳的耕

66、地占用税：借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计92这一章我们主要学习了什么？这一章我们主要学习了什么？n本章主要介绍资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税等其他税种的含义及会计处理。n通过本章学习，学会计算应交资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税等应纳税额的计算，了解相关的税收优惠政策，掌握其他税种应交税费的计算和上交税金的相关会计处理。其他税种会计课件-机械工业出版社唐晓税务会计93n1目前，我国资源税的具体征税对象有哪些目前，我国资源税的具体征税对象有哪些?n2契税的征税对象具体内容有哪些？契税的征税对象具体内容有哪些？n3车船使用税的征税范围是如何规定的？车船使用税的征税范围是如何规定的？n4耕地占用税的征收对象和范围是什么？耕地占用税的征收对象和范围是什么？