【最新】-中级会计资格-基础精讲班讲义-十一.docx

《【最新】-中级会计资格-基础精讲班讲义-十一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【最新】-中级会计资格-基础精讲班讲义-十一.docx（9页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第六章增值税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为15分，2021年试卷一的分值为14分，2021年试卷二的分值为20分。其中，2021年、2021年、2021年、2021年的简答题和2021年、2021年、2021年的综合题来自本章。最近3年题型题量统计表2021年2021年2021年试卷一2021年试卷二单项选择题5题5分6题6分5题5分3题3分多项选择题2题4分1题2分1题2分2题4分判断题1题1分1题1分1题1分简答题1题6分1题6分综合题1题12分合计10分14分14分20分本章分为四个单元，共计21个考点。大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多，复习难度

2、不大。复习本章需要8小时左右。在2021年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注简答题和综合题。2021年教材的主要变化：1）对“增值税的税率进行了重大调整；2）对“农产品的抵扣政策进行了重大调整。本章根本结构框架增值税的征收范值税的税率与征收率值税的税率与征收率一般纳税人应纳税额的计算增值税的其他问题第一单元增值税的征收范E增值税的纳税人视同销售销售服务不征收增值税的情形【考点1】增值税的纳税人（P257）1. 增值税的纳税人，是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售效劳、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。A5【解释】无形资产包括技术包括专利技

3、术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权等）和其他权益性无形资产冠名权、域名、代理权等）。2. 境内的含义（2021年新增）1）销售货物的起运地或者所在地在境内；2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；3）效劳租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购置方在境内；4）所销售或者租赁的不动产在境内；5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。3. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用简易方法征收增值税，不得抵扣进项税额。【考点2】视同销售（P259）1. 视同销售货物2021年多项选择题、202

4、1年综合题、2021年单项选择题、2021年单项选择题、2021年简答题、2021年单项选择题、2021年简答题、2021年综合题）1）将货物交付其他单位或者个人代销。2）销售代销货物。【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者局部货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售，但相关机构设在同一县市）的除外。5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。7）将自产

5、、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。用途自产、委托加工的货物外购的货物集体福利或者个人消费VX投资V分配VV无偿赠送VV表6-1视同销售T【例题1多项选择题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物的有（）o2021年）将自产的货物分配给投资者A. 将购进的货物作为投资提供应其他单位将购进的货物用于扩建职工食堂B. 将委托加工的货物用于职工食堂【答案】ABD【解析】1）选项C：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物；2）将自产或者委托加工的货物

6、用于集体福利，视同销售货物。【例题2单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的以下行为中,不应视同销售货物的是）。2021年）将购进的货物用于集体福利A. 将委托加工收回的货物用于个人消费将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童B. 将自产的货物分配给投资者【答案】A【例题3单项选择题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的以下行为中,不应视同销售货物的是）。（2021年）将购进的货物作为投资提供应其他单位A. 将购进的货物用于集体福利将自产的货物无偿赠送给其他单位1）.将自产的货物分配给股东【答案】B【解析】1）选项B：纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费时，不视同销

7、售货物；2）选项ACD：纳税人将“自产或者外购的货物用于“投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。【例题4单项选择题】某服装厂为增值税一般纳税人。2021年2月，销售男装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售女装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价为20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税应纳税额为）万元。2021年）A. 46.549.9B. 51.654.4【答案】A【解析】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣;2）销售服装时不管是否开具增值税专用发票，均应

8、计算销项税额；3）该服装厂当月增值税应纳税额二200+120）4-1+17%）X17%=46.5万元）。2. 视同销售效劳、无形资产或者不动产以下情形视同销售效劳、无形资产或者不动产，应当征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外：1）“单位或者个体工商户向其他“单位或者个人无偿提供效劳;2）“单位或者个人向其他“单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。【解释】根据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳用于公益事业的效劳），不征收增值税。【提示】老师手写板中的“个人指的是“其他个人即：自然人。【考点3】销售效劳（P260）交通运输效劳交通运输效劳包括陆路运输效劳、水路运输效劳、

9、航空运输效劳和管道运输效劳。2.邮政效劳邮政效劳包括邮政普遍效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳邮品销售、邮政代理等）。3. 电信效劳1）电信效劳包括根底电信效劳和增值电信效劳。2）卫星电视信号落地转接效劳，按照增值电信效劳缴纳增值税。4. 建筑效劳1）建筑效劳包括工程效劳、安装效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他建筑效劳。2）固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装效劳缴纳增值税。5. 金融效劳1）金融效劳包括贷款效劳、直接收费金融效劳、金融商品转让和保险效劳。2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款效劳缴纳增值税。

10、【解释】直接收费金融效劳包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等效劳。6. 现代效劳1）研发和技术效劳研发和技术效劳包括研发效劳、合同能源管理效劳、工程勘察勘探效劳和专业技术效劳。2）信息技术效劳信息技术效劳包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳和信息系统增值效劳。3）文化创意效劳文化创意效劳包括设计效劳、知识产权效劳、广告效劳和会议展览效劳。4）物流辅助效劳物流辅助效劳包括航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳和收派效劳

11、。租赁效劳租赁效劳包括融资租赁效劳和经营租赁效劳。 租赁效劳包括有形动产租赁效劳和不动产租赁效劳。 融资性售后回租效劳，属于金融效劳中的“贷款效劳，而非“融资租赁效劳。6）鉴证咨询效劳鉴证咨询效劳包括认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。 翻译效劳和市场调查效劳按照“咨询效劳缴纳增值税。7）播送影视效劳播送影视效劳包括播送影视节目作品）的制作效劳、发行效劳和播映含放映）效劳。8）商务辅助效劳商务辅助效劳包括企业管理效劳、经纪代理效劳、人力资源效劳和平安保护效劳。 经纪代理效劳包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 广告代理属于“

12、广告效劳文化创意效劳），而非“经纪代理效劳。9）其他现代效劳生活效劳生活效劳，包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳和其他生活效劳。【解释】居民日常效劳包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳。【考点4】不征收增值税的情形（P265）（2021年单项选择题）1.非经营活动以下情形属于“非经营活动，不征收增值税：1）单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳。2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“取得工资的效劳。【相关链接】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主

13、提供的加工、修理修配劳务，不征收增值税。3）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费： 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上含省级）财政部门监（EP）制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。1. 非境内以下情形不属于“在境内”销售效劳或者无形资产，不征收增值税：1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的效劳。2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。4）财政部和国家税务总局规

14、定的其他情形。【例题单项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下行为中，应当缴纳增值税的是）。（2021年）建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸A. 客运公司为本公司员工提供班车效劳运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的效劳B. 母公司向子公司无偿转让商标权【答案】D【解析】1）选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“取得工资的效劳，属于“非经营活动”，不缴纳增值税；（2）选项B：单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳，属于“非经营活动，不缴纳增值税；3）选项CD：单位向其他单位或者个人无偿提供效劳、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，应缴纳增值税选项I）,但用于公

15、益事业选项C）或者以社会公众为对象的除外。第二单元增值税的税率与征收率增值税的税率征收率【考点1】增值税的税率(P266)(2021年单项选择题、2021年单项选择题、2021年多项选择题、2021年简答题)()【解释】自2021年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑、根底电信效劳等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。如果考核的是2021年5月1日之前的业务事项，肯定应按照教材的规定解答。1.根本税率1)一般纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，税率为17%；2)一般纳税人销售加工、修理修配劳务，税率为17%；3)一般纳税人销售有形动产租赁效劳，税

16、率为17%。2. 11%的低税率1)一般纳税人销售交通运输、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。2)自2021年7月1日起，一般纳税人销售或者进口以下货物，税率为11%： 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；如微信495566629手提供，非联系本账户购买，后续问题一律与本人无关，不提供售后支持，特此说明 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲酰、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。3. 6%的低税率一般纳税人销售效劳、无形资产，除另有规定外，税率为6%。

17、4. 零税率1)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。(2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的效劳、无形资产，税率为零。表6-2增值税的税率根本税率17%1)销售或者进口货物另有规定的除外)2)销售加工、修理修配劳务(3)销售有形动产租赁效劳低税率(1)交通运输效劳11%邮政效劳3)根底电信效劳建筑效劳5)不动产租赁效劳6)销售不动产7)转让土地使用权(8) 粮食等农产品、食用植物油、食用盐(9) 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲酰、沼气、居民用煤炭制品(10) 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物(11) 饲料、化肥、农药、农机、农膜(1)增值电信效劳低税率6%(2) 金融效劳(3) 生活效劳4)现代效劳租赁效劳除外)(5)销售无形资产转让土地使用权除外)