资产负债表与利润表

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1、资产负债表的填例说明资产负债表的各项目，都列有 “年初数 ”和 “期末数 ”两栏。该表 “年初数 ”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末数 ”栏内所列数 字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年 度的规定进行调整，填入本表 “年初数 ”栏内。资产负债表各项目的填制，主要依据相应的各个总账及有关的明细分类账户的期末余额填列。但资产负债表中有的项目的名称与账户 的名称不完全一致，或虽然名称一致，但反映的内容却存在差异。所以资产负债表部分项目需要通过分析、计算、整理后才能填列。现将 各项目的填列方法说明如下：1

2、“货币资金 ”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款和在途资金 的合计数。本项目应根据 “现金 ”、“银行存款 ”、“其他货币资金 ”账户的期末余额合计填列。2“短期投资 ”、“应收账款 ”、“坏账准备 ”、“应收出口退税 ”、“应收补贴款 ”、“其他应收款 ”、 “在建工程 ”、“无形资产 ”、“递延资产 ”、 “短期借款 ”、 “应付票据 ”、“应付账款 ”、“应收账款 ”、“其他应付款 ”、 “长期借款 ”、“应付债券 ”、“长期应付款 ”、“住房周转金 ”、“实收资 本”、 “资本公积 ”、“盈余公积 ”项目，应分别根据相应的会计账

3、户的期末余额填列。3“应收票据 ”项目，应根据 “应收票据 ”账户的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇 票应在本表下端补充资料内另行反映。4“预付账款 ”项目，应根据 “预付账款 ”账户的期末余额填列。如 “预付账款 ”账户所属有关明细账户有贷方余额的，应在本表 “应付账 款”项目内填列。如 “应付账款 ”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。5“存货 ”项目，包括在途商品、库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、低值易耗品等，不包 括企业受托代销的商品和特准储备物资。本项目应根据 “商品采购 ”、“库存商品 ”

4、、 “商品进销差价 ”、“商品削价准备 ”、 “加工商品 ”、“出租 商品”、“分期收款发出商品 ”、“材料物资 ”、“包装物 ”、“低值易耗品 ”等账户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。6“待转其他业务支出 ”项目，应根据 “其他业务支出 ”账户的期末余额填列。7“待摊费用 ”项目，应根据 “待摊费用 ”账户的期末余额填列。 “预提费用 ”账户期末如有借方余额，也在本项目内反映。8“待处理流动资产净损失 ”项目，应根据 “待处理财产损溢 ”账户所属 “待处理流动资产损溢 ”明细账户的期末余额填列。9“一年内到期的长期债券投资 ”项目， 反映企业长期投资中将于一年内到期的债券。本项目应根据 “

5、长期投资 ”账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。10“其他流动资产 ”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关账户的期末余额填列。11 “长期投资 ”项目，本项目应根据 “长期投资 ”账户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。一年内到期的债券， 应在流动资产类下 “一年内到期的长期债券投资 ”项目单独反映。12“固定资产原价 ”项目和“累计折旧 ”项目，这两个项目应根据 “固定资产 ”账户和“累计折旧 ”账户的期末余额填列。融资租入的固定 资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内，融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行

6、反映。13“固定资产清理 ”项目，应根据 “固定资产清理 ”账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以“-”号填列。14“其他长期资产 ”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产，如特准储备物资等。本项目应根据有关账户的期末余额填列。15“递延税款借项 ”项目，应根据 “递延税款 ”账户借方发生额填列； “递延税款贷项 ”应根据 “递延税款 ”账户 “贷方发生额 ”填列。16“预收账款 ”项目，应根据 “预收账款 ”账户的期末余额填列。如 “预收账款 ”账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表 “应收账 款”项目内填列；如 “应收账款 ”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。17

7、“应付工资 ”项目，应根据 “应付工资 ”账户期末贷方余额填列。 “应付工资 ”账户期末如为借方余额，本项目应以 “-”号填列。18“应付福利费 ”项目，应根据 “应付福利费 ”账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列。19“未交税金 ”项目，应根据 “应交税金 ”账户的期末余额填列。20“未付利润 ”项目，应根据 “应付利润 ”账户的期末余额填列。21“其他未交款 ”项目，应根据 “其他应交款 ”账户的期末余额填列。22“预提费用 ”项目，应根据 “预提费用 ”账户的期末余额填列。如 “预提费用 ”账户有借方余额，应合并在 “待摊费用 ”项目内反映，不 包括在本项目内。23.

8、一年内到期的长期负债”项目反映企业将于一年内到期的长期负债。本项目应根据长期借款” 应付债券” 长期应付款”等 长期负债账户有关明细账户的期末余额分析填列。24. 其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。25. 其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填制。26. 公益金”项目，应根据 盈余公积”账户中的 公益金”明细账户的期末余额填列。27. 朱分配利润”项目 应根据 本年利润”和 利润分配”账户的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以-”号反映。资产负债表编制单位：年

9、 月日单位：元资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收帐款预收帐款减：坏账准备应付工资应收帐款净额应付福利费其他应收款应付股利（利润）预付帐款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待转其他业务支出预提费用待摊费用预计负债待处理流动资产净损 失一年内到期的长期负 债一年内到期的长期债权投资其他流动负债其他流动资产流动负债合计流动资产合计长期负债：长期投资：长期借款长期股权投资应付债券长期债权投资长期应付款合并价差专项应付款长期投资合计其他长期负债固定资产：其中：特种储备资金固定资产原价长期负债合计减：累计折旧递延税款

10、：固定资产净值递延税款贷项减：固定资产减值准 备负债合计固定资产净额少数股东权益工程物资所有者权益（或股东权益）在建工程实收资本（或股本）固定资产清理资本公积待处理固定资产净损盈余公积失固定资产合计其中：法定盈余公积无形资产及递延资产公益金无形资产补充流动资本递延资产未确认的投资损失无形资产及递延资产合计未分配利润专项工程：（施工行业）外币报表折算差额专项工程所有者权益合计递延税项：递延税项借款资产总计负债及所有者权益总计单位负债人：财务负责人：制表人:利润表的填例说明我国利润表主体部分的各项目都列有“上期金额”和“本期金额”两个栏目。“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏

11、内所列数字填列。如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额栏内。利润表中“本年金额栏内各项数字一般应当反映以下内容：1、营业收入项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的 发生额分析填列。2、营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，本项目应根据“主营业务成本和“其他业务成本科目的 发生额分析填列。3、营业税金及附加项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等，本项 目应根

12、据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。4、 销售费用项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬业务费等 经营费用，本项目应根据销售费用科目的发生额分析填列。5、管理费用项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用，本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。6、财务费用 项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。7、资产减值损失项目反映企业各项资产发生的减值损失，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。8公允价值变动收益项目反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动

13、收益，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的 发生额分析填列，如为净损失本项目以负号填列。9、 投资收益项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失本 项目以负号填列。10、 营业利润项目反映企业实现的营业利润，如为亏损本项目以负号填列。11、营业外收入项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。12、营业外支岀 项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支岀，本项目应根据“营业外支岀”科目的发生额分析填列。13、利润总额 项目反映企业实现的利润，如为亏损本项目以负号填列。14、所

14、得税费用项目反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。15、净利润 项目反映企业实现的净利润，如为亏损本项目以负号填列。利润表单位：元编制单位：年 月项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基

15、本每股收益（二）稀释每股收益作业:东方机械厂2002年12月份的经济业务如下:(1)(2)12月2日，购入原材料400 000元，进项税额680 00元，材料已入库，款从银行如数付清。借：原材料400 000应交税费-增值税-进项税 68 000贷：银行存款468 000借：生产成本300 000(3)贷：原材料300 00012月3日，收回上期应收销货款 117 000元，款已收存银行。借：银行存款117 000(4)贷：应收账款12月4日，销售产品117 000600 000元，销项税102 000元，款已收存银行。借：银行存款702 000贷：主营业务收入600 000(5)应交税费-增

16、值税-销项税102 00012月5日，以银行存款开支办公费用20 000 元。(6)(7)(8)借：管理费用-办公费20 000贷：银行存款20 00012月5日，以银行存款支付上期所欠购货款，货款借：应付账款70 20070 200 元。贷：银行存款12月8日，销售产品借：应收票据贷：主营业务收入400 000 元,468 00070 200销项税68 000元，价税款按合同开出商业承兑汇票结算。400 00068 000应交税费-增值税-销项锐12月10日，以银行存款100 000元及固定资产一台对外投资。其中该固定资产的原值100 000元，已提折旧旧20 000元，双方12月2日，生产

17、领用材料 300 000元。借：长期股权投资180 000累计折旧20 000贷：银行存款100 000固定资产100 000（9）12月 10日，以银行存款支付职工工资 60 000元。借：应付职工薪酬-工资60 000贷：银行存款 60 000（10）12月 10日，经营资金不足，向银行借入长期借款300 000 元，款收存银行。借：银行存款 300 000贷：长期借款 300 000（11）12 月 10 日，计提固定资产折旧 100 000 元，其中生产用固定资产折旧 80 000 元，非生产用固定资产折旧 20 000 元。借：制造费用80 000管理费用20 000贷：累计折旧 1

18、00 000（12）12 月 15日，分得投资利润 10 000 元，该利润为被投资企业接受投资后实现的净利润，款已收存银行。企业用成本法核算，所 获利润均按规定作为投资收益。借：银行存款 10 000贷：投资收益 10 000（13）12月 18日，购入原材料 100 000 元，进项税额 17 000万元，料已入库，按合同，款以商业汇票结算。 （材料以实际成本核算）借：原材料 100 000应交税费 -增值税 -进项税 17 000贷：应付账款117 000（14）12月 20日，销售产品 300 000 元，销项税 51 000元，商品已发出，价税款已办妥托收手续。借：应收账款 351

19、000贷：主营业务收入 300 000 应交税费 -增值税 -销项税 51 000（15）12月 20日，计提到期一次还本付息的使用于生产经营的长期借款利息10 000元；计提短期借款利息 4 000元。借：财务费用 14 000贷：长期借款10 000应付利息4 000（16）12月 20日，以银行存款支付工程款 100 000 元。借：在建工程 100 000贷：银行存款100 000（17）12月20日，将未到期应收票据 100 000元到银行进行贴现，贴现值 95 000 元存入银行。借：银行存款95 000财务费用5 000贷：应收票据100 000（18）12月 25日，预收甲企业

20、销售款 40 000元，款收存银行 40 000 元。借：银行存款 40 000贷：预收账款 40 000（19）12月 26日，在建工程领用原材料 200 000 元，进面税额 34 000元。借：在建工程 234 000贷：原材料 200 000应交税费 -增值税 -销项税 34 000 （注：进项税转出）（20）12 月 31 日，按规定对应付工资进行分配， 其中属于生产工人部分为 50 000 元，属于管理人员部分的为 10 000 元。管理费用10 00021)借：生产成本80 00022)贷：制造费用 80 00012月 31日，结转已完工入库的产品成本320 000 元。借：库存

21、商品320 000贷：应付职工薪酬 -工资 60 00080 000 元。制造费用转生产成本，计23)借：主营业务成本910 000贷：生产成本320 00012 月 31 日，结转本月销售产品的生产成本 910 000 万元。24)所得税费用97 000贷：应交税费 -应交所得税97 000应交税费 -城建税6 000（25）12 月 31 日，以银行存款实际缴纳税金情况为：缴纳本月应交增值税000 元，已交耕地占用税 8 000 元。借：应交税费 -应交增值税60 000应交税费 -应交所得税40 000应交税费 -城市维护建设税2 000应交税费 -耕地占用税8 000借：主营业务税金及

22、附加 -城建税6 00060 000元，已交所得税 40 000元，已交城市维护建设税 226)贷：银行存款12 月 31 日，按应收账款末余额的110 0001%计提坏账准备，本月共计提 2 340元。借：管理费用2 34027)贷：坏账准备2 34012 月 31 日，结转应交未交增值税110 000 元。借：应交税费 -应交增值税110 000注：转出应交增值税）28)贷：应交税费 -未交增值税110 00012 月 31 日，按规定计提固定资产减值准备20 000 元。借：营业外支出20 000贷：库存商品 910 00012月31日，预提有关税金，其中预提应交所得税97 000元、城

23、建税 6 000 元。贷：固定资产减值准备 20 00029)借：本年利润12月 31日，依上述资料将本月各项收入、费用结转本年利润。30)12 月 31 日，转销本年净利润1 406 000 元；借：本年利润1 406 000主营业务成本910 000主营业务税金及附加6 000管理费用52 340财务费用19 000营业外支出20 000所得税费用97 0001 104 340贷：贷：未分配利润12月 31日，分别按净利润的1 406 000 10%计提法定盈余公积 20 566 元、法定公益金 20 566 元。借：利润分配盈余公积41 132贷：利润分配 -法字盈余公积 利润分配 -法定公益金 32）12月 31日，计提应付投资者利润20 56620 566借：未分配利润 -应付股利300 000贷：应付股利300 000581 200 元进行年终转销处理。581 200281 200300 000（33） 12月 31日，将本年利润分配借：未分配利润贷：利润分配 -提取盈余公积利润分配 -应付股利作业要求： 1、写出会计分录2、登出丁字账（略） 3、填制本期试算平衡表（略） 4、填制科目汇总表（略）5、填制本期资产负债表和利润表（略）