信用证支付方式的利弊

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1、上海立信会计学院本科生学年论文Shanghai Lixin University of Commerce本科生学年论文浅谈信用证支付方式的利弊The Research On The Advantages And Disadvantage With L/C学生姓名 张晓燕 指导教师 王延军 论文类别 研究性论文 年 级 2008级 专 业 国际经济与贸易 学 号 0815010428 二一一年四月I上海立信会计学院本科生学年论文任务书说明：学年论文任务书是学院根据已确定的学年论文课题下达给学生的一种文件，是学生在指导教师指导下从事学年论文的依据。学年论文任务书由学生在指导教师的指导下填写，经指导

2、教师、所在二级学院审定签字后，作为正式任务下达给每位学生。学年论文任务书的填写格式要规范，内容要完整，程序要规范。学年论文任务书必须装订在学年论文终稿封面后第1页。学院名称 经贸学院 填写时间 2011 年 5月 4日 学年论文题目浅谈信用证支付方式的利弊学生姓名张晓燕专业班级0815010428学号0815010428论文基本要求、重点需要研究的问题信用证的优势，信用证的劣势，信用证的风险时间进度安排2011-4-17-2011-5-13原始资料和参考文献张栩青. 远期信用证业务中银行的风险及防范J 浙江金融, 1996,(12)张京莉. 浅析信用证在出口贸易中的风险与防范J 河北金融, 2

3、011,(01)张燕玲. 远期信用证的风险防范J. 中国外汇管理, 1999,(04)周艳. 刍议信用证的利弊J. 科技信息(科学教研) 2007年22期郭晓洁. 出口商在信用证支付方式下的风险及防范J 中国市场 2008年15期王道军. 浅谈国际信用证业务的风险及防范对策J 宁波经济丛刊2005年03期张继文. 浅谈信用证在国际贸易中的运用J 内蒙古科技与经济 2003年11期聂清华. 我国信用证结算地位弱化的原因、影响及对策J 学术问题研 2006年01期周慧 信用证与国际贸易融资分析与展望J 经济问题探索2005年08期马仁秒信用证付款的利弊分析J. 会计之友 2003年03期丁行政;

4、杨鹏强; 一个单证不符案例的分析和思考J. 对外经贸实务 2008年05期指导教师（签字）： 学院签字： 学院（盖章）目录一、引言6二、信用证的“利”与“弊”6（一）信用证的安全保障性7（二）信用证-有效的融资工具8（三）出口商在“单单一致，单证一致”原则下的困境8（四）出口商面临“软条款”的风险9（五）进口商有单证与货物实际不同的风险9（六）进口商因伪造的单据受到欺诈9三、引用案例分析10四、结论11参考文献12中文摘要：作为国际支付的主要方式，信用证显示了其不可替代的作用，本文意在通过对贸易现状的分析探讨信用证项下优势与劣势，扬长避短，并以相关案例予以分析，中国作为最大出口国应合理有效地运

5、用信用证的竞争优势开展贸易，并认真仔细的填制审核单据以免处于劣势不能顺利结汇。 关键词：国际贸易 信用证 利弊 风险AbstractAs the primary means of international payment，Letter of credit makes an important role in international trade. This article is intended to explore the advantages and disadvantage with L/C through the analysis of the current internatio

6、nal trade situation. And also the relevant cases will be analysed. China, as the largest exporter, should make use of the competitive strength effectively to establish business relations with others and make out the documents seriously and carefully in order to avoid weakness.Key WordsInternational

7、trade L/C advantages and disadvantages risk浅谈信用证支付方式的利弊一 引言 随着国际贸易的快速发展的必然性，各国间的贸易也日益频繁，根据海关资料，2010年112月份与2011年13月份总体进出口贸易有显著增长。从2010年1月份的2050.1亿美元到2011年3月份的3042.6亿美元，增长了48.4%。2011年一月的2951.1亿美元的进出口贸易总值，同比增加了43.9%。2011年3月进出口企业性质总值贸易中外商投资企业的进出口占主导地位。可以看出，国有企业，外商投资企业,集体、私营企业进口贸易都有显著增长。出口贸易同比增长风别为32.1%，

8、25.9%，61.1%。进口贸易同比增长30.8%，17.9%，48.5%，因此各国间的支付方式也在更替变化中，汇付，托收，信用证等或其衍生的支付方式普遍被人们所运用。而信用证在历史的长河中无疑是佼佼者，鉴于信用证的两大“利”收汇的安全保障性以及融资功能，出口商可以间接与进口商发展贸易,银行则以其银行信用作为买卖双方的中间人，只要卖方能满足单单相符、单证相符等条件, 而且在货物装上运输船只后,凭相关单据向指定银行办理议付便可收回货款，开证银行就必须无条件履行付款义务。自19世纪以来,我国出口企业在选择结算方式时,信用证很快在实践中被广泛加以运用。信用证逐渐成为国际贸易中的一种重要支付方式。信用

9、证结算方式下的一大特点银行是第一性付款人，它的产生和使用使处于不同国家商人之间的商业信用转变为银行信用,使买卖双方在贸易过程中都能处于同等的地位,使国际间的贸易活动更能安全、顺利地开展。可是信用证的另外两大特点1信用证是一项独立文件，不依附于贸易合同2信用证业务的处理是以单据为准而不是以货物为准势必导致不可避免的贸易摩擦。所以合理运用信用证方式交易，避免不必要的经济纠纷，对信用证的利弊分析，是一个很重要的课题。中国，作为国际贸易活动的主要出口商，通过利弊分析，从而明确使用信用证的风险并予以防范。二 信用证的“利”与“弊”信用证的流程图1 买卖双方订立合同2进口商向开征行申请信用证3 开征行开立

10、信用证并寄给通知行4 通知行审核信用证后交给出口商5出口商审核信用证，出口货物并制定一系列单据6.7 出口商交单向议付行议付8 议付行向开征行交单 9开征行审单付款 10 开征行向进口商提示付款11 进口商付款赎单12 进口商凭单提货1 信用证的安全保障性 对于卖家而言，信用证项下的最大好处是银行是第一性付款人，而且是卖方指定的与其有业务往来银行，议付行与开证行也有业务联系，这就意味着在最后收汇的时候有保障，买卖双方不必是经常有往来的很熟悉的交易双方，无需考虑对方守不守信用，也不管这个买家所在的地方有无外汇管制及政治是否稳定，甚至不管这个买家是否会马上倒闭等，反正他相信的是银行信用，只要做到合

11、同规定的义务，银行就必须支付货款，一般情况下，中国银行是不可能倒闭的。在合同成立后，假如卖家收到的L/C不符合买卖合约，他也可以拒绝履行合约而不付运，如果信用证符合买卖合约，在确认没有任何难以做到的条款时，在收到开征行的信用证后，然后就开始履行合同中所规定的内容，如检验检疫，办理保险，装船送货，出口报关，在装运期内把合约要求的货物运输出去，然后取得相关一整套单证如保险单，检验单，其中包括最重要的海运提单(B/L)，即可前往结汇。L/C要求的一般是清洁的提单，要求提单的内容和信用证的内容一致，必须做到严格一致，实质一致，任何字母单词的拼写错误都可能造成单证不一致，议付行就有权拒付。因此，卖家要严

12、格按合约准时如数付运货物，即使规定了有百分之五件数的增减也不能超过信用证总金额，不然拿到与信用证不一致的提单就可能无法结汇。再者，对于买方而言，一旦知道规定的货物已经如期装运,进口商就能对开证行付款而获得相应的单据去提货或承兑付款。信用证因而起到了保护进口商付款给出口商的风险问题,一旦出口商没有履行合同项下的义务，进口商也没有义务付款。买卖双方都本着互惠互利原则进行贸易往来，在没有不可抗力因素的情况下可顺利完成交易。对于银行而言，银行接到开证申请人开征的要求后，就会立即按该指示开立信用证，期间银行有权要求申请人交出一定数额的资金或以其财产的其他形式作为银行执行其指示的保证，通常来说，开证人在开

13、证行有资金存款等账户。按现行规定，中国地方、部门及企业所拥有的外汇通常必须存入中国的银行。如果某些单位需要跟单信用证进口货物或技术，中国的银行将冻结其账户中相当于信用证金额的资金作为开证保证金。如果申请人在开证行没有账号，开证行在开立信用证之前很可能要求申请人在其银行存入一笔相当于全部信用证金额的资金。 2 信用证-有效的融资工具 在信用证项下通常使用“出口押汇”和“进口押汇”，对于出口商而言,“出口押汇”是指出口商在履行了出口合约并获得合格单据,特别是提单后,以全套单据向银行融通资金,银行根据远期汇票或承兑汇票期限、国际市场利率计算融资利息,在单据价值中扣除后予以出口商融资,待银行收汇后再抵

14、冲银行垫款的出口融资形式。在出口商出运了货物之后，由于等待进口商付款有一定时间，若卖方向尽早回笼资金,加速资金周转，在一定程度上避免了汇率风险,卖方便可向银行进行“出口押汇”但是还是以付出一定的资金费用为基础。“进口押汇”是指银行在考虑到进口货物资金额较大，进口商资金短缺的问题后,为了帮助企业特别是中小型企业实现无资本或低资本买卖而进行的融资，银行与进口商签订进口押汇合同,待进口单据经出口方银行抵达开证行后,由进口商出具“信托收据”,将进口货物的控制权转移给银行,并以受托人的身份负责对进口货物进行报关销售,带销售后，企业便可在汇票到期后偿还银行本金及融资利息。虽然在两种融资方式下，银行并没有实

15、际参与买卖，但其银行信用使买卖双方顺利展开了贸易活动。银行在贸易开展的过程中架起了买卖双方的桥梁，解除了买卖双方因彼此不熟悉或不信任而带来的困扰。3出口商在“单单一致，单证一致”原则下的困境 对于出口商而言，只要拿到一系列合格的单据，做到单证相符，单单相符便可到银行议付，可是这便要求出口商在任何一道程序上都不容有失，若提单内容与信用证有出入，尽管货物实质没有问题，出口商也会遭到拒付，因为银行在处理单据时，一切按照单据之间的相符与否，而不会对货物进行验收。若进口商以此而拒付，卖方又已装运出海，卖方因此而陷入困境，进退两难。一方面在海外泊船相当昂贵，若让船返航，更要花一大笔资金。另一方面，在异国销

16、售或让利给买方销售，必然遭受一定损失。4出口商面临“软条款”的风险 所谓“软条款”是指开证行开立的信用证中有出口商无法完成的条款，有时候有些条款根本就是相互矛盾的，有时候是开证申请人所设的陷阱条款。这对出口商说是十分危险的，这将使合同的主动权落入进口商手中。主要软条款有a信用证规定某些单据由特定人会签b信用证规定船名、装船日期等运输相关情况及验货等需等待开证申请人通知或同意，或以信用证通知书的形式告知出口方。c将额外增加费用的条款。指按照信用证的常规操作要求，会使受益人增加额外的费用。d要求提交申请人出具1/3的单据等等。这些都是属于软条款，属于欺诈行为。在审核单据的时候，对于审核是否有软条款

17、的存在非常之重要。5进口商有单证与货物实际不同的风险 由于信用证是一项自足的文件,独立于买卖合同之外，信用证业务的处理是以单据为准而不是以货物为准。信用证当事人的权利和义务完全以L/C条款为依据。银行对于买卖合同履行中出现的问题(如实际货物品质、实际数量不符)概不负责。若出口商以次充好,以假冒真,只要出口商提供的单据与L/C相符,出口商照样可得到货款,而深受其害的则是进口商。6进口商因伪造的单据受到欺诈 单据文件极易伪造。在印刷业发达、便利的今天,伪造美钞外汇已能以假乱真,伪造与信用证要求相一致的提单等单证文件则更为容易,也更容易成功。提单是一种物权凭证，代表了提取货物的权利。那么,在信用证方

18、式下,卖方以假单证特别是提单行骗,表明货物已经付运,其实没有这回事,银行仅机械地“审核信用证规定的所有单据,以确定其表面上是否与信用证条款相符忽略了其实际真实性,这对买方也是很危险的。五 引用案例分析 2006年10月中国广东省广州市甲贸易公司与印度乙公司在广交会上达成交易，订立了一份买卖陶瓷的销售合同，该合同规定由甲公司以CIF HALDIA价格条件向乙公司销售一批陶瓷，以信用证方式进行结算。2006年12月5日，乙公司根据合同规定通过中国银行按时开来信用证，该信用证中表明其受跟单信用证统一惯例，国际商会第600号出版物约束，甲公司的交货数量是“ABOUT8,000SETS”，甲公司应投保“

19、WITH PARTICULAR AVERAGE（W.P.A,水渍险）ANDWAR RISKS（W.R,战争险）”，并要求发票要由中国贸易促进委员会（以下简称为CCPIT）证明。甲公司在以往出口此类商品到印度时，习惯投保ALL RISKS（A.R,一切险）及W.R（.战争险）。甲公司在没有对中国银行广州分行交来的信用证进行认真仔细审核的情况下，按照以往的做法向保险公司投保了一切险和战争险，并向CCPIT要求其在发票签字盖章进行证明，由于CCPIT工作人员的疏忽，他只是在发票上加盖了证明章，忘了签日期，甲公司审单时也没有发现，导致发票上没有CCPIT的签证日期。2006年12月28日，甲公司在装运

20、港广州黄埔港将货物装运完毕后，便根据信用证中的单要求准备全套单据向中国银行广州分行交单议付。银行对甲公司提交的全套单据进行审核后，认为单证不符，拒绝付款。银行提出单据存在以下三个不符点：（1）提交的保险单中的险别与信用证规定的不符。信用证规定甲公司应投W.P.A（.水渍险）及W.R（.战争险），而保险单中显示的是A.R（.一切险）及W.R.（争险）；（2）海运提单和商业发票中注明甲公司所交货物数量为7,180套，不在信用证规定的范围之内；（3）商业发票上只有CCPIT的证明章，没有签证日期。而甲公司则认为一切险的承保范围大于水渍险，对买方乙公司有利。至于装运的货物数量，由于信用证规定的是“大约

21、8,000套”，而未规定具体增减幅度，因此提单中注明的7,180套这一数量也是符合信用证规定的。对于第三点，由于发票上已经有日期，如CCPIT没有签日期，就可以认为证明日期与发票的日期一样，全套都没有不符点，银行应当付款。那么，究竟谁的说法有道理呢？银行应不应该拒付？本案中，甲贸易公司忽视了信用证响项下最重要的一项原则出口商要保证单证相符的原则，所以难免在与银行和进口商的交涉中处于被动。以上第一个不符点：甲公司按以往习惯投保了一切险和战争险，信用证却要求甲公司应投水渍险和战争险，虽然甲公司所投的一切险比水渍险范围更大，对乙公司百利无一害，但信用证业务的处理是以单据为准而不是以货物为准，银行只是

22、做纯单据的买卖活动，不管当事人实际花费了多少和履行合同的行为对谁更有利。因此，银行有权因甲公司提交的保险单中的险别与信用证规定不符而拒绝付款除非与进口商交涉后进口商愿意接受。第二个不符点：银行提出的提单中货物数量与信用证的规定不符的问题，根据跟单信用证统一规则，凡“左右”、“大约”类似的词语，用于信用证规定的金额、数量和单价时，应解释为有关金额、数量或单价不超过10的增减幅度最后的金额也不能超过发票的金额。因此，甲公司向议付行提交的提单中货物的数量应是在7200到8200套之间，才与信用证规定的数量相符。但实际上甲公司提交的提单中所注明的货物数量是7180套，与信用证规定的数量不符，银行也就有

23、权拒绝付款。最后第三个不符点，由于国际贸易促进委员会的疏忽和甲公司审单时不认真仔细，导致忘了在发票上签证明日期。由于发票的出票人和证明机构不是同一当事人，根本不能将发票日期视为签证日期，该不符点也成立，银行有权据此拒绝付款。四、结论总结以上“利”与“弊”两方面来衡量，中国作为主要的贸易出口国，要想顺利安全的收汇就必须对贸易过程中的每一道环节都认真执行，严格缮制单据审核单据，与买方应密切联系，对货物的方向实时监控。若资金允许，采用信用证结算方式能保障我方相对安全地收取货款，银行信用相对比比商业信用更为可靠。中国在出口业务中首先应抓的是信用证单证相符的原则。当收到国外买方开立的信用证后，应认真进行

24、审查，确保信用证的条款规定与合同相符、信用证中是否存在软条款、信用证的各项规定卖方是否有能力做到，是否存在风险。如果发现问题应及时地通知买方对信用证存在问题的条款进行修改或取消合同，而绝不应该抱任何侥幸心理，以免带来不必要的经济损失。张栩青 远期信用证业务中银行的风险及防范J. 浙江金融, 1996,(12)张京莉 浅析信用证在出口贸易中的风险与防范J. 河北金融, 2011,(01)张燕玲 远期信用证的风险防范J. 中国外汇管理, 1999,(04)周艳 刍议信用证的利弊J. 科技信息(科学教研) 2007年22期郭晓洁 出口商在信用证支付方式下的风险及防范J 中国市场 2008年15期王道

25、军 浅谈国际信用证业务的风险及防范对策J 宁波经济丛刊2005年03期 张继文 浅谈信用证在国际贸易中的运用J 内蒙古科技与经济 2003年11期聂清华 我国信用证结算地位弱化的原因、影响及对策J 学术问题研2006年1期周慧 信用证与国际贸易融资分析与展望J 经济问题探索2005年08期丁行政，杨鹏强 一个单证不符案例的分析和思考J. 对外经贸实务 2008年05期马仁秒信用证付款的利弊分析J. 会计之友 2003年03期、 20115.4上海立信会计学院本科生学年论文成绩评定表学院名称 经贸学院 学生姓名张晓燕专业班级国际经济与贸易四班学号0815010428学年论文题目浅谈信用证支付方式的利弊评定项目A等级评价参考标准评价等级（请在相应等级栏划“”）ABCDE选 题选题符合专业培养目标，体现综合训练的基本要求，有重要的理论意义和实际价值；基础理论有较坚实的理论基础和系统深入的专业知识；具有综合运用知识的能力；研究能力学年论文设计合理，有较强的研究工作能力，具有较强的分析问题的能力；写作能力学年论文条理清晰，层次分明，文笔流畅，图表质量高；创新能力有创新性，能熟练应用其他相关学科专业的知识；指导教师综合评语评定成绩（五级制） 指导教师签字 年 月 日学院签字 学院盖章 年 月 日14