会计学基础实训指导书

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1、会计学基础实训指导书 一、会计模拟实训的意义会计专业学生不仅要有扎实的理论知识，还要有较强的实践操作能力。以前，会计专业的学生大多依靠到企事业单位去实习来提高其实践能力。多年的实践证明，到企事业单位去实习，结果往往是流于形式，达不到预期的效果，分析其原因，主要有这样几个：一是会计方面的记录，有很强的严肃性和一定的保密性，接受实习的单位对从未接触过凭证、账簿和报表的学生从事这类实习，往往不大放心；二是学生除了书本知识外，既无生产经验，又无社会经验，在实习过程中，事事要实习单位的人带教，既占用了企业财务人员的有效工时，又影响了企业的财务工作流程，企业一般难以接受；三是学生的独立工作、学习能力较弱，

2、自觉性、主动性不强，实习的效果欠佳。这就造成很多毕业生到实际单位后，动手能力差，不能马上适应实际工作的需要。因此，为了提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，就有必要在学校建立会计模拟实训室，进行会计模拟实训。会计学基础实训课程是与会计学基础课程相配套和衔接的一门会计实务操作课程，它主要是配合会计学基础课程的教学，通过对学生动手操作能力的训练，帮助学生进一步理解、掌握和运用所学的会计学基本理论、基本方法，培养学生的基本技能，为初学会计者提供一条理论联系实际的途径。事实也证明，通过会计模拟实训对学生进行实践能力的培养能取得较好的效果。二、会计学基础实训的目的通过实训教学，借助会计实验室

3、环境的仿真性和实验资料的真实性，使学生初步掌握建账、填制和审核各种原始凭证，编制和审核记账凭证，掌握现金、银行存款日记账、各种明细账和总账的登记方法，掌握错账的更正方法，试算平衡表、银行存款余额调节表、资产负债表、利润表的编制方法等基本技能，进一步巩固课堂所学的会计核算的基本理论与方法，掌握会计实践操作的基本技能，增强学生的会计观念和会计意识，加深对会计学专业的认识，提高对所学专业的兴趣，培养学生的实际动手能力、分析问题和解决问题的综合能力，把所学的理论与实践结合起来，做到理论联系实际，为学生以后的学习及毕业后尽快适应实际会计工作打下良好的基础。三、会计学基础实训的内容会计学基础实训的内容包括

4、单项实训和综合实训两部分。1单项实训主要包括原始凭证、记账凭证的填制和审核，日记账、明细账、总账的登记，试算平衡表、银行存款余额调节表、资产负债表、利润表的编制。2综合实训是以单项实训为基础，练习会计核算形式，进一步熟悉会计循环的各步骤。四、会计学基础实训的任务1通过会计学基础模拟实训，进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中，要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实训资料中全部经济业务的会计处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。2在实训中，为学生配备了企业会计部门所用的各种凭证、账簿和报表，学生要按要求亲自动手完成各项工作，提高实际操作能力。3通过实训，掌

5、握会计学基础的基本技能，为中级财务会计等后续课程及其实训的学习打下良好的基础。五、会计学基础实训的要求进行会计模拟实训时，一般应遵循下列要求：1按照制造业或实际部门组织会计核算的程序、方法和所使用的统一的凭证、账簿、报表来组织会计模拟实训，使会计模拟实训更加具有真实感。2各项实训的基本操作规范必须按照会计基础工作规范的要求进行，保证实验资料的正确性、及时性、整洁性、规范性；3动手操作之前，要弄清每个实训的目的和要求，并认真阅读有关教材的内容和实训指导书，以便顺利完成各项实训任务。4对企业所发生各项经济业务，要根据企业会计准则和企业会计制度的规定进行处理。5. 实训结束后，应撰写实训报告。六、会

6、计学基础课程实训总学时数：16学时七、会计学基础课程实训项目总数：5个八、会计学基础课程实训开设对象：会计学专业 市场营销专业 旅游管理专业本、专科生九、会计学基础实训成绩考核会计学基础实训作为一门独立的课程，应采用一定的方式对学生进行考核，并给出成绩。成绩一般由实训指导老师根据学生完成各项实训的情况、考勤情况及期末实训考试成绩给出。1实训后，学生将实训结果等内容写出实训报告，并得到指导教师的认可。2、指导教师对每份实训报告进行审阅、评分。3、该实训课程内容是对理论教学内容的应用和验证，实训课的成绩记入课程成绩，占总成绩的20%。十、实训项目内容及学时分配实训一 原始凭证的填制与审核 3学时一

7、、目的要求 （一）实训目的通过原始凭证的填制与审核实验，使学生明确原始凭证的种类、用途及所具备的基本要素，熟悉部分有代表性的原始凭证基本格式，掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能，以提高和加强学生的实践操作能力。 （二）实训要求1掌握阿拉伯数字的写法和金额大写的方法； 2掌握原始凭证填制的基本要求； 3掌握各种常见原始凭证填制与审核的基本方法。 二、知识要点 经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造。（一）填制要求1填制项目要

8、齐全，手续要合法。（1）原始凭证必须具备的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或签章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上所列的辅助内容（如限额数字、计划数字等）也必须填制。（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3）凡填有大写和小些金额的原始凭证，大写和小些金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（4） 一式几联的原始凭证，应当注明各

9、联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（5） 发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（6） 职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。（7）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。2书写要符合规定（1） 凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。（2） 会

10、计数字字迹要清晰、位置要适当，字体要标准、字迹要清晰，不得涂改、刮补。（会计工作中的小写数字标准书写体见图31所示）。A.小写数字，书写时，要有一定的倾斜度（数字与底线应向右成600的倾斜），并以向左下放倾斜为好。B.应使每位数字（7，9除外）紧靠底线且不要顶满格（行）。一般讲，每位数字的占顶留格子的1/2位置，每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔 （以不能增加数字为好）；每位数字上方预留的1/2空格位置，为改错留有余地。C.除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。D.对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写，尽可能的按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂

11、改。如“1”不能写短，且要合乎斜度要求，防止 改写为“4、6、7、9”；书写“6”字时可适当扩大字体，使起笔上伸到数码格的上半部的1/4处，下圆要明显，以防改为“8”； “7、9”两字的落笔可下伸到底线外，约占下格的上半部的1/4位置，“6、8、9、0”都必须把圆圈笔画写顺，并一定要封口，“2、3、5、8”应各自 成体，避免混同。E.书写金额的汉字应使用“会计体”汉字，即：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用“另（或令）、一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用谐音字替代“会计体数字”。a 凡是大写金额没有角分的，一律在

12、金额后面加上“整”或“正”字。如￥ 110 ，大写应为壹佰壹拾元整。 b 凡金额中间带有“ 0 ”的，一律写“零”，不允许用“ 0 ”代替。如￥ 402.00 ，应写为肆佰零贰元整。 (3） 需要复写的原始凭证，必须保证各联都能辨认，内容一致。（二）原始凭证填制和审核的注意事项 1 原始凭证的填制 （1）内容完整。每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。如：原始凭证的名称；接受凭证的单位；凭证的日期；经济业务的内容、数量、金额；填制人及有关的印鉴等。外币要注明货币单位。 （2）记录真实。凭证上必须如实地记载所发生的经济业务，不得伪造、乱编原始凭证。 （3）填制及时。每项经济业务的部门或人员必须及时

13、填制有关原始凭证。 2 原始凭证的审核 （1）审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全；有关人员或部门是否签章；摘要、金额是否填写清楚；金额计算是否正确；金额大、小写是否一致等。 （2）审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁发的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。（3）审核后的原始凭证应根据不同情况处理：A.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记帐凭证;B.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、 更正错误或重开后，再办理正式会计手续。C.对于不真实、不合法的原

14、始凭证，会计机构、 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 。三、设备材料 数字练习纸及各种空白原始凭证（可在电脑上填制）、印章、铅笔、橡皮搽、印泥、剪刀、大头针或胶水、钢笔或中性笔等。四、技能训练及要点 （一）实训资料广安市大华工厂 2004 年月份发生下列经济业务，需要填制有关原始凭证： （1）日，业务科李滨因外出联系业务要求预借现金 1000 元，需填制借款单一张。原始凭证 NO1；（2）日，因零星开支需要，从银行提取 800 元现金备用。本单位开户银行：新城办事处；帐号： 95121 。需填制现金支票一张。原始凭证 NO2； （3）日，总务科从市百货大楼购进办公用电镀椅把，单价 42

15、 元；稿纸 20 本，单价 1.50 元。已由总务科保管员刘军验收无误。市百货大楼开户银行：云城办事处；帐号： 20034 。本工厂开户银行及帐号同前，需填制转帐支票及办公用品验收单各一张。原始凭证 NO3 （1）、 NO3 （2）； （4）日，以信汇方式归还欠晋中机械厂材料款 20000 元。晋中机械厂开户银行：晋市中心路办事处；帐号 95214 。本工厂开户银行及账号同前。需填制信汇凭证一张。原始凭证 4； （5）日，号材料仓库保管员张英收到市金属材料公司送来普钢类钢材 14 号圆钢吨，单价 3000 元。该发票号码 56421 。需填制收料单一张。原始凭证 NO5；（6）日，根据生产通知

16、单 95001 号，号材料库保管员张英，如数发放给装配车间包装产成品用包装箱 45 个，单价 75 元。领料人李东。需填制领料单一张。原始凭证 NO6； （7）日，采购员王大有根据生产需要持银行汇票到兰州钢铁公司购买材料一批，计划用款 25000 元。兰州钢铁公司帐号 692315 ，兑付地点兰州市，兑付行工商行河东办事处，行号 69 211 。本工厂开户银行及帐号同前。需填制银行汇票委托书和银行汇票各一张。原始凭证 NO7（1）、 NO7（2）； （8） 22 日，李滨到沈阳出差归来。交通费、住宿费及补助情况如下： 1 月 5 日 8 时于广安市启程。 6 日 7 时到达沈阳市，火车硬座车票

17、一张，计 40 元； 1 月 20 日 6 时沈阳市启程， 21 日 5 时返回广安市，火车硬卧座车票一张，计 76 元；沈阳市公共汽车票 5 张，计 14 50 元；住宿单据一张，共 19 天，计 290 元；另外，根据规定付未乘卧铺补助 36 元，伙食补助 100 元。余款已如数退回现金，结清了本月 4 日预借款。需填制旅费报销单和收据各一张。原始凭证 NO8 （1）、 NO8（2）； （9） 25 日，将零星销售材料款现金 100 元，存入银行。其中面额 100 元的 8 张， 50 元的 2 张， 10 元的 5 张， 5 元的 10 张。需填制现金进帐单一张。原始凭证 NO9； （1

18、0） 29 日，销售给滨江市机电公司 CW6140 车床 5 台，单价 24000 元，增值税税率 17% 。滨江市机电公司开户银行：胜华路办事处，帐号： 88 277 ，纳税人登记 370246 。本工厂开户银行及帐号同前，纳税人登记号 4632 。需填制增值税专用发票及委托银行托收承付结算凭证各一张。原始凭证 NO10（1）、10（2）；（二）实训要求 根据资料对广安市大华工厂所发生的经济业务，逐一填制原始凭证，并签名及盖章。（可以在空白原始凭证上也可在电脑上填制）五、注意事项 1 填制原始凭证时一开始可用铅笔来填，有错误可以修改；而用钢笔来填则不能修改，因为原始凭证是不能涂改的。 2 要

19、注意原始凭证的填制手续是否齐备，有没有漏填的内容。 六、实训报告实训结束后，编写实训报告。其内容包括：实训内容、实训中的问题及解决方法、体会（包括建议）。实训二 记账凭证的填制与审核 4学时一、目的要求 （一）实习目的 通过记账凭证的填制与审核实验，使学生了解收、付、转记账凭证的基本格式，明确记账凭证的种类、用途、所具备的基本要素及适用范围，熟悉记账凭证填制与审核的基本程序和方法，掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能，为正确登记账簿打好基础。（二）实训要求 1. 掌握记账凭证的基本内容和格式； 2. 掌握记账凭证的编制和审核方法。 二、知识要点 （一）记账凭证的填制要求除满

20、足原始凭证填制的要求外，还应满足以下要求：1. 要正确选用记账凭证。操作者要以审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据编制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。同时，如果采用专用记账凭证格式，应根据引起货币资金增减变动业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款的收款凭证和付款凭证；根据转账业务的原始凭证，编制转账凭证。发生现金与银行存款之间相互转化的收付款业务时，一律只编制付款凭证，不再编收款凭证。2. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会

21、计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。3记账凭证的填制日期原则上应与经济业务发生的日期，收到原始凭证的日期一致。收付款凭证的日期应是货币收付的实际日期，与原始凭证所记的日期不一定一致，转帐凭证原则上应收到原始凭证的日期填制，也可按填制转账凭证的日期填写。4.“凭证编号”栏，记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款、付款和转账凭证分别编号。一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为16时，可编转字第16

22、 1/2号，转字第16 2/2号。前面的整数表示表示业务顺序，分子表示两张中的第一张或第二张，分母表示编制的张数。5. 记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确的填写，不可漏填或错填。“摘要”栏的文字要简练，但又要能说明入账的经济业务的内容。6. 必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏，“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细科目”栏。对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应

23、贷科目”，必须是“现金”或“银行存款”，不能是其他会计科目。凭证里面的“应贷科目”或“应借科目”是与“现金”“银行存款”分别对应的科目。7. “金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。必须填写金额合计。8. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。记账凭证右边“附件X张”，是指该记账凭证所付的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张，见第XX号记账凭证” 或者附该原始

24、凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。9. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日

25、某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。10. “过账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏注明所记账簿的页数或划“V”，表示已经登记入账，避免重记、漏记，在没有登记账之前，该栏没有纪录。11. 记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。（二） 记账凭证

26、的审核 1会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。 2应审核记账凭证是否有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证内容是否相符，项目填写是否齐全，会计科目名称、方向、金额等是否规范、正确。3记账凭证中有关项目是否填齐，有关人员是否签章。 4审核后的记账凭证进行处理。经会计人员审核无误的记账凭证。可据以登记账簿，对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证，应按规定的方法及时更正。三、设备材料 各种空白的收、付、转记账凭证或通用记账凭证若干，会计科目章、印泥、大头针或胶水、钢笔或中性笔等。四、技能训练及要点 （一）实训资料顺达工厂 200 年 12 月份发生有关经济业务如下： 1. 1

27、 日，接受胜利工厂货币资金投资200000元，存入银行。原始凭证N0 001（1）、N0 001（2） 2. 2 日，向市物资贸易中心购入 A 材料 4000 千克，每千克 10 元，计货款 40000 元，增值税 6800 元。材料验收入库，价款以银行存款支付，原始凭证NO 002（1）、N0 002（2）、N0 002（3） 3. 2 日，以银行存款支付电视广告费 4500 元。原始凭证 NO 003（1）、N0 003（2）4. 3 日，销售给市场商业集团公司甲产品 800 件，每件售价 330 元，计货款 264000 元，增值税 44880 元。产品发出，货款尚未收到。原始凭证 NO

28、 004 5. 5 日，向兴旺公司购进 A 材料 3000 千克，单价 9.90 元，计 29700 元； B 材料 2000 千克，单价 4.90 元，计 9800 元。材料验收入库，货款尚未支付。原始凭证 NO 005 6. 8 日行政管理人员宗良出差归来，报销差旅费 470 元，交回现金 30 元，结清本月预借的差旅费。原始凭证 N O 06（1）、N0 006（2） 7. 11 日，以现金支付办公用品费 220 元，其中，生产车间 80 元，行政管理部门 140 元。原始凭证 NO 07（1）、N0 007（2） 8. 20 日，销售给市场行产资料公司甲产品 500 件，每件售价 33

29、0 元；乙产品 100 辆，每辆售价 2950 元，增值税总计 78200 元。产品发出、收到市生资料公司开出为期三个月的商业汇票一张。原始凭证 NO 008（1）、N0 008（2） 9. 22 日，出售转让有月购买的股票 600 股，原帐面价值每股 100 元，出售收入 60900 元，存入银行。原始凭证 NO 009 10. 31 日，按规定计提本月固定资产折旧 19000 元。其中，生产用固定资产折旧 12000 元，非生产用固定资产折旧 7000 元。原始凭证 NO 010 11. 31 日，结转本月已销售甲产品 1300 件、乙产品 180 辆的生产成本。原始凭证 NO 011 1

30、2. 31 日，根据-本月各损益类账户余额计算结转本月利润。原始凭证N0 012 （二）实训要求 根据资料对顺达工厂 200 年 12 月份所发生的经济业务，逐一编制记账凭证。（可以在空白记账凭证上也可在电脑上编制）收 款 凭 证借方科目： 年 月 日 收字第 号摘 要贷 方 科 目金 额附件 张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单：付 款 凭 证贷方科目： 年 月 日 付字第 号摘 要借 方 科 目金 额附件 张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号摘

31、要总账科目明细科目借方金额贷方金额附件 张百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计会计主管： 记账： 复核： 制单：五、注意事项 1要准确判断经济业务发生应填制的记账凭证； 2. 记账凭证的摘要要写得简明扼要；3. 记账凭证在填制过程中要注意其完整性和规范性，特别是大小写金额的书写要符合会计工作基础规范 。六、实训报告 实训结束后，编写实训报告。其内容包括：实训内容、实训中的问题及解决方法、体会（包括建议）。实训三 账簿的登记 4学时一、目的要求 （一）实习目的明确账簿的种类、基本结构及各种账页格式的使用范围，熟悉登记账簿的一般要求，掌握会计账簿设置、登记以及对账和结账的基本操作技能，能正确

32、运用错账更正方法更正错账。 （二）实习要求1 掌握账簿的基本格式、内容与设置； 2 掌握账簿的登记及错账更正的方法。 二、知识要点 （一）账簿的使用和登记 1 账簿使用须知 （1）会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿（任选 100 页或 200 页的账簿）。（2）按规定设置总账、明细账和日记账。 日记账和总账必须采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。 （3）账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。 （4）开始使用账簿时，首先要填好账簿第1 页的“账簿启用及经管人员一览表”，并贴足印花税票，总账按注册资本万分之五，明细账每本贴 5 元印花税。

33、2 账簿的登记要求(1)必须根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记账簿。根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记现金日记账；根据审核无误的银行存款收、付款凭证和将现金存入银行的现金付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记银行存款日记账；根据审核无误的收、付、转记账凭证和所附原始凭证，逐笔登记总分类账和明细分类账。(2) 登记会计账簿时，首先必须根据实训资料登记期初余额。(3)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（4）登记账簿，必须用蓝黑墨水或者碳素墨

34、水书写，不得使用圆珠笔(需要复写的除外)或者铅笔书写。(5)记账时，每一笔账，都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。登记完毕后后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明所记账簿的页次，或划“V”符号，表示已经记帐，以免重记、漏记。(6)记账，要保持清晰、整洁，记账的文字或数字都要端正、清楚、规范。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。(7) 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。更正错账的方法一般有三种：划线更正法、红字更正法和补充登记法。（8）除下列情况可以用红色墨水记帐外，不得用红色墨水书写：按

35、照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（9）各种账簿应按页次顺序逐行逐页连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水笔划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。（10）凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字以表示该账户已经结平，同时在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日

36、记帐必须逐日逐笔结出余额。（11）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。(12)订本式账簿，一般都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿的账页在启用后，除经会计主管人员同意外，也不得随便调换。(13

37、) 月末，本月全部经济业务都登记入账后，应结出每个总分类账户和相关明细账的本月发生额和期末余额，并将总账科目与有关日记账和明细账进行核对，做到账账相符。（14）总账和明细账之间应当进行平行登记，企业既不能根据总账登记明细账，也不能根据明细账登记总账，且总账和明细账一般不能由同一人登记。3. 账簿的登记 （1）日记账 现金日记账和银行存款日记账要根据记账凭证逐日逐笔登记，每日结出余额，现金日记账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。 （2）分类账 根据每张记账凭证登记总账或明细账，根据每

38、张记账凭证登记，月末分别结出各明细账、总账的发生额合计及余额。 （二）结账 1 月份结账 （1）将本月借、贷方发生额加以计算汇总，得出发生额合计，在摘要栏注明“本月合计”。 （2）用上期期末余额（即本期期初余额）加减本期借、贷方合计数，结出本期期末余额。 （3）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的账户，应当在当月最后一笔经济业务记录下面摘要栏内注明“本月合计”字样，结出本月发生额和余额，并在下面通栏划双红线。需要结出当月发生额的某些账户，如本期只发生一笔经济业务,则不需要结出“本月合计”数,只需要在此笔业务记录的下面通栏划双红线即可。（4）需要结出本年累计发生额的账户，应当

39、在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额的下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。2 年度结账 （1）年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面通栏划双红线。 （2）年度终了，应当把各账户的余额结转到下一会计年度(余额以与其期末余额相反的方向,相同的金额计入借贷方金额栏内) ，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额(余额的方向与上年末余额的方向相同)，并在摘要栏注明“上年结转”字样。3 平

40、时记账 当一页账记完准备换页时，在本页最末一行的摘要栏要注明“转下页”或“过次页”，在下一页第一行摘要栏要注明“接前页”或“承前页”。 （三）错账更正的方法1 划线更正法 （ 1 ）适用范围：适用于结账前，发现账簿记录有文字或数字错误，但记账凭证正确的情况。（ 2 ）更正方法：在原错误的文字或者数字处划红线注销，但必须保持原错误文字或者数字清楚可辨； 然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在正确文字或者数字旁加盖个人名章；对于错误的数字，必须全部划红线注销，不得只更正其中的错误数字；对于文字错误，可只划去错误的部分文字。2 红字更正法 （1）适用范围：记账后，发现记账凭证中应借、应

41、贷会计科目有错误，而导致的记账错误; 记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确无误，只是所记金额大于应记金额。（2）更正方法:用红字填写一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同、金额相同的记账凭证，并据以记账（红字），以示注销原错误记账凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某日某号凭证”；然后用蓝字编写一张正确的记账凭证，并据以记账，在摘要栏内注明“更正某年某月某日某号凭证”。按多记的金额，用红字填写一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，以示冲销多记的金额，并据以记账，在摘要栏内注明“冲销某年某月某日某号凭证多记的金额” 。 3. 补充登记法（1）适用范围:记账后，发现记

42、账凭证中应借、应贷会计科目正确无误，只是所记金额小于应记金额。（2）更正方法:按少记的金额，用蓝字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账，在摘要栏内注明“补充某年某月某字某号凭证少记的金额” 。三、设备材料 实验2中已审查无误的原始凭证和记账凭证，各种类型的账簿（如下所示），钢笔或中性笔（黑色蓝色、红色）、直尺。四、技能训练及要点 实训资料： 顺达工厂高有一个生产车间，生产甲、乙两种产品。有关核算资料如下： （一） 200 年 11 月末有关明细分类账户余额（见图表 1 、 2 ） （二） 200 年 11 月末各总分类账户余额见下表账 户借或贷金 额账 户借或贷

43、金 额一、资产类二、负债类库存现金借3800.00短期借款贷180000.00银行存款借173600.00应付票据贷210000.00交易性金融资产借100000.00应付账款贷261600.00应收账款借322000.00应付职工薪酬贷 16620.00原材料借 1365500.00应交税费贷167200.00包装物借 34000.00应付股利贷 53400.00库存商品借1321160.00长期借款贷200000.00长期股权投资借356000.00三、所有者权益固定资产借 4472000.00实收资本贷 5680000.00累计折旧贷685000.00资本公积贷284100.00无形资产

44、借291000.00盈余公积贷516625.00本年利润贷938000.00利润分配借753485.00合计7754060.00合计 7754060.00（三）将经济业务由记账凭证登记到账簿（相关资料见实训二） 五、实训报告 实训结束后，编写实训报告。其内容包括：实训内容、实训中的问题及解决方法、体会（包括建议）。实训四 试算平衡表和银行存款余额调节表的编制 2学时一、目的要求 （一）实训目的 熟悉试算平衡表、银行存款余额调节表的基本格式，掌握试算平衡表、银行存款余额调节表的编制方法。（二）实训要求 掌握试算平衡表、银行存款余额调节表的编制方法； 二、知识要点 编制要求： 1. 全部经济业务登

45、记总分类账簿后，应该通过编制试算平衡表，来验算本期所发生的经济业务的账簿记录是否正确。企业单位应按照规定的格式进行试算平衡。如果试算不平衡，应及时查找原因，并按规定的方法更正错账。2. 银行存款日记账账面余额应当定期与银行对账单进行核对。如果“银行存款日记账余额”不等于“银行对账单”余额，说明企业或银行双方或一方记账有错误，应查明原因，由记错账的双方或一方各自更正错账；如果双方均没有记账错误，则说明存在未达账项。企业应通过编制“银行存款余额调节表”来对未达账项进行调整。经调整后银行存款余额“银行存款日记账余额”等于“银行对账单”余额，说明银行存款实际数额为调整后对账单的余额，是企业当时实际可以

46、使用的款项。“银行存款余额调节表”是采用双向调节方法，在银行与开戶単位的账面余额的基础上，加上各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方余额。“银行存款余额调节表”只起着对账作用，不是反映银行存款已经收到或付出的原始凭证，因此不能以其为依据编制记账凭证并调整银行存款账面余额。三、设备材料 实训二、三中记账凭证、总账资料；钢笔（或中性笔）、直尺；空白试算平衡表、银行存款余额调节表。四、技能训练及要点 实训资料： （一）实训二、实训三资料（二）资料：企业2005年5月日银行存款日记账账面余额为465 000元，银行对账单上企业存款余额468 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（）企业开出

47、支票2 000元，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票6 400元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。 （）企业委托银行代收款项10 000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费1 500元，尚未通知企业。（三）要求：根据以上资料编制试算平衡表、银行存款余额调节表、科目汇总表。试算平衡表年 月 日账户期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷银行存款余额调节表年 月 日项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额银行对账单余额调节后余额调节后余额五、实训报告 实训结束后，编写实训报告。其内容包括：实训内容、实训中的问题及解决方法、体会（包

48、括建议）。实训五 编制会计报表 3学时 一、目的要求 （一）实训目的 明确资产负债表、利润表的理论基础、熟悉资产负债表、利润表的基本结构和填制资料来源，掌握资产负债表、利润表编制的基本操作技能。 （二）实训要求 1掌握会计报表的基本格式与内容； 2掌握编制资产负债表和利润表的基本方法； 二、知识要点 会计报表的填制： 1资产负债表的填制：根据总账账户的余额计算分析填列。注意资产负债表中，特殊项目的填列方法，如：货币资金、存货、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等。2 利润表的填制：根据损益类账户的本期发生额计算分析填列。注意利润表中，所有收入

49、类项目均是根据结账前对应帐户的本期贷方发生额减去本期借方发生额的差额填列，所有费用类项目均是根据结账前对应帐户的本期借方发生额减去本期贷方发生额的差额填列。三、设备材料 总账、明细账账簿资料，空白资产负债表、利润表，钢笔或中性笔（黑色或兰色）。 四、技能训练及要点 （一）操作要点1 搜集、整理和审核有关资料； 2 按会计报表中的项目逐项填写； （二）操作训练 1 实训资料 200 年 1 11 月损益类账户累计发生额（见下表） 科 目发 生 额借 方贷 方主营业务收入9815000.00主营业务成本8629000.00销售费用 78000.00营业税金及附加 613000.00管理费用2370

50、00.00财务费用 99400.00投资收益31600.00其他业务收入40100.00其他业务成本 36100.00营业外收入11400.00营业外支出19600.002 根据实训三的资料编制以下的资产负债表和利润表 资 产 负 债 表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其

51、他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生物性生物资产负债合计无形资产所有者权益（或）股东权益开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产合计负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财

52、务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益五、注意事项 1编制会计报表时，应先搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证资料的真实可靠；2在编制资产负债表前要注意各帐户余额的平衡关系，可编制试算平衡表来检查； 3编制完成的资产负债表两边必是平衡的；4. 利润表的编制要注意计算的准确性；5. 按照规定的表格形式和项目内容逐项填写。六、实训报告实训结束后，编写实训报告。其内容包括：实训内容、实训中的问题及解决方法、体会（包括建议）。