中职基础会计第六章教(学)案

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1、引用一、教学目标1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。3、能界定利润总额的组成容及其计算方法。二、教学重点筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。三、教学难点：生产过程成本的核算四、教学方法：结合实际业务进行讲授，并给出实际业务让学生练习。五、课时安排：共10课时（总48课时之23 32课时） 第一课时企业筹集资金的核算一、教学目标：1、掌握筹集资金的账户设置2 筹集资金的核算二、教学重难点：资本公积的核算三、教学流程：）导入新课:给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计

2、我们应如何进行账务处理？二）新课讲授：筹集资金的账户设置：1、实收资本”账户（所有者权益类账户）用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。例如：1日收到国家投入资本 500 000元，存入银行。借：银行存款 500 000贷：实收资本一一国家资本 500 0002、资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公 积数额，期末贷方余额表示资本公积的结余数。例如：3日收到外商捐赠

3、的设备一台，价值 120 000元。借：固定资产 120000贷：资本公积 1200003、短期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未 偿还的短期借款。例如：5日，向银行借入为期六个月的借款 50000元，存入银行存款户。借：银行存款50000贷：短期借款 500004、长期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的借款本息，贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利 息，期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款

4、。例如：向银行借入期限为三年， 年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户借：银行存款100000贷：长期借款 100000四、板书：五、作业：资金筹集的核算练习题（见习题集）六、教学总结：本节容比较少，核算也比较简单。第二、三课时供应过程的核算一、教学目标：1、掌握供应过程核算的账户设置2、采购成本的核算3供应过程业务核算三、教学重难点：采购成本的计算四、课时说明；用一课时教授，一课时实操经济业务题五、教学流程：一）导入新课：购入原材料收到一进项增值税发票，在这过程中我们又发生了相关的费用，比如 运费，比如挑选费等，该如何进行账务处理？二）新课容讲授：供应过程核算的账户设置：1、在途物

5、资”账户（资产类账户）用来核算企业购入材料物资的采购成本。还没入库的材料。借方反映企业购入材料的实际采购成本，贷方反映验收入库材料的实际采购成本， 借方期末余额反映在途材料。例如：企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料 5000千克，单价10元， 运杂费200元，货款以银行存款支付。借：在途物资一甲材料50200贷：银行存款502002、应交税金一一应交增值税”账户（负债类账户）借方反映：应购买原材料等支付给供货方的进项税；已交税金贷方反映：销售商品过程中的销项税；进项税额转出；出口退税借方余额表示多交的增值税；贷方余额表示应交未交的增值税。外购材料的实际采购成本包括：运输费、运杂费、运

6、输途中的合理损耗，入库前的 整理挑选费用、进口关税。例如：企业于2003年3月17日，向红星工厂购入 A材料8000千克，单价50元, 增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。借：在途物资 一A材料401000应交税金一应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款 一红星工厂4690002、原材料”账户（资产类账户）用来核算企业库存材料的增减变动情况。借方反映验收入库材料的实际成本，贷方反映发出材料的实际成本，借方余额反映 库存材料。企业于2003年4月2日向东风工厂购入 B材料5000千克，每千克20元，增值 税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收

7、入库，按实 际成本入帐。 购入材料时：借：在途物资 一B材料100500应交税金一应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117500 材料验收入库时借：原材料 一B材料100500贷：在途物资 一B材料1005003、应付账款”账户贷方反映应付给供货方的款项， 借方反映归还供货方的款项， 期末贷方余额反映尚 未支付的应付账款的数额。物资采购成本的计算（一）、成本计算的概念成本计算就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种核算方法。（二）物资采购成本的容物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括运杂费、运输途中的合理 损耗、入库前的整理挑选费

8、用和国外进口物资应负担的进口关税等。为简化核算，采购 人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。（三）物资采购成本的计算公式：某种物资采购成本=该种物资的买价+应负担的采购费用物资单位成本=物资采购成本削资数量采购费用分配率=采购费用总额 略种物资的重量（或买价）之和某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）x采购费用分配率购入乙增值税例1、12月10日，从东风工厂购入甲材料 10 000千克，买价98 000元; 材料2 400千克，买价47 520元；购入丙材料15 000千克，买价72 000元。 计36 978.40元，用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资甲材

9、料 98 000.00乙材料47520.00丙材料72 000.00应交税金一一应交增值税（进项税额）36 978.40贷：银行存款254 498.40例2、12月12日，用银行存款支付甲、乙、丙三种材料运杂费5 480元运杂费按三种材料重量比例分配如下：运杂费分配率=5480- （10 000+2 400+15 000） =0.2甲材料应负担的运杂费 =10 000 X0.2=2 000 （元）乙材料应负担的运杂费=2 400 X0.2=480 （元）丙材料应负担的运杂费=15 000 X0.2=3 000 （元）根据分配结果编制会计分录如下：借：在途物资一一甲材料2 000乙材料480丙材

10、料3 000贷：银行存款 5480例3、12月12日，甲、乙、丙三种材料并验收入库，结转物资采购成本甲材料采购成本=98 000+2 000=100 000（元）丙材料采购成本=72000+3 000=75 000（元）借：原材料 甲材料100 000乙材料48 000丙材料75 000贷：在途物资 甲材料100 000乙材料48 000丙材料75 000六、板书：七：作业：供应过程的核算（见习题集）八：教学总结：供应过程中采购成本的构成与核算有点难度。第四、五、六课时生产过程的核算、教学目标:1、掌握生产过程账户设置2、掌握生产成本的核算3、制造费用的分配与归集二、教学重点：制造费用的分配与

11、归集三、教学难点：完工产品与在产品的核算四、课时说明：本节是本章的难点，用一课时讲授生产成本的核算，一课时讲制造费用的分配与 归集以及完工产品与在产品的核算，用一课时进行业务题的实操核算五、教学流程：一）导入新课：企业为了准确地记录和反映生产加工业务，正确计算产品的实际生产成本，将生产经营活动中发生的费用分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用和制造费用在本期销售产品和库存产成品以及在产品之间进行分配；而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益，从当期实现的收益中得到补偿。二）讲授新课：生产过程账户设置：1、生产成本”账户生产成本”账户属于成本账户，反映在产品实际生产成本。账户的借方登记为

12、生产 产品发生的直接材料费、直接人工费以及从制造费用账户转入的制造费用，贷方反映完工入库产品的实际生产成本，如果有余额，反映在产品实际生产成本。例如：企业为生产产品领用甲材料 500千克，单价10元。说明500千克的材料直 接用于产品生产，因此构成了产品的直接材料费。2、应付工资”账户应付工资”账户属于负债类账户，反映应支付给职工的工资总额。该账户的借方反 映实际已经支付的工资数，贷方反映应该支付的职工工资数，余额如果在借方则反映多 支付的工资数，余额如果在贷方，则反映应付未付工资数。3、应付福利费”账户应付福利费”账户属于负债类账户，是从工资的总额上提取 14%。方向与应付工资 同样。4、制

13、造费用”账户制造费用”账户，属于成本类账户，它的借方反映企业基本生产车间为组织和管理 生产而发生的基本生产管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费等， 贷方反映转入生产成本账户的借方的制造费用，期末无余额。例如：企业以现金支付基本生产车间的办公费200元。5、管理费用”账户管理费用”账户，属于损益账户，它的借方反映企业行政管理部门为组织和管理生 产而发生的行政管理人员的工资、福利费、折旧费、材料费办公费、水电费、业务招待 费等，贷方反映转入 本年利润”账户借方的管理费用，该账户期末无余额。6、财务费用”账户，财务费用”属于损益类账户，反映企业为筹集生产经营资金而发生的费用，借方反

14、映借款利息、承兑手续费、汇兑损益，贷方反映转入本年利润”账户借方的财务费用，该户月末无余额。例如：企业以银行存款支付承兑手续费3000元。7、待摊费用”账户待摊费用”账户属于资产类账户，用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期在一年以的各项费用。借方登记发生的各项待摊费用，贷方登记分期摊销的费用，期末借方余额表示已经发生尚未摊销的费用。8、预提费用”账户预提费用”账户属于负债类账户，用来核算去已预提计入各期但尚未支付的费用。 贷方登记预提计入各期的费用， 借方登记实际支付的费用，期末贷方余额表示已经预提 但尚未支付的费用。例1、5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备

15、发放工资。借：现金 50000贷：银行存款 50000例2、5日，用现金50000元发放工资。借：应付职工薪酬 50000贷：现金50000例3、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元借：制造费用100管理费用300贷：现金400例4、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。借：待摊费用3000贷：银行存款 3000例5、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款-于宁 500贷：现金 500例6、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用465现金 35贷：其他应收款-于宁 500例7、31日，摊

16、销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。借：制造费用300管理费用200贷：待摊费用500例8、31日，预提本月应负担的短期借款的利息 700元。借：财务费用700贷：预提费用 700例9、31日，用银行存款支付本季度短期借款2100元。借：预提费用2100贷：银行存款 2100例10、31日，根据领料凭证汇总表，本月生产甲产品领用 A材料40000元、D 材料11000元。生产乙产品领用 A材料5000元、B材料18000元、D材料3000元。 车间领用C材料3000元。管理部门领用 C材料1000元。借：生产成本-甲产品 51000-乙产品 26000制造

17、费用3000管理费用1000贷：原材料-A材料45000-B材料18000-C材料4000-D材料14000例11、31日，结转本月应付职工工资 50000元。其中：生产甲产品工人工资 20000 元，生产乙产品工人工资 15000元，生产车间管理人员工资 5000元，企业管理人员工 资10000元。借：生产成本-甲产品20000乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬50000例12、31日，计提本月固定资产折旧 6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧6000例13、31日

18、，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用21000管理费用4000贷：银行存款25000例14、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担19085元,乙产品负担14315元。借：生产成本 甲产品19085乙产品14315贷：制造费用33400例15、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本90085元，乙产品400件全部完工，总成本 55315元。借：库存商品-甲产品 90085乙产品55315贷：生产成本 甲产品 90085乙产品 55315产品成本的计算（一）、成本费用的区别与联系

19、联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本 是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。（二）产品生产成本的容1、生产费用：直接材料、直接人工、制造费用。2、期间费用：营业费用、管理费用、财务费用。（三）产品生产成本的计算生产成本=直接材料+直接人工+制造费用制造费用分配率=制造费用总额 略种产品生产工时（或生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或

20、生产工人工资）X制造费用分配率本月完工产品成本=月初在产品+本月发生费用-月末在产品成本产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品数量例1、12月8日，用现金支付办公用品费 540元，其中生产车间240元，管理部 门300元。借：制造费用 240管理费用300贷：现金 540例2、12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表，生产甲产品领用A材料68000元、B材料20000元、D材料30000元。生产乙产品领用 A材料10000元、C材料21000元。生产车间领用 B材料5000元、12500元、D材料1500元。D材料3500元。管理部门领用 C材料借：生产成本-甲产品118000-乙

21、产品31000制造费用8500管理费用14000贷：原材料A材料78000B材料25000C材料33500-D 材料35000例3、 12月31日，结算本月应付职工工资57000元，其中：甲产品生产工人工资34200元，乙产品生产工人工资 11400元，车间管理人员工资 4560元，企业管理人员工资6840元。借：生产成本 甲产品 34200乙产品11400制造费用4560管理费用6840贷：应付职工薪酬57000例4、12月31日，用银行存款 支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000 元，管理部门5000元。借：制造费用33000管理费用5000贷：银行存款38000例5、12月

22、31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中：生产车间4100元，管理部门2000元。借：制造费用4100管理费用2000贷：累计折旧 6100例6、12月31日，分配并结转制造费用。制造费用分配率=50400/ （ 34200+11400）=1.105（元）甲产品应负担的制造费用 =34200*1.105=37800（元）乙产品应负担的制造费用 =11400*1.105=12600（元）借：生产成本-甲产品37800乙产品12600贷：制造费用50400六、板书:七、 作业：生产过程的核算（习题册）九：教学总结：本节讲述了生产成本”、制造费用”管理费用”、财务费用”、应付工资”账户它们所反映

23、的容同学们必须掌握。第七、八课时销售过程的核算一、教学目标：1、掌握销售过程账户的设置2、掌握销售成本的核算3、熟练销售过程的核算二、教学重、难点：销售过程过程核算及销售成本核算三、课时说明：一课时讲授一课时分解练习四、教学流程：一）导入新课：企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现了营业收入。工业企业的收入包括产品销售收入和其他业务收入。企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者 取得索取价款的凭据时，确认营业收入。也就是商品、产品已经发出或者劳务已经提供； 货款已经收到或者得到收取价款的凭据作为营业收入实现的基本条件。无论采取何种销售方式，均应以此为基础确认营业收入的实现。二）收入业务

24、会计记录的账户设置为了记录收入业务，应设置 主营业务收入”、主营业务成本”、 营业费用”、主 营业务税金及附加”、其他业务收入”、其他业务支出”、应收票据”、应收账款” 等账户。1、主营业务收入”账户主营业务收入”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品所取得的收入。其贷 方登记实现的销售收入；借方登记发生销货退回和期末将实现的销售收入转入本年利润”账户数额；期末结转后无余额。该账户应按照产品类别设置明细账。2、主营业务成本”账户主营业务成本”账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品的成本。其借方登记 企业结转已销售产品的成本，贷方登记期末转入本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应

25、按照产品类别设置明细账。3、营业费用”账户营业费用”账户属于损益类账户。用以核算企业产品销售过程中所发生的费用。 其借方登记企业发 生的产品销售费用，贷方登记期末转入 本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。 该账户应按照费用项目设置明细账。4、主营业务税金及附加”账户主营业务税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业按规定应交纳的消费 税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。其借方登记企业按照规定计算应由本期负担的税金及附加，贷方登记期末转入本年利润”账户的数额，结转后该账户无余额。5、其他业务收入”账户其他业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其

26、他业务的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。其贷方登记企业取得的其他业务收入；借方登记期末转入本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。6、其他业务支出”账户其他业务支出”账户属于损益类账户，用以核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用、税金及附加等。其借方登记发生的其他业务支出；贷方登记期末转入本年利润”账户的数额；结转后该账户无余额。该账户应按其他业务的种类设置明细账。7、应收账款”账户应收账款”账户属于资产类账户。用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务

27、等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。其借方登记企业发生的应收账款；贷方登记收回的应收账款或已确认为坏账而转销的应收账款；期末借方余额表示应收回的账款。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细分类账户。8、应收票据”账户应收票据”账户属于资产类账户，用以核算企业采用商业汇票结算方式销售产品而 收到的商业汇票。其借方登记企业收到的商业汇票；贷方登记商业汇票到期收回或未到 期向银行贴现的票面金额；期末借方余额表示尚未到期的应收票据。企业应设置应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据。一）产品销售成本的计算产品销售成本=产品销售数量*产品的单位生产成本（例）12月31日，结转本月产品销

28、售成本，其中：甲产品销售500件，单位生产成本190元；乙产品销售300件，单位生产成本120元。甲产品销售成本=500*190=95000（元）乙产品销售成本=300*120=36000（元）根据计算结果编制会计分录如下：借：主营业务成本一一甲产品 95000乙产品 36000贷：库存商品一一甲产品 95000乙产品 36000五、板书：六、作业：习题集销售过程的核算七、教学总结：本节销售过程的核算同学们主要掌握的是产品销售后要结转销售成 本。第九、十课时利润形成和分配的核算一、教学目标：1、掌握利润及利润分配应设置的账户2、利润及利润分配业务的确认3、熟练利润分配的核算二、教学重、难点：1

29、、利润形成和分配的确认2、利润分配的核算三、课时说明：一课时讲授利润形成和分配的确认及核算，一课时进行业务题的实操核算四、教学流程：）导入新课:前面我们学过了从资金的筹集，供应过程，生产过程，销售过程，那么企业在一定 期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指标。如何对形成的利润进 行分配是本节课的学习要点。二）新课讲授：（一）利润及利润分配业务会计记录的账户设置为了记录利润的形成和分配情况， 应设置 本年利润”所得税”利润分配”应 付利润”投资收益”营业外收入”营业外支出”盈余公积”等账户。1、本年利润”账户本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业在本年度实现的利润（或亏

30、 损）总额。其贷方登记期末从各收入账户转来的收入数和投资收益账户转来的净收益； 借方登记期末从各费用、成本、支出账户转来的数额。年度终了，企业将本年实现的净 利润转入 利润分配”账户时，记入该账户的借方（净亏损结转记贷方）。该账户平时 贷方余额表示截至本期累计实现的净利润，平时如为借方余额表示截至本期累计发生的净亏损。年终结转后应无余额。2、所得税”账户所得税”账户属于损益类账户，用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。其借方登记企业按纳税所得计算的应缴所得税；贷方登记期末转入本年利润”账户借方的数额；结转后本账户应无余额。3、利润分配”账户利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业

31、利润的分配（或亏损的弥补） 情况。借方登记利润的分配数，贷方登记从本年利润”账户转入的全年实现的净利润，年末贷方余额表示历年累计未分配利润。 该账户应设置 提取盈余公积”应付股利”和未 分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。4、投资收益”账户投资收益”账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益和发生的损失。贷方登记取得的投资收益，借方登记发生的投资损失和期末转入本年利润”账户的净收益，期末结转无余额。5、营业外收入”账户营业外收入”账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收 入。贷方登记取得的营业外收入，借方登记期末转入本年利润”账户的收入，期末结转无余额。6、营业

32、外支出”账户营业外支出”账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支 出，借方登记发生的营业外支出，贷方登记期末转入本年利润”账户的支出，期末结转无余额。7、盈余公积”账户盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公 积。贷方登记盈余公积的提取数，借方登记用盈余公积弥补亏损和转增注册资本数，期 末贷方余额表示盈余公积的结存数。（二）利润及利润分配业务的确认利润是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指 标。工业企业的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润为销售收入减去销售成本、期间费用和各种流转税及附加后的余额。

33、投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。企业应正确确认利润，以 便真实反映企业的生产经营状况。企业通过自身的生产经营活动获得利润，并应按国家税法规定缴纳所得税，所得税作为企业所得的一种耗费，遵循收入与费用配比原则，应计入当期的损益。因此，企业 净利润是指利润总额扣减所得税后的数额。根据公司法的有关规定，企业对实现的净利 润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公 积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业 留存收益的重要容。利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务收入+其他业务收入-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出