公允性盈余管理论文：我国上市公司盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性研究

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1、公允性盈余管理论文：我国上市公司盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性研究【中文摘要】近年来,盈余管理越来越引起了国内外各方的广泛关注。人们的直观判断和已有的研究结论都已证实了中国上市公司也存在盈余管理的普遍现象,而且盈余管理不利的一面几乎使得盈余管理也成为人们观念中的信息失真或造假的代名词。然而,我国股票市场也得到了蓬勃发展,已经从最初的“消息市”逐渐趋向理性市场,对已公开信息具有较快的反应速度。而且上市公司的会计盈余数字具有很高的信息含量,进而影响其股票价格。另一方面,投资者也越来越凭借各种有价值的信息来进行投资决策。这些都使得我们看到了盈余管理有利的一面。因此,本文先从客观条件与内生动

2、力来了解非公允性盈余管理产生的根源、从盈余管理程度的再认识中来评价现有的一种错误观念,这种错误在于没有将盈余管理区分为公允性与非公允性盈余管理。接着,从我国会计准则制定的初衷、内生动因来解读公允性盈余管理内涵,并基于审计足够的独立与专业胜任能力的条件下探索性地用审计意见作为区分标准,把盈余管理区分为公允性与非公允性盈余管理,并从理论上和实证上探讨其合理性。然后,再从财务会计理论的基本问题与决策有用性信息学两个角度分析了有效市场对公允性与非公允性盈余管理具有不同反应,即通过盈余反应系数来考察公允性与非公允性盈余管理的会计盈余信息质量的差异。在实证中,本文以2009年沪深两市制造行业作为研究对象,

3、经过筛选,得到102家公司的样本,其中:公允性盈余管理样本82家、非公允性盈余管理样本30家。然后,采用了线性回归模型与非参数检验两种方法来进行实证研究,主要研究结论:(1)我国上市公司的会计盈余有一定的信息含量;(2)如果公司采用公允性盈余管理,其会计盈余信息质量就较高,如果公司采用非公允性盈余管理,其会计盈余信息质量就较低,且采用公允性盈余管理的公司比非公允性盈余管理的公司在会计盈余信息质量要高;(3)如果公司采用了非公允性盈余管理,其盈余管理的程度与会计盈余信息质量负相关。【英文摘要】In recent years, earnings management (EM) has drawn

4、increasing attention of domestic and foreign parties. Peoples intuitive judgment and existing research results have confirmed that Chinas listed companies also have the common phenomenon of EM. The disadvantageous side of EM has become almost the information distortion or concoct pronoun. However, C

5、hinas stock market has developed vigorously and has gradually inclined from original “news market” to rational market. It has the quick reaction rate to the public information. The accounting earnings of listed companies have strong information content, and then affect their stock price. On the othe

6、r hand, investors also more and more rely kinds of valuable information to carry on their investment decision. All these make us see the advantageous side of EM.Therefore, this paper begins with the objective conditions and endogenous motivation to discuss the reason why unfairness EM produced. It h

7、as new understanding about EM level to evaluate an existing wrong idea that EM do not divided into fairness EM and unfairness EM, and then interprets fairness EM connotation from the original intention of setting accounting standards and intrinsic motivation. Based on audit of enough independence an

8、d professional competence conditions,it further explores to use the audit opinion as distinguish standard of EM into fairness EM and unfairness EM. Finally, it uses earnings response coefficient to examine differences in accountancy surplus information quality between fairness EM and unfairness EM f

9、rom both the basic problem of financial accounting theory and decision usefulness of information science.In the empirical study, this paper selects manufacturing industry in Shanghai and Shenzhen in 2009 as research subjects, and then obtains 102 samples including 82 fairness samples and 30 unfairne

10、ss samples after selecting, and further empirically tests research hypotheses by Using the linear regression model and non-parametric test. The main conclusions are summarized as follows: (1) the accounting surplus of Chinas listed companies has certain information content; (2) if a company adopted

11、fairness EM, its accountancy surplus information quality would be higher, if a company adopted unfairness EM, its accountancy surplus information quality would be lower, and the former would be higher than the latter; (3) if a company adopted unfairness EM, EM degree and accountancy surplus informat

12、ion quality would be negatively correlated.【关键词】公允性盈余管理 非公允性盈余管理 审计意见 会计盈余信息质量【英文关键词】fairness EM unfairness EM audit opinion accountancy surplus information quality【目录】我国上市公司盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性研究摘要3-5Abstract5-6第1章 绪论9-191.1 研究背景及研究意义9-101.1.1 研究背景9-101.1.2 研究目的与意义101.2 国内外相关研究综述10-161.2.1 关于公允性与非公

13、允性盈余管理概念研究综述10-121.2.2 盈余管理与会计信息质量相关性研究综述121.2.3 关于盈余管理的市场反应研究综述12-141.2.4 关于会计信息质量的影响因素研究综述14-161.3 本文研究的内容结构和研究方法16-171.3.1 内容结构16-171.3.2 研究方法171.4 本文研究的创新和特色之处17-181.5 本文研究的逻辑思路图18-19第2章 非公允性盈余管理的内涵19-252.1 非公允性盈余管理概念19-202.2 从非公允性盈余管理产生的客观条件角度20-212.2.1 信息不对称理论分析202.2.2 契约理论分析20-212.2.3 会计准则分析2

14、12.3 从非公允性盈余管理产生的动因角度21-222.3.1 债务契约动力分析21-222.3.2 分红计划动力分析222.3.3 资本市场动力分析222.4 对盈余管理程度的再认识22-242.4.1 盈余管理程度的方法22-232.4.2 对盈余管理程度的评价23-242.5 本章小结24-25第3章 公允性盈余管理的内涵25-383.1 公允性盈余管理概念25-263.2 从会计准则制定的初衷角度26-303.2.1 关于会计政策选择的规定分析26-283.2.2 关于会计估计做出的规定分析28-293.2.3 关于会计信息披露的规定分析29-303.3 从公允性盈余管理产生的动因角度

15、30-323.3.1 企业整体内生动力分析303.3.2. 契约性动力分析30-313.3.3 市场动力基础分析31-323.4 从审计意见区分角度32-373.4.1 基于注册会计师执业准则的定性分析32-353.4.1.1 区分合理性的理论依据32-343.4.1.2 区分合理性的前提条件34-353.4.2 基于标准审计意见与非标准审计意见比较的定量分析35-373.5 本章小结37-38第4章 盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性38-464.1 相关性研究的基础理论38-414.1.1 会计盈余信息质量概念38-394.1.2 从财务会计理论的基本问题分析39-404.1.3 从

16、决策有用性信息学分析40-414.2 相关性研究的前提条件、方法与假设41-454.2.1 研究的前提条件41-434.2.2 研究方法43-444.2.3 研究假设44-454.3 本章小结45-46第5章 盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性实证检验46-675.1 样本的选择与来源46-475.1.1 样本的选择46-475.1.2 样本的来源475.2 变量的设计47-505.2.1 盈余反应系数(ERC)的确定与计算47-495.2.2 非公允性盈余管理程度的度量方法49-505.2.3 变量的定义505.3 实证结果50-655.3.1 关于审计意见作为区分标准的合理性实证检验50-525.3.2 关于盈余管理公允性与会计盈余信息质量的相关性实证检验52-655.3.2.1 描述性分析52-555.3.2.2 基于 ERC 线性回归模型的实证检验55-625.3.2.3 基于个股 ERC 的非参数检验:进一步验证假设62-655.4 本章小结65-67第6章 研究结论与不足之处67-696.1 研究结论67-686.2 研究过程中的发现686.3 研究的不足之处68-69参考文献69-73附录1：实证数据公允性盈余管理样本组73-79附录2：实证数据非公允性盈余管理样本组79-82攻读硕士学位期间研究成果82-83致谢83