注册税务师税法(Ⅰ)-城市维护建设税与教育费附加(三)

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1、注册税务师税法（I）-城市维护建设税与教育费附加（三）（ 总分： 104.96 ，做题时间： 90 分钟 ）一、B 单项选择题 /B（ 总题数： 9，分数： 9.00）1. 对卷烟和烟叶生产单位征收的教育费附加 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 加征 50%B. 减征50% VC. 加征 30%D. 减征 30%解析：2. 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 7%B. 5%C. 3%D. 1% V解析：3. 城市维护建设税的计税依据为 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 应缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和B. 发生的

2、增值额、销售额和营业额之和C. 实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 VD. 实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和 解析：4. 现行教育费附加的征收率为 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 1%B. 2%C. 3% VD. 5%解析：5. 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护 建设税，由 （ ） 根据实际情况确定。（分数： 1.00 ）A. 省级税务机关B. 地市级税务机关C. 各省、自治区、直辖市人民政府 VD. 各省、自治区、直辖市人大常委会解析：6. 城市维护建设税的适用税率，一般按 （ ） 的适用税率执行。

3、 （分数： 1.00 ）A. 纳税人纳税所在地 VB. 纳税人缴纳“三税”所在地C. 纳税人的生产经营地D. 纳税人总机构所在地解析：7. 纳税人所在地为城市市区的，城市维护建设税的税率为( ) 。(分数： 1.00 )A. 7% VB. 5%C. 3%D. 1%解析：8. 纳税人所在地为县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 7%B. 5% VC. 3%D. 1%解析：9. 某市区一企业 2004年6月缴纳进口关税 65万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 26.47 万元； 本月境内经营业务实际缴纳增值税 36万元，消费税 85万元，营业税

4、 13 万元；在税务检查过程中，税务 机关发现， 该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50 万元，本月被查补相关税金， 收到上月报关出口自产 货物应退增值税 35 万元。该企业 6 月应纳城市维护建设税税额 ( ) 元。(分数： 1.00 )A. 95550 VB. 124579C. 71050D. 122829解析：二、B 多项选择题 /B( 总题数： 8，分数： 16.00)10. 可按纳税人缴纳增值税、消费税和营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税的是 ( ) 。 (分数： 2.00 )A. 由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人VB. 汇总缴纳增值税、消费税和营业税

5、的单位和个人C. 实行简易申报的单位和个人D. 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人V解析：11. 教育费附加的计算依据包括 ( ) 。分数： 2.00 )A. 增值税税额VB. 消费税税额VC. 营业税税额VD. 城市维护建设税税额解析：12. 城市维护建设税的纳税人包括在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的 ( ) (分数： 2.00 )A. 国有企业 VB. 个体工商户VC. 股份制企业VD. 外商投资企业解析：13. 下列情况中，可以单独免征城市维护建设税的是 ( ) 。 (分数： 2.00 )A. 下岗职工开办美发厅 VB. 保险公司开展的1年期以上人身保险C. 海

6、关对进口产品代征增值税、消费税的VD. 经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，转让货物、不动产、无形资产、有价 证券、票据 V解析：14. 下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳VB. 代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳VC. 铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳VD. 银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳解析：15. 下列情况下，可以单独免征教育费附加的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 下岗职工开办托儿所 VB. 保险公司开展的 1

7、年期以上人身保险C. 机关服务中心为机关内部提供的后勤服务VD. 经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，转让货物、不动产、无形资产、有价 证券、票据 V解析：16. 城市维护建设税的征税范围包括 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 城市 VB. 县城 VC. 建制镇 VD. 农村解析：17. 城市维护建设税属于 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 财产税B. 附加税 VC. 受益税 VD. 行为税解析：三、B 计算题 /B（ 总题数： 3，分数： 56.00）18.地处某县城的M集团公司2004年5月新办的饮食服务城当年新招用下岗失业人 员达到职工总数的 35%，并与其签

8、订了 5 年劳动合同，上述情况经过了有关部门 的审核。2004年7月，该饮食服务城实现营业额 60万元，M集团公司其他业务 收入共缴纳增值税、营业税150万元。请计算M集团公司当月应纳城市维护建设 税与教育费附加。（分数： 8.00 ）正确答案： （）解析：应纳城市维护建设税=150X5%=7.5（万元）应纳教育费附加=150X3%=4.5（万元）19.某公司地处市区， 2004年 6月缴纳增值税、消费税、营业税共 370万元，因违 反有关税法规定被处以罚款 5 万元。因产品出口退还增值税、消费税 20 万元 请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。(分数： 8.00 ) 正确答案： ()

9、解析：应纳城市维护建设税=370X7%=25.9(万元)应纳教育费附加=370X3%=11.1(万元)某独立矿山 9 月份经营情况如下：(1) 开采铜矿石 50 万吨，伴采铅锌矿石 8 万吨；(2) 销售铜矿石原矿 5 万吨，移送入选精矿铜矿石 2.1 万吨，选矿比为 10%，该 矿山铜矿石资源税税额为 1.5 元/ 吨；(3) 收购未税的铜矿石 5 万吨，开采地铜矿石的税额为 1.2 元/ 吨；(4) 销售铅锌矿石 6万吨，铅锌矿税额为 3 元/ 吨。 根据上述资料回答下列问题：(分数： 39.96 )(1) . 该矿山应纳的资源税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 39B. 7.

10、5C. 10.65D. 57 V解析：该矿山应纳的资源税=(5+2.1/10%) X 1.5+3 X6=57(万元 )(2) . 该矿山应代扣代缴的资源税为 ( ) 万元。(分数： 3.33)A. 7.5 VB. 6C. 0D. 5解析：该矿山应代扣代缴的资源税 =5X1.5=7.5( 万元 )(3) . 本月销售业务形成的销项税额为 ( ) 元。(分数： 3.33)A. 11900 VB. 45900C. 20400D. 37400解析：销项税额=(270000-150000- 50000) X 17%=11900元 )本月购进业务准予抵扣的进项税额 =10000+50000X(1+25%)

11、X17%+700X0 7% =21115(元 ) 应纳税额 =11900-(21115- 150000X4%)=-3215( 元)(4) . 本月应退税额为 ( ) 元。(分数： 3.33 )A. 0B. 19500C. 3215 VD. 3705解析：免抵退税额 =150000X 13%=19500元( ) 由于留抵税额小于免抵退税额，因此，应退税额为 3215 元。(5) . 赞助越野车的计税价格为 ( ) 万元。(分数： 3.33)A. 17.85 VB. 16C. 16.96D. 0解析：赞助越野车的计税价格=2X8X(1+6%)*(1-5%)=17.85(万元)(6) . 本月销项税

12、额为 ( ) 万元。(分数： 3.33)A. 224.94B. 227.98 VC. 204D. 230.944解析：销项税额=(11.5+0.2”(1+17%) X120+8X(1+6%”(1-5%)X2+1.6 X(1+10%)X70 X17%=227.98万元)(7) . 本月应纳消费税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 60.89 VB. 60C. 0.89D. 67.05解析：应纳消费税=(11.5+0.2”(1+17%) X120+2X8X(1+6%)-(1 - 5%)X5%=60.89(万元)(8) . 本月应纳增值税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 74.

13、94B. 77.98 VC. 54D. 80.94解析：应纳增值税 =227.98-150=77.98( 万元)(9) . 取得工程价款应纳营业税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 4.5B. 10C. 6 VD. 7.5解析：取得工程价款应纳营业税 =200X 3%=6(万元 )(10) . 该公司 2006 年应纳的营业税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 7B. 9C. 4D. 6.15 V解析：该公司应纳的营业税 =200X3%+(5 - 4+2) X 5%=6.15(万元 )(11) . 该厂本月应纳消费税为 ( ) 万元。(分数： 3.33 )A. 32.04B

14、. 35.25C. 28.54D. 26.4 V解析：本月应纳消费税=200+74.88/(1+17%) X10%=26.4(万元 )(12) . 该厂本月应纳的增值税为 ( ) 万元。(分数： 3.33)A. 40.26B. 45.13 VC. 45.3D. 44.28解析：销项税额 =200+(74.88+25)/(1+17%) X17%+10X0 13%=61.51(万元 ) 进项税额=20.4+0.9 X7%- 30X120/150 X17%=16.38(万元)应纳增值税=61.51-16.38=45.13( 万元)四、B 综合分析题 /B( 总题数： 2，分数： 24.00)某酒厂为

15、增值税一般纳税人， 2006年 10 月份发生下列业务：(1) 销售自制粮食白酒 5000 箱，每箱 10 斤，不含税单价为 80 元/ 箱，收取包装 物押金 70200 元，装卸费 23400 元；(2) 从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取 得不含税收入 80000 元；(3) 将自产 48度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 7000元分给职工作福利， 对外销 售不含税单价为每吨 9500 元；(4) 出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，消费税单位税额每吨 240 元；(5) 委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10 吨白酒， 本厂提供原材料成本

16、 3.5 万元，支付加工费 1060 元( 不含税) ，收回后装瓶出售，取得不含税收入 80000 元，销项税额 13600 元。根据上述资料回答下列问题：(分数： 12.00 )(1) . 收取包装物押金和装卸费应纳的增值税为 ( ) 元。(分数： 2.40 )A. 0B. 3400C. 10200D. 13600 V解析：收取包装物押金和装卸费应纳增值税 =(70200+23400”(1+17%) X17% =13600(元 )(2) . 企业勾兑的 38 度白酒出售应纳的消费税为 ( ) 元。(分数： 2.40)A. 20000B. 19000C. 36000 VD. 40000解析：企

17、业勾兑的 38度白酒出售应纳的消费税=80000X20%+0.5X 2000X20 =36000(元 )(3) . 将自产 48 度白酒分给职工做福利，应纳增值税为 ( ) 元。(分数： 2.40)A. 11900B. 13090C. 16150 VD. 23750解析：分给职工的白酒应纳的增值税 =9500X10X17%=16150元 )(4) . 出售特制黄酒应纳的消费税为 ( ) 元。(分数： 2.40 )A. 25000B. 10000C. 15000D. 12000 V解析：出售特制黄酒应纳的消费税=50X240=12000(元)(5) . 委托个体工商业产生产的 10 吨白酒，收回

18、后装瓶出售，应纳的消费税为 ( ) 元。(分数： 2.40 )A. 52020B. 20000C. 0D. 45015 V解析：应纳消费税 =(35000+1060)/(1-20%)X 20%+1X 2000X 0.5+80000 X 20%+10X 2000X0.5=45015(元 )某生产企业为增值税一般纳税人， 2006年 2 月发生下列业务：1 月份采用预收货款方式销售商品， 取得预收款 10 万元， 2 月份发出商品， 并取 得收入 90 万元，上述收入均为不含税价。委托某商场代销产品， 2 月份收到代 销清单，与受托方结算的单价为 50 元/ 件( 不含税) ，共销售 2000 件

19、，支付代销 手续费 4000 元。提供原料为甲企业加工产品 8000 件，每件价税合计 58.5 元， 货物已经发出，同类产品每件加工费为 40 元。通过本厂非独立核算的门市部销 售产品给消费者，取得收入 70.2 万元。为学校捐赠自产的办公用品一批，成本 为 10 万元。本月购进原材料一批， 增值税专用发票上注明的价款为 40 万元，同 时支付运费 9000 元，用银行存款支付，材料已经验收入库，取得运输企业开具 的运费发票。从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为 9000 元。购进生活 用品一批，发给职工作为春节职工福利， 增值税专用发票上注明的增值税为 5000 元。月末盘点时发现原材

20、料被盗，成本 3 万元(包括运费 186元) 。 根据上述资料回答下列问题：(分数： 12.00 )(1) . 该企业 2 月份的销项税额为 ( ) 万元。(分数： 3.00 )A. 33.87B. 35.87C. 34D. 37.57 V解析：该企业 2月份的销项税额=1000000+2000X50+(58.5 X 8000+702000”(1+17%)+100 000X (1+10%) X 17%=375700元 )(2) . 该企业转出的进项税额为 ( ) 元。(分数： 3.00)A. 50000B. 5068.38C. 5950D. 5082.38V解析：该企业转出的进项税额 =(30

21、000- 186)X17%+186/(1 -7%)X7% =5082.38(元 )(3) . 该企业的 2 月份允许抵扣的进项税额为 ( ) 元。(分数： 3.00 )A. 63547.62VB. 62917.62C. 62900D. 63561.62解析：该企业的 2 月份允许抵扣的进项税额 =400000X17%+900X0 7% -5082.38 =63547.62 元)(4) . 该企业 2 月份应纳的增值税为 ( ) 元。(分数： 3.00 )A. 336352.38B. 351270C. 33200D. 312152.38V解析：该企业 2 月份应纳的增值税 =375700-63547.62=312152.38( 元)