会计实习资料-双好食品厂企业(DOC 112页)

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1、学习情境设计一 制造业会计核算一、实训目的和要求为了进一步让学生熟练前面实验的有关内容，全面把握企业会计核算的工作程序，我们以一食品企业20年12月份的实际经济业务为实训材料，特设计该模拟实验。要求各实训小组在教师的指导下，独立完成从建账，填制和审核有关会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、结账与对账，到编制会计报表的全部会计核算工作。并按会计档案管理的要求，加以分类整理，装订成册，最后统一交存归档保管。二、实训设计 在实训教师的指导下，实训前应完成下列工作 设置会计机构岗位职责按照岗位职责要求划分实训小组，并确定小组成员的岗位及工作任务绘制该企业会计核算工作流程图（具体指会计凭证传递流程和

2、会计核算循环图）三、实训要求及考核标准的具体内容 本实训考核标准分为如下五部分，每部分独立计分，分值为100分；综合计分可按一定比例折合（如下所示）。 填制并审核会计凭证(占总分比例30%)建账及登记账簿的要求及考核标准(占总分比例30%)成本计算的要求考核标准(占总分比例15%)编制财务会计报告的要求及考核标准(占总分比例15%)会计档案整理与归档的要求及考核标准(占总分比例10%)四、实训资料 双好食品厂企业概况1企业性质、注册资金及经营范围 企业性质：国有工业食品企业 注册资金：900万元经营范围：中西糕点的生产、批发、销售 法人代表：赵晋平（总经理）纳税人登记号：14012837896

3、1001（为一般纳税人）基本存款账户：农行北大街支行，账号：12665830292一般存款账户：民生银行五一路支行，账号：25373222051；工行五一路支行，账号：12841330796；预留印鉴：2企业内部组织结构 该企业在册职工人数450人，设有采供部、生产部、营销部、行政部、劳资部、财务部、办公室等七个部门。具体结构如图91所示。采供部下设原料仓库和包装物库，负责人赵晋升；营销部下设成品库和研发组，负责人刘东科。生产部下设化验室和质检室各一个，中点车间和西点车间两个基本生产车间，它们分别生产奶黃包、豆沙包、火腿三明治和牛肉汉堡四种产品，车间主任分别是张柯和李建平；为配合企业的生产，该

4、企业另设有馅料加工和维修两辅助生产车间。 企业内部组织结构图913会计工作流程概述 为了执行内部会计控制制度，财务科划分出如下结构：成本组主要负责成本核算，成本分析等方面的工作；会计组主要承担会计核算、发票管理、档案管理和编制报表；资金组负责现金、银行存款的管理、应收账款管理和资金的预算控制分析；综合组负责对企业内部控制制度的建设、教育培训、文书档案管理。会计主管苏科峰，出纳杨花，会计杨慧，记账员边小红；原料仓库保管员赵海平，包装物保管王欣，成品库保管员刘生明。材料入库与出库业务，由保管员赵海平填制入出库单，由经办人签字后，其中两联交由采供部，经负责人审核签字后分别由材料核算员登记材料明细账记

5、账员根据收料汇总表登记材料总账，月末保管员、材料核算员与会计进行核对；产品入出库业务，由成品库保管员填制入出单据，由相关人员签字后，登记销售台账，其余各联交由财务科进行核算（其余人员学生在实训时可按小组成员情况进行设计）。 4生产过程描述 双好食品厂的生产类型为连续式多步骤生产企业，生产用原料系生产开始一次投入，各种产品的生产工序均集中于各基本车间内完成。馅料车间和维修车间为全厂提供生产和生活服务。其中馅料车间完工的各种产品直接由基本生产车间领用，即不入库。产品完工后经质检人员检验后由车间交成品库验收入库。销售部负责产品的销售及交货等手续等事宜。其简易流程可见如图92所示。根据定单由生产部和财

6、务部共同制定生产计划，生产车间按生产计划到仓库领取面粉、鸡蛋、植物油等生产用料和包装物。各车间按计划编制生产进度组织生产，完工产品经检验后交由成品库保管，最后由销售部完成所有销售工作。企业目前所采用的主要会计政策与核算办法1核算级次 双好食品厂根据业务情况，实行一级核算制，其账务处理选用科目汇总表核算程序，每月汇总两次。2资产业务核算政策与办法库存现金限额 2000坏账核算办法提取方法及计提比例。该厂的坏账准备按年末应收账款和其他应账款余额的5%，采用备抵法进行账务处理。主要原材料为面粉、鸡蛋、植物油、白糖、食盐、火腿肠、豆沙、牛肉等。所有材料由采供部按生产计划组织采购。与供货单位之间的货款结

7、算办法分别根据采购地的不同和合同规定办法进行，目前的主要方法有支票和托付两种。采用支票结算方式主要针对同城购进，由供应部到财务部申领支票，并持票采购，财务部根据支票存根和供货单位提供的发票进行核算。托付主要是外地采购时采用，采供部根据购销合同组织货源，财务部待银行转来付款通知票据，并交由采供部与合同进行核对，无误后通知财务部门组织资金按规定办理付款手续。材料仓库根据采供部提供的有关单据，办理入库手续。月末，财务部成本核算组根据仓库转来的收发料凭证，分别编制“收料凭证汇总表”和“发出材料汇总表”进行收发业务的财务核算，除包装物和低值易耗品外，其余材料采用计划成本进行计价，材料成本差异月末一次结转

8、。包装物和低值易耗品采用实际成本计价，其发出单价按全月一次加权平均法计算，并分别采用一次摊销法结转当月成本。产品成本采用实际成本计价，发出产品单价按全月一交次加权平均法计算。 固定资产折旧方法平均年限法，并采用分类折旧的办法按月计提，其中房屋建筑物月折旧率为4%。车间设备月折旧率为6%，运输设备月折旧率为10%，管理设备月折旧率为15%。暂不计提资产减值准备。 无形资产按年平均摊销，按月账务处理。行政部门日常开支实行定额备用金制度核算，最高限额800元。3负债业务的核算政策与办法 工资制度：月薪制，日工资按21天计算，职工福利费采用先提后用的办法，计提比例为工资总额14%。增值税率17，城市维

9、护建设税税率7，教育费附加征收率3，所得税率33。增值税及其附加税、教育费附加于各月末计算，并按规定于次月10号内缴纳；所得税采用按月预交，年终汇算清交的办法。4收入、成本费用核算政策与办法 销售程序。本地销售采用提货制，外地销售采用发货制。货物发出后由销售部开出销售发票，财务部根据销售部转来的发票包括代办托运时收取的有关费用单据办理销售业务的核算。为促进产品的销售，该厂实行现金折扣的办法，具体折扣标准为：310，220，n/30，在销售时采用总价法确认收入。间接费用的分配方法。基本生产车间发生的各种间接费用，按产品产量比例在各产品之间进行分配。辅助费用核算。该厂辅助车间发生的费用在“辅助生产

10、成本”账户中集中核算，并按车间名称设有“馅料车间”和“机修车间”两个明细账进行核算。但不单独核算辅助车间发生的制造费用。月末，成本核算组计算各车间发生的辅助生产费用，并根据原始记录有关资料，按计划成本分配法在各受益单位之间进行分配（馅料车间的成本核算与基本车间的一致）。产品成本计算方法。该厂设有“基本生产成本”一级账户，其下设“中点车间”与“西点车间”两个二级明细账户，并按具体产品名称开设“奶黃包”、“豆沙包”、“火腿三明治”和“牛肉汉堡”四个三级明细账户。产品生产过程中各产品共同耗用的材料费用按产品消耗定额进行分配，人工费用按实际工时进行分配。月末，按品种法计算并结转各产品成本（由于该企业无

11、中间产品，所以采用品种法）。在核算过程，所有分配率保留四位小数，分配金额保留至分位，尾数由最后一项调整。所得税采用资产负债表债务法进行核算。5利润及其分配的会计政策与核算办法 该厂各项提留均于年末一次进行。盈余公积计提比例：法定公积金10%。该厂各总分类账户与明细分类账12月份期初余额 1.月初账户余额表见表92212月包装物和低值易耗品结存表9312月包装物与低值易耗品结存表93312月初库存原材料结存表9412月初原材料结存表94 材料类别、品名 计量 单位 数量 计划单价 金额 原 料 及 主 要 材 料 面粉 Kg200 0001.75350 000.00鸡蛋 Kg1 0005.205

12、 200.00植物油 Kg18 50011.60214 600.00白砂糖 Kg19503.506825.00食盐 Kg28002.406720.00鲜牛奶 Kg5001.20600.00绿豆 Kg30004.0012 000.00黃油 Kg200012.0024 000猪肉火腿 Kg10008.908 900.00牛肉 Kg150016.0024 000.00小计 652 845.00辅 助 材 料 苏打 Kg852.00170.00添加剂 Kg85062.0052 700.00香精 Kg62038.0023 560.00机油 Kg37715.005 655.00小计 82 085.00燃料

13、 汽油 升 15005.4081 000.00煤 吨 77200.0015 400.00小计 23 500.00合计 758 430.00 412月初库存商品结存表95月初库存商品结存表95 品名 计量 单位 数量 单位成本 金额 奶黄包 Kg60005.8034 800.00豆沙包 Kg90005.0045 000.00火腿三明治 Kg975010.0097 500.00牛肉汉堡包 Kg350510.0035 050.00合计 212 350.00Copyright 2008-2009 版权所有 All rights reserved12月份经济业务内容 112月1日，根据上月材料入库单，冲

14、销暂估入账材料款和应付账款，单据见表96。212月2日，工商银行五一路支行转来收账通知，系上月临汾华联超市所欠货款。见表97。312月3日，从运康面粉厂购入面粉到达，经检验后办理入库，款未付，有关单据如表98,99。412月5日，开出支票一张，从天龙大厦购买办公用品，见表910支票存根和表911商品零售发票。512月5日，从太原新华印刷厂购入包装纸到货，经检验入库，与对方协商，货款于下年初1月10日支付。有关凭证如下表912增值税专用发票和表913材料入库单。66日车间领用面粉等材料投入生产，有关情况见领料表914至表926。77日，职工王杰报销差旅费1200元。差旅费报销单见样表927（其他

15、原始凭证省略）。88日，办理增值税、城市维护建设税等三项税的交纳手续。见样表928增值税税收缴款书、表929城市建设维护税税收缴款书和表930教育费附加缴款书。表928表929表9309、8日，职工健身房建造完工并交付使用，见表931固定资产交付使用清册。 10、9日平阳店交付房屋租金，有关单据见表932进账单和表933租赁业发票票样及表934营业税计算表。11、10日从省副食品公司购入白砂糖，有关资料见表935至937。1211日，向银行申领银行汇票，准备持票购货。银行汇票申请书及银行汇票票样见表938至939。1311日，职工刘天样持票报销医药费，有关单据见表940门诊收费收据，表942医

16、药费报销单。 1412日，上月天津嘉里粮油公司有关结算票据到达，通过银行付款。见表943到945。 1513日，开出转账支票一张，支付运康面粉厂货款及进项税金19890.00。见表946转账支票样表。1613日，从城北养鸡厂购入鸡蛋5000KG，开出转账支票一张，见表947转账支票存根样票和表948入库单、表949增值税发票标票样。 1713日从天津嘉里粮油公司购入黄油到货，结算凭证未到，款未付。见表950。18.14日，从省食品公司购入添加剂和香精，具体见表951至952。 19从省食品公司购入添加剂和香精，原始单据见表953、9-54。 2015日支付绿化费1200元，见表955事业性行政

17、性收费收据和表956转账支票票样。2115日，生产车间和辅助车间领用材料，具体见表957到表9672115日，通过民生银行预付深圳鄞飞包装盒厂货款4000元。见表968民生银行信汇凭证样表。 2215日，应收大德公司和海兴公司的商业汇票到期，办理进账。有关凭证见表969至表972。 2316日，以银行汇票购入材料，发票已到，但材料尚未验收入库，余款退回，见表973至表975。 24、16日，以现金支付商检费，见表976事业性行政性收费单据样表。 25、16日，报销业务招待费，有关单据见表977至表978。 26、16日，经检验，产品入库，见表979到981入库单。 2717日，车间领用包装袋和

18、包装盒，见表982。2817日车间领用模具。见表983。 29、18日，向临汾华联超市销售豆沙包、奶黄包，有关凭证见表984至988。 30、19日，按大营盘食品店向本企业发出定单备货，向银行申请办理款项托收，并于当日提货。见表989至991。31、19日，办公室购入两台电脑，并交付使用，预计使用5年，净残值率为5%,有关单据见表992至995。3219日，向美特好总部发货，收到转账支票一张，办理进账手续。见表996至998。3320日，两台烤箱报废，转入清理，见表999固定资产报废单。34.20日，领用包装纸用于销售，向华联发出豆沙包，收到现金交存银行，见表9100至9102有关单据。352

19、1日，根据劳资部门和办公室提供的考勤记录计算本月职工工资。以采供部人员工资为例说明工资结算的有关内容。赵晋升月标准工资817元，本月出勤17天，事假1天，病假3天；物价补80元，经常性奖金210元，津贴98；按规定病假工资按20%扣发，事假全部扣发。具体见表9103供应部工资结算单，表9104工资结算汇总表。 3622日，签发现金支票，从银行提现，并发放工资。见表9105现金支票票样，要求填写现金支票。（参考答案：应发额：198071,实发额：197153） 37.22日，处置报废烤箱，取得现金收入。见表9106普通发票票样。 3823收到银行利息清单，见表9107。 3923日，收到银行短期

20、借款利息结算清单，见表9108,前两月已提1589.76元。 40.24日，产品入库，见表9109至9110。 41、25日，按合同规定，向美特好超市发货，收到商业汇票一张。见表9111至9115。42、25日，购消防器材，交机修车间使用，款通过银行支付。见表9115至9117。4325日，机修车间领用材料，见表9119。4425日，收到职工王小波违反操作规定的罚款100元，见表912045.26日，购买支票等空白凭证，见表9121。46、26日，双好食品厂决定以奶黄包与美特好超市的两台复印机交换。奶黄包的账面价值为56400，公允价值为70500元；复印机的账面余额为60000元，公允价值为

21、62900元,另支付补价7600元。双好食品厂换入的复印机作为固定资产且移交给办公室使用；美特好超市换入的电脑以备销售。计税价格等于公允价值，两公司适用的增值税率为17，假设双方均未对存货计提跌价准备；整个交易过程未发生除增值税以外的其他相关税费。具体见表9122至9126（提示：该项交易具有商业实质）。47.26日，深圳鄞飞公司一年前所欠货款123500.00元，由于财务困难，短期内不能支付。经双方协商，偿还80000.00元后，深圳鄞飞公司以食品盒偿还所欠款项。食品盒销售价为35 000.00元，实际成本为30000.00元；双方均为一般纳税人，增值税率为17%。双好将食品盒作为产品入库，

22、双好食品厂对应收账款已提坏账准备675元。原始凭证见表9-127、9-128、9-129、9-130。4826日，开出支票一张，支付年度学习资料费，见表9131至9132。 4926日，接银行通知，临汾华联超市的款项到达。见表9133。 5026日，支付电话费。见表9134至9135。5127日，支付企业水电费，有关凭证见表9135至9139。（有关耗用量见61业务，此题只要求学生完成支票填写任务即可，账务处理在61笔业务）。 5228日，向民生银行申请一笔贷款，合同已签，银行将款项划归自已存款户。见表9140。 5331日，摊销由本年度负担的无形资产，见表9141。5431向某敬老院捐款20

23、000元,见表9142至9143。表9142银行转账支票票样5531日，编制本月购进材料汇总表，并结转本月材料成本差异。见表9144。56年末，盘点存货，并根据意见处理。见表9145。5731日，计算本月低值易耗品和包装物发出单价，编制本月发出材料汇总表。见表9146发料凭证汇总表,表9147生产车间材料费用分配表和表9148包装物费用分配表。5831日，计提坏账坏备，见表9149坏账准备计算表。 5931日，分配人工费用，见表9150工资费用分配表，表9151职工福利费用计算表（要求：计算此题时，将馅料车间管理人员的工资及福利费等直接计入产品成本）。6031日，计提各项基金、社会保险费、经费

24、，见表9152各项基金、经费计算表（为简化核算工作，该企业将按工资费用分配表分配计入各有关账户）。61分配本月水电费，见表9153外购水费分配表和表9154外购电费分配表。6231日计算本月固定资产折旧，见表9155固定资产计算表（表中折旧率均为年率）。6331日计算所购入债券的本年投资收益、利息调整摊销额。该债券为前两年1月份购入的，面值80000元，票面利率12%，五年期分期付息（每年付息一次）到期一次还本债券，本年为第三年。该债券交易价81000元，交易费用3000,实际利率为10.66%，前两年摊销情况见表9157，要求填写列表中后三年相关项目金额，并对本年相关业务做出会计处理（提示：

25、1、注意最后一年的尾差处理，即栏中第五年投资收益值；2、每年1月1日支付利息）。 6431日，根据辅助生产明细账分配辅助生产费用，见表9157辅助车间供应产品及劳务数量表和表9158机修车间费用分配表和表9159馅料车间制造费用分配表，表9160至9163馅料车间产品成本计算表（计算结果保留四位小数）。6531日，根据制造费用明细账分配制造费用，见表9164至9165制造费用分配表。6631日，计算产品成本，见表9166至9169产品成本计算单（月末无在产品）。 6731日，计算并结转本月已销产品成本，见表9170销售成本计算表。6831日计算当月应纳增值税，见表9171增值税纳税申报表。 6

26、931日，计算本月应缴城市建设维护税和教育费附加，见表9172城市维护建设税申报表和表9173教育费附加申报表。7031日，计算全年房产税，见表9174房产税纳税申报表。【原值（1扣减比例）1.2；租金收入12%】 7131日计算车船使用税，见表9175车辆税额表，表9176车船使用税纳税申报表。7231日计算印花税，见表9177印花税税目表，表9178印花税纳税申报表。本月（借款合同1500000元，5 0000；销售合同162864.003 0000）7331日，海天公司20年全年实现净利润300000元，按权益法确认长期股权投资收益（系本年1月7日对海天的投资，投资比例40%）。7431

27、日结转当期损益。 75计算全年应交所得税额，并结转本年利润，见表9179所得税纳税申报表和表9180 20年11月利润表。 表9179企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间 20年1月1日至20年12月31日金额单位：元纳税登记号： 表918076结转本年净利润。77分配当年利润，见表9181法定盈余公积金和公益金计算表。7831日，本月15日托收的银行承兑汇票款项到账，银行通知收账，见表见表9182见表91838031日与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表，见表9184银行对账单和表9185对账单通知联及表9186银行存款余额调节表。表9188编制资产负债表，利润表和现金流量表（实验时提供表格各一张）五、实训准备 1、专用记账凭证：收款凭证20张；付款凭证30张；转账凭证80张；科目汇总表3张。2、各类账页：现金、银行存款日记账各1张；三栏式总账40张；三栏式明细账30张；数量金额式明细账25张；多栏式明细账10张；材料采购明细账2张；材料成本差异明细账1张；应交增值税明细账1张。3、各类报表：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表各1 张。4、其他：试算平衡表、银行存款凭证封面3张；报表装订封面1张；相关签章（如有条件用章，否则以签名代替）。