最新注册会计师考试审计考点：管理层职责每日一练(.2.5)

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1、注册会计师考试审计考点：管理层职责每日一练 一、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )1、某中外合作经营企业合作合同规定：外方合作者以现金和机器设备出资，占出资总额的 60%，中方合作者以厂房和土地使用权出资，占出资总额的40%;合作企业合作期内所得收益在弥补亏损后先用于偿付外方出资， 在外方出资偿付完毕后的合作期限内， 合作双方各按 50% 比例分配收益 ;合作企业合作期限为 8年，合作期满后， 企业全部固定资

2、产无偿归中方合作者 所有。下列各项中说法的正确是 ( ) 。A. 合作合同违反法律规定，为无效合同B. 合作合同显失公平，应变更为在合作期限内按双方出资比例分配收益C. 允许外方投资者先行回收投资D. 在合作期满后，企业全部资产应低价转让给中方【正确答案】 C【答案解析】本题考核中外合作经营企业的相关规定。中外合作经营企业，是指外国公司、 企业其他经济组织或者个人同中国公司、企业或者其他经济组织，依照中国法律法规在中国 境内设立的，由双方通过合作经营企业合同约定各自的权利和义务的企业。合作企业的特点 是合作方式较为灵活，中方投资者可以无形资产等要素作为合作的条件，解决了我国企业投 资资金缺乏的

3、问题 ; 允许外方投资者先行回收投资，对外国投资者有较大的吸引力 ; 在合作期 满后，企业全部固定资产无偿归中方所有。2、下列属于共益债务的是 ( ) 。A. 破产案件的诉讼费用B. 管理、变价和分配债务人财产的费用C. 管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用D. 债务人财产受无因管理所产生的债务【正确答案】 D【答案解析】本题考核共益债务。根据企业破产法规定，人民法院受理破产申请后发生 的下列债务， 为共益债务： (1) 因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的 合同所产生的债务 ;(2) 债务人财产受无因管理所产生的债务 ;(3) 因债务人不当得利所产生的 债务 ;(

4、4) 为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债 务 ;(5) 管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务 ;(6) 债务人财产致人损害所产生 的债务。3、 张某原为A公司的技术开发人员，2004年5月离职与他人共同投资创办B公司，并于2005年3月开发完成一项与原在 A公司执行技术开发任务有关的技术成果。根据规定，该项技术 成果应归属给 () 。A. 张某B. A 公司C. B 公司D. 张某和A公司【正确答案】 B【答案解析】本题考核职务技术成果的确定。根据规定，离职后一年内继续从事与其原所在 法人或者其他组织的岗位职责或者交付的任务有关的技术开发工作，属于“

5、执行法人或者其 他组织的工作任务” ，即为职务技术成果。4、 某股份有限公司拟申请发行可转换公司债券。该公司最近一期末经审计净资产额为 2 亿元 人民币， 3 年前该公司曾发行 5 年期债券 3000 万元。 该公司此次发行可转换债券额最多不得 超过 ( ) 。A. 1000 万元B. 3000 万元C. 5000 万元D. 8000 万元【正确答案】 C【答案解析】本题考核点是发行可转换公司债券的条件。发行可转换公司债券的条件之一是本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%即20000 X 40%=8000万元，但应减去未到期的债券 3000 万元。 因此该公司此次发行可转

6、换公司债券额最多不得超过 8000-3000=5000 万元。5、 A企业欠B企业100万元，C企业作为连带保证人与 B企业签订了保证合同，后来 A企业 向人民法院申请重整。在重整计划执行期间， B 企业为了保证自己的权益，约定 A 企业只需 要偿还70万元。若A企业履行了承诺，偿还了 B企业70万元。则下列说法正确的有 ()。A. 剩余的30万元，A企业不用再向B企业偿还B. 剩余的30万元，C企业不用向B企业偿还C. 剩余的30万元，由C企业偿还D. 剩余的30万元，由A企业缓解后与 C企业共同偿还【正确答案】 AC【答案解析】本题考核重整计划的效力。债权人对债务人的保证人和其他连带债务人

7、所享有 的权利，不受重整计划的影响，可以依据原合同约定行使权利。6、 下列关于民事法律行为特征的说法正确的有( )。A. 民事法律行为以设立、变更或终止权利义务为目的。此处的“目的”指的是当事人实施法 律行为所追求的法律后果以及行为人实施行为的动机B. 民事法律行为是有目的的行为，是当事人欲达到一定法律效果的行为。此处的“目的”仅 指当事人实施法律行为所追求的法律后果C. 单方行为只要求当事人一方作出意思表示即可成立，而多方法律行为，则强调行为人意思 表示一致才能成立D .继承开始后， 继承人放弃继承的， 应当在遗产处理前， 作出放弃继承的表示。 没有表示的， 视为接受继承【正确答案】 BCD

8、【答案解析】本题考核民事法律行为的特征。民事法律行为是有目的的行为，是当事人欲达 到一定法律效果的行为。此处的“目的”仅指当事人实施法律行为所追求的法律后果，不包 括行为人实施行为的动机。7、 某纺织机械总公司拟定与瑞士某公司共同出资组建合资经营企业，促使双方创建合资经营企业的动因主要包括 () 。A. 加强该企业现有业务B. 将该企业现有产品投放新市场C. 开发可以在该公司现有市场上销售的新产品D. 经营-种新业务参考答案 : A,B,C,D答案解析 :本题考核创建合资经营企业的动因。创建国际合资经营企业的动因。包括加强该企业现有业 务、将该企业现有产品投放新市场、 开发可以在该公司现有市场

9、上销售的新产品和经营 -种新 业务。8、下列各项中，属于平衡计分卡作用的有( ) 。A. 使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具B. 使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具C. 使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部确保持续发展的管理工具D. 使得领导者拥有了可以平衡财务业绩和非财务业绩的管理工具参考答案 : A,B,C答案解析 :本题考核平衡计分卡的作用。 平衡计分卡的作用有： (1) 使传统的绩效管理从人员考核和评估 的工具转变成为战略实施的工具 ;(2) 使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行 四个关键因素的管理工具

10、 ;(3) 使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持 续发展的管理工具 ;(4) 被誉为近 75 年来世界上最重要的管理工具和方法。9、甲公司是 - 家主营汽车玻璃的上市公司 . 该公司决策者拟考虑采用相关多元化战略， 那么该公司可以考虑的发展方向是 ()。A. 生产建筑玻璃B. 生产汽车发动机C. 建立汽车维修厂D. 生产家具参考答案 : A答案解析 :本题考核相关多元化战略。相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市 场的战略。相关性可以从多个方面体现：产品、生产技术、管理技能、营销技能、用户等。该公司是 - 家主营汽车玻璃的上市公司，因此可以选择以产品为相关基

11、础，即生产建筑玻璃。10、 下列选项中可以体现出公司经营哲学的有( ) 。A. 公司对利益相关者的态度B. 公司提倡的共同价值观、政策和目标C. 公司的组织结构D. 公司的管理风格参考答案 : A,B,D答案解析 :本题考核公司的使命与目标。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同 价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。经营哲学同样影响着公司的经营范围和 经营效果。11、 下列关于国有独资公司的说法中，错误的是( )。A. 国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制定，或者由董事会制订报国有资产监督管理 机构批准B. 国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职

12、权，决定公司的重大事项C. 国有独资公司设立董事会，董事每届任期不得超过4年D. 经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理【正确答案】 C【答案解析】国有独资公司设立董事会，董事每届任期不得超过3 年。12、 持票人对支票出票人的追索权，消灭时效期间为自( ) 。A. 出票日起 6 个月B. 票据到期日起 3 个月C. 被拒绝付款之日起 6 个月D .提示付款之日起 3个月【正确答案】 A【答案解析】本题考核票据权利的时效，根据规定，持票人对支票出票人的权利票据时效， 自出票日起 6 个月。13、一个战略群组是指某 - 个产业中在某 - 战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征

13、的各公司组成的集团。下列各项中，不属于识别战略群组特征的变量是() 。A. 各地区交叉的程度B. 纵向-体化程度C. 品牌的数量D. 所属地理位置参考答案 : D答案解析 :- 些变量：本题考核战略群组。用于识别战略群组的特征可以考虑以下(1) 产品(或服务)差异化 (多样化 )程度;(2) 各地区交叉的程度 ;(3) 细分市场的数目 ;(4) 所使用的分销渠道 ;(5) 品牌的数量 ;(6) 营销的力度 (如广告覆盖面、销售人员的数目等 );(7) 纵向- 体化程度 ;(8) 产品的服务质量 ;(9) 技术领先程度 ( 是技术领先者还是技术追随者 );(10) 研究开发能力 ( 生产过程或产

14、品的革新程度);(11) 成本定位 (如为降低成本而作的投资大小等);(t2) 能力的利用率 ;(13) 价格水平 ;(14) 装备水平 ;(15) 所有者结构 ( 独立公司或者母公司的关系 );(16) 与政府、金融界等外部利益相关者的关系 ;(17) 组织的规模。14、甲公司为在深圳证券交易所创业板上市的公司，股本总额为5 亿元，其主要经营医药制品的销售和服务， 2012 年开始实行垂直一体化的战略， 欲并购一家多家非关联药品生产企业 以促进本产业的整合， 本次并购采用发行股份的方式进行， 发行后股本总额拟订为 5.1 亿元， 关于该情况，下列说法正确的是 ( ) 。A. 甲公司本次购买资

15、产的交易金额应不低于1亿元人民币B. 甲公司发行股票的价格不低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20 个交易日公司股票交易均价C. 甲公司本次购买资产的交易金额应不高于5000万元人民币D. 甲公司本次发行股份购买资产没有交易金额的限制【正确答案】 B【答案解析】本题考核上市公司发行股份购买资产的规定。根据规定，上市公司为促进行业 或者产业整合，增强与现有主营业务的协同效应，在其控制权不发生变更的情况下，可以向 控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产，发行股份数 量不低于发行后上市公司总股本的5%;发行股份数量低于发行后上市公司总股本的5%的，主板、中小板

16、上市公司拟购买资产的交易金额不低于 1 亿元人民币，创业板上市公司拟购买资 产的交易金额不低于 5000万元人民币。 本题中，由于发行后拟订的股本总额为 5.1 亿元，其 5%为 2550万元，募集的 1000 万元低于了 5%，因此存在交易金额的限制，甲公司为在创业板 上市的公司，因此交易金额为不低于 5000万元人民币。15、 张某原为A公司的技术开发人员，2004年5月离职与他人共同投资创办B公司，并于2005年3月开发完成一项与原在 A公司执行技术开发任务有关的技术成果。根据规定，该项技术 成果应归属给 () 。A. 张某B. A 公司C. B 公司D. 张某和A公司【正确答案】 B【

17、答案解析】本题考核职务技术成果的确定。根据规定，离职后一年内继续从事与其原所在 法人或者其他组织的岗位职责或者交付的任务有关的技术开发工作，属于“执行法人或者其 他组织的工作任务” ，即为职务技术成果。16、 下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是() 。A. 企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制B. 企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制C. 当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化D. 在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制参考答案 : D答案解析 :本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。从 6 种类型的关系来看，企业组织

18、简单时， 只需要相互适应、自行调整的协调机制。企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便 产生了直接指挥、直接控制机制。当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。在工作 任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。在工作极其复杂、难以标准化 时 . 企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。17、 下列说法中，属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有() 。A. 内部审计部门在组织中的地位B. 内部审计部门的职能范围C. 内部审计的技术才能要求D. 内部审计的专业应尽义务参考答案 : A,B,C,D答案解析 :本题考核审计委员会与内部审计。审计委员

19、会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效 运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和 专业应尽义务。18、 M公司是-家航空公司，计划在国外开设新的航线。在进行相关战略分析时下列不属于影响其战略的内部因素分析的是 () 。A. 企业资源分析B. 竞争环境分析C. 企业能力分析D. 企业的核心竞争力分析参考答案 : B答案解析 :本题考核战略分析。战略分析主要是外部环境分析和内部环境分析。外部环境分析可以从企 业所面对的宏观环境、产业环境、竞争环境和市场需求状况方面展开。内部环境分析可以从 企业的资源与能力、企业的核心竞争力等几个方面展开。所以选项B 是答

20、案。19、下列有关汇票的表述中，不符合票据法的规定的有( ) 。A. 汇票未记载出票金额的，可由持票人补写B. 汇票未记载出票日期的，汇票无效C. 汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地D. 汇票未记载付款日期的，为出票后10日付款【正确答案】 ACD【答案解析】本题考核汇票的记载事项。 票据法规定，汇票上必须记载下列事项，否则汇 票无效：表明“汇票” 的字样 ;无条件支付的委托 ;确定的金额 ;付款人名称 ;收款人名称 ; 出票 日期；出票人签章。因此选项A不符合规定，选项B符合规定。另外，支票上的收款人名称是 可以补记的。 (2013 年教材 P320、最近中国人

21、民银行连续调整存贷款利率，从而引发对市场利率的预期值产生的影响。借 款人为了规避利率上升的风险，在利率期权操作上应该采取的行动是() 。A. 购买看涨期权B. 购买看跌期权C. 同时购买看涨期权和看跌期权D. 不购买任何期权参考答案 : A答案解析 :本题考核利率期权的相关内容。借款人可以通过购买看涨期权，设定他们必须支付的利率最大值。出借人可以通过购买看跌期权，设定他们将收取的利息最小值。21、下列关于企业利益相关者的利益矛盾与均衡的说法中，不正确的是() 。A. 鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解B. 马里斯的增长模型是 - 种“平衡状态”模型C. 鲍莫尔的模型事实上反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的 利益追求D. 彭罗斯从动态角度强调经理的最佳投资战略在决定企业的总体增长中所起的作用参考答案 : C答案解析 :本题考核企业利益相关者的利益矛盾与均衡。威廉森的管理权限理论和彭罗斯的最佳投资战 略理论的模型事实上都反映了企业的经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业 的利益追求。