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1、研发项目成本核算实施办法为从成本核算工作角度规范各研发小组，项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。一、研发部门成本核算公司研发部门成本核算执行两级核算制度，即由研发部具体实施 成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体核算和项 目成本监管。成本核算程序每项项目研发前，由研发部编制项目成本计划建议书，经相关部 门和项目小组核实修正，报主管经理和公司领导批准后，形成项目成 本控制计划。由研发部按部位预算分解工、料等控制指标，发至相关 项目小组作为工、料等
2、控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进 行核算，材料费采用费用和实物方式进行核算。1、各项目小组依据每月项目进度情况和成本控制指标确定当月工、料成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。2、开工前，研发部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制 项目成本预控计划，确定成本降低额。实施过程中，研发部依据每月 工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划， 然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。成本核算内容成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。 项目研发过程中发生的费用， 首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集， 能够
3、直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。 下面分别规范五个成本核算内容和方法：1、人工费用的核算人工费： 研发成本中的人工费， 是指在研发过程中直接从事研发发生的劳务、分包费及清工费的费用。人工费用核算为：（1）月度支付员工的工资、奖金等费用，按项目小组和考勤员提供的工时统计表计算分配。（2）清工费，由项目小组和劳动人事部门提供，按项目部实际发生费用进入成本。（3）劳务分包费由项目小组和劳动人事部们提供， 按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本2、材料费核算材料费：项目成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工
4、程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料 摊销、租费和运输费等。 材料费核算必须建立健全严格的材料收、 发、 领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。主要材料核算： 购买与项目有关的材料，将项目已领用材料进行逐项分类统计， 分出领用量、 库存量、半成品量及实耗量， 并按实耗量进入工程成本。 如：实耗量的统计 =领用量 原材料库存量 半成品。 材料管理员应建立库存情况月盘点制度， 公司材料部门及项目部每 月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和 真实性。3、机械使用费核算机械使用费：研发成本中的机械使用费，是指在研发过程中使用自有机械所发生的机械费
5、和租入机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。自有机械使用费的核算：使用自有设备或运输设备进行设备作业所发生的各项费用， 由研发部按实际使用情况进入成本。租入设备费用核算：从外单位或公司内部单位租入的设备支付的租赁费，应根据设备管理部门提供的 “设备结算单 ”所列金额，直接计入工程成本。4、其他直接费核算其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费发生费用时能够分清受益对象的， 在发生时直接记入受益对象的成本。发生费用时不能分清受益对象的， 由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。5、计量清单核算为了统一核算口径规定为： 成本据实列支， 由财务部视项目具体情况酌
6、情预做财务收入。6、内部往来的核算内部往来核算是指公司内部各项目小组之间， 相互提供人工等所发生的费用，为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序；（1）本公司项目小组之间，相互提供人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。（2）双方每月结算一次，工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围， 对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认。三、相关规定要求1、公司各项目小组每月 26 日前将工程量统计和成本统计报表上报各 职能部门。每月 27 日前将核算向财务部提供当月的财务收入报表。 每月 27 日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各 单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有经理、 财务、项目小组、劳资等部门负责人和各项目小组成员，会议内容为对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。由项目经理和职能部门汇报当月研发成本核算报告， 对产生的偏差 进行纠偏，达到夯实成本的目的。
研发项目成本核算实施办法
