注会税法·第二章增值税法

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1、【考点三】增值税征税范围的具体规定（3）非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。购进的货物用于集体福利和个人消费，属于不得抵扣进项税，不视同销售。（4）增值税视同销售行为、企业所得税视同销售行为和会计的主营业务收入的关系：应税行为增值税视同销售行为所得税视同销售行为会计的主营业务收入将自产、委托加工的货物用于本企业不动产在建工程、非生产机构视同销售不视同销售不确认收入将自产、委托加工的货物用于赞助、广告、样品、职工福利、投资、奖励、分配给股东等用途视同销售视同销售确认收入将自产、委托加工的货物用于对外捐赠视

2、同销售视同销售不确认收入【例题单选题】下列项目中，符合增值税暂行条例规定的是( )。A.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出B.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物C.将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出D.为对外投资购买的货物，不得抵扣进项税额【答案】B【解析】将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，属于视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。（二）混合销售行为1混合销售的一般规定（1）含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为

3、。（2）特征：特征一：一项销售行为涉及销售货物和非增值税应税劳务，也就是说，非增值税应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的；特征二：二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事这个税的应税项目又从事另一个税的应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为是完全不同的。（3）税务处理：从主业纳税2混合销售的特殊规定销售自产货物同时提供建筑业劳务，不按照从主业纳税原则处理，分别缴纳增值税和营业税。（三）兼营非增值税应税劳务行为1.含义：兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或提供

4、应税劳务并无直接的联系和从属关系。2.特征：业务之间没有从属关系3.税务处理：分别纳税【例题单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。（2006年）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C【解析】选项A属于应纳增值税项目与应纳营业税项目的兼营；选项B属于应纳增值税项目的兼营；选项C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。【例题多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗

5、并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD【解析】现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。AB为混合销售行为，征营业税。【考点四】增值税的免税规定下列项目免征增值税：1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.其他个人销售的自己使用过的物品。【常见题型】单项选择题和多项选择题。【例题单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税

6、的是( )。（2010年）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C【解析】选项A：属于营业税的征收范围；选项BD：属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税。【例题多选题】下列业务属于增值税免税项目的有（ ）。A.超市销售农产品 B.农民个人销售自产的农产品C.粮油公司销售农产品D.国营农场销售自产农产品【答案】BD【解析】农业生产者销售自产农产品属于免税范围，故选择BD。【考点五】财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（客观题）（1）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定 再生水免征增值税的货物和

7、劳务 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉翻新轮胎污水处理劳务销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品即征即退 以垃圾为燃料生产的电力或者热力 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 对销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉即征即退50% 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力 利用风力生产的电力（2）自2008年6月1日起，纳税人生产销售、批发、零售有机肥免征增值税。（P36）注意前提条件：第一，产品合格；第二，单独核算免税产品；第三，开普通发票；第四，提供相关资料；第五，可以放弃免税权。 经批准的，不征收增值税（3）融资租赁业务 其他单位的融资租赁业务

8、，所有权发生转移的，征收增值税 融资性售后回租业务，不征税增值税和营业税（4）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。 （5）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用：与销售数量有关的，征收增值税；与销售数量无关的，征收营业税。 2页空白没用的，请掠过阅读吧哈,这2页空白没用的，请掠过阅读吧哈,请掠过阅读吧，哈哈哈开设资金帐户 投资者委托买卖股票，须事先在证券经纪商处开立证券交易结算资金帐户，资金帐户用于投资者证券交易的资金清算，记录资金的币种，余额和变动情况。 开立资金帐户时，须提交本人身份证和证券帐户卡。如系他人代办开户手续，还应提交委托人签署的授权

9、委托书和身份证。投资者在资金帐户中的存款可随时提取，证券经纪商按活期存款利率定期计付利息并自动转入投资者的资金帐户。投资者委托买入时，资金帐户要有足够的余额。 委托买卖 投资者开立了证券帐户和资金帐户后，就可以在证券营业部办理委托买卖。所谓委托买卖是指证券经纪商接受投资者委托，代理投资者买卖股票，从中收取佣金的交易行为。投资者发出委托指令的形式有柜台和非柜台委托两种。 柜台委托市指委托人亲自或由其代理人到营业部交易柜台，根据委托程序和必须得证件采用书面方式表达委托意向，由本人填写委托单并签章的形式。买卖证券的委托单是你与证券商之间确定代理关系的文件，具有法律效力。委托单一般为二联或三联，一联由

10、证券商审核盖章确认后交还你留存，一联由证券商据以执行。买卖成交后，你凭委托单前往证券商处办理交割手续。如果成交结果与委托单内容不符，你可凭委托单向证券商提出交涉，维护自己的合法权益。 非柜台委托主要有电话委托、函电委托、自助委托、网上委托等形式。 电话委托是指委托人通过电话方式表明委托意向，提出委托要求。投资者可通过普通的双音频电话，按照该系统发出的指示，借助电话机上的数字和符号键输入委托指令，以完成证券买卖的一种委托形式。 传真委托或函电委托是指委托人填写委托内容后，将委托书采用传真或函电的凡是表达委托意向，提出委托要求。采用此方式，投资者必须在证券经纪商处开设委托专户。 自助委托是委托人通

11、过证券营业部设置的专用委托电脑终端，凭证券交易磁卡和交易密码进入电脑交易系统委托状态，自行将委托内容输入电脑系统，以完成证券交易的一种委托形式。 网上委托是证券经纪商的电脑交易系统与互联网联结，委托人利用任何可上网的电脑终端，通过互联网完成交易。 空白没用的，请掠过阅读吧哈这1页空白没用的，请掠过阅读吧哈空白没用的，请掠过阅读吧，这1页空白没用的，请掠过阅读吧，网上交易是最近几年才发展起来的一种新的交易方式，对大多数投资者而言比较陌生。任何新生事物的产生都需要人们有一个逐渐认识和适应的过程，例如如今普及率很高的电话委托方式，也曾经历了投资者对其安全性问题、操作是否方便问题的质疑。 随着因特网技

12、术的飞速发展，电子商务和电脑应用的日益普及，网上证券交易也日益显示出广阔的市场前景，随着我国因特网出口带宽日益提高、因特网接入方式多种多样、网络接入商日益增多、上网费用逐步降低，加上电脑操作的日益简单化，开展网上证券交易的时机目前已经成熟，并且在今后将日益得到普及。 我国证券交易手段先是人工委托，后来逐步过渡到电话委托、自助委托、远程可视电话委托等。作为证券市场标志的红马甲被无形席位所淘汰，而“网上交易”的出现则预示着证券市场正走向网络时代，今后将出现“网上证券公司”。 对于证券投资者，正如我们前面一章所谈到的，在进行证券投资时，传统的投资分析、交易经常是分开进行的。例如，获取证券信息上，需要

13、买证券类报纸杂志，需要到证券营业部或通过接入证券营业部的电脑查看每日证券信息，有时还需要到各个地方参加股评报告会，学习投资知识需要上培训班或购买证券类书籍等等。最后，在掌握各种信息的基础上做出买卖证券决策时，需要到证券营业部买卖下单，或者通过接入证券营业部的电脑、电话买卖下单。整个过程分散进行，繁琐而无系统化，事实上其所耗费的时间和费用成本都不低。 如果告诉你通过上网可以将上述过程集中在一台放在家中的电脑中进行，上网的好处可想而知。投资者只用一台电脑，就可以完成从证券信息的获取、分析到做出投资决策的全过程，网上证券交易的方便、快捷等优点是传统的交易方式所不可比及的，网上交易是未来证券交易的必然

14、趋势。 因此，尽管网上交易目前并不是很普及，学习网上交易的有关知识十分必要。 空白没用的，请掠过阅读吧哈这1页空白没用的，请掠过阅读吧哈空白没用的，请掠过阅读吧，这1页空白没用的，请掠过阅读吧，一看阴阳 阴阳代表趋势方向，阳线表示将继续上涨，阴线表示将继续下跌。以阳线为例，在经过一段时间的多空拼搏，收盘高于开盘表明多头占据上风，根据牛顿力学定理，在没有外力作用下价格仍将按原有方向与速度运行，因此阳线预示下一阶段仍将继续上涨，最起码能保证下一阶段初期能惯性上冲。故阳线往往预示着继续上涨，这一点也极为符合技术分析中三大假设之一股价沿趋势波动，而这种顺势而为也是技术分析最核心的思想。同理可得阴线继续

15、下跌。 二看实体大小 实体大小代表内在动力，实体越大，上涨或下跌的趋势越是明显，反之趋势则不明显。以阳线为例，其实体就是收盘高于开盘的那部分，阳线实体越大说明了上涨的动力越足，就如质量越大与速度越快的物体，其惯性冲力也越大的物理学原理，阳线实体越大代表其内在上涨动力也越大，其上涨的动力将大于实体小的阳线。同理可得阴线实体越大，下跌动力也越足。 三看影线长短 影线代表转折信号，向一个方向的影线越长，越不利于股价向这个方向变动，即上影线越长，越不利于股价上涨，下影线越长，越不利于股价下跌。以上影线为例，在经过一段时间多空斗争之后，多头终于晚节不保败下阵来，一朝被蛇咬，十年怕井绳，不论K线是阴还是阳

16、，上影线部分已构成下一阶段的上档阻力，股价向下调整的概率居大。同理可得下影线预示着股价向上攻击的概率居大。（6）纳税人代行政管理部门的收费，对符合条件的，不征收增值税。（P36）（7）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。（8）软件维修费、维护费、培训费收入的税收政策：第一，随同销售软件一并收取的，征收增值税；第二，对软件产品交付使用后按期或按次收取的，征收营业税。 （9）受托开发软件产品的政策：第一，著作权属于受托方的征收增值税；第二，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值

17、税，征收营业税。（10）印刷厂印图书、报纸、杂志和书报的政策：第一，按照13%税率征收增值税（纸张是印刷厂提供，有统一刊号、采用国际标准书号编序的，税率为13%）；第二，按照17%税率征收增值税（纸张由出版单位提供，税率为17%）。（11）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。（12）债转股原企业将货物资产作为投资提供债转股新公司的，免征增值税。（13）燃油电厂从政府财政专户取得发电补贴不征税增值税。【提示】要准确区分免税、减半征收、即征即退和应税项目。【例题多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ ）。（2008年）A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人

18、随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税【答案】BCD【解析】对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。【例题多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发软件产品且著作权属于委托方所取得的收入C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有国家统一刊号的图书取得的收入【答案】AD【解析】选项A：纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入属于增值税的混合销售，应纳增值税；选项B属于营业税的征收范围；选项C：代办保险而向购买方收取的保险费收入，其凭证是保险公司的保险发票，不属于增值税价外费用。6