会计基础知识重点[1]

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1、第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 理工作。2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动 （投入一运用一退出 ）5、会计核算的基本前提是会计主体丄空间围，法人可以作为会计主体，但会计 主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润六大会计要素。7

2、、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产二权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产二负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用二利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。第二章会计核算容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证 券是指国库券、股票、企业债券等。2、收是指日常活动中

3、所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生 的各项开支和损失，费悝指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企 业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集 的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状 况的主要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润 分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地 通用的一种民族文字。在中华人民国境的外商投资企业、外国企业和其他外国组织 的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体

4、容进行分类2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损5、账户的四个金额要素及关系：期末余额=期初余额 +本期增加发生额-本期减 少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经 济业务摘要、增减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户

5、的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户 无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实 际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账 _ 户性质及结构。3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益 （收入）增加为贷，减少为借。4、资产类账户：期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-

6、本期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计 二 全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计 二全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计 二全部账户的贷方期末余额合计） 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、 科目错误）。7、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素： 账户 名称、金额、借贷方向）8、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行

7、登记要求：同依据、同方向、同期间、同金 额10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务） 对总账具有补充说明作用总分类账户金额二所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率，利润总额减去所得税等于净利润第五章会计凭证1、 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。4、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。5、原始凭证（单据）,是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证

8、明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、 债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）6、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本容：名称 、日期、单位和个人、容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单 位重开，不得在原始凭证上更正。9、 出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核容主要包括：原始凭证的真实

9、性、合法性、合理性、完整性 正确性和及时性7、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿 的直接依据。8、记账凭证按照使用围分为通用凭证和专用凭证 （收款凭证 、付款凭证 、转账凭证 ）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未网凭证附在哪记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业采购报销差旅费填制一收款凭证和一转

10、账凭证第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式 物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出 、贷方多栏式 应交税金、主营业务收入、营业外收入 、借贷多栏式 本 年利润 ）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账现金、银行日记账 ）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材 料登记簿、住房基金登记簿）。按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账

11、、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证 （提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、

12、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日 记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银 行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细 账与对方单位的账面记录）9、错账更法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账 后

13、，发现记账凭证金额少记），以前年度凭证有错，蓝字填制一更正。10、 “本月合计”字样，下面通栏划单红线：“本年合计”字样，下面通栏划双红线。8、11、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。第七章账务处理程序1、 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）_、汇 总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特 点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查 账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适 用于规模较小、经济业务

14、量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便 于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制 汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于 规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本 期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查 对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的

15、一种方法。2、 按财产按清查的围分为全面清查和局部清查：财产清查的按清查的时间分为定_期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重 点抽查4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次）3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误

16、、 银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签 章）7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：其他应收款）项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：其他应收款）现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）固定资产营业外收入营业外支出营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）第九章财务会计报告1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告

17、包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明 书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利 润表。5、 资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项丄（按资 产的流动性大小排列）;右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项 目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主

18、要有多步式利润表 和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利 润、利润总额、净利润）第十章会计档案1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保 管；未设立档案机构的，应当在会计机构部指定专人保管（不得由出纳保管）。2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为 注、整、10年、 15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理 后）15原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅年助账、会

19、计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提 供查阅或者复制：杳阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、 拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由 司级财政部门、审计部门派员监销：财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证, 不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事

20、项完结时为止；正在建设 期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。重点定义：1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会 给企业带来经济利益流入。2、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益 流出企业。3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个 或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4、资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。5、利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的 动态报表。乡镇零户统管操作务实概述乡镇零户统管操作务实概述一、零户统管是乡镇对行政事业单位在保持单位资金使用权和财务

21、自主权不变的 前提下，取消单位银行，收支直达，由乡镇财政部门统一管理会计人员、资金结 算和会计核算，融会计服务和会计监督为一体的会计委派形式。二、零户统管的具体运作方式一取消：就是取消单位所有银行，所有余额一律划转财政专户。凡取消后又在银 行开设的单位，不论其资金来源如何，一律视作“小金库”，对单位负责人从重 处理。两直达：一是收入直达财政专户，上级主管部门拨款和外单位划入资金由银行自 动记入乡镇财政所，单位向上解款由财政专户转县（市）预算外资金管理局。二 是支出从财政专户直达用款单位，不再经过单位银行中转。三集中：一是集中办理资金结算，有乡镇财政所负责单位的现金、转帐收支结算, 各单位不再设

22、会计，收支结算业务由单位报帐员集中到财政所办理；二是集中会 计核算，有乡镇财政所部选3 5人集中代理单位核算；三是集中会计档案，由 乡镇零户统管办公室统一保管会计档案，便于查帐、审核、管理；四设立：一是乡镇财政所设立“总会计”，负责综合预算指标分配，调整预算； 负责预算外资金审核拨款；负责单位财务收支原始凭证的审核盖章。二是设立乡 镇财政所管理资金结算的“资金会计”负责与银行定期对帐，在单位存款余额办 理资金转帐、汇总、支取现金等结算业务；负责从总会计处领发票据；负责单位 收入资金划转；负责分户核算单位存款极其变动情况，按月与单位核对存款帐目。 三是设立乡镇财政所的“统管会计”，负责办理单位会

23、计核算业务，每月定期向 政府、财政单位编报会计报表；与总会计、资金会计和单位报帐员对帐。四是各 单位设立“报帐员”，负责经手单位部收支；负责预算外收入直达财政专户；每 月定期将财务收支凭证交总会计审核，与资金会计办理收支凭证结算。五建制：一是建立综合财政预算制度，年初各乡镇统一口径和标准给单位下达综 合财政收支指标，强化综合财政预算约束力度。超支或短收，经乡镇政府批准后, 财政追加支出指标或自动减少支出指标，年终，财政按指标审批决算。二是建立 收支审核制度，年度综合财政指标下达后，各单位因故减少预算外收入须报乡镇 政府审批；除工资、福利和特定的办公费开支按预算和经费科目列支外，所有支出必须有负

24、责人签字，达到一定额度包乡镇领导审批。三是建立会计凭证审核制 度，所有原始凭证必须经过乡镇财政所审核后才能作帐务处理。四是建立现金双 限制度，即限额管理和限围管理。1000元以的开支使用现金结算；1000元以上 的资金严禁现金开支；严禁坐收坐支现金和超围使用现金。五是建立“四定”票 据管理制度，即定相互牵制的管理人员、定控制制度、定数量（按单位业务的大 小提供票据）、定缴销审核期限。零户统管参考模式及演示练习数据一、参考模式：1 .预算资金纳入资金会计管辖围（财政预算及预算外），资金会计是零户统管 的核心；2 .设立财政总预算会计（简称总会计）核算对象为财政预算资金（预算资金）的再分配运动；3

25、 .设立统管会计，负责核算所管基层单位的业务活动，可以设立一个统计，也 可以设立若干个。各乡镇可根据实际情况自行分配统管会计的人数；4 .各基层单位取消会计和出纳，取而代之的是报帐员；5 .各基层单位取消银行户头；6 .设立零户统管办公室（简称零办），资金会计、总会计、统管会计在零办办 公，零办相当于各基层单位的“部”银行，各单位要存放和运用资金，必须同时 通过“部”银行（零办）和银行；7 .各基层单位在“部”银行设立过渡性分户头。二、演示练习数据会计准备事项1 .总会计会计科目设置（1）资产类101 国库存款102 其他财政存款121预拨经费（设单位往来辅助核算）（2）负债类212与上级往来

26、（3 ）净资产类301预算结余305基金预算结余（4）收入类401一般预算收入405基金预算收入（5）501 一般预算支出502 基金预算支出2 .资金会计会计科目设置()资产类103银行存款()负债类202单位存款(下设各单位明细，如：计生办、文化站等)3 .统管会计会计科目设置(一) 统管事业单位会计科目设置(1)资产类101现金102银行存款103其他应收款(2)负债类201其他应付款208应缴预算款209应缴财政专户款(3)净资产类301事业基金(4)收入类401财政补助收入402事业收入403上级补助收入404拨入专款(5)支出类501事业支出502拨出经费(二) 统管行政单位会计科

27、目的设置(政府)()资产类101现金102银行存款()负债类201应缴预算款202应缴财政专户款()净资产类301结余()收入类401拨入经费402预算外资金收入403上级补助收入()支出类501经费支出(下设明细科目)502拨出经费503上缴上级支出基础会计学基本知识第一章总论第一节会计的基本概念一、会计的含义会计是以货币主要计量单位，利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业单 位经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经 济效益的一项经济管理活动。（一）会计的产生和发展二、会计的产生和发展会计是适应社会生产的发展和加强经济管理的要求而产生、发展，并随着市场 经济

28、和科学技术的发展而不断完善，提高的。会计的发展是从古代到现代社会逐渐 形成的过程。会计为什么而存在，有其必然的原因：1必要的前提条件：1 ）资源有限2）理性经济人3 ）有效市场2、思想实验：假定事例。（二）会计的职能 会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能。马克思对“簿记”的说明，“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观 念总结的簿籍就越是必要”。对马克思这段话的理解：经济离不开会计。会计的基本 职能是控制和观念总结。会计的两大职能。1会计的反映职能会计的反映职能的四个方面特点。1 ）会计主要以货币计量；2）会计不仅记录已发生的经济业务，还面向未来。3）会

29、计反映具有连续性、系统性、综合性和全面性；4）会计反映随物质条件而演化，改变其表现方式。2会计的监督职能和监督职能的两方面的特点。1 ）会计主要以反映职能所提供的价值指标进行监督。2 ）会计监督是与会计反映同时进行的。3对会计职能的其它看法。会计可以预测会计参与经济决策利用责任会计对经济活动进行强化管理的事中控制等。（三）会计的目标：第二节，会计的对象一、会计对象一般说明会计对象是指会计反映和监督的容。在社会主义市场经济条件下，会计的对象是社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动，即企业和行政事业单位主要以货 币表现的经济活动。实质上就是资金运动会计对象在企业中的具体表现 。会计对象在企业中主

30、要是以货币表现的经济活动。以工业企业来为例，以货币表现的经济活动包括资金（即资本金与借入其资金） 的投入、生产准备、产品生产、产品销售、收益形成与分配的全部过程，它既是货 币资金、固定资产、原材料、在产品等资产形态的变化过程，也是资金筹集，投放、 耗费，收入、分配等事项的发生过程。资金运动的涉及面很广，因而必须对它进行分类。会计要素是对会计对象按照其经济特征所作的分类，有表示企业财务状况的会 计要素和表示企业生产经营成果的会计要素。企业的会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。（一）资产资产是企业拥有或控制的，能以货币讲计量并能为企业提供未来经济利益的经 济资源。资产按其流动性

31、，分为流动资产、长期投资、固定资产、递延资产和其他 资产。（二）负债负债是企业所承担的，能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。负债按其 流动性，分为流动负债和长期负债。（三）所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益按其构成来源， 分为实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。（四）收入收入指企业由于销售商品、提供劳力及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。收入包括营业收入，营业 收入按其经济性质。可分基本业务收入和其他业务收入。（五）费用费用指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义主要指狭义的费用，仅限

32、于与提供商品和劳力有关的资产耗费。广义的费用还包括投资净损 失、营业外支出和所得税费用。经营费用按其构成容可分为生产经营成本和期间费用。（六）利润利润是企业在一定期间的经营成果，是各种收入扣除各种费用后的盈余。利U润按收入与费用的构成与配比的不同层次可分为营业利润、利润总额和净利润；按其构成容可分为营业净收入、投资净损益等。第三节会计的任务会计职能和会计任务之间相互关系。会计任务是指对会计对象进行反映和监督所要达到的目的。会计的任务取决于会计的职能和经济管理的要求。其根本任务是：按照国家的财经法规、会计准则、 制度进行会计核算，提供以财务数据为主的经济信息，并利用信息帮助企业单位外 部和部信息

33、使用进行经济决策 ，借以提高经济益。会计的任务可具体概括为：1反映和监督各单位的经济活动和财务收支，提供会计住处信息、加强经济核算2反映和监督各单位财经政策、法令、制度的执行情况，维护财经纪律。3充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经济决策。第四节 会计核算的基本前提会计核算基本前提（或称会计假设）是指为了保证会计工作正常进行和会计信 息的质量，对会计核算的围、容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立 会计原则。（一）会计主体会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指会计所反映的是一个 特定企业和行政经济活动，而不包投资者本人的经济业务或其他经营单位的经营活 动

34、。它明确了会计工作的空间围。（二）持续经营持续经营前提指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企 业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间围。（三）会计分期会计分期是指把企业持续不断的经营活动过程，划分为较短的会计期间，以便 分期结算帐目，按期编制报表。它是对会计工作时间围的具体划分。（四）货币计量货币计量是指企业的生产经营活动及经营成果，都通过价值稳定的货币以综合 反映，其他计量单位虽要使用，但不占主要地位。这个 前提一般含有币值不变假设, 它明确了会计核算的计量尺度。第五节会计核算的一般原则会计核算一般原则是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务员 的基本依据。企业

35、会计核算的一般原则大体上可划分三类（这种划分并绝对的，可能有交叉）。（一）总体性要求1、客观必天气则。是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据, 如实反映财务状况和经营成果，做到容真实，数字准确，资料可靠。2、重要性原则。是指会计报表应当在全面反映企业的财务状况和经营成果的同 时，对于重要的经济业务单独核算，单独反映，对于不重要的经济业务，则可简化 或合并处理，以便集中精力抓好关键。（二）信息质量要求1、有用性原则，又称相磁性原则，又称相关性原则，是指会计核算所提供的经 济信息应当有助于信息使用者作用出经济决策，会计提供的信息要同决策相关联。2、可比性原则。是指会计核算应当按照规定

36、的处理办法进行，会计指标应当口 径一致，以便在不同企业之间进行横向比较。3、一贯性原则。是指各个企业处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保 持前后一致，不能随意变更，以便于企业对前后时期会计资料进行纵向比较。4、及时性原则。是指会计事项的处理，必须在经济业务发生时及时进行，讲求 时效，以便于会计信息的及时利用。5、清晰性原则，是指会计记录和会计报告应当清晰明了，便于理解和利用，数 据记录和文字说明要能一目了然地反映经济活动的龙去脉，对需要解释的问题作出 必要的说明。（三）确认计量要求1、划分两类支出原则，是指进行会计核算应当严格划分收益性支邮和资本性支 出的界限，以便正确计算各会计期间的损

37、益。2、配比原则，是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应配合起来 进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。3、权责发生制原则。是指企业应按款项收入权利和支出的义务是否属于本期来 确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。4、历史成本原则，是指企业对各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。5、谨慎原则。是指在算是企业不确定的经济业务时，应持谨慎态度，如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不导致高估资产、虚增利润的方法。第六节会计核算的方法会计的方法是指用来反映和监督会计对象、实现会计任务的手段，会计核算的 方法是会计方法中的基本组成容，也是会计初学

38、者必须掌握的基础知识。会计核算方法是对会计对象（会计要素）进行完整的、连续的、系统的反映和 监督所应用的方法，主要包括：1设置会计科目。2复式记帐。3填制和审核凭证。4登记帐簿。5成本计算6财产清查。7编制会计报表。8会计资料的分析利用从填制和审核凭证到登记帐簿，直至编出会计报表周而复始的变化过程，就是 会计循环。第二章 会计科目、和借贷复式记帐第一节交易、事项分析与会计等一、会计循环概述（一）交易、事项与经济业务（二）会计循环一般的会计循环程序为：在我国会计工作中上述会计方法联结程序如下：二、会计等式（一）基本会计等式基本会计等式为：资产二权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益基本会

39、计等式反映资产的归属关系，它是设置、复式记帐和编制会计报表的基 本依据。（二）资产和权益变动的经济业务对会计等式的影响只涉及资产和权益变动的经济业务发生，引起会计等式中各个会计要素的变动， 不外乎有四种类型、九种情况。不管属于哪种类型和情况，这些经济业务发生后都 不会破坏会计等式的平衡关系。1业务发生导致资产项目一增一减，如用银行存款购买原材料2业务发生导致负债和所有者权益项目一增减，如从银行取得短期借款偿还应付 帐款3业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时增加4业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时减少（三）收入和费用变动的经济业务对会计等式的影响基本会计等式可转化为下列扩展的会计等

40、式：资产+费用二负债+所有者权益+收入或：资产二负债+所有才权益+利润（收入-费用）由于收入可理解为所有权益的增加，费用可理解为所有者权益的减少，因上涉 及收入和费用变动的经济业务发生，引起会计等式中各个会计要素的增减变动，也 不外乎上述四种类型、九种情况，也不会破坏会计等式的平衡。会计等式永远平衡的原理，是复式记帐赖以建立的基础。第二节复式记帐原理一、会计科目（一）设置会计科目的意义会计科目是对会计要素进一步分类的项目。它是设置、处理帐务的依据。（二）会计科目的容和级次会计科目作为一个体系包括科目容和科目级次。科目容反映各科目之间的横向 联系；科目级次反映科目部的纵向联系。会计科目的容，要规

41、定会计科目的经济容和使用方法，要依据会计要素各组成 办法的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目的级次，体现会计信息的不同详细程度，要兼顾各种会计信息使用者 的需要进行分级。及基本结构（一）设置的必要性是对会计要素进行分类核算的工具。设置的作用在于，它能够经常提供有关会 计要素增减变动情况和结果和数据。会计科目是的名称，是按照会计科目设置的。会计科目和之间既有联系，又有 区别。（二）的基本结构的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。通常分为左右两方，分别反 映有关会计要素的增加额和减少额。的本期增加发生额、本其减少发生额、其初余 额、期末余额。表3.2会计科目（名称）上列

42、结构，在教学上通常用简化的“丁“字式表示（见图3.1）三、复式记帐原理（一）记帐方法的意义种类记帐方法是在帐簿中登记经济业务的方法，依据所涉及的分为单式记帐法和复 式记帐法。单式记帐法是一种比较简单、不完美的记帐方法。对于发生的每一项经济业务 一般只在一个上登记一笔帐，之间的记录没有直接的联系。（二）复式记帐的特点采用复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上中进行相 互联系的反映。运用复式记帐法登记的结果，一是可以了解每项经济业务的来龙去 脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和骤；二是可据以进行试算平衡，检查 记录的正确性。它是一种科学的记帐方法。（三）、借货记帐法1、借贷记

43、帐法的记帐符号借货记帐法以“借”、“货”二字作为记帐符号。2、借货记帐法的结构1 ）、资产、负债、所有者权益类的结构。资产类中，增加额记借方，减少额记 贷方，期末如有余额在借方。资产成本费用类的期末余额，可用下列公式计算：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（2）负债类，所有者权益类的结构与资产费用类的结构道理一样，负债类、所有者权益类，要素在会计恒等式的 右方，按照会计惯例，对于负债类，所有者权益类，贷方登记增加数，借方登记减 少数，期末余额一般在贷方。负债类，所有者权益类的期末余额，可用下列公式计算：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（3）损益

44、类的结构损益类包括收入类、费用类和利润类。每个会计期末，企业要将当期所取得的收入和发生的与之配比的支出相抵消，收入大于费用支出的部分，即为利润；反之， 收入小于费用支出的部分，即为亏损。期末，收入类和费用类的本期发生额要全额 结转到计算当期利润或亏损（“本年利润”）中，以确定当期损益。因此，收入类和 费用类没有期末余额。收入类和利润类中，收、利润的增加额记贷方，其减少额或转销额记借方，收 入或利润结转后期末一般没有余额，如有余额则在贷方。费用类中，费用的增加额记借方，其减少额或转销额记贷方，费用结转后期末 一般没有余额，如有余额则在借方。3借贷记帐法的记帐规则有借必有贷，借贷必相等。借贷记帐法

45、的应用举例。5借贷记帐法的试算平衡1）、发生额试算平衡法。平衡公式为：全部借方本期发生额合计=全部贷方本期发生额合计2）、余额试算平衡法。平衡公式为：全部借方余额合计=全部贷方余额合计第三章工业企业主要经济业务核算第一节企业的主要经济业务（一）资金筹集业务（二）生产准备业务（三）产品生产业务（四）产品销售业务（五）财务成果业务第二节资金筹集业务（一）实收资本的核算实收资本的设置，主要的对应关系（二）银行借款的核算银行借款的设置，包括”短期借款“和”长期借款“。主要的对应关系。第三节生产准备业务（一）固定资产购入的核算“固定资产”的设置，主要的对应关系。（二）材料采购业务的核算“材料采购”、“材

46、料”、“应付帐款”、“应付票据”、“预付帐款”的设置，主要 的对应关系。第四节产品生产业务（一）核算容和设置“生产成本”、“制造费用”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“产成 品”的设置。（二）主要的对应关系 耗用材料的核算，应付工资和应付福利费的核算，计提 折旧的核算，制造费用的核算。（三）产品生产成本的计算确定成本计算的对象，生产费用的归集和分配，产品生产成本的计算，完工产 品，和在产品费用的分配。第五节产品销售业务（一）核算容和设置“产品销售收入”、“产品销售成本”、产品销售费用“、” 应用税金“、”应收票据“、”预收收款“的设置。（二）主要的对应关系现金、银行存款的销售核算

47、，应收帐款和应收票据的核 算，预收帐款的核算，销售费用和销售税金核算，销售利润的结转。第六节财务成果业务一、盈亏确定的基本方法产品销售利润的计算利润总额的广广计算。净利润的计算。企业利润的分配。二、管理费用和财务费用的核算“管理费用”，“财务费用”，“待摊 费用”、“其他应款”的设置。 主要的对应 关系。（三）营业外收入支出的核算“营业外收入”、“营来外支出”的设置。主要的对应关系。（四）利润和利润分配的核算“本年利润”、“利润分配”、公积金“、应付利润”的设主要的对应关系。本年 利润的计算，利润分配的核算，“本年利润”的结转第四章会计凭证一、会计凭证的意义和种类会计凭证是记录经济业务、明确经

48、济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环 节。填制和审核会计凭证，可以反映每项经济业务的具体情况，并作为记账依据； 可以对经济业务进行日常监督；可以加经经济责任制。二、会计凭证的种类按填制的程序和用途分为1、 原始凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或者填制的，用以证明经济 业务发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证按其取得的来源，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制原始 凭证又可以分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。2、记账凭证。记账凭证是根据原始凭证填 制的，用来确定经济业务应借、应 贷的会计科

49、目和金额，作为记账根据的会计凭证。记账凭证按其适用的经济业务，可以分为专用记账凭证和通证。通用记账凭证 是适用于各种经济业务的记账凭证。两者均可汇总编制相应的汇总记账凭证。记账凭证按其包括的会计科目是否单一，可以分为多科目记账凭证（复式记账 凭证）和单科目记账凭证（单式记账凭证）。三、原始凭证的基本容（一）原始凭证的基本容原始凭证的容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务容；数量、单价和金额。（二）原始凭证的填制方法1、一次凭证的填制的方法2、累计凭证的填制的方法（三）填制原始凭证的要求1、凭证所填容和数字，必须真实

50、、可靠；2、凭证所填容必须清晰、完整3、凭证要按规定签名盖章；4、凭证填写要工整、规，易于辨认；四、记帐凭证及其填制记帐凭证是会计部门根据已审核的原始凭证编制、载有会计分录的直接据以登 记帐簿的书面文件。（一）记帐凭证的种类与格式按与货币资金的收付关系分为1收款凭证2付款凭证3转帐凭证记帐凭证必须具备的基本要素：1）记帐凭证的名称、填制单位、填制日期和编号。2）经济业务的简要说明和所附的原始凭证数3）会计分录。这是记帐凭证的主体部分4）有关人员的签章为了保证帐簿记录的正确性，还要对记帐凭证的下列容进行审核：1）记帐凭证是否附有原始凭证2）应借应贷会计科目和金额是否正确3）凭证格式中有关项目的填

51、列是否完备。第五章帐簿第一节帐簿的意义和种类一、帐簿的意义帐簿，是由一定格式、相互联结的帐页组成、以记帐凭证为依据、全面、连续、 系统地记录各项交易或事项的簿籍。记帐凭证经填制和审核接收并确认了各种含有 会计信息的数据后，就可用来输入复式簿籍系统，但是企业的交易或事项的容千变 万化，而同类业务又不断重复，记帐凭证上所载的缺乏联系的单个信息无法满足经 营管理的需要。因此，就有必要利用帐簿这一方法把日记帐提供的原始数据，按交 易或事项发生的顺序和科目的不同性质加以归类、加工、整理。帐簿的作用二帐簿的种类（一）按用途可分为序时帐、分类帐和备查帐（二）按外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿

52、第二节帐簿的设置和登记会计帐簿的设置，包括确定帐簿的种类、设计帐页的格式、容和规定帐簿登记 的方法等。帐簿的设置应国家经济业务的特点和管理要求，作到科学、合理。要组织严密、 层次分明。帐簿之间要互相衔接互相补充互相制约；既要防止重叠烦琐；也要防止 过于简化。一日记帐的设置日记帐（journal ）是一种原始分录簿（book of original entry ）它根据原始凭证，按时间顺序，依次记录每一项交易与事项，所以它又被称为日记簿。（一）普通日记帐普通日记帐（general journal）可用于记录任何类型的交易与事项，具有格式方便等特点。普通日记帐既适用于设置特种日记帐的企业，也适用于

53、未设置特种日 记帐的企业。普通日记帐的优点：第一，与将交易事项直接记入分类帐相比，它大大减少了 发生错误的可能性。第二，每笔日记帐分录都列示了相应交易与事项的完整会计分 录日记帐是序时记录每笔交易与事项，是一份按时间排列的企业经济活动的完整 档案。普通日记帐（二）特种日记帐常用的特种日记帐是现金日记帐和银行存款日记帐。除此之外，有的单位设置转帐日记帐，有的商业企业还设置购货日记帐和销货日记帐。1现金日记帐现金日记帐又可分为现金收入日记帐和现金支出日记帐2、银行存款日记帐二分类帐的设置按照对经济业务容反映的详细程度可以划分为总分类和明细分类（一）总分类帐的设置和登记总分类是按照一级会计科目开设的

54、。核算该容的总括资料，只用价值指标进行 计量。总分类反映所属明细分类的总括资料，它对明细类起统驭作用。所以又称总 帐。总分类的格式因采用的记帐方法和会计核算形式不同而异，这里仅列一种三栏 的格式，（二）明细分类帐簿的设置和登记为了满足经济管理的需要，会计核算既要设置总分类，又要设置明细类。明细 类是对总分类所作的更详细的分类，是对总分类容的细项进行核算，是总分类的补 充。如在“应付债券”总分类下设“债权面值” “债券溢价” “债券折价” “应计利息” 四个明细。“应付帐款”按债权人设置明细帐。“应收帐款”按债务人设置明细帐。 明细类分类应根据重要性原则，有粗有细。对重要的经济业务，特别是对于影

55、响决 策的业务容应当分别核算，分项反映。有些业务容如“原材料”和“固定资产”不 仅需要详细地反映每种存货的详细情况，而且需要在明细类和总分类之间分大类反 映该项资金的变化及存货情况，也就是设置二级。如“固定资产”，除设明细类和总分类以外，还需要按大类“经营用固定资产”，“非经营用固定资产”，“租出固定资 产”，“未使用固定资产”，“不需用固定资产”，“融资租入固定资产”等设置二级。 有些核算容可以将应设的二级提升为一级，如“燃料”，“包装物”，“低值易耗品”，“委托加工材料”，“自制半成品”等都可以设为总帐。明细分类帐的格式有三栏式，多栏式，数量金额式等，三栏式的格式见表3。5，3。6 :总分

56、类帐和明细分类帐是分类登记全部经济业务和某类经济业务的。它们的作 用在于第一，能够全面，连续，系统，综合地反映企业，事业单位的全部经济业务，而 且通过设置明细帐，可以详细地反映某类经济事项。第二，分类还是编制报表的依据，分类是否记录的真实，准确，直接影响到会 计报表的编制质量。第三，分类还是进行会计核查和会计分析的依据。分类帐一般采用三栏式会计科目：应付帐款 总分类帐 第1页（三）总分类与明细分类的关系及平行登记1总分类与明细分类的在联系总分类与明细分类的在联系主要表现在以下两个方面 （1）二者反映的经济业务容 相同，如“应收帐款”总帐与所属的“应收帐款明细帐： A公司”，“应收帐款明细 帐：

57、B公司”等明细都是反映应收帐款的变化及余额情况的。（2）登记的原始依据相同，登记总分类与登记起所属明细的记帐凭证和原始凭 证是相同的。2总分类与明细分类的区别总分类与明细分类的区别主要表现在以下两个方面：（1）反映经济容的详细程度不一样。总帐反映资金变化的总括情况，提供总括资 料，明细帐反映资金变化的详细情况，提供某一方面的材料，有些明细帐还可以提 供实物数量指标和劳动量指标。（2）作用不同。总帐提供的指标，是对明细帐的综合，对所属明细帐起统驭作用， 明细帐是对总帐的补充。3总分类与明细类的平行登记总分类与明细类尽管反映经济业务的详细程度不一样，但二者核算的容是相同 的，登记的原始凭证也是相同

58、的，因此总分类与明细类采取平行登记的方法。所谓 平行登记，就是对每一项经济业务，既要记入有关的总分类，又要记入所属的明细 类。总分类与明细类平行登记的要点和方法如下：(1) 对于每一项经济业务，记入总分类与明细类的依据是相同的。计帐的依据可 以是计帐凭证，汇总记帐凭证，或科目汇总表，但归根到底，都必须依照同样的原 始凭证。(2) 对于每一项经济业务，既要记入有关的总分类，又要记入同期总分类所属的 明细类。这里的同期是指同一会计期间，而并非同一时间，因为明细帐一般用于平 时登记，而总分类帐因会计核算组织程序不同，可能在平时登记，也可能定期登记， 但登记总分类帐和明细分类帐必须在同一会计期间完成。

59、(3) 对于每一项经济业务，记入总分类的方向与记入所属明细分类帐的方向一致。 一般来说，如果总分类的金额记入借方(或贷方)，明细分类也必须记入借方(或贷 方)。确切地说，这里所指的的方向，是指所体现的变动方向，而并非是所指的借贷 方向。对于存货和债权债务结算，总分类帐与其所属明细类帐都按借方，贷方和余 额设专栏登记，这时，总分类与其所属明细类的记帐方向是相同的。但在登记多栏 式成本，费用明细帐的时候，对于某项需要冲减有关组成项目的事项，只能用红字记入其相反的记帐方向，从而与总分类中的记帐方向不同。如“财务费用”总分类 帐按其组成项目设置借方多栏式明细帐，如果本期收到一笔利息收入，应在明细类 分

60、户帐以红字登记在借方，而在“财务费用”总分类帐上应该登记在贷方。这时， 在总分类帐及其所属的明细分类帐中，就不可能按相同的记帐方向(指按借贷方向) 进行登记，而只能以相同的变动方向进行登记。（4）对于每一项经济业务，记入总分类的金额与其记入明细类的金额之和必须相等。一般来说，平行登记的结果必然会使总分类帐的贷方余额等于明细分类帐的贷 方余额合计，总分类帐的借方余额等于明细分类帐的借方余额合计。但在登记多栏 式成本，费用明细帐的时候，这一原则除外。因为本来应该登记在总分类贷方科目 下的金额，在明细分类帐上只能以红字登记在借方，这样就会造成总分类帐的借方（贷方）金额不等于明细类的借方（贷方）金额之

61、和。如上例“财务费用”的明细帐，采用多栏式时，本月既有利息收入，也有利息支出的情况下，“财务费用”总分类的贷方发生额与明细帐的贷方发生额不一致。但作为抵减利息支出的利息收入金 额是相等的。综上所述，总分类帐和明细分类帐的平行登记要点一般可概括为：依据相同，期间相同，方向一致，金额相等。但要注意对“方向一致，金额相等”的正确理解。在会计核算工作中，可以利用上述关系检查帐簿记录的正确性。根据总分类帐 与明细分类帐之间数量关系，将明细分类帐的本期发生额和余额与其相应的总分类 本期发生额和余额相互核对，就可以检查总分类与其所属明细分类帐记录的正确性。下面用资产类“应收帐款”举例说明平行登记的方法：某工业企业19 XX年12月1日“应收帐款”的借方余额9000元，其中应收A 公司3000元，其中应收B司6000元，12月份发生下列经济业务：1.25日销售给A公司产品，售价4000元，增值税销