出口退税全流程

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1、出口退税全流程我顶字号：大中小我的外贸经历出口退税全流程前提：我司有进出口权的外贸公司，一样是自营，出口一批物资到国外，因此有了以下的出口流程，提供给大伙儿，期望给初学者一个体会的总结：1 .制作形式发票金额USD:1109.24给国外，同时附汇款路线图，前T/T国外付款USD:1090.24（其中差额为银行费用）给我司。2 .向国内工厂购买原料，价款：8002.20元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增殖税发票。（不需要法定商检）3 .向货代托付定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关托付书,海运物资托

2、付书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。4 .收到工厂物资，托运到货代差不多联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将物资交给仓库以便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电放保函）5 .购买保险，领取正本保险单以及付款通知书。6 .出口物资。7 .工厂的缴款专用书以及税单到达：税单总额：8002.20（成本：6839.48,税：1162.72）专用缴款通知书为：6839.48*0.068=465.098 .领取核销单，报关单，以及凭收汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单在电子口岸网上申报核销后去外汇治理局现场核销。9

3、 .核销后，将有关核销数据向国税局申报。10将数据输入国税的电子申报盘片，制作软盘，等待国税局通知。11带书面单据：报关单，外销发票（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税发票，现场办理。品收汇核昶单工报关出口12确就诣督就我司确认为报关单上的FOB金额为USD:1075.96,退税为：RMB:1025.92外贸企业出口退税1、什么是出口退税?答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的物资退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口物资实行零税率。它是国际贸易中通常采纳的并为各国同意的、目的在于鼓舞各国出口物资公平竞争的一种税收措施。2、享受退（免）税的出

4、口物资范畴有哪些？答：出口物资退（免）税治理方法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的物资，除国家明确规定不予退（免）税的物资和出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票的部分物资外，差不多上出口物资退（免）税的物资范畴，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。3、享受退（免）税的物资出口贸易方式有哪些？答：享受退（免）税的物资出口贸易方式大致有：一样贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。4、享受出口物资退（免）税的企业有哪些？答：目前享受出口物资退（免）税的企业具体有下列几类:异地设置的经对外贸易经济合作部批准的有进出口

5、经营权的独立核算的分支机构。第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。第三类是外商投资企业。第四类是托付外贸企业代理出口的企业。第五类是特定退税企业。这类企业有：1）将物资运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；2）对外承接修理修配业务的企业；3）将物资销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；4）在国内采购物资并运往境外作为在国外投资的企业；5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的企业；6）境外带料加

6、工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；7）利用中国政府的援外优待贷款和合资合作项目基金方式下出口物资的企业；8）对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业；9）按国家规定打算向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业；10）国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店；11）外商投资企业采购国产设备；12）为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司；13）向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。5、享受退（免）税的出口物资一样应具备那些条件？答：享受退（免）税的出口物资一样应具备以下四个条件：1）必须是属于增

7、值税、消费税征税范畴的物资；2）必须是报关离境的物资；4）必须是出口收汇并已核销的物资。6、出口物资退（免）税的运算方法有哪些？答：现行出口物资增值税的退（免）税方法要紧有四种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、部分特定退税企业实行此方法。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额X退税率或=出口物资数量X加权平均单价X退税率其中从小规模纳税人购进的出口物资的应退税额运算：应退税额=一般发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）x6喊5%（2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销物资的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行

8、退税。目前，生产企业实行此方法。3）“免、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销物资的应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此方法。4）免税，即对出口物资直截了当免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此方法。出口物资消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种方法：（1）对有进出口经营权的生产企业直截了当出口或托付外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业托付出口的应税消费品，一律免征消费税。（2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入X消费税税率从量定额征收的，应

9、退消费税=出口销售数量X消费税单位税额7、特准退（免）税的业务包括哪些？答：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的物资；（ 2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的物资；（ 3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的物资；4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的物资；5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；（ 6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；（ 7）利用中国政府的援外优待贷款和合资合作项目基金方式下出口的物资；（ 8）对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的物资；（ 9）对港澳台贸易的物

10、资；（ 10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口物资的钢材；（ 11）从1995年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税；（ 12）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进物资，保税区内企业将这部分物资出口或加工后再出口的物资；（ 13）对保税区外的出口企业托付保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的物资；（14）从1995年7月1日起，对外经贸部批准设置的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的物资，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代理出口的物资可给予退（免）税；如其所投资的企业属于2000年前其出口物资

11、要求连续实行免税的老企业被代理出口的物资在2001年前实行免税；（15）从1996年9月1日起，对国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品；从2003年11月1日起，对国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店销售的物资（除国家规定不承诺经营和限制出口的商品以外）。（16）从1997年12月23日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品；（17）从1999年9月1日起，对国家经贸委下达的国家打算内出口的原油；（18）从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备；（19）从2000年7月

12、1日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等物资；从2004年1月1日起，48种农药出口准予按现行出口物资退税有关规定办理退税，并适用11%的出口退税率；上述出口农药海关商品码为3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。（20）出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类物资。21）从2002年1月1日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；（2

13、2）从2002年5月1日起，国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。8、享受出口退税的税种包括哪些？答：我国出口物资退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。9、现行出口退税税率有多少种？答：退税率是出口物资的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口物资实际征税水平，退税率是按照出口物资的实际整体税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。从2004年1月1日起，我国对不同出口物资要紧有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进物资出口准予退税的，规定

14、出口退税率为5%的物资，按5%的退税率执行；规定出口退税率高于5%的物资一律按6%的退税率执行。10、什么是出口物资退（免）税登记？答：出口物资退（免）税登记是出口物资退（免）税治理的一个重要组成部分。按照中华人民共和国税收征收治理法和出口物资退（免）税治理方法的规定，出口企业必须办理出口企业退税登记证。办理出口企业退（免）税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经营范畴、法人地位、资产规模等情形，确定出口企业是否具备退（免）税资格的有效途径。凡未办理出口物资退（免）税登记的企业一律不予办理出口物资退（免）税。30 日11、出口物资退（免）税登记时限是如何规定的？答：出口企业应持有权部门及其授权

15、单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起内或者发生出口业务之日起30日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记证。12、办理出口企业退（免）税登记需提供哪些资料？答：按照国税发1994031号及有关政策规定，出口企业应在规定的时刻内，领取填报出口企业退税登记表，并按照具体情形，持以下资料的原件及复印件到所在地主管出口退税的税务机关申请办理退（免）税登记证：（ 1）有进出口经营权的内资企业需提供外经贸部及其授权单位批准并授予其进出口经营权的批件；外商投资企业需提供中华人民共和国外商投资企业批准证书；实行进出口经营权登记制的国有、集体生产企业，需提供省级外经贸主管部门颁发的生产企

16、业自营进出口权登记证书；（ 2）国家工商行政治理部门核发的企业法人营业执照（副本）；（ 3）主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）；（ 4）主管海关核发的自理报关单位注册登记证明书；（ 5）出口企业开设的差不多账号、退税账户和银行开户证明；6）外经贸部批准使用中国政府优待贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）；7）托付出口协议（无进出口经营权的生产企业用）；（ 8）中标单位所在地国家税务局签发的中标证明通知书（无进出口经营权的中标企业用）；（ 9）分部门申报退税的部门代码书面申请；（ 10）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。上述15项资料为取得自营进出口权的出口企业

17、提供，68项资料为特许办理退（免）税登记的企业提供，第9项为分部门申报退税的企业提供，第10项为所有办理退（免）税登记的企业均需提供。（ 3、出口企业在什么情形下需要办理变更退（免）税登记？如何样办理？答：按照国税发1994031号及有关政策规定，出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范畴、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自工商行政治理机关办理变更登记或者有关批准宣布变更之日起30日内，到退税机关领榷变更登记申请表，办理退税变更登记手续。需提供的资料如下：（1）列明变更内容的出口企业退税登记表；（2）批准文件、证明资料；（3）主管国税机关核发的税务登记证（副本

18、）；（4）工商营业执照；（5）原核发的出口企业退税登记证正、副本；（6）税务机关要求报送的其他证件、资料。14、什么情形下需办理注销退（免）税登记？如何样办理？答：出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情形，须在批准撤并之日起30日内，向工商行政治理机关办理注销登记前，持出口企业退（免）税注销登记申请报告、上级主管部门批文和原出口企业退税登记证申报办理出口退税注销登记。退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的出口企业退税登记证。15 、退（免）税登记证的验证、换证是如何规定的？答：主管税务机关每年组织一次对出口企业退税登记证的查验工作，每三年组织一次出口企业退税登

19、记证的换证工作。16 、出口企业遗失出口企业退税登记证如何办？答：出口企业遗失出口企业退税登记证，应当书面报告主管出口退税的税务机关并登报公告声明作废，同时申请补发。17 、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚？答：未按规定办理退税登记的,按国家税务总局国税发199820号文件规定，除令其限期纠正外，处以1000元处罚。18、什么是“免、抵、退”税？答：实行“免、抵、退”税方法的“免”税，是指对生产企业出口的自产物资，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产物资所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销物资的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自

20、产物资在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。19、“免、抵、退”税治理方法适用于哪些企业？答：“免、抵、退”税治理方法适用于独立核算，经主管国税机关认定为增值税一样纳税人，同时具有实际生产能力的企业和企业集团的生产企业。包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产型外商投资企业。20、哪些物资出口可实行“免、抵、退”税治理方法？答：可实行“免、抵、退”税治理方法的出口物资包括:（1）生产企业自营或托付外贸企业代理出口的自产物资；（2）生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采纳国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的

21、机电产品；（3）生产企业出口视同自产产品的外购物资；（4）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；（5）国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。21、“免、抵、退”税的差不多运算公式是什么？答：“免、抵、退”税的差不多公式运算公式为：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口物资离岸价X外汇人民币牌价X（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销物资的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额（1）应退税额的运算如当期应纳税额）0,则：当期应退税额=0D如当期应纳税额0,且当期应纳税额的绝对值当期出口物资离岸价x外

22、汇人民币牌价x退税率，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值如当期应纳税额0,且当期应纳税额的绝对值）当期出口物资离岸价x外汇人民币牌价x退税率，则：当期应退税额=当期出口物资离岸价x外汇人民币牌价x退税率结转下期连续抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额当期应退税额（2）免抵税额的运算免抵税额=当期出口物资离岸价x外汇人民币牌价x退税率-当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口物资的征税率和退税率。22、“进料加工”贸易方式出口物资的“免、抵、退”税运算公式是什么？答：生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口物资，运算“免、抵、退”税的差不多公式为：当期不予抵扣或

23、退税的税额=当期出口物资离岸价X外汇人民币牌价X（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格X（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销物资的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额（1）应退税额的运算如当期应纳税额）0,则：当期应退税额=0如当期应纳税额0,且当期应纳税额的绝对值（当期出口物资离岸价X外汇人民币牌价X退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值如当期应纳税额0,且当期应纳税额的绝对值）（当期出口物资离岸价X外汇人民币牌价X退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期出口物资离岸价X外

24、汇人民币牌价X退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期连续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额（2）免抵税额的运算免抵税额=当期出口物资离岸价X外汇人民币牌价X退税率-当期进口料件免抵退税抵减额-当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口物资的征税率和退税率。海关核销免税进口料件组成计税价格=物资到岸价+海关实征关税+海关实征消费税23、“当期免抵退税抵减额”如何运算？答：当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格X出口物资退税率免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及事实上施细则中列名的且不能按免税金

25、额运算进项税额的免税物资。进料加工免税进口料件=直截了当进口用于复出口的进口料件+代理进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件。进料加工免税进口料件按组成计税价格运算确定，其组成计税价格=物资到岸价+海关实征关税+实征消费税。24、“当期免税进口料件组成计税价格”如何运算确定？答：当期免税进口料件的组成计税价格的确定有两种方式：一种是按购进法处理，另一种是按实耗法处理。目前，我省采纳的是“实耗法”来运算确定当期免税进口料件的组成计税价格，即先按打算分配率来运算，待进料加工手册核销后，用实际分配率来调整，其具体运算公式如下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口物资离岸价X外汇

26、人民币牌价X打算分配率。打算分配率=（打算进口总值/打算出口总值）X100%打算进口总值、打算出口总值按照进料加工登记手册注明的金额确定。打算分配率的最大值为100%。25、采纳运算机治理“当期免抵退税抵减额”如何确定？答：采纳运算机治理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：（1）当期出具生产企业进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”。（2）当期出具生产企业进料加工贸易免税核销证明上注明的“免抵退税抵减额”。（3）当期出具视同进料加工免税证明上注明的“免抵退税抵减额”。（4）当期出具出口物资退运已办结税务证明上注明的“免抵退税调整额”。（5）上期结转尚未抵扣完的免抵退税抵减额。“免税证明

27、”上注明的免抵退税抵减额=当期审核通过的出口物资离岸价X外汇人民币牌价X打算分配率X出口物资退税率。“免税核销证明”上注明的免抵退税抵减额=某手册免税进口料件组成计税价格总值X出口物资退税率该手册累计已出具“免税证明”上免抵退税抵减额。某手册免税进口料件组成计税价格总值=该手册审核通过的直截了当出口总值X实际分配率。实际分配率=（实际申报进口总值-剩余边角余料金额-结转至其他手册料件金额-其他减少进口料件金额）/（直截了当申报出口发票总值+结转至其他手册成品金额+剩余残次成品金额+其他减少出口成品金额）X100喊际进口总值包括原材料调拨、进料退货、进料转内销等用红字冲减的部分。“视同进料加工免

28、税证明”上注明的免抵退税抵减额=代理进口料件金额X复出口物资退税率+国内购进免税原材料X免税原材料退税率+钢材以产顶进金额X复出口物资退税率+国产棉金额X退税率+其他视同进口料件金额X复出口退税率。26、“视同进料加工”贸易如何运算“当期免抵退税抵减额”？答：视同进料加工贸易的免抵退税运算比照“进料加工”复出口物资的运算方法运算，只是“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”与“进料加工”复出口物资的内容不同，“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”的运算公式为：免抵退税扣减额=免税购进原材料价格X出口物资退税率不予免抵税额扣减额=免税购进原材料价格X（出口物资征税率-出口物资退税率）视同进

29、料加工贸易，采纳“实耗法”进行运算，即：企业在购进免税原材料时，到主管退税机关申请办理生产企业视同进料加工贸易免税证明，企业在取得生产企业视同进料加工贸易免税证明的当月，直截了当将“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”并入公式运算。27、在实际工作中，如何运算确认应免抵税额和应退税额？答：生产企业在物资出口并做销售后，在向主管征税机关办理征（免）税申报（免抵退预申报）时，必须按照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额”；收到主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，按照所审批

30、的“不予抵扣税额抵减额”，用红字冲减“进项税额转出”科目。当期应免抵税额和当期应退税额的如何运算确认,有以下处理方法：方法一：按照当月收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”数确认,并进行账务处理。方法二：办理免抵退税正式申报时，先按当期生产企业出口物资“免、抵、退”税汇总申报表上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数确认,并进行账务处理。收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，与所对应的申报所属期进行核对，对通知单中的审批数与所对应的申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理（审批数小于申报数其差额用红字调整,审批数大于申报数

31、其差额用蓝字调整）。方法三：在物资出口的当月，在办理征（免）税申报（预免预抵）时，先按照生产企业出口物资免税明细申报表上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，运算“当期应预免抵退税额”，再按照当月生产企业增值税纳税情形汇总表上“当期应纳税额”,运算确认“当期预免抵税额”和“当期应退税额”,并进行账务处理。收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，与所对应的预申报所属期进行核对，对通知单中的审批数与所对应的预申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理（审批数小于申报数其差额用红字调整,审批数大于申报数其差额用蓝字调整）。28、“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口物资的“免、

32、抵、退”税在实际工作中是如何运用的？答：在具体操作过程中，属于“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口的物资，在办理征（免）税申报时（预免抵），由于无法确定“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”，均按照“一样贸易”出口物资方式，按照账面数按照免抵退税的差不多运算公式，运算不予免抵或退税的税额。如果采纳上述方法二的地区的企业还要运算当期应纳税金、应退税额和免抵税额。对应参与运算的“当期海关核销免税进口料件组成计税彳格X（征税率-退税率）”、“免税购进原材料价格X（出口物资征税率-出口物资退税率）”（即“不得抵扣税额的抵减额”）和“当期海关核销免税进口料件组成计税价格X退税率）”、“免税购进原

33、材料价格X出口物资退税率”（即“免抵退税扣减额”），以收到主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和进料加工贸易免税核销证明、生产企业视同进料加工贸易免税证明的当月，按所核定的“不得抵扣税额的抵减额”、“免抵退税抵减额”，并入当月的免抵税的运算公式进行运算：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口物资人民币金额X（征税率-退税率）-不予抵扣税额的抵减额29、生产企业物资出口后应在什么时刻做销售收入？答：生产企业出口物资不论以何种方式报关出口，均以物资实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口物资销售收入的实现时刻记载出口销售账。30、出口物资应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？答

34、：生产企业出口物资不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直截了当折算成人民币，生产企业能够采纳当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一样为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个清算期内不得调整。31、“免、抵、退”税的计税依据是什么？答：生产企业出口物资的销售收入，以离岸价（FOB#）作为记账基础，并以此为计税依据运算“免、抵、退”税。不管出口物资采纳何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口物资销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲

35、减内销收入运算销项税额。32、“免、抵、退”税的申报要通过哪几道环节？答：生产企业在物资自营和托付代理出口后，由于退（免）税所需的法定凭证不能及时收齐，因此，生产企业出口物资办理免、抵、退申报包括预申报和正式申报两个环节，即在物资出口并做销售的当月，按照当月实际出口收入，向主管征税机关申请办理征（免）税申报（即免抵退预申报），在所出口的物资办理免抵退所需的法定凭证收齐后向主管退税机关申请办理免抵退税正式申报。33、“免、抵、退”税的运算日期是如何规定的？答：生产企业出口物资的“免、抵、退”税，实行按月为一个运算期间，采纳方法一的地区的企业，以当月收齐退（免）税所需的法定凭证的出口收入和当月的纳

36、税数据运算应退税额和应免抵税额，对当年出口在次年收齐退（免）税所需的法定凭证的出口收入，统一并入所规定的第13月进行运算。采纳方法二的地区的企业按照当月出口物资的账面出口收入和当月的纳税数据运算当月的应退税额和应免抵税额。34、如果当月没有出口收入，是否要进行“免、抵、退”税的申报？答：如果企业当月没有出口收入，是否办理免抵退税申报，分两种情形：（1）对出口物资免税明细数据和纳税数据直截了当从征收机关的征管系统中读取的地区：当月没有出口的，需要办理征（免）税申报（“免、抵、退”税预申报），所申报的出口物资免税明细数据填录“0”，不需要办理免抵退税正式申报。（2）对出口物资免税明细数据和纳税数据

37、不直截了当从征收机关的征管系统中读取的地区，当月没有出口的，既要办理征（免）税申报（“免、抵、退”税预申报），又要办理免抵退税正式申报。35、出口物资离岸价以什么口径进行账务处理，并进行“免、抵、退”税的运算？答：由于在实际操作中，物资出口有的按离岸价、有的按到岸价进行结算。按到岸价结算的业务，在按规定做销售时，需支付的境外运保费经常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反映企业的实际收入情形，保证“免、抵、退”税运算的准确性，按照会计制度规定，企业在物资出口后，不管是按什么价格结算，应按出口发票上的金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，冲减出口收

38、入。36、新发生出口业务的生产企业，“免、抵、退”税的运算有什么规定？答：新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不运算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期连续抵扣，从第13个月开始按免抵退税运算公式运算当期应退税额。37、物资出口后，办理免抵退税预申报和免抵退税正式申报的时刻规定是什么？答：生产企业出口物资不论何种方式报关出口，均以物资实际出口并取得提单的当月，作为出口物资销售收入的实现时刻记载出口销售账，并向主管征税机关办理免抵退税预申报，在物资出口并做销售，办理过免抵退税预申报后六个月内，必须向主管退税机关办理免抵退税正

39、式申报。自物资报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销物资运算征税。对已征税的物资，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。38、办理免抵退税预申报（免税申报）应提供哪些凭证资料？答：生产企业在物资报关离境并在财务上作销售后，按照出口发票记载的出口物资的数量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成有关的电子数据，在法定的纳税期限内，向主管征税机关办理免抵退税预申报及应纳

40、税额的申报手续。（1）增值税纳税申报表；（2）生产企业出口物资免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按此申报表序号装订成册；（3）生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产企业进料加工贸易免税证明生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成册；（4）主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。生产企业出口物资免税明细申报表、生产企业进料加工抵扣明细申报表作为增值税纳税申报表的附表，其表式和电子数据，能够通过“生产企业出口物资退（免）税申报系统”产生。39、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？答：生产企业在收齐出口物资退（免）税所需的

41、法定凭证（采纳免抵退税运算方法二的地区为收齐已办理预免、预抵同一所属月份的凭证）后，按月提供以下资料，在规定的申报期限内，向主管退税的税务机关办理退税申报手续。（1）生产企业出口物资“免、抵、退”税汇总表及电子数据；（2）生产企业出口物资退税明细申报表及电子数据。其中内附以下凭证：出口物资报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）；出口商品专用发票；出口物资销售明细账；代理出口物资证明。（3）生产企业进料加工贸易免税申请表及电子数据；（4）生产企业进料加工进口料件明细申报表及电子数据，内附进口物资发票（复印件）、进口物资报关单（复印件），并按明细申报表序号装订成册；（5）生产企业进

42、料加工登记申报表及电子数据，内附进料加工手册登记及复印件和加工贸易业务批准证（复印件）；（6）生产企业进料加工手册登记核销申请表及电子数据，内附进料加工结案通知书；（7）生产企业增值税纳税情形汇总表及电子数据；（8）主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。上述各种申报表及电子数据，能够通过“生产企业出口物资退（免）税申报系统”产生。40、生产企业出口物资免税明细申报表的填报内容和要求是什么？答：免税明细数据要紧是按照出口发票及其所对应的出口报关单上的有关内容逐条录入。具体讲明如下：主表中的所属期：按照出口物资申报的月份填报，共6位，前4位为年份，后2位为月份，此字段与商品代码库中的退税率

43、更换年月一起操纵某商品的退税率。表主表中的申报序号：由系统自动产生，共6位，显示000001、000002，申报序号承诺修改，如序号输入不足6位，请前补零。应保证“企业代码+所属期+申报序号”唯独。主表中的出口发票号：按照企业开具的出口物资外销发票号码录入，如属运保佣的，无出口发票号码，也必须录入，此字段必须录入，不能为“空”。主表中的出口日期：按出口发票注明的出口日期填报。主表中的贸易性质码：录入时按下拉框，在此菜单中选定，也可直截了当录入代码，如果“贸易性质码”为10，13，15，19、22、23、27，30时，“不予抵扣税额”按运算公式运算；如贸易性质码为“14-来料加工装配贸易”，则不

44、运算不予抵扣税额；如运保佣的，由原先录入的“39”，统一更换为“98”。主表中的贸易性质：贸易性质码确定后，系统将自动带入贸易性质码所对应的贸易性质名称。主表中的出口发票人民币金额，按照企业开具的出口物资外销发票上注明的人民币金额合计数录入，如属“运保佣”的，用负数录入，此字段不能为“空”。主表中的记账凭证号：按照入账的会计凭证录入。主表中的调账标志：按业务入账的性质选择填报。如果“调账标记”为“国外费用冲减”或“贸易性质码”选定“来料加工装配”、“间接出口”，则“人民币金额”能够输入，否则，“人民币金额”不能够输入。如果“调账标记”为“国外费用冲减”，则“出口发票号”可为空,否则“出口发票号

45、”不可为空。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，支付的运、保、佣不得填报“国外费用冲减”）从表中的序号：是指在同一出口发票项下的申报序号，由系统自动产生，共4位，显示为0001、0002，如序号输入不足4位，请前补零。从表中的报关单号：按照出口报关单上“9位或18位海关编号+0+2位项号”录入，在无“代理出口证明”的情形下，必须录入。如录入的报关单与往常录入月份或本期申报的报关单显现重复时，运算机会自动提示“输入的报关单与往常申报的报关单重复，是否连续？”。从表中的代理出口证明号：按照已取得的受托方所在地税务机关开具的“代理出口物资证明”上的编号录入，录入代理出口证明

46、的“证明编号+0+2位项号”，在不录入报关单号码的情形下，必须录入。从表中的商品代码：按出口报关单所列的商品代码录入，同时需保证此商品代码在商品代码库中为差不多商品代码，若不是差不多商品码，应按照商品代码库中的代码补加后1-3位代码，确认为商品码。从表中的商品名称：商品代码确定后，系统将自动带入商品代码所对应的商品名称。从表中的计量单位：商品代码确定后，系统将自动带入商品代码所对应的商品名称和计量单位。从表中的出口数量：按照出口物资报关单或代理出口证明上所列的出口数量录入。从表中的外币代码：系统默认美元，否则在下拉式菜单上选定。从表中的外币币别：外币代码确定后，系统将自动带入外币代码所对应的外

47、币币别。从表中的外币金额：按照出口报关单或代理出口证明上所列的外币金额录入。从表中的外币汇率：按出口企业入账汇率录入。从表中的报关单人民币金额：本表运算（外币金额X外币汇率），不需人工录入。从表中的美元汇率：采纳其他外币结算的应换算成美元汇率录入（一个企业在一个申报期内，美元汇率应保持不变）。从表中的美元金额：本表运算（报关单人民币金额/美元汇率），不需人工录入。从表中的出口发票人民币金额：按照出口发票和出口报关单反映的内容，结合企业入账金额，人工录入，此字段必须录入，如属“运保佣”的，以负数反映。从表中的征税率：商品代码确定后，系统将自动带入商品代码所对应的征税率。从表中的退税率：商品代码确

48、定后，系统将自动带入商品代码所对应的退税率。从表中的不予抵扣税额：本表运算出口发票人民币金额X（征税率一退税率）,承诺人工修改,承诺以负数显现，此指标的合计数必须与增值税纳税申报表中的“不予抵扣税额金额”一致。, 自动运算填报。从表中的应免抵退税额：按照从表中的出口发票人民币金额X退税率从表中的进料登记手册号：出口物资为进料加工贸易的，必须填报出口物资对应的进料登记手册号。从表中的打算分配率：按照进料登记手册号从进料登记手册库中自动提取填报。从从表中的组成计税价格：按照从表中的出口发票人民币金额X打算分配率，自动运算填报。从从表中的免抵退税抵减额：按照从表中的组成计税价格X退税率，自动运算填报

49、。从表中的实际免抵退税额：按照从表中的应免抵退税额-从表中的免抵退税抵减额,自动运算填报。从表中的补税类型标志：不能人工录入。从表中的备注：可加注简要讲明,由企业按照实际情形录入。生产企业出口物资免税明细申报表通过“生产企业出口物资退（免）税申报系统”录入、打印并生成电子数据。41、生产企业进料加工抵扣明细申报表的填报内容和要求是什么？答：该申报表按照主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明中注明的不予抵扣税额抵减额明细数据填报。具体填报项目及要求如下：所属期：按照生产企业进料加工抵扣明细申报表申报月份填报。序号：序号要同生产企

50、业进料加工抵扣明细申报表装订顺序保持一致。证明编号：指经主管退税机关出具生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明的证明编号。出具证明年月：指经主管退税机关出具证明的时刻。应抵扣模拟税额：实行“免、抵、退”税方法的企业不可输入，且同时为0。免抵退税额抵减额：按证明中审批税额填报；不予抵扣抵减额：按证明中审批税额填报；此栏金额合计数必须与增值税纳税申报表第17栏金额的绝对值相一致。备注：可加注简要讲明。生产企业进料加工抵扣明细申报表通过“生产企业出口物资退（免）税申报系统”录入、打印并生成电子数据。42、生产企业出口物资“免、抵、退”税申报汇总表的填

51、报内容和要求是什么？答：生产企业出口物资免抵退税申报汇总表是按照“生产企业出口物资退税明细申报”和“增值税纳税情形汇总表”有关数据产生的，具体填报内容和要求如下：出口销售额（人民币）：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“出口销售额（人民币）”栏目的合计数。出口销售额（美元）：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“出口销售额（美元）”栏目的合计数。出口销售额乘征退税率之差：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“销售额乘征退税率之差”栏目的合计数。不予抵扣税额抵减额：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“不予抵扣税额抵减额”栏目的合计数。不予抵扣税额：本表“出口销售额乘征退税率之差”减去

52、“本表不予抵扣税额抵减额”栏目的合计数。出口销售额乘退税率：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“出口销售额（人民币）”乘“退税率”栏目的合计数。免抵退税扣减额：取数于生产企业出口物资退税明细申报表中“免抵退税扣减额”栏目的合计数。内销物资销售额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“内销物资销售额”及“简易征税物资销售额”二栏合计数。内销物资销项税额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“销项税额”栏。进项税额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“进项税额发生额”栏。上期结转抵扣税额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“上期留抵税额”减去“查补税额抵减上期留抵税额”的差

53、数。上期批准应退税额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“免抵退物资应退税额”栏目。应纳税额：取数于生产企业增值税纳税情形汇总表填报中“应纳税额”栏目。（也即本表运算：内销物资销项税额进项税额上期结转抵扣税额上期批准应退税额，采纳免抵退运算方法二的地区没有“上期批准应退税额”）。免抵退税额：本表运算（“出口销售额乘退税率”-“免抵退税额扣减额”）。应退税额、免抵退税额、结转下期抵扣税额：本表运算确定。运算公式：（1）如本表“应纳税额”0,则：本月应退税额=0免抵税额=本表免抵退税额结车t下期抵扣税额=0（2）如本表“应纳税额”0,且绝对值本表“免抵退税额”，则：本月应退税额=本表应纳税额

54、绝对值免抵税额=本表免抵退税额-本表应纳税额绝对值结转下期抵扣税额=0（3）如本表“应纳税额”0,且绝对值本表“免抵退税额”，则：应退税额=本表免抵退税额免抵税额=0结转下期抵扣税额=本表应纳税额绝对值-本表免抵退税额生产企业出口物资免抵退税申报汇总表通过“生产企业出口物资退（免） 税申报系统”录入、打印并生成电子数据。43、生产企业出口物资退税明细申报表的填报内容和要求是什么？答：出口企业在规定申报期限前将收齐的出口物资退税凭证出口物资报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）、出口物资外销发票、出口物资销售明细账、代理出口物资证明、代理出口物资协议等资料，配齐装订成册，填报生产

55、企业出口物资退税明细申报表，在规定申报期限内向主管退税机关申报办理退税手续。如当月没有收齐的出口物资退凭证（采纳免抵退运算方法二的地区为当月没有出口），出口企业也要填报生产企业出口物资退税明细申报表，办理零申报退税手续。具体填报项目及要求如下：所属期：按照生产企业出口物资退税明细申报表申报月份填报。（采纳免抵退税运算方法二的地区为出口并做销售的月份，即与生产企业出口物资免税明细申报表的申报期相同）。申报序号：由4位流水号构成。序号要同出口物资报关单、出口收汇核销单等资料的装订顺序保持一致。出口报关单号：9位“海关编号”+0十2位项号；托付代理出口物资此项可不填报。（要求填写运算当月支付的境外运

56、费、保险费和佣金明细数据的地区，运费为9位“海关编号”+12位项号；保险费为9位“海关编号”+22位项号；佣金为9位“海关编号”+32位项号）。出口发票号码：须严格按照出口商品专用发票号码填报，不可省略。填报的方法须与免税申报时填报的方法一致，否则核对不上。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按所对应的出口物资的出口发票号填报）。出口日期：按出口物资报关注明的出口日期填报。此栏不可为空。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按所对应的出口物资的出口日期填报）。代理证明编号：托付代理出口

57、物资只填报“代理证明编号”+0+1位项号，出口报关单号可不填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，支付运费填报“代理证明编号”+1+1位项号、支付保险费填报“代理证明编号”+2+1位项号、支付佣金填报“代理证明编号”+3+1位项号）。外汇核销单号：按出口物资报关单已列明的外汇核销单号码填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按所对应的出口物资的外汇核销单填报）。贸易性质：按出口物资报关单上列明贸易性质选择填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按所对应

58、的出口物资的贸易性质填报）。出口商品代码：进行此栏操作时，用户需按出口物资报关单上列明的出口商品代码，先到“系统爱护-商品代码库爱护”中选择该商品代码，添加到常用商品代码库。用户也可将常用的商品代码一次性添加到常用商品代码库。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按所对应的出口物资报关单上列明的出口商品代码填报）。出口商品名称：按照出口商品名称填报。此栏由选定的“出口商品代码”自动产生。计量单位：按照出口物资报关单上对应的出口商品代码所适用的标准计量单位填报。此栏由选定的“出口商品代码”自动产生出口数量：按出口物资报关单上出口商品的数量填报

59、。出口物资报关单上列明的出口商品代码。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金填报“0”）。外币代码：按照出口物资报关单中列明的外币代码填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按实际支付的外币代码选取）。外币币别：按照出口物资报关单中列明的外币名称选择填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支付的境外运费、保险费和佣金按实际支付的外币币别选取）。外币金额：按出口物资报关单列明的外币金额填报。（要求填写运算当月支付的境外运费、保险费和佣金明细数据的地区，所支

60、付的境外运费、保险费和佣金按实际支付的外币金额以负数填报）。外币汇率：按出口企业财务入账汇率填报。人民币金额：按照（外币金额X外币汇率）运算填报。美元汇率：采纳其他外币结算的应换算成美元汇率填报。美元金额：按照（人民币金额+美元汇率）运算填报。征税税率：按照出口商品法定征收率填报。此栏由选定的“出口商品代码”自动产生。退税率：按照出口商品代码库中现行退税率填报。此栏由选定的“出口商品代码”自动产生。征退税差额：按照外销物资人民币金额X（征税税率-退税率）自动运算填报应免抵退税额：按照（外销物资人民币金额X退税率）自动运算填报进料登记手册号：出口物资为进料加工贸易的，必须填报出口物资对应的进料登记手册号。打算分配率：按照进料登记手册号从进料登记手册库中自动提取填报。成组成计税价格：按照进料加工出口物资报关单折算的（人民币金额X打算分配率）自动运算填报免抵退税扣减额：按照进料加工贸易的（组成计税价格X退税率）自动运算填报不予抵扣税额抵减额：按照进料加工贸易的组成计税价格X（征税税率-退税率）自动运算填报实际免抵退税额：按照进料加工贸易的（应免抵退税额-免抵退税扣减额）自动运算填报。记账凭证号：按出口物资记账凭证号填报。备注：可加注简要讲明。关联发票号码：此栏反映在多张外销发票对应一条出口记录时，在“出口发票号码”栏输入主外销发票号码，其余有关外销发票号码在“关联发票号码”栏输