广东残疾人就业保障金政策解答

《广东残疾人就业保障金政策解答》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广东残疾人就业保障金政策解答（20页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、广东省残疾人就业保障金政策解答国家税务总局广东省税务局广东省残疾人联合会二一八年八月第一部分 基本概念及政策依据1. 什么是残疾人就业保障金？ 残疾人就业保障金（简称保障金）是为了保障残疾人权 益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业 单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。2. 征收保障金的法律法规政策依据？（ 1）中华人民共和国残疾人保障法第三十三条 国家实行按比例安排残疾人就业制度。国 家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按 照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗 位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人 就业义务。国家鼓励

2、用人单位超过规定比例安排残疾人就 业。（2）残疾人就业条例第八条 用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业， 并为其提供适当的工种、岗位。用人单位安排残疾人就业的 比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5% 。具体比例由省、 自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。第九条 用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、 自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。（ 3）财政部 国家税务总局 中国残联人联合会关于 印发 残疾人就业保障金征收使用管理办法 的通知 （财税 2015 72 号）。（ 4）广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省残疾 人联合会 广东省地方税务局关于印发

3、广东省残疾人就业 保障金征收使用管理实施办法 的通知（粤财社 2017 51 号）。（ 5）广东省残疾人联合会 广东省财政厅 广东省地 方税务局关于开展残疾人就业保障金年审征收工作的通知 （粤残联 2018 32 号）。（ 6）广东省残疾人联合会 广东省财政厅 广东省地 方税务局关于印发 广东省残疾人就业保障金缓减免管理办 法 的通知（粤残联 2018 63 号）。3. 用人单位为什么要缴纳保障金？ 残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾 人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。 就业是残疾人的一项基本人权，是保障残疾人平等参与社会 生活、共享社会物质文化成果的基础。缴纳

4、保障金是用人单 位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让社 会用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目 的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业， 使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残 疾人权益。4. 保障金的主要用途？ 保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持 残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括：（1）残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。（ 2）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织 职业技能竞赛（含展能活动）支出。补贴用人单位安排残疾 人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅 助性就业机构建设和运行费用。（ 3

5、 ）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经 营场所租赁、 启动资金、 设施设备购置补贴和小额贷款贴息 各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位 补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式 生产劳动。（ 4）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为 安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人。（5）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业， 收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救 济补助。（ 6）经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾 人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出5. 保障金的征收对象范围？ 本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位

6、、民办 非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，安排残 疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5% ，达 不到规定比例的应当缴纳保障金。6. 用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？ 残疾人就业条例所称残疾人就业，是指符合法定就 业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。残疾人就业保障金征收使用管理办法 （财税2015 72 号）所称残疾人，是指持有中华人民共和国残疾人证 上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智 力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有中华人民 共和国残疾军人证（ 1 至 8 级）的人员。第二部分 申报年审7. 申报年审时间？每年 3 月 1 日至

7、 6 月 30 日（ 2018 年申报年审时间为 2018 年 5 月 1 日至 8 月 31 日）。用人单位按年申报年审，每年应当根据本单位安排残疾 人就业情况，在规定时间内进行申报年审。已安排残疾人就业的用人单位（含享受优惠政策的用人 单位）需要进行申报年审， 审核确认已安排残疾人就业人数未安排残疾人就业的用人单位，无需申报年审。 未在规定时限申报年审的用人单位，均视为未安排残疾 人就业。当年新登记注册的用人单位应当于次年申报年审期内 申报年审。8. 申报年审方式？（ 1）网上申报。 由用人单位登录“广东省网上办事大厅”（ ）进行办理。（2）上门申报。由用人单位到所在地的县级残疾人就 业服

8、务机构申报本单位上年安排的残疾人就业人数，所在地 未设立残疾人就业服务机构的，直接向县级残联申报。中山 市可直接向镇街级残联申请；东莞市向市残疾人就业服务机 构申请（具体根据当地实际情况而定）。9. 申报年审需要提供的信息资料？（1）网上申报年审，需要录入系统的信息包括：用 人单位安排残疾人就业情况申报表（附件1）和用人单位残疾人职工登记表（附件 2 ）。（2）门前申报年审，需要提供的资料包括：用人单 位安排残疾人就业情况申报表（附件1）、用人单位残疾人职工登记表（附件 2）和用人单位为残疾人职工依法 缴纳社会保险费的有效凭证等材料。 【注： 登陆“广东省电子 税务局，点击社保费管理 T社保费

9、查询T社保费申报缴款个 人明细查询T输入姓名、身份证号码、所属期，可查看打印 出个人在此社保号的缴费明细】如果网上申报年审时，对安排残疾人就业人数有异议或 不能成功读取数据时，用人单位需要门前申报年审。10. 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何计 算？用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄 段内的残疾人签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议） ， 且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并依法缴纳社 会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。用人单位安排 1 名持有中华人民共和国残疾人证 （1 至 2 级）或中华人民共和国残疾军人证（ 1 至 3 级）的 人员

10、就业的，按照安排 2 名残疾人就业计算。上年用人单位实际安排残疾人就业人数，按上年本单位 安排残疾人人就业人数的年平均人数计算，即：上年用人单 位实际安排残疾人就业人数 =上年用人单位全年各月安排残 疾人就业人数总和 /12 个月。11. 劳务派遣用工如何计算？ 以劳务派遣或劳动事务代理形式用工的，计入派遣单位或代理单位在职职工人数。 【注：集团单位 （有分支机构的） ， 残疾人用工一般计入其发放工资和缴纳社会保险费的用人单位，当发放工资和缴纳社会保险费单位不一致时，计入发 放工资的用人单位，且需提供相关书面说明】12. 用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾 人就业人数？用人单位跨地区

11、招用残疾人的，应当计入用人单位安排 的残疾人就业人数。13. 用人单位招用的非就业年龄段的残疾人是否计入所 安排残疾人就业人数？根据残疾人就业条例和残疾人就业保障金征收使 用管理办法的规定，用人单位招用的非就业年龄段的残疾 人，不计入所安排残疾人就业人数。【注：就业年龄段指男 16-60 周岁、女工人 16-50 周岁，女干部 16-55 周岁】14. 机关事业单位在编人员没有社保的残疾人职工如何 确认？如果机关事业单位无法提供为残疾人依法缴纳社会保 险凭证，需要提供机关事业单位在编没有社保的残疾职工的 工作证、医疗证及入编制的文件。15. 用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城 乡居民

12、医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾 人就业人数。依据如下：中华人民共和国劳动法第七十二条用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。中华人民共和国社会保险法第六十四条 社会保险 基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险 基金、失业保险基金和生育保险基金；第十条 职工应当参 加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险 费；第二十三条 职工应当参加职工基本医疗保险，由用人 单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费；第三十 三条 职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费， 职工不缴纳工伤保险费；第四十四条 职

13、工应当参加失业保 险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费； 第五十三条 职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家 规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。16. 网上申报年审具体操作步骤？（1）用人单位登录广东省网上办事大厅T政务公开T省 残联T广东省按比例安排残疾人就业年审电子政务系统T在 线申办。（ 2）凭广东省网上办事大厅账号 +密码或（统一社会信 用代码或纳税人识别号或旧的纳税人编码）+授权码（密码）登录申报年审系统。【注：请用人单位自行在广东省网上办 事大厅注册、认证，然后再进入网上年审申报。过去已在系 统中的网上年审用户（已授权），也可凭密码（授权码 ）直接登录，如登

14、录不成功，可向所在地的县级残疾人就业服务机构申请密码重置】第一步，核对用人单位信息 （带*为必填项） ，如有变更， 在相应位置进行修改后保存按“确认”，无需要修改直接按“确 认”。第二步，在右上角添加“在职残疾人职工”用工信息。第三步，下载用人单位残疾人职工登记表文件，并 按要求填写、打印、盖公章、扫描为 PDF 文件或 JPG 图片 并选择上传，上传成功后会出现“用人单位残疾人职工登记 表”图标。第四步，用人单位申报信息后，系统自动计算用人单位 实际安排的残疾人数。确认“申报结果”无误后，点击申报。第五步，用人单位确认年审审核结果。用人单位如果需 要可自行打印 用人单位安排残疾人就业情况审核

15、确认书 。 【注：用人单位申报后，年审系统后台的工作人工将对上传 资料进行初审、复核，需要 1-2 个工作日进行审核。届时用 人单位可进入系统首页，打开右上角“待办事项”小图标点击 进入“查看”结果，列表显示用人单位未确认的待办事项，在 列表中找到申报当天日期的事项，再点击“查看”，显示年审 审核确认书。点击审核确认书左下方的“确认”，申报年审完 成】第三部分 保障金缓减免17. 可以申请办理缓减免保障金的对象及基本条件？ 本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办 非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，遇不可 抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重 大直接经济损失

16、等，可申请办理缓缴、减缴或免缴保障金。18. 申请办理保障金缓减免的规定时间？每年 6 月 1 日至 9 月 30 日。符合条件的用人单位可在规定时间内申请缓缴、减缴或 免缴保障金。未在规定时限内申请的均视为无办理需求，应 按时足额缴纳保障金。19. 申请办理缓减免的方式？用人单位到所在地的县级残疾人就业服务机构申请。所 在地未设立残疾人就业服务机构的，直接向县级残联申请。 （东莞、中山市可向镇街级残联申请，具体以当地实际情况 为准）20. 申请保障金缓缴条件及缓缴期限？ 用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重 大直接经济损失等原因导致生产经营暂时困难，难以按时足 额缴纳保障金的，可申

17、请缓缴保障金，保障金缓缴期限最长 不得超过 6 个月。21. 申请保障金缓缴需要提供哪些资料？1）填写残疾人就业保障金缓缴申请审批表，式两份；（2）申请缓缴保障金的书面报告；（3）年审年度的审计报告；（4）年审年度的单位资产负债表、利润及利润分配表 等财务报表；（ 5 ）最近一个月单位基本帐户和一般帐户的银行帐单；（ 6 ）遇不可抗力自然灾害或突发事件遭受重大直接经 济损失等的相关有效证明材料；以上申请所需材料，均需加盖用人单位公章。22. 申请保障金减缴条件及计算方式？（1）减缴条件 用人单位符合下列两种情况之一，可申请减缴保障金。 用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受 重大直接经济

18、损失等原因导致亏损。用人单位连续两年亏损，且安排残疾人就业的比例不 低于本单位在职职工总数的 0.75% ，每年在职职工年平均工 资不高于上年度当地社会平均工资的 2 倍。（2）减缴额度计算方式 用人单位减缴额度为应缴额度乘以减缴比例。计算公式 如下：减缴额度=应缴额度X减缴比例减缴比例=上年度人均亏损额+ (上年度当地社会平均工 资 X60% )X100%上年度人均亏损额是上年用人单位亏损总额除以上年 用人单位在职职工人数。上年度当地社会平均工资是指用人单位所在地统计部 门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资。保障金减缴的最高限额不得超过 1 年的保障金应缴额。23. 申请保障金减缴需要提供

19、哪些资料？( 1 )填写残疾人就业保障金减缴申请审批表，一 式两份；( 2)申请减缴保障金的书面报告；( 3)年审年度的审计报告；( 4)年审年度的企业所得税汇算清缴纳税调整报告 (连续两年亏损的用人单位需提供最近两年的报告)；( 5 )遇不可抗力自然灾害或突发事件遭受重大直接经 济损失等的相关有效证明材料(连续两年亏损的用人单位无 需提供)；( 6 )上年度报统计部门的从业人员及工资总额(年 报)( I102 统计表) ,没有该统计表的需提供上年度1-12月单位社会保险费申报缴款情况查询。以上申请所需材料，均需加盖用人单位公章。24. 申请保障金免缴条件？用人单位已进入破产程序或已办理歇业手

20、续的，可申请 免缴保障金。25. 申请保障金免缴需要提供哪些资料？ （1）填写残疾人就业保障金免缴申请审批表，一 式两份；（2）申请免缴保障金的书面报告；（3）已进入破产程序的，提供法院立案受理破产申请 或裁定书等有关证明材料；已办理歇业手续的，提供申请注 销登记报告、主管部门或者审批机关的批准文件等。以上申请所需材料，均需加盖用人单位公章。26. 申请保障金缓减免的审批程序？（ 1 ）残疾人就业服务机构接到用人单位申请材料后， 进行初审，组织集中审核，确定缓缴期限、减缴比例或免缴 情况，并自受理申请之日起 30 日内作出批复。（2）残疾人就业服务机构自批复之日起5 个工作日内，将批准缓缴、减

21、缴或免缴保障金的用人单位信息提供给同级 税务机关，报财政部门备案。（ 3）用人单位自批复之日起 5 个工作日后，凭相应的 缓减免申请审批表，按照审批结果在规定时间内到所在地的 税务机关申报缴交保障金。（4）用人单位所在地的残疾人就业服务机构应当于每 年 12 月 31 日前将批准缓缴、 减缴或免缴缴保障金的用人单位名单进行公告。公告内容应当包括批准机关、批准文号及 批准缓缴、减缴或免缴保障金的主要理由等。第四部分 申报缴费27. 保障金申报缴费时间？保障金按年申报缴费期为每年 8 月 1 日至 11 月 30 日， 用人单位应按规定时限申报缴交上年度的保障金。当年新登记注册的用人单位应当于次年

22、的申报缴费期 内申报缴纳保障金。28. 保障金由哪个部门负责征收？ 保障金由用人单位所在地的税务机关负责征收。用人单 位应向其缴纳工资、薪金个人所得税的主管税务机关申报缴 纳保障金。29. 保障金申报缴费方式及需要提供的信息资料？（ 1）网上申报缴费。 用人单位登录“广东省电子税务局”， 如实填写本单位上年在职职工人数、上年在职职工工资总额 等信息，无需提供纸质资料。（2）门前申报缴费。用人单位如实填写残疾人就业 保障金缴费申报表（申报表可在“广东省电子税务局”下载 专区下载），申报表须经用人单位负责人签字并加盖公章。 经残联部门审批缓、减、免保障金的用人单位，需 一并提供残联部门出具的相关审

23、批表用人单位对所填写内容的真实性和完整性承担法律责 任。30. 保障金申报缴费流程怎么规定？（1）未安排残疾人就业的用人单位，采取自核自缴的 方式，直接通过 “广东省电子税务局”或前往主管税务机关征 收大厅申报缴纳保障金。（2）已安排残疾人就业的用人单位，应先到单位所在 地的残疾人就业服务机构提交资料。根据残联部门审核结 果，再通过 “广东省电子税务局”或前往主管税务机关征收大 厅申报缴纳保障金。（ 3）享受优惠政策的用人单位，也应通过“广东省电子税务局”或前往主管税务机关征收大厅按实申报缴纳保障金， 征收系统自动计算减免金额。（ 4）经残联部门批准减缴、 免缴的用人单位， 可通过 “广 东省

24、电子税务局” 申报缴纳应缴保障金， 征收系统通过读取残 联部门审批的减免比例自动计算减免金额； 前往 主管税务机 关征收大厅办理的，应提供经残联部门批准减缴、免缴的审 批表，由前台工作人员根据审批表的减免比例计算减免金 额，再申报缴纳应缴保障金。经残联部门批准缓缴的用人单 位，需携带经残联部门批准缓缴的审批表前往主管税务机关 征收大厅进行办理。31. 保障金如何计算？ 保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达 到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积 计算缴纳。计算公式如下：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数x 1.5%- 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年用人

25、单位 在职职工年平均工资。用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准， 人数可保留小数点后 2 位（四舍五入） 。32. 上年用人单位在职职工人数如何计算？ 用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议） 的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的 年平均人数计算，即：上年用人单位在职职工人数 =上年用 人单位全年各月在职职工人数总和 /12 个月。33. 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何计 算？税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排 的残疾人

26、人数，征收系统自动读取数据。如用人单位对审核 后的残疾人就业人数存在疑问，应及时向当地残疾人就业服 务机构核实。如用人单位未进行申报年审，征收系统自动按照未安排 残疾人就业计算。34. 上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？ 按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职 职工人数计算。35. 上年用人单位在职职工工资总额如何计算？ 上年用人单位在职职工工资总额，根据国家统计局关 于工资总额组成的规定（国家统计局令第1 号 1990 年 1月 1 日）第四条规定，包括计时工资、计件工资、奖金、津 贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。36. 保障金退库如何处理？ 由用人单位向主管税务

27、机关提出申请，按照退税的相关 规定及流程办理。第五部分 其他37. 保障金申报年审和申报缴费的所属期如何规定？ 按比例安排残疾人就业试行年度审核制度。申报年审和 申报缴费统一由当年度申报上一年度。当年应当缴纳的保障 金，征缴所属期为上一年度 1-12 月份。38.2016 年度以前的未年审和欠缴保障金如何处理？ 对于 2016 年度以前的未年审和欠缴保障金的用人单 位，要自觉履行相关法律责任和义务，到所在地的残疾人就 业服务机构补办年审，到所在地的税务机关补缴保障金。相 关标准按照关于印发 广东省残疾人就业保障金征缴暂行 办法的通知（粤残联 2009 216 号）执行。【用人单 位安排残疾人就

28、业未达到 1.5% 比例的，按实际差额人数和 当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资标准的 80% 计算缴纳保障金】39. 保障金有哪些优惠政策？（ 1） 2014 年 12 月 23 日起，自工商注册登记之日起 3 年内，在职职工总数 30 人（含）以下的企业免征保障金。 （工商注册登记未满 3 年、在职职工总数 30 人（含）以下 的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金）。【根据财税 2014122 号、 财税 201718 号文件规定】（2）自 2018 年 4 月 1 日起，将残疾人就业保障金征收 标准上限，由当地社会平均工资的 3 倍降低至 2倍。其中， 用人单位在职职工平均工资

29、未超过当地社会平均工资（用人 单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均 工资） 2 倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征 残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资 2 倍的，按当地 社会平均工资 2 倍计征残疾人就业保障金。 【根据财税2017 18 号、财税 2018 39 号文件规定】40. 用人单位法律责任？用人单位未按规定缴纳保障金的，按照残疾人就业条 例的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门 予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数 额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5 %o的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。41. 用人单位如何招用残疾人？ 用人单位可自行组织招聘，可通过第三方机构，也可联 系省、市、区残疾人就业服务机构，提出招聘需求，残联登 记并推荐，或登录残疾人就业综合服务平台招聘。42. 网站系统及咨询方式？（1）电子系统网址广东省网上办事大厅 ；广东省 残疾人就业服务中心网站 ；广东省电 子税务局（ ）。（ 2）政策咨询电话申报年审咨询： 广东省残疾人就业服务中心热线 12385 申报缴费咨询：广东省税务局热线 12366 。 全省保障金政策咨询 QQ 群（用人单位） ：780914261