华夏幸福基业的股份有限公司财务管理体系优化咨询服务现状分析-改进方法及实施要点中期报告

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1、华夏幸福基业股份有限公司财务管理体系优化咨询服务现状分析，改进方法及实施要点（中期报告）华夏幸福基业股份有限公司 财务管理体系优化咨询服务 现状分析，改进方法及实施要点（中期报告）审计 ？ 税务 ? 咨询二零零九年五月本文件是毕马威特别为华夏幸福基业股份有限公司提供.文件中载有毕马威的机密或专有资料。如果有关资料外泄，将有利于他人竞投本项目。除用作评估毕马威的建议外，本文件不得作其他用途，也不得因为其他用途而复印。未经本所书面同意，任何人士不得披露或引述本文件的全部或部分内容。这项限制适用于本文件内的一切资料。本文件由毕马威国际的中国成员 毕马威华振会计师事务所提交。建议书的内容将以进一步商定

2、并签具的业务约定书或合同作准，并且必须通过一贯的客户接纳程序才可落实.目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件:详细现状及改进方法的分析报告会议目的会议目的确认实施要点确认后续阶段的工作内容及时间安排审阅详细现状及改进方法的分析报告目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件：详细现状及改进方法的分析报告项目进程回顾第三阶段终期汇报第二阶段财务管理优化方案详细设计第一阶段项目调研与框架方案确认20091.32

3、009。52009.72009。6第一周第七周第十五周第十七周调研方案整理及终期汇报报告报告撰写框架方案的制定、完善与中期汇报终期汇报现状流程绘制、诊断与差距分析华夏财务管理优化项目分为三个阶段，目前项目组已完成第一阶段的工作,待确认后进入细化设计阶段税务方案现在第十四周财务工作手册/财务绩效指标预算管理手册经营分析体系财务转型路径规划财务管理工作手册编制详细现状及改进方法的分析报告的审阅过程王总、马总、 翟总及相关人员第二次正式汇报马总、翟总、程总对管理层摘要进一步沟通对分析报告内容修改进行沟通马总、翟总、程总对分析报告内容修改进行数次再沟通马总、翟总、程总整理与再提交向程总详细讲解报告内容

4、沟通对象详细现状及改进方法的分析报告审阅过程马总、翟总及相关人员第二次沟通王总、马总及相关人员第三、四次，汇报王总、马总、 翟总及相关人员正式汇报王总、马总、翟总及相关人员补充汇报-成本与税务部分马总、翟总及相关人员第一次沟通应对报告进行最终确认,以便尽快开始详细设计工作第四周第五周第六周第七周5。8第八周第九周5.22第十周第十一周5。31第十四周6.23第十二周目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件：详细现状及改进方法的分析报告实施要点及对应细化设计内容 财务战略与财务组织- 财务组织设计组织

5、架构岗位设置关键岗位能力需求财务绩效指标财务工作手册近期调整财务组织架构为:总部财务管理中心下设成本、预算、税务、资金、核算五个部门分子公司设置财务部，双向汇报财务组织财务转型规划交付文档为远期财务组织架构调整提供建议,建议内容为：建立财务共享服务中心，实现集中结算、报账、核算管理财务转型整体及各阶段性目标 阶段一：职能到位/组织完善 阶段二：监督控制/系统实施 阶段三：高效运行/组织变革财务转型路径规划毕马威帮助华夏实施财务战略计划,有以下内容：战略原则-专业化与贴身化，集中化，规范化和自动化战略目标-价值创造型的财务管理理念转型路径从传统事务型财务向战略型财务转型财务战略远期财务组织架构总

6、体建议及参考案例交付内容实施要点实施要点及对应细化设计内容 预算管理（通过ERP系统实现）预算管理手册交付文档完善项目预算管理,项目决策和预算专业化、常规化管理确定更为严谨的目标确定方式预算目标确定及下达预算管理预算管理流程和规范建设明确分工的体系化的预算组织和结构；完善全面预算管理流程和制度预算管理组织实施预算管理系统，提高预算管理效率及时调整预算进行季度滚动调整与月度资金计划 项目预算管理完善“二下二上”的编制过程；加强目标成本专业审核预算编制与执行加强目标成本、责任成本管理预算目标确定、下达的流程与规范项目预算目标成本测算的流程与规范动态成本管理规范与流程年度预算编制规范与流程预算调整规

7、范与流程季度滚动调整与月度资金计划方法与表格优化设计预算执行分析表格交付内容实施要点实施要点及对应细化设计内容 成本管理指导资金集中管理操作的流程和规范资金管理手册规范内部银行管理资金管理费用预算定额管理方法（指导、协助华夏各专业部门完成）预算管理手册（通过ERP系统实现，毕马威提供建议和案例参考）财务工作手册财务工作手册预算管理手册交付文档完善系统，统计成本数据库数据，实现系统自动化的成本数据的核算和分摊，实时动态成本监控会计科目表（会计科目与成本科目统一）成本核算规范与核算流程规范制定成本会计科目，统一会计科目与成本科目设置，规范成本核算方法付款业务流程规范 费用报销管理规定费用开支标准加

8、强费用控制，制定费用预算定额及开支标准,明确支付审批权限项目目标成本管理流程和规范完善目标责任成本动态管理成本管理交付内容实施要点实施要点及对应细化设计内容 会计基础会计核算流程规范记账操作及内控标准销售与收入核算流程规范成本核算流程规范付款业务核算流程规范 费用报销管理规定会计关账与报表编制流程规范财务工作手册交付文档 财务管理手册财务管理手册中的各财务管理职能的政策、管理规范、职能分工、流程、流程说明等明确各项财务职能的工作流程，和业务部门的分工协作关系建立系统的财务流程规范规范核算流程、明确审核要点和流转单据对疑难业务核算问题进行明确和规范 会计核算手册会计政策与核算规范财务报表编制会计

9、科目表统一会计科目，规范核算口径完善会计核算体系，符合上市审计要求会计基础交付内容实施要点实施要点及对应细化设计内容 经营分析、税务管理税务管理方案经营分析报表模版及填制说明交付文档指标名称计算公式分析频率指标含义与分析意义数据填报部门填报流程说明明确各管理报告的数据来源、分析职责、汇总提交流程 设立核心指标的警戒值或参照值,通过钻取将问题定位到具体的业务活动指标设计表格设计（包括指标面板、管理分析报表和基础表格的表格设计及其勾记链接）管理报告模板设计各管理层级指标面板，设计各管理层级指标面板对应的管理报告 经营分析房地产开发经营企业基本税种介绍华夏主要税种可能存在的税务合规性风险对房地产开发

10、经营项目的筹划建议加强税收管理的合规性充分利用各种税务筹划手段,控制税收成本税务管理交付内容实施要点实施要点及对应细化设计内容 知识转移培训税务管理知识和筹划经验税务管理培训毕马威税务、审计、咨询合伙人及高级经理均会与华夏高层进行现场沟通高层沟通说明指标数据来源、计算方法，解释报表勾记逻辑关系，填报方法与流程说明经营分析报表的逻辑关系、强调指标的分析意义，举例说明指标的分析方法编制财务管理流程规范经营分析报表编制培训经营分析研讨会财务管理人员培训协同工作实现知识转移编制会计核算手册预算管理培训预算管理研讨会知识转移内容内容说明知识转移方式说明全面预算的流程、管理层应该核心关注的问题和管理的内容

11、说明全面预算的流程、解释主要预算表格的使用和注意点在手册编制过程中,通过讨论与沟通确认，实现知识转移。高层沟通研讨目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件:详细现状及改进方法的分析报告报告确认后的工作计划安排第三阶段终期汇报第二阶段财务管理优化方案详细设计第一阶段现状分析及改进建议确认2009。32009。52009.72009。6第一周第七周第十五周第十七周调研方案整理及终期汇报报告报告撰写改进方向建议终期汇报现状流程绘制、诊断与差距分析华夏财务管理优化项目分为三个阶段,目前项目组已完成第一阶段的

12、工作，等待确认后开始第二阶段工作：现在税务方案报告第十四周待确认后开始的工作财务工作手册/财务绩效指标预算管理手册经营分析体系财务转型路径规划财务管理工作手册编制现状及改进方法正式汇报关键交付时点与各方案详细计划表我们根据各方案的框架内容对方案的实施进度及人员配置安排了可行的计划目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件：详细现状及改进方法的分析报告现状、领先实践及改进方法财务组织华夏现状 组织与职能：实现了集中化的财务组织管理;对分子公司的业务支持力度和服务意识相对较弱;职能衔接关系界定既有重合又有

13、空缺；人员：财务人员数量和专业能力配备不均衡,结构性短缺和冗余同时存在，战略财务管理人员配置和专业能力相对缺乏；培训：对财务人员进行的培训相对较少领先实践财务共享:事务财务共享,实现规范、效率和控制财务集中:实现财务系统、财务组织、财务决策和资金的集中管理，加强控制力度人员能力：配备熟悉业务和财务的专业财务人员,为管理决策提供充分的支持毕马威近期改进方法财务管控：为满足集团管控模式的优化,建立与管控模式相一致的财务管控；组织建设:完善集团及专业公司的财务组织管理架构,明确权责汇报关系,明确部门绩效考核指标管理支持：为了强化财务管理的贴身化服务，在分子公司设置财务部门，为经营决策提供有力的支持；

14、效率提高：明确关键岗位职能及人员能力素质需求；通过提高财务基础工作效率,在控制整体人数的基础上，增强战略财务职能和人员配备毕马威远期改进建议组织建设：建立财务共享服务中心,以提高效率、加强控制；完善内部控制及风险管理组织及流程管理支持:推动ERP等信息系统建设,实现数据与业务数据共享，加强管理决策支持;能力建设：完善财务人员管理办法及岗位的业绩考核指标，提高财务人员能力,加强人才选拔、培训、培养和轮岗,加强培训，储备人力资源，为以后发展做好准备。现状、领先实践及改进方法预算管理华夏现状 预算目标确定与下达:科学性有待提高,战略目标的财务测算不足，对资源盘点重视不够预算编制：耗时耗力,效率不高预

15、算组织与管理：职责不清，各分子公司操作方式不尽相同预算严肃性与对经营的指导意义：执行中存在大量的预算追加情况，预算对实际经营业务指导意义不大，预算的严肃性在公司各层级都受到挑战领先实践预算体系:完整的全面预算管理体系，包括组织、流程、制度、模版和系统战略目标、预算和业绩考核紧密结合：通过预算保证战略目标的实施，通过考核保证预算的实现滚动预算：通过年度预算的刚性设置和滚动预算的弹性管理，指导实际经营业务发展盈利预算:在预算时就进行产品结构的调整以达到盈利目标水平毕马威近期改进方法预算目标科学化:完善经营计划制定，采取更科学的方式确定预算目标，并加强预算目标下达的严肃性预算编制流程规范化:建立并实

16、施二下二上的流程，提高预算编制的效率和准确性加强执行控制和分析:通过季度滚动调整和月度资金计划的结合,推行动态预算执行分析，强化监控加强项目预算管理：建立项目预算规范，确保项目投资回报率的实现加强预算管理组织、制度建设：明确职能分工,加强流程和制度建设毕马威远期改进建议建设预算系统：采用新的预算管理系统，固化模版、流程与控制点，提高编制效率和准确性;同时与ERP系统进行整合,保证预算的最佳执行效果业绩考核：为预算执行结果直接与业绩考核相连接，形成完善的闭环和体制，将已设置的KPI纳入预算管理体系中现状、领先实践及改进方法经营分析华夏现状 需求强烈：各级管理层、各业务部门对经营分析均有较强的需求

17、多头分析，有待整合：各部门、各分子公司都跟据自身的管理需求进行经营分析，但不同部门的分析在数据的口径上存在不一致的情况，部分数据缺乏权威的数据来源及信息共享分析方法有待规范和完善：各部门的分析角度不同，也缺乏较完整的方法论的支持领先实践各项分析整合：通过系统的整合，实现经营分析、财务分析、预算分析、销售等业务分析的整合，形成统一的管理层驾驶舱，为管理决策提供支持毕马威近期改进方法华夏需要根据自身的业务特点和管理需求，建立一套适用的经营分析体系，该分析体系所生成的经营分析报告应该具有如下特点：分析模型:从内、外部视角,综合反映经营情况，突出公司高层所必须关注的重点数据整合:基于统一的数据完成，并

18、实现信息的共享多维度：满足总部、分子公司、项目各层级的管理需求，满足管理部门、财务部门各部门的管理需求明确的分析流程分析职责：明确数据来源、各模块的责任归属、分析汇总和提交流程现状、领先实践及改进方法-内部银行资金管理华夏现状 账户管理：由于融资需求，账户数量多达上百个，管理难度和沉淀资金量大资金集中：未向总部进行定期资金实体集中,资金流向复杂资金结算：现金使用普遍,未进行集中结算银企互联：银企互联建设范围有限领先实践财务公司:以财务公司作为资金集中管理的平台，利用财务公司多元化融通手段,降低成本；毕马威近期改进方法账户清理:对账户进行清理,建立规范的账户开立、变更、撤销流程;流程规范:规范资

19、金集中管理的方式、流程，对资金流向进行规范化操作；结算方式:控制现金使用范围，控制结算时间毕马威远期改进建议内部银行：建立内部银行机制,实行限额或统收统支的资金集中，制定内部资金转移定价结算中心:建立资金结算中心，统一对内、对外的重点资金支付；现状、领先实践及改进方法成本管理华夏现状 成本对象：定义较粗，难以支持多维分析成本科目：与会计科目脱节,难以执行控制与考核成本管理方法：目标成本和责任成本管理刚刚起步,且缺乏系统的支持,成本控制情况不理想成本核算与分摊：项目成本核算的准确性有待加强，分摊缺乏统一的标准和依据领先实践战略决策支持：财务作为牵头人对战略目标进行财务测算,充分评估成本效益,以作

20、为决策依据完善的成本核算体系：细化成本对象，成本科目与会计科目对应，并自动化处理系统整合:成本管理与合同、预算、ERP系统整合，实现数据的共享与事前、事中、事后控制成本管理：完善的成本合约框架体系，指导目标成本的执行控制;完善的项目后评估体系毕马威近期改进方法成本科目:统一会计科目与成本科目设置，为ERP系统实施做准备成本对象：细化成本对象,提高决策支持效率成本管理：建立目标成本、责任成本的动态管理费用控制：完善费用定额及支付审批规范,以加强费用管理毕马威远期改进建议系统实现：通过ERP系统实现成本数据财务口径与业务口径一致；实现成本的自动归集和分摊,自动的动态管理监控,提高成本的可视性和可控

21、性现状、领先实践及改进方法会计基础华夏现状 会计政策：根据新会计准则，编制完成了华夏幸福基业会计政策，但内容有缺失会计科目：根据新会计准则，设立了地产开发公司、园区开发公司及物业公司的会计科目表，但各公司会计科目设置不统一，特别是成本、费用科目记账流程:编制了地产开发公司及园区开发公司的财务记账操作手册，但缺少一些新业务的操作流程领先实践会计政策：有一套系统、完整的会计政策会计机制：有一套完善的机制，能不断的根据国家最新的会计政策和监管要求做出相应的调整和更新，达到合规性要求 会计科目：有一套集团统一的会计科目表及明确的会计核算说明文件记账流程：有一套规范的、贴合实际业务的财务核算流程，指导财

22、务人员日常工作毕马威改进方法会计政策：根据上市公司标准和要求,进一步完善会计政策，符合上市审计的要求会计科目：梳理并整合各公司现有的会计科目表，统一会计科目设置与使用，统一成本科目设置，增加会计科目使用说明记账流程：梳理公司实际业务,更新完善现有财务记账操作手册,对重要的核算业务增加专项核算规范，如收入核算、成本核算、政府结算等。为持续改进做准备:为未来的ERP系统实施、内部控制体系建设等进行规划和准备现状、领先实践及改进方法财务运营管理华夏现状 管理规范：部分管理制度规范缺失，如授权管理、担保管理、关联方管理等财务流程:缺乏系统、完整的财务流程规范，如费用报销流程、付款流程、资金调拨、融资、

23、投资等领先实践管理规范：有一套全面、完整的财务管理规范财务流程:有一套规范的、贴合实际业务的流程规范，指导财务人员日常工作毕马威近期改进方法管理规范与财务流程：根据未来财务部的职能定位,建立系统的财务管理规范，满足上市要求授权体系:根据公司未来管控模式，更新现有的财务授权体系内部稽核：建立财务内部工作检查制度，配合集团审计稽查部门，实现财务风险管控毕马威远期改进建议系统实施：将财务运营管理的流程、规范固化于ERP系统，加强管理的可视性和控制力度内部控制：完善和实施内部控制体系，建立内部稽核团队，加强内部稽核管理，控制风险；现状、领先实践及改进方法税务管理华夏现状 合规性：税务管理存在合规性风险

24、,可能影响企业的信息披露税务筹划：税务筹划不足，存在多缴纳税的情况；税务筹划主要由财务部门在后端操作，未能从业务发生的源头进行相应的税务筹划税务管理：缺乏科学、系统的制度和规范指导，缺乏统一的调度安排，配套的科目设置需要优化税务会计核算：某些业务的核算方法有待完善，可能影响税务缴纳和核算领先实践税收合规：跟踪、研究税收法规，及时提升实务操作，具有完整的税收合规控制体系税务筹划：在税法规定的范围内，在符合税法精神的前提下,为获得节税收益或降低税务风险,对经营、投资、筹资活动进行筹划,实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、降低涉税风险、提高自身经济效益 毕马威近期改进方法组织：建立专门的税务部

25、门（财务组织方案中设计)寻求税务筹划空间：针对华夏房地产业务的税务处理选取样本进行分析，提供建议规范税务相关会计核算：明确疑难业务的核算管理，保证税务的合规性（会计基础方案设计）毕马威远期改进建议寻求税务筹划空间:梳理公司各项相关税种，寻求可能的筹划空间;税务筹划人员参与到公司的各项决策过程中，提出税务筹划建议，从投资决策、销售定价、成本核算等各个方面优化税务成本完善制度,防范风险:完善税务相关的各项制度规范，系统性的指引公司的税务筹划工作，并防范税务的合规性风险培训：进行税务知识培训，提高税务管理能力目录一、会议目的二、项目进程回顾三、实施要点、交付内容、交付样例四、交付内容的时间安排、责任人五、现状分析、领先实践及改进方法 六、附件：详细现状及改进方法的分析报告 谢谢！华夏幸福基业财务管理体系优化咨询服务项目组