环境税与水资源爱惜

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1、环境税与水资源爱惜关键词:环境税；水资源；水爱惜内容提要:环境税收是指有利于环境爱惜及生态进展的各类税收的总称。我国有必要通过开征环境税等方法，来解决我国环境爱惜中的一些深层次问题。目前我国水资源污染十分严峻，极大地阻碍了人民生活及社会进展。作者以洞庭湖水爱惜为例，分析了环境税在水资源爱惜方面的优势和不足。一、环境税概述党的十七大报告提出建设“生态文明”，充分说明了当前增强环境爱惜的重要性和紧迫性。“环境政策与珠三角可持续进展绿色中国论坛”9月12日在深圳召开，国家环境爱惜部副部长潘岳向外界通报了今年以来推行环境经济政策取得的时期性功效。潘岳还透露，环境爱惜部正联合其他综合经济部门制定有关环境

2、税收政策，并结合国家节能减排行动提出了“环境爱惜专用设备企业所得税优惠目录”等建议。尔后，环境爱惜部将配合有关部门做好开征环境税的工作，包括制定具体的环境税实施方案，推动掉队工艺产品淘汰的税收政策，提出造纸、焦炭等行业掉队工艺产品名录，继续完善享受税收优惠的环境爱惜设备目录等。1税收是一种重要的宏观调控手腕。环境税收是指有利于环境爱惜及生态进展的各类税收的总称。环境税在环境爱惜工作中能够发挥重要的作用，具大体内容要紧有两部份组成：一部份是以爱惜环境为目的，针对污染、破坏环境行为而课征专门税种，这是环境税收制度的要紧内容；二是在其他一样性税种中为爱惜环境而采取的各类税收调剂方法，包括为鼓励纳税人

3、治理污染、爱惜环境所采取的各类税收优惠方法和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加重其税收负担的方法。作为环境爱惜的重要政策工具，环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。事实上，环境税已经成为发达国家爱惜环境的一个有效手腕。目前，我国的环境状况不容乐观，环境对经济的约束力在慢慢增大。尽管我国已经初步成立了适应社会主义市场经济体制及环境爱惜要求的环境经济政策体系，这些政策在环境爱惜和降低污染方面起到了必然的作用，可是存在着一些不足，滞后于我国的环境爱惜和资源爱惜，因此，有必要通过开征环境税等方法，来解决我国环境爱惜中的一些深层次问题。此文将以洞庭湖水爱惜为例，分析环境税对爱惜水资

4、源的优势和不足。二、环境税有利于水资源的爱惜在各类类型的污染中，水污染是最受关注的重点之一。2005年全国人大常委会水污染防治法检查组发觉：我国七大水系中，劣五类水体占三成，水体已失去利用功能，成为有害脏水。2004年要紧水质污染指标已经达到或超过历史最高水平，污染由地上涉及地下，直接阻碍1.3亿居民。国家环保总局发布的资料说明：我国河流、河段有近1/4因污染不能知足浇灌用水要求，全国湖泊的75%的水域受到显著污染。水利部门调查显示：目前我国废水排放量为600亿吨，80%的污水未经处置就直接排入江河湖泊，城市水域受污染率高达90%以上。2就目前我国水资源来讲，污染十分严峻，极大地阻碍了人民生活

5、及社会进展。洞庭湖是一吸引中外游客的闻名景点，其水曾被誉为“天下水”。曾几何时，洞庭湖碧水共长天，沧溟空阔，一湖浩水，横无际涯，涛声起伏，百舸争流。洞庭湖开发较早，人类阻碍大，目前环境脆弱：围湖造田、泥沙淤积使水面面积慢慢减少；滥捕乱猎、人类干扰造成了对物种资源的严峻破坏；竭泽而渔、掠夺式经营，致使鸟类远走高飞，有些生物濒临灭绝；工业废水，农药污染，人口压力，致使生态环境质量下降。3我国有关部门十分重视洞庭湖水环境的治理，对洞庭湖沿岸的造纸厂进行严格检查，一些环保设施不达标的工厂被迫停工。增强环境执法，对污染企业征收排污费，实施退耕还湖。通过一段时刻的治理，洞庭湖水质有了较大改善，但污染只是临

6、时取得了遏制，仍不能从全然上解决问题。水是一种公共品，具有非竞争性和非排他性。我国宪法第9条规定，矿藏、水流、丛林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。但现实中，国家在水资源的所有权行使方面存在缺点，水行政部门代行部份权利，并无益于水资源的爱惜。自2003年排污费征收利用治理条例和排污费征收标准治理方法实施以来，污染排放量有了必然程度的减少。但由于生产厂商（类别）众多，且不同行业排放物和排放量不同，新技术利用进程中不断有新类型废物显现，确信最正确排放标准和排放费的工作十分困难。排污费的征收也不标准，各地址政府环保部门乱征排污费，致使一些企业不堪重负，容易滋长寻租行为。

7、还有，关于超标排放仍无有力方法，缺乏技术改良的鼓励方法。环境税那么在改善环境质量有着极大优势,受到国内外的普遍重视。西方经济学家对环境税效应的研究大体上经历了两个时期。第一时期的研究以福利经济学家庇古为代表，研究重点集中在环境税对负外部性的矫正方面，强调环境税的环境改善功能。庇古以为为了克服“负外部性”所致使的边际私人本钱和边际社会本钱之间的不同，政府应当对污染者的每单位产出征收与其所造成的边际损害等值的税，通过支付与污染行为相应的价钱，把污染者的外部性本钱内在化，从而达到操纵污染量，实现资源优化配置和环境质量改善的目的。第二时期的研究以Pearce和Bovenberg为代表，研究重点偏重于关

8、注环境税对税制效率、社会福利和就业的阻碍。Pearce提出对污染行为征税取得的收入，应当被用来减轻社会福利税费的负担，通过这种税收转移可能以零福利本钱或负福利本钱取得环镜收益，实现环境改善和福利本钱降低的“共赢”效应。Bovenberg那么对环镜税“共赢”效应进行了更全面和深切的阐释。Bovenberg以为征收环境税除会产生更低的污染外部性，实现环境质量改善的“绿色盈利”外，环镜税增加的收入还可被用来减少其他已存在的税收扭曲，弱化税制对劳动和资本的负效应，增进就业的增加和税制效率的提高。环境税“共赢”效应理论的提出，引发了OECD国家决策者们的普遍关注，他们纷纷以这一理论为指导进行了环境税制改

9、革。OECD国家在环境税制改革中采取的具体方法不同，但都表现了“共赢”效应的核心思想：即开征环境税增进污染企业外部性本钱内在化的同时，降低所得税以减少税收的扭曲性，并将环境税收收入用于社会保险支出，减少社会的福利本钱。那么，以这一思想为指导的环境税制改革是不是取得了预想的成效呢？学者B。squet搜集了大量数据，运用比较分析的方式，对OECD国家环境税制改革后“共赢”效应的成效进行了实证分析。其研究结论为：在环境税实施地域，CO2减少量超级明显，短时间与长期记录的就业有所增加，环境税“共赢”效应存在。4若是能确信适合的环境税税率，使排污者带来的外部本钱内部化，固然会有力地改善洞庭湖的水环境。例

10、如，由于洞庭湖区的造纸原料和水资源较其他地域有明显优势，造纸企业盲目无序进展，已成为湖南省造纸产业的密集区。大部份企业环保意识淡薄，环保设施不配套，造纸废水任意排放，已对洞庭湖区的生态环境和饮用水平安组成了严峻要挟。洞庭湖区纸业污染严峻的要紧缘故是企业规模小、治污设施不完善、整体技术装备水平比较掉队和造纸原料中草类的比重较大、企业环保意识淡薄等。5针对这种情形，能够征收水资源税、水污染税和对纸征收有关税，使有关企业注意污染本钱，从而采纳新技术，减少污染。环境税收又能够用来治理污染、给采纳先进治污技术的技术以奖励。依照税收中性的原那么，在开征环境税增进污染企业外部性本钱内在化的同时，降低所得税以

11、减少税收的扭曲性，并将环境税收收入用于社会保险支出，减少社会的福利本钱。洞庭湖沿岸造纸企业受此约束，竞争力不行的将破产倒闭，留下一批技术先进的企业，那么洞庭湖水环境将取得有力的爱惜。三、环境税在爱惜水资源方面的不足环境税慢慢成为税法研究者和环境法研究者的热点话题，恍如环境税一开征，环境污染问题就会迎刃而解，而环境税税率确信、税收体系的调整、环境税征收等具体问题却少有论述或一笔带过。笔者在那个地址将结合水资源的爱惜，分析一下环境税的不足。第一，环境税率难以确信。税率太低，对污染者没有多大约束力，无益于环境爱惜；税率太高，纳税者负担过重，既不公平也无益于效率，还有可能致使污染者违法犯法的发生。为了

12、让社会资源的配置达到最正确化，政府通常会例如运用课税的方式让厂商支付生产进程中其所造成的“外部本钱”。庇古税确实是通过税收的手腕使得私人本钱与社会本钱尽可能相等,将社会行为产生的负外部性本钱予之内部化。但私人本钱好确信，社会本钱却极难确信。以往对环境资源问题解决的大体落脚点在于环境容量，其大体思路是通过限制对环境资源的过度利用把人类社会对环境资源的干扰操纵在环境容量允许的范围内，以维持环境资源基础对人类社会的承载和支持能力。但是随着对环境资源问题熟悉的慢慢深切，人们愈来愈明确地熟悉到人类全然无法对环境容量有一个全面的熟悉和了解。6比如，洞庭湖的造纸企业超标排污，但洞庭湖水环境容量是多少难以确信

13、，污染对环境、人的损害极难衡量。科斯以为征税并非是一种最有效率的方式，于是他提出另外一种也是将“外部本钱”加以“内部化”的方式，确实是将外部成效视为私人的财产权、并由政府明确规定其归属，这种方式将能达到社会资源配置有效率的结果。而波斯纳将科斯的思想进一步发挥，主张“用最低廉的代价就能够够幸免损害的发生者来负担避免损害发生的义务”。若是如此，那么究竟由谁负责也会常常因为科学技术的转变而天天不同。尽管科斯和波斯纳靠市场交易解决外部性的主张并非睬想，但也指出了征税的缺点。环境问题十分复杂，制定税率切忌“一刀切”，应实施不同税率，由各地依照所辖地域的气候条件、人口密度和对环境清洁的需求程度确信适用税率

14、。另外，税率还应当富有弹性。随着防治污染技术与装备的提高与更新，治理污染的边际本钱会不断下降，环境税税率也应随之调整，这能够使得整个社会防治污染的总本钱随时随地地趋于缩小，这才是好的环境税应该达到的境遇。第二，环境税容易转嫁，致使不公平。环境税就其属性来讲属于间接税，虽说是由企业交纳，但能够转嫁，最终的负税人仍是产品的消费者，因此从税制设计角度说，如何使税负要紧落在污染环境的企业而不是广大无辜的消费者身上是个需认真考虑的问题。例如，洞庭湖的造纸企业可提高纸的价钱，从而转嫁其本钱，那么对水环境的治理不利。环境税的征税对象主若是社会消费品，而社会消费品又分为一样生活消费品和奢侈消费品两类。对一样消

15、费品不能征税或只能象征性地征收少量的税，若是不是如此，就违抗了税收公平的大体原理，也将会致使税收的“累退效应”，使环境税征收失去合法意义。现行资源税的一个重大缺点是没有考虑对水资源如此一个大宗资源征税。建议增加水资源税目，具体税额依照各地域的水资源稀缺性和经济进展水平来确信；扩大征税范围，尽快把水资源纳入征收范围。能够将目前的居民生活饮用、工业用水的收费改成征税，具体税额可依照各地域的水资源状况和经济进展水平来确信。对农业浇灌用水可先按低税额征收。另外，征了环境税，还应当考虑对现有税制结构做一些调整，在其他方面减一些税，或降低一些税的税率，如社会保障缴款、个人所得税中的工薪税等，确保民众的赋税

16、负担不因环境税的开征而加重。此刻民间反对重税的声音已经很高，政府征收新税仍是持相对谨慎的态度为宜。最后，水环境治理受多种外部条件制约。我国的环境污染问题，不是简单地开征一个税就能够够解决的，水环境污染也是一样，这不仅因为税法税制所起的作用有其自身的局限性，还因为环境治理要受更多的外部条件的制约。环境污染问题虽出在企业，但责任却是在政府自己。若是不对单纯追求经济增加的进展思路进行完全检讨，洞庭湖水就不可能真正取得改观。在环境问题上，说过什么并非重要，更不是自己说了就算数，而是在于做了什么和仍在做什么。7例如，至少到目前为止，GDP仍是各级政府官员政绩考核的要紧标准，在地址政府的默许下，洞庭湖的造纸厂排污管直通洞庭湖。只要这种状况存在，环境税的爱惜环境之意义即是空的，到头来只是是一种政府增收的手腕罢了。【注释】1 罗会武.税收与水资源爱惜关系的研究J.税务研究,2007,(7).2 盛正发.东洞庭湖湿地生态旅行开发研究J.资源环境与工程，2006,(1).”共赢”效应付我国环境税制设计的启发J.环境爱惜,2020,(1).4 王志升等.湖南省洞庭湖区造纸产业结构调整的整体思路J.湖南造纸,2007,(3).5 武欣中.环保部副部长潘岳：环境税有望开征N.中国青年报，2020-09-12.6 张璐.环境产业的法律调整M.北京：科学出版社，2005:20.