现金流量表工作底稿(共9页)

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1、精选优质文档-倾情为你奉上现金流量表工作底稿项 目期初数调整分录期末数借方贷方一、资产负债表项目借方科目：货币资金短期投资应收票据应收帐款预付帐款其他应收款存货待摊费用长期股权投资固定资产原价工程物资在建工程无形资产长期待摊费用借方项目合计贷方项目：累计折旧短期借款应付票据应付帐款其他应付款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款预提费用长期借款实收资本盈余公积未分配利润贷方科目合计续表项 目期初数调整分录期末数借方贷方二、利润表项目主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润营业费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税净利润三、现金流量表项目（一）经营活动产生的现

2、金流量：销售商品提供劳务收到的现金现金收入小计：购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各种税费支付其他与经营活动有关的现金现金支出小计：经营活动产生的现金流量净额续表项 目期初数调整分录期末数借方贷方（二）投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金分得投资收益所收到的现金 处置固定资产收回的现金净额现金收入小计：购建固定资产所支付的现金投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金流量：借款收到的现金现金收入小计：偿还债务所支付的现金分配股利、利润偿还利息所支付现金现金支出小计：筹资活动产生现金流量净额（四）现金及现金等价物净减少调整分录借贷合计现金流量表编制单位：

3、*公司 20*1年度 单位：元项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现 金 流 入 小 计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各种税费支付其他与经营活动有关的现金现 金 流 出 小 计：经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金分得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收回的现金 收到的其他与投资活动有关的现金现 金 流 入 小 计：购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现 金 流 出 小

4、 计：投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现 金 流 入 小 计：偿还债务所支付的现金分配股利、利润偿还利息所支付现金支付的其他与筹资活动有关的现金现 金 流 出 小 计：筹资活动产生现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额利润表编制单位：*公司 20*1年度 单位：元项 目行次上年累计数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润（亏损以“”号填列

5、） 加：投资收益（亏损以“”号填列） 补贴收入 营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“”号填列） 减：所得税 收到的其他与投资活动有关的现金五、净利润（净亏损以“”号填列）利润分配表编制单位：*公司 20*1年度 单位：元项 目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润 减：提取法定赢余公积金提取法定公益金三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利 提取任意赢余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润表15.3 资产负债表 会企01表 编制单位：股份有限公司 20年12月31日 单位：元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益（或股东权益

6、）行次年初数期末数流动资产： 流动负债： 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收股利4 预收帐款71 应收利息5 应付工资72 应收帐款6 应付福利费73 其他应收款7 应付股利74 预付帐款8 未交税金75 应收补贴款9 其他未交款80 存货10 其他应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期债权投资21 预计负债83 其他流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合计31 其他流动负债90长期投资： 流动负债合计100 长期股权投资32长期负债： 长期债权投资34 长期借款101 长期投资合计38 应付债券102固定资产： 长

7、期应付款103 固定资产原价39 专项应付款106 减：累计折旧40 其他长期负债108 固定资产净值41 长期负债合计110 减：固定资产减值准备42递延税项： 固定资产净额43 递延税款贷项111 工程物资44 负债合计114 在建工程45 固定资产清理46所有者(或股东)权益： 固定资产合计50 实收资本(或股本)115无形资产及其他资产： 减：已归还投资116 无形资产51 实收资本(或股本)净额117 长期待摊费用52 资本公积118 其他长期资产53 盈余公积119 无形资产及其他资产合计60 其中法定公益金120递延税项： 未分配利润121 递延税款借项61 所有者（或股东）权益

8、合计122资产总计67负债及所有者权益总计135 现金流量表编制口诀速记（一）口诀如下:现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 看到收入找应收，未收税金分开走 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 有关费用先全调，差异留在后面找 财务费用有例外，注意分出类别来 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应

9、收项目(应收账款，应收票据等)。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方)贷： 主营业务收入 应收票据 应交税金 ii) 对贴现息处理 借： 财务费用 贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应

10、收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： 借：银存 9万 财务费用1万 贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 iii) 对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金 第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 这6项内容是：坏账准

11、备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .第句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 第句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。

12、财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易*作的，在这就不多述了。 补充：现金流量表编制口诀速记(二口诀编号:10针对内容:会计-现金流量表-间接法 口诀如下: 与损益有关的项目(9项)调整净利润。 固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .无形

13、资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。)投资损失 预提费用 待摊费用 与损益无关的项目(四项)： 存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ，去除不影响现金流量变化的项目。 例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都

14、仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是： A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费 D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票 分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。 还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。)专心-专注-专业