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1、LOGO认识内部审计认识内部审计目录目录 什么是审计什么是审计 我们的审计我们的审计 我们的风险在哪里我们的风险在哪里1 123 培训内容一培训内容一 什么是审什么是审 计计一一 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 -美国会计学会 1972年 基本审计概念公告审计的定义审计的定义审计的种类审计的种类政府审计 独立审计内部审计 内部审计是一种独立管理的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。（1999年，国际内部审计师协会（IIA）理事会） 内审设立的初衷与企业组织的目标一
2、致，要通过有系统的方式收集、辨识、评价、管理以及监督风险，协助企业达到其所设定的目标。增加价值和改善营运 审计的发展历史审计的发展历史 审计审计 一词 内部审计u 生于19世纪初u 快速的发展于2001年以后 我国审计发展的标志事件u 1983年9月，成立审计署u 1994年，颁布中华人民共和国审计法 u 2003起中国内部审计协会 中国内部审计基本准则、二十项具体准则和两个内部审计实务指南 u 2008年5月，财政部等五部委颁布企业内部控制基本规范中国的“萨班斯法案” 内部审计的独立性和客观性，被视为建立企业内部控制是否完善的必要评估条件之一 内部审计的五个层次内部审计的五个层次以以“查帐查
3、帐”为导向为导向以以“控制控制”为导向为导向以以“流程流程”为导向为导向以以“风险基础风险基础”为为导向导向以以“企业风险管理企业风险管理”为导向为导向12345发源于监督，着力于服务事后-事前 再健全的法规体系也无法完全杜绝舞弊事件的发生，当有多个管理人员共同串通作弊时，设计再好的内控体系也会失效。但是，建立一个长效的、能够持续发挥作用的内控体系，却可以最大限度降低公司丑闻的发生，减少企业舞弊的可能性，而这也正是内审功能被寄予厚望之处。 -国际内部审计师协会理事会主席盖瑞考克斯 培训内容二培训内容二 我们的审计我们的审计二二u管理的提升管理的提升u经营效果的提升经营效果的提升u对管理水平的客
4、观评价对管理水平的客观评价u防范经营风险防范经营风险u完善内部控制完善内部控制 审计监察部职责审计监察部职责审计工作标准审计工作标准法规、行业协会规范法规、行业协会规范集团、制冷集团管理制度集团、制冷集团管理制度事业部管理制度事业部管理制度 审计模型审计模型审计工作范围审计工作范围资产管理经营活动、效果的评价资产使用投资等资源使用制度流程会计核算审计工作范围审计工作范围审计项目规划审计项目规划u 集团重点风险点u 事业部的需求u 内外部的投诉点的审计 u信息是否准确u制度流程是否合理u制度执行是否规范u对事不对人线的审计整体规划-流程的顺畅-控制节点-制度完善-成效评估 审计人员的思维模式审计
5、人员的思维模式信息的准确性公司信息是经营决公司信息是经营决策的基础，缺乏真策的基础，缺乏真实的信息，公司经实的信息，公司经营决策将无从谈起，营决策将无从谈起，审计通过检查、监审计通过检查、监督、监控来保障公督、监控来保障公司财务信息、管理司财务信息、管理信息等各类信息的信息等各类信息的真实准确。真实准确。制度流程的合理性科学合理的制度科学合理的制度流程是公司一切经流程是公司一切经营活动的基础，是营活动的基础，是保证经营效果的游保证经营效果的游戏规则。审计通过戏规则。审计通过符合性测试工具来符合性测试工具来检讨评价各类制度检讨评价各类制度流程设计的完整性、流程设计的完整性、合理性，提出改善合理性
6、，提出改善建议。建议。 制度只有通过执制度只有通过执行才能产生管理效行才能产生管理效果，监督检查执行果，监督检查执行情况是防止制度失情况是防止制度失效的基本办法。审效的基本办法。审计通过实质性测试计通过实质性测试工具来检查公司各工具来检查公司各项经营活动是否遵项经营活动是否遵循制度流程，促进循制度流程，促进规范执行。规范执行。 执行的规范性 审计工作流程图审计工作流程图 年度审计工作计划投诉信息预选定项目成立项目组，预评估风险审批立项编写项目实施规划书，确定风险点、审计流程、评估标准、人员分工、实施时间表组织讨论批准规划书下 发 审计 通 知书外勤审计（按实施规划书执行）起草审计报告初稿、管理
7、建议书组织讨论，综合修改审批征求意见征求意见修改审计报告、管理建议书部门评审 审批签发审计报告、管理建议书被审计单位确认并执行审计意见或管理建议书整 改 结 果按 时 反 馈给 审 计 监察部对未整改情况作出合理解释 出 具 通报立项审批流程实施流程跟踪流程 培训内容三培训内容三 我们的风险在哪里？我们的风险在哪里？三三什么是风险？什么是风险？ 狭义的风险 相对损失而言的，即可能导致损失的事项。 企业是为了赚钱，那么，会导致：不赚钱（错失时机）、少赚钱（不确定性）、损失钱（不利事故）的事项就是风险。 风险的载体风险的载体 在企业中可能产生损失的地方就是使用企业资源的地方，资源越多的地方就是风险
8、越多的地方。 风险的载体就是企业各类资源。 企业资源：企业资源： 设备、厂房、资金、人力资源、存货、技术、 有价值的权利监控资源就是管控风险监控资源就是管控风险企业风险管理就是监控资源的使用，监控资源就是管控风险。通过监控重点资源使用环节，提升资源使用效果，创造直接管理价值。12投资领域投资领域供应采购供应采购领域领域财务领域财务领域销售领域销售领域重要风险领域重要风险领域供应采购领域：供应采购领域： 公司资源密集使用的地方。采购成本占公司总成本60%以上） 招投标围标、价格虚高，公司利益受损； 供货比例执行不到位，过多采购价高的损害公司利益； 采购不当导致存货积压跌价损失等。123投资领域：投资领域： 设备厂房投资、收购并购投资等。 设备以次充好、偷工减料导致性能降低，验收失控； 关联供应商围标、虚假招标，高价中标等。 12销售领域：销售领域： 销售费用、销售政策、返利等。 设备以次充好、偷工减料导致性能降低，验收失控； 资金使用效率不高、融资损失等财务领域财务领域： 资金使用、费用控制、存货物流管理等。
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