手工实例操作财务报表编制

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1、回，手工实例操作财务报表编制三大主要报表/资产负债表I报表利润表现金流量表编制报表前需要做的准备工作3.夏梭 成本5,试算Ti财务报表的编制依据总分类账科目名称：交易性金融资产2010年凭证号数摘要贷方借或贷余额月日630汇总记账凭证1-60号1000000.00借1000000.001130汇总记账凭证1-45号500000.00借1500000.00交易性金融资产科目成本2010年凭证号数摘要贷方借或贷余额月日626购入某上市公司股票1000000.00借1000000.00交易性金融资产科目公允价值变动2010年凭证号数摘要贷方借或贷余额月日113061股价上升500000.00借500

2、000.00资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产令计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所后者权益：钙k实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：

3、制表：报出日期：年月日资产负债表编制方法模拟企业基本情况公司名称：北京星月有限责任公司纳税身份：一般纳税人经营范围：主要从事液晶电视的生产和销售业务期间：2010年12月期初余额：下表科目设置特点应交税费一一应交增值税一销项税额应交税费应交增值税一进项税额应交税费一一应交增值税一进项税额转出应交税费一一应交增值税一已交税金应交税费一一应交增值税一转出多交增值税应交税费一一应交增值税一转出未交增值税应交税费一一未交增值税科目名称方向:12月月初余额备注库存现金借60000银行存款一一工商银行借29930000交易性金融资产一一国债借150000应收账款借2000000应收账款一一广州太福（100

4、方兀）应收账款北京亚太比邻（100万兀）应付账款一一山东海洋借100000坏账准备贷100000其他应收款一一单位借：10000原材料借132650032寸液晶面板借：259500300块865元/块42寸液晶面板借380000200块1900元/块机芯借6400001000个640元/个32寸机壳借29000200个145元/个42寸机壳借；18000100个180元/个库存商品借214450032寸LCD借1010500430台2350元/台42寸LED借1134000360台3150元/台周转材料一一包装物借30000可供出售金融资产一一股票借2500000固定资产借102272321设

5、备借15772321不动产借74000000车辆借12500000累计折旧贷4396264.30在建工程借1500000建筑工程借1000000安装工程借500000疑k借1000000商标权（50力兀）专利权（50力兀）累计摊销贷62500递延所得税资产借25000.00递延所得税资产一一坏账准备产生（2.5万兀）周期借款一一工商银行贷3000000应付账款贷448100应付账款一一天津泰达（44万元）应付账款一一山东远华（0.81力兀）应付职工薪酬贷1949704工资贷643524工会经费贷146020职工教育经费贷160160应交税费贷286130未交增值税贷143210应交个人所得税贷

6、86120应交房产税贷151800应交土地使用税贷5000应付利息贷135000短期借款利息贷15000长期借款利息贷120000长期借款一一建设银行贷18000000实收资本贷120000000国电集团贷60000000上港集团贷36000000首创股份贷24000000本年利润贷465622.70利润分配贷25000.00生产成本借4820000直接材料借I360000032LCD（260万元）、42LED（100万元）直接人工借90000032LCD（50刃兀）、42LED（40力兀）制造费用借32000032LCD（20万元）、42LED（12万）经济业务科目名称力向期末借方备注库存现

7、金借55013.00银行存款借26280207.1交易性金融资产借3240000.00父易性金融资产国债（成本）15力兀交易性金融资产一一苏美电器债券（成本）305万元交易性金融资产一一苏美电器债券（公允价值变动）4万兀应收账款借1204000.00交收账款一一广州太福（-20力兀）应收账款北京亚太比邻（140.4万兀）预付账款借.80000.00交付账款一一加油站8万元应收利息借2250.00应收利息一一国债利息2250元其他应收款借10000.00其他应收款一一单位1万元坏账准备贷70200.00科目名称方向期末借方备注原材料借4690884.65库存商品借12726291.35周转材料借

8、35000.00存货跌价准备贷88206.00可供出售金融资产借2550000.00应供出售金融资产一一股票250万元应供出售金融资产一一公允价值变动5万元投资性房地产借2500000.00投资性房地产一一办公楼250方兀投资性房地产累计折旧贷104166.7投资性房地产累计折旧一一办公楼104166.7兀H固定资产借101690571.00固定资产一一设备16420571兀固定资产不动产71500000元固定资产车辆13770000元累计折旧贷4790632.3固定资产减值准备贷88166.70在建工程借7172418.00在建工程建筑工程6552418元在建工程一一安装工程620000元科

9、目名称力向:期末借方备注借1080000.00资产一一商标权58万兀资产一一专利权50万元累计摊销贷69417.00递延所得税资产借61643.18递延所得税资产一一坏账准备产生17550.00兀递延所得税资产一一固定资产减值产生22041.68元递延所得税资产一一存货减值产生22051.5元短期借款贷6000000.00短期借款一一工商银行600方兀应付票据贷10334771.00应付票据一一天津泰达10334771元应付账款贷184100.00应付账款山东远华0.81力兀应付账款一一山东海洋17.6万元预收账款贷112000.00预收账款上海长江11.2力兀应付职，薪酬贷1184398.9

10、应付职薪酬一一工资822634.00、应付职，薪酬应付住房公积金149184、应付职，薪酬应付住房公积金-149184、应付职，薪酬工会经费170724.4应付职，薪酬一一职工教育经费191040.5科目名称方向期末借方备注应交税费借1535422.10应付利息贷299000.00应付利息一一短期借款3.9万兀应付利息一一长期借款26万元长期借款贷23000000.00长期借款一一建设银行1800万兀（离还款日还有9个月）长期借款一一中国银行500方兀递延所得税负债二贷12500.00递延所得税负债一公允价值变动引起的1.25万实收资本贷120840500.00实收资本一一国电集团6076.0

11、5万元实收资本一一上港集团3600万元实收资本一一首创股份2408万元资本公积贷37500.00资本公积一一其他资本公积3.75万元利润分配借89481.55借2212376.67生产成本直接材料1990420兀生产成本生广成本直接人工127254兀生产成本制造费用94702.67元资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产令计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资产长期

12、应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额固定资产负债合计在建工程所后者权益：叱k实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日货币资金属于货币资金项目的账户有：银行存款、库存现金、其他货币资金。编制方法：一一2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列;库存现金借55013.00银行存款借26280207.1交易性金融资产属于交易性金融资产项目的账

13、户有:交易性金融资产编制方法：一一1.直接根据总分类账户余额填列;交易性金融资产借3240000.00父易性金融资产国债（成本）15力兀交易性金融资产一一苏美电器债券（成本）305万元交易性金融资产一一苏美电器债券（公允价值变动）4万兀应收票据属于应收票据项目的账户有：应收票据、坏账准备应收票据编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;应收票据平0.00应收账款属于应收账款项目的账户有：应收账款、预收账款、坏账准备应收账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；应收账款借1204000.00应收账款一广州太福（-20万元）

14、应收账款一北京亚太比邻（140.4力兀）预收账款贷112000.00预收账款一上海长江11.2力兀坏账准备贷70200.00预付账款属于预付账款项目的账户有：预付账款、应付账款、坏账准备预付账款编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；顼付账款明细账借方余前+应付账款明细账借方余额坏账遭畜葫付兼款息账借方氽毓50万预忖贬款东南公司100万预付赚热西南公司70万恤万应付赚款总账贲方余颔12。力应忖款款厂西北公司100万。万30万应竹雕款厂东北公司150万5。万预付账款明细账借方余额应付账款明细腻借方余颖-坏瓶准售预付账款借80000.00预

15、付账款加油站8力兀应付账款贷184100.00应付账款一山东远华0.81力兀应付账款一山东海洋17.6万元预付席款期末余前二加005。0元应收利息属于应收利息项目的账户有：应收利息、坏账准备应收利息编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；应收利息借2250.00应收利息一国债利息应收利息期末余额=2乃口.00元存货属于存货的账户有：在途物资、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、材料采购、材料成本差异（借加贷减）发出商品、生产成本、存货跌价准备存货编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;原材料借4690884.65库存商品借1

16、2726291.35周转材料借35000.00存货跌价准备贷88206.00昔2212376.67生厂成本直接材料1990420兀生产成本生广成本直接人工127254兀生厂成本制造费用94702.67存货朝末余额763口8“65+127229135+35000口口十221237&67f8206口口tT957打46日一年内到期的非流动资产属于一年内到期的非流动资产的账户有：长期待摊费用、待处理财产损益、持有至到期投资、长期应收款一年内到期的非流动资产编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；其他流动励产小末余除口元一、可供出售金融资产属于可供出售金融资产的账户有：可供出售金融资产可供出

17、售金融资产编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;可供出售金融资产借:2550000.00可供出售金融资产一一股票250万可供出售金融资产一一公允价值变动5万可供出售金融资产期末余颔一乃5口。口口.。元持有至到期投资属于持有至到期投资的账户有：持有至到期投资、持有至到期投资减值准备持有至到期投资编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;持有至到期投资平0持有至至期投资期末余额=口川口元长期股权投资属于长期股权投资的账户有：长期股权投资、长期股权投资减值准备长期股权投资编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;持有至到期投资平

18、0长期股权投资期末余馥川口口元投资性房地产属于投资性房地产的账户有：投资性房地产、投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备投资性房地产编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;投资性房地产借2500000.00投资性房地产一办公楼250万元投资性房地产累计折旧贷104166.7投资性房地产累计折旧一办公楼104166.7兀投资性房地产期末余额-250000口口。-1041d（57-2395S3S30（元）-d固定资产属于固定资产的账户有：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备固定资产编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;固定资产借101690571.00固定资产

19、一一设备16420571兀|固定资产不动产71500000兀固定资产车辆13770000元累计折旧贷4790632.3固定资产减值准备贷88166.70固定资产明末余韵=1口1的口571.口口一4790（5323施1的.7。=。宛11772皿（元）在建工程属于在建工程的账户有：在建工程、在建工程减值准备在建工程编制方法：5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;在建工程借7172418.00在建工程建筑工程6552418元在建工程一一安装工程620000元在建工程期末余额=7172418.00元无形资产属于无形资产的账户有：无形资产、累计摊销、无形资产减值准备无形资产编制方法：5.根据总账

20、账户与其备抵账户抵消后的净额填列;借1080000.00在形资产一一商标权58万在形资产一一专利权50万累计摊销贷69417.00无形资产期末余额=108000069417=1010583.00（元）长期待摊费用属于长期待摊费用的账户有：长期待摊费用长期待摊费用编制方法： 4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；长期待摊费用期末余额=0.00元递延所得税资产属于递延所得税资产的账户有：递延所得税资产递延所得税资产编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；递延所得税资产借f61643.18递延所得税资产一坏账准备产生17550.00递延所得税资产一固定资产减值产生22041.68递延所得税资产一

21、存货减值产生22051.5递延所得税资产期末余额=61643.18元其他非流动资产属于其他非流动资产的账户有：其他非流动资产编制方法： 5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;其他非流动资产期末余额=0.00万元短期借款属于短期借款的账户有：短期借款短期借款编制方法： 1.直接根据总分类账户余额填列；短期借款贷6000000.00短期借款一一工商银行600万短期借款期末余额=6000000.00元应付票据属于应付票据的账户有：应付票据应付票据编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;应付票据贷10334771.00应付票据一一天津泰达10334771元应付票据期末余额=10334771.

22、00元应付账款属于应付账款项目的账户有：预付账款、应付账款应付账款编制方法： 3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额应付既栽总账债方余颔50万应付减款东南公司100万应付账款西南公司120万70万帧付账歙总账借方余甑12。万预忖赃款二西北公司70万100万3。万预付账款东北公司150万50万国后痴痴细账贷方余脚预付服款明细账贷方余额应付账款贷184100.00应付账款一一山东远华0.81万应付账款一一山东海洋17.6万预付账款借80000.00预付账款一一加油站8万应付账款期末余额=184100.00元预收账款属于预收账款项目的账户有：应收账款

23、、预收账款预收账款编制方法： 3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额预收眠款总脏捻方余颔5Q万部收赃款一长江公司100万预收赃款黄河公司11。万6。万50万农收账款总吸借方余70万应收摊款江南公司20万100万80万应收雎款二旋风公司15。万预收账款明细账贷方氽额+应收账款明细账贷方余额F_预收账款贷112000.00预收账款一上海长江11.2万应收账款借1204000.00应收账款一广州太福（-20万）应收账款一北京亚太比邻（140.4万）预收账款期末余额=112000+200000=312000.00（元）应付职工薪酬属于应付职工薪酬的账户

24、有：应付职工薪酬应付职工薪酬编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；应付职工薪酬贷1184398.90应付职工薪酬期末余额=1184398.90元应交税费属于应交税费的账户有：应交税费应交税费编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列;应交税费借1535422.10应交税费期末余额=-1535422.10元应付利息属于应付利息的账户有：应付利息应付利息编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；应付利息贷299000.00应付利息一一短期借款3.9万应付利息一一长期借款26万应付利息期末余额=299000.00元一年内到期的非流动负债属于一年内到期的非流动负债的账户有:应付债券、长期借款、长期应

25、付款一年内到期的非流动负债编制方法：3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;长期借款贷23000000.00长期彳t款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）长期彳t款-中国银行500万其他流动负债期末余额=1800万元长期借款属于长期借款的账户有：长期借款长期借款编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;长期借款贷23000000.00长期彳t款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）长期彳t款-中国银行500万长期借款期末余额=23000000-18000000=5000000（元）应付债券属于应付债券的账户有：应付债券应付债券编制方法： 4.根据总账和明细账的余额分析计算填

26、列；应付债券平0.00应付债券期末余额=0.00元长期应付款属于长期应付款的账户有：长期应付款长期应付款编制方法：4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;长期应付款平0.00长期应付款期末余额=0.00元预计负债属于预计负债的账户有：预计负债预计负债编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；预计负债平0.00预计负债期末余额=0.00元递延所得税负债属于递延所得税负债的账户有：递延所得税负债递延所得税负债编制方法： 1.直接根据总分类账户余额填列；递延所得税负债贷12500.00元递延所得税负债期末余额=12500.00元实收资本属于实收资本的账户有：实收资本实收资本编制方法：1.直接根据总分

27、类账户余额填列；实收资本贷120840500实收资本一一国电集团6076.05万元实收资本一一上港集团3600万元实收资本一一首创股份2408万元实收资本期末余额=120840500.00元资本公积属于资本公积的账户有：资本公积资本公积编制方法：1.直接根据总分类账户余额填列；资本公积贷37500.00资本公积一一其他资本公积37500.00资本公积期末余额=37500.00元盈余公积属于盈余公积的账户有：盈余公积盈余公积编制方法： 1.直接根据总分类账户余额填列;盈余公积平0.00盈余公积期末余额=0.00元未分配利润属于未分配利润的账户有：利润分配、本年利润利润分配编制方法：2.根据若干个

28、总分类账户余额分析计算填列;利润分配借89481.55本年利润平0.00利润分配期末余额=-89481.55元资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款6000000.00交易性金融资产3240000.00应付票据10334771.00应收票据0.00应付账款184100.00应收账款1333800.00预收账款312000.00预付账款80000.00应付职工薪酬1184398.90应收利息2250.00应交税费-1535422.10其他应收款10000.00应付利息29900

29、0.00存货19576346.67一年内到期的非流动负债18000000.00一年内到期的非流动资产0.00流动负债合计34778847.80流动资产令计50577616.77非流动负债：长期借款5000000.00非流动资产：应付债券0.00可供出售金融资产2550000.00长期应付款0.00持有至到期投资0.00预计负债0.0026335220.1资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额长期股权投资0.00递延所得税负债12500.00投资性房地产2395833.30非流动负债合计5012500.00固定资

30、产96811772.00负债合计39791347.8在建工程7172418.00所后者权益：叱k1010583.00实收资本120840500.00长期待摊费用0.00资本公积37500.00递延所得税资产61643.18盈余公积0.00其他非流动资产0.00未分配利润-89481.55非流动资产合计110002249.50所有者权益合计120788518.5资产总计160579866.3负债和所有者权益总计160579866.3企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日往来款项应收账款=应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-坏账准备预收账款=预收账款”明细科目贷方余额+

31、“应收账款”明细科目贷方余额预付账款=预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额应付账款=应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额资产类减值准备。相关账户，有没有特殊的，不符合实质的调整。禾I润表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日利润表编制我国企业的利润表采用多步式。第一步，以营业收入为基础，计

32、算营业利润。营业利润=营业收入营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失十公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额一所得税费用“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。发生额主营业务收入财务费用10万10。万1。万4万90万6万2010年12月份损益类科目发生额_科目名称借方贷方主营业务收入2239500.00其他业务收入375641.03公允价值变动损益

33、40000.00投资收益750.00营业外收入500.00主营业务成本1645175.75其他业务成本300400.00销售费用567559.00管理费用635815.40财务费用28150.00资产减值损失146572.71营业外支出4265.6所得税费用36643.18营业收入营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户本期发生额之和填列。科目名称借方贷方一主营业务收入2239500.00其他业务收入375641.03营业收入=2239500.00+375641.营业成本营业收入根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户本期发生额之和填列。主营业务成本1645175.75其他业务成本

34、300400.00营业成本=1645175.75+300400.营业税金及附加根据“营业税金及附加”账户本期借方发额直接填列。营业税金及附加=0.00元销售费用、管理费用、财务费用根据借方发生额直接填列。（贷方填负数）77贷方销售费用567559.00管理费用635815.40财务费用28150.00销售费用=567559.00元管理费用=635815.40元财务费用=-28150.00元资产减值损失根据“资产减值损失”账户本期借方发生额直接填列。（贷方填负数）资产减值损失146572.71资产减值损失=146572.71元公允价值变动损益、投资收益根据“公允价值变动损益”、“投资收益”账户本

35、期贷方发生额直接填列。（借方填负数）77贷方公允价值变动损益40000.00投资收益750.00公允价值变动损益=40000.00元投资收益=-750.00元营业外收入、营业外支出根据“营业外收入（贷方）”、“营业外支出（借方）”账户本期发生额直接填列。贷方营业外收入500.00营业外支出4265.6营业外收入=500.00元营业外支出=4265.6元所得税费用根据“所得税费用”账户本期借方发生额直接填列。（贷方填负数）贷方所得税费用36643.18所得税费用=-36643.18元利润表编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入2615141.03减

36、：营业成本1945575.75营业税金及附加0.00销售费用567559.00管理费用635815.40财务费用-28150.00资产减值损失146572.71加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）40000.00投资收益（损失以“-”号填列）-750.00二、营业利润-612981.83加：营业外收入500.00减：营业外支出4265.6三、利润总额-616747.43减：所得税费用-36643.18四、净利润-580104.25企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日现金流量表的构成1 .经营活动产生的现金流量2 .投资活动产生的现金流量3 .筹资活动产生的现金流量1 .经营活动产

37、生的现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。2 .投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。现金流量表的构成3 .筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。现金流量表编制单位：年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现

38、金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：

39、吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日现金流量表的编制方法1 .工作底稿法2 .T型账户3 .分析填列法分析填列法直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。资产负债表编制单位：北京星月有限责任公司2010年

40、12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金26335220.1短期借款6000000.00交易性金融资产3240000.00应付票据10334771.00应收票据0.00应付账款184100.00应收账款1333800.00预收账款312000.00预付账款80000.00应付职工薪酬1184398.90应收利息2250.00应交税费-1535422.10其他应收款10000.00应付利息299000.00存货19576346.67一年内到期的非流动负债18000000.00一年内到期的非流动资产0.00流动负债合计34778847.8

41、0流动资产合计50577616.77非流动负债：长期借款5000000.00非流动资产：应付债券0.00可供出售金融资产2550000.00长期应付款0.00持有至到期投资0.00预计负债0.00长期股权投资0.00递延所得税负债0.00投资性房地产2395833.30非流动负债合计5000000.00固定资产96811772.00负债合计39778847.8在建工程7172418.00所后者权益：吹k1010583.00实收资本120840500.00长期待摊费用0.00资本公积50000.00递延所得税资产61643.18盈余公积0.00其他非流动资产0.00未分配利润-89481.55非

42、流动资产合计110002249.50所有者权益合计120801018.5资产总计160579866.3负债和所有者权益总计160579866.3企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日编制单位：北京星月有限责任公司2010年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2615141.03减：营业成本1945575.75营业税金及附加0.00销售费用567559.00管理费用635815.40财务费用-28150.00资产减值损失146572.71加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）40000.00投资收益（损失以“-”号填列）-750.00二、营业利润-612981.83加：营业外

43、收入500.00减：营业外支出4265.6三、利润总额-616747.43减：所得税费用-36643.18四、净利润-580104.25企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款（期初余额-期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项项目（期末余额一期初余额）-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）土其他特殊调整业务。营业收入+本期收到的

44、增值税销项税额1.营业收入2615141.032 .销项税额=444573.98应收账款（期初余额一期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项项目（期末余额一期初余额）月初余额月末余额应收票据0.000.00应收账款19000001333800.00预收账款0.00312000.00本期计提坏账准备-29800万元3 .应收账款又1900000-1333800+29800=596000元4 .预收账款又312000-0=312000元-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息（不附追索权）十收到的带息票据的

45、利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）士其他特殊调整业务其中：摘要：收取租金借：银行存款一一工商银行30000贷：其他业务收入租金收入25641.03应交税费一一应交增彳1税（销项税额）4358.97销售商品、提供劳务收到的现金=2615141.03+444573.98+596000+312000-30000=3937715.01元收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。本项目可根据“营业外收入”、“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目分析填列。该项金额=0

46、元收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“其他业务收入”“营业外收入”“财务费用”“其他应收款”等科目分析填列。其他业务收入一租金收入30000.00其他应收款一个人500.00待处理财产损益一现金盘盈500.00财务费用一利息收入10000.00合计41000.00收到的其他与经营活动有关的现金=41000.00元经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金营业成本+本期付出的增值税

47、进项税额+存货项目（期末余额一期初余额）（不扣除存货跌价准备）+应付账款项目（期初余额-期末余额）+应付票据项目（期初余额-期末余额）+预付款项项目（期末余额一期初余额）-本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣十本期毁损的外购商品成本一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费）土其他特殊调整业务。1 .营业成本=1945575.75元2 .本期付出的增值税进项税额=2034491.00元3 .存货项目（期末余额一期初余额）（不扣除存货跌价准备）=存货项目（期末余额一期初余额）+本期计提的存

48、货跌价准备=19576346.67-8321000+88206=11343552.67（元）4 .应付票据项目（期初余额一期末余额）=0.00-10334771=-10334771（元）5 .应付账款项目（期初余额一期末余额）=448100-184100=264000（元）6 .预付款项项目（期末余额一期初余额）=80000-100000=-20000（元）月初余额月末余额应付票据010334771.00应付账款448100184100.00预付账款10000080000.00本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成

49、本7 .本期取得的现金折扣=47200元8 .本期毁损的外购商品成本=4475.35元9 .当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用的折旧费=499754（生产成本职工薪酬）+412628（制造费用职工薪酬）+288291.67（制造费用折旧费）+2083（无形资产摊销）=1202756.67元10 .特殊调整项目=本期盘盈库存商品20307.01购买商品、接受劳务支付的现金=1945575.75+2034491.00+11343552.67-10334771+264000-20000-47200+4475.35-1202756.67-20307.01=3967060.

50、00元支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。注意：包括代扣代缴的职工个人所得税该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员”。本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额一期末余额）=本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬（期初余额一期末余额）-应付职工薪酬（在建工程期初余额-在建工程期末余额）应付职工薪酬949704.001184398.90与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418在建工程人员工资扣缴个人所得税2000元，在建工程人员应付职工薪酬余额为141418-2000=139418元=本期工资（1235220-97770在建工程）+本期福利100000+本期社保公积金（547008-43648在建工程）+工会经费职工教育经费55584.9+应付职工薪酬（949704-1184398.9）-在建工程期初减期末