税收筹划习题

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1、税收筹划习题：1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。其三，返还20%的现金，即企业销售10000元

2、货物的同时，向购货人赠送2000元现金。公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元应补城市维护

3、建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。3晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委

4、托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。4 2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双

5、方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。5 .东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为12

6、5000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请结合税收政策，为双泉酿酒实业公司作出合理的筹划。方案一，委托加工成酒精，然后

7、由本公司生产成白酒销售。双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回公司以后，再由本公司加工成500吨某品牌的粮食白酒销售，该公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。方案二，委托加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售。双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨某品牌的粮食白酒销售，该公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。方案三，委托加工成定型产品收回后由本公司直接销售。双泉

8、酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成某指定品牌粮食白酒，双方协议加工费为220万元，产品运回本公司后以原价直接销售。方案四，由双泉酿酒实业公司自己完成该品牌的粮食白酒的生产制作过程。双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料生产该酒，假设发生的生产成本恰好等于金沙酿酒厂的加工费220万元。7.长江实业（集团）公司和天龙服装有限责任公司因业务的需要进行合作。2010年2月，长江实业约定将一幢房产出售给天龙服装有限责任公司，双方商定的售价600万元，房屋原价500万元，已提折旧100万元，房地产评估机构评定的重置成本价格550万元，该房屋成新率六成。长江公司转让该房产时发生评估费

9、用2万元。由于这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的，无法单独核算购进成本。请进行合理筹划，使长江实业（集团）公司出售大楼可以得到最大收益。8.2012年初，私营企业天元商贸实业公司（以下简称天元公司）将处于市郊的十栋库房（原价24000万元）全部对外出租给某大型跨国零售企业，经过多次协商，年租金收入4500万元，租赁期限为10年。天元公司经过咨询，发现：公司2012年取得4500万元的租金收入，实际缴纳各种税金合计为787.5万元（当地的城市维护建议税的适用税率为7，教育费附加征收率为3）。其中，缴纳营业税225（4500*5）万元；缴纳房产税540（4500*12）万元；缴纳城建税、教

10、育费附加22.5【225*（7+3%）】万元，公司款项不属于税法规定的“价外费用”，不征营业税。租赁方式经营库房，税收负担过重。有没有办法降低税收成本？请给出合理筹划策略。9. 金彩房屋开发公司是一家隶属于某市建设局的国有控股企业，因此兼有许多事业管理职能。2011年营业收入20000万元，各项代收款项4000万元，手续费收入200万元（按代收款项的5计算），营业税税率5，城市维护建设税的税率7，教育费附加征收率3，应纳营业税为（20000+4000+200）*5=24200*5=1210（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加合计：1210*（7+3）=121（万元），金彩房屋开发公司应纳税

11、费合计：1210+121=1331（万元），注册税务师对该企业2011年度的纳税情况进行了全面的检查和分析，发现他们的代收项目的操作机制不够。请针对金彩公司代收项目进行合理节税筹划。10. 甲企业适用25的所得税税率，现有闲置资金1000万元，有两个投资方案可供选择：方案1：同其他企业联营，创建一个新企业乙公司，甲公司拥有20的股权。假设乙公司也适用25的所得税税率。乙公司的资本收益率为25，税后利润的50用于分配股利。方案2：甲公司用l000万元购买国库券，年利率为7，每年可获利70万元。请从税收的角度选择合理的投资方式。11. 甲公司是一小型商贸企业，销售市场稳定，经营情况良好，年应纳税所

12、得额为30万元，员工人数为75人，资产总额为800万元。在新的一年里，企业有两种经营方案可供选择：方案l：在上一年度的基础上继续扩大经营规模，招聘新的员工，向银行申请借款增加新的营销部门。由于市场已接近饱和，企业的营业收入会由于上述措施有所增加，但幅度不会太大，预计企业会增加年度应纳所得税额1.5万元。方案2：企业维持原有的经营规模不变。请从税收的角度为该公司决策经营方案。12. 某电子生产企业为了扩大再生产，拟于2011年12月购买一台电子设备，设备价款10000元，预计使用期限3年，预计净残值率5，适用企业所得税税率25，折现率6，企业每年扣除折旧前的利润为50000元，预计企业明年盈利，

13、请就“固定资产折旧方法”为该电子生产企业作出合理选择。13. 深圳市某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，中方出资1600万元，占40；外方出资2400万元，占60。中方准备用自己生产的机器设备1600万元和房屋、建筑物1600万元投入。投入方式有两种：方案l：以机器设备作价1600万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1600万元作为其他投入。方案2：以房屋、建筑物作价l600万元作为注册资本投入，机器设备作价1600万元作为其他投入。请从税收的角度进行分析并为该企业选择投资方式。14. 某自行车配件厂在市场调查的基础上，准备对生

14、产车间进行扩建，以提高生产能力。市场调查发现，该厂生产的自行车配件在今后10年中需求量很大，每年销售20万件的概率是60，每年销售8万件的概率是40。企业也可与某些自行车制造厂签订固定供应合同，每年供应10万件，只是价格比市场价格低5。企业现有生产用固定资产500万元，每年生产能力为5万件。企业有两个投资方案可供选择。方案1：用自有资金200万元对车间进行扩建，使生产能力达到每年生产10万件，每年分摊管理费用大约15万元。方案2：用自有资金200万元，并从银行借款300万元对车间进行扩建，使生产能力达到每年生产20万件，每年分摊管理费用大约20万元，借款年利率为8。根据市场调查的资料，该种自行

15、车配件的市场平均价格为50元件，负担的流转税大约为售价的3。目前企业自行车配件的单位变动成本为30元件，如果每年的生产能力达到10万件，则单位变动成本可下降到25元件；如果每年的生产能力达到20万件，则单位变动成本可下降到22元/件。企业固定资产按直线法在10年内计提折旧，适用25的所得税税率。假设无纳税调整项目。请为该自行车配件厂作出筹划决策。15.2011年注册会计师对永乐轧钢有限公司（以下简称永乐公司）的资产情况进行了全面清查和评估，确认资产总额2500万元，负债总额3200万元。永乐公司已资不抵债无力继续经营。主管部门决定对其进行破产处理。在清产核资过程中人们发现，永乐公司有一条轧钢生

16、产线有较好的市场前景，该生产线设备的技术先进，帐面价值1400万元（其中机器设备800万元），评估值2000万元（其中不动产价值1000万元，机器设备1000万元）。该市的振华汽车配件制造公司（以下简称振华公司）是一个与汽车生产相配套的五金精加工企业，其生产汽车配件的主要原料轧钢正好是永乐公司的产品。为了进一步扩大市场，振华公司准备上一条生产线。双方经协商达成并购意向，并提出如下并购方案。方案一，对永乐公司的优质资产进行整合，重新注册一家全资子公司振兴轧钢有限公司（其资产总额2000万元，负债总额2000万元，净资产0）。在此基础上振华公司并购振兴公司，永乐公司破产。方案二，振华公司整体并购永

17、乐公司。振华公司接受永乐公司的全部资产的同时，承担该公司的全部债务。方案三，永乐公司宣告破产。将永乐公司的优质资产变卖处理，取得现金偿还债务，经协商，振华公司同意以现金2000万元直接购买永乐公司的轧钢生产线。请从税收的角度选择最佳的并购方案。16 .某股份有限公司甲，2009年6月兼并某亏损国有企业乙。乙企业合并时账面净资为500万元，2008年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。甲公司共有已发行的股票2000万股（面值为1元股）。经双方协商，甲可以用以下两种方式之一合并乙企业。方案一：甲公司以180万股和10万元人民币购买乙企业（甲公司股票市价为3元股）。方案二

18、：甲公司以150万股和100万元人民币购买乙企业。假设合并后被合并企业的股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化，合并企业每年未弥补亏损前的应纳税所得额为900万元，增值后的资产平均折旧年限为2年，行业平均利润率为10。所得税税率为25，非股权支付额的公允价值低于股权账面价值的15作为免税标准。甲公司按10%提取法定盈余公积金，5%的公益金，10%的任意盈余公积金。乙企业2008年的亏损有55万元可在合并后由甲弥补，从合并企业的角度，请分析以上两种方案，并判断哪种方案对甲公司更为有利?17 .东方机械股份有限公司（以下简称东方公司）为进行技术改造，需更新建一条自动化生产线。而该市的富达融资

19、公司（经中国人民银行批准经营融资租赁业务）可以提供东方公司所需要的生产线。富达融资公司在国内购买所需生产线的价格为1228.5万元（含增值税），境内运输费和安装调试费共计30万元，与该生产线有关的国内借款利息为22.5万元。富达融资公司可以用两种方式经营：方案一，融资租赁。与东方公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为1800万元，租赁期为8年，东方公司每年年初支付租金225万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给东方公司，转让价款为15万元（残值）。方案二，经营租赁。与东方公司签订经营租赁合同，租金总价款为1530万元，租期为8年，东方公司每年年初支付租金191.25万元，租期满，富达融

20、资公司收回设备。假定收回设备的可变现净值为300万元。富达融资公司应该如何筹划？18.A公司所得税税率为25%。2012年1月拟投资设立一公司，预测其当年的税前会计利润为3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。现有两种方案可供参考：一是设立全资子公司，并向甲公司分配利润2万元；二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）。B公司所得税税率为25%,2012年1月拟投资设立公司，预测拟设立公司当年亏损600万元，假定B公司当年实现利润1000万元，现有两方案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公司（假设不存在其他纳税调整事项）。试确定A、B公司投资设立下属公司的组织形式。19 .甲公司

21、总经理王某2012年年薪为100万元，其年薪的领取方案有三种方式，方案一为单纯月度工资方式，方案二是工资加年终一次性奖金方式，方案三是工资加年终一次性奖金加股票期权方式，我们可以分别计算三种方式的个税缴税额。为了减轻王某的个人所得税税负，请筹划年薪支付方式。20 .甲企业是一老企业，上一年亏损1200万元，经调查发现，企业亏损是由于设备老化导致产品质量下降，市场上卖不出去，而咀产品达不到经济产量使单位生产成本偏高造成的。对此，企业提出了三个解决方案，三个方案所需投资均为500万元。方案l:购买新设备，对现有设备进行技术改造，提高产品产量和质量，降低单位生产成本，假设该设备投资额的10%按税法规

22、定可以从企业当年应纳税额中扣免。方案2:创办新产业，从事符合税法规定的环境保护项目。方案3:更换新设备，设备的各项性能指标与原设备相同，但在会计处理时，将设备分拆为备件，这样可一次性将费用计入成本。假设方案1、2、3在未来5年内各项收入、费用基本一致，经营情况见表经营情况表单位：万元年份第一年第二年第三年第四年第五年主营业务收入11001900220026002500不含折旧的主营业务成本6001000120015001400营业税金及附加80100110150130期间费用180220260300250假设设备折旧年限为5年,若投资设立新企业，每年新增加期间费用100万元。甲企业适用25%的

23、所得税税率。请从税收角度为企业选择投资项目。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑思纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之

24、日能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时,每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也UO臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭弩钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诚善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。