财务会计内部控制规定

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1、财务会计内部控制规定生效日期： 2007 年 7 月 30 日修订日期： 2011 年 8 月 6 日第一章总则第一条 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平保证会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法 、财政部颁发的 内部会计控制规范 、事业单位财务规则、事业单位国有资产管理暂行办法、医院财务制度、医院会计制度及卫生部颁发的医院财务会计内部控制规定等法规制度，结合我院的实际情况制定本规定。第二条 医院负责人对本单位财务会计内部控制的建立和有效实施负责， 计财部具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。第二章预算控

2、制第三条 建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。第四条 建立严格的预算编制制度。 根据我院发展规划和年度事业发展计划， 科学合理地编制年度预算。建立由院领导负责，计财部牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。计财部主要负责组织编制、 审议、平衡预算草案并报院领导审批， 组织下达预算，协调预算编制分析执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。编制预算的有关部门具体负责本部门业务预算的编制、 执行、控制、分析等工作，并配合计财部做好单位总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。第五条 编制医院收支预算， 以上一年度的收支实

3、际状况为基础， 综合考虑预算期内卫生政策变动、市场竞争状况等因素对医疗服务、药品采购、卫生材料、物资采购等业务可能造成的影响，严格控制经济风险。第六条 编制项目预算时， 应对投资项目进行可行性研究、 论证和集体决策的基础上，合理安排资金，严格控制投资风险。第七条 编制筹资预算时， 应当以筹资计划和资金需求决策为基础， 合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。第八条 审议批准。计财部在各部门上报的基础上， 进行汇总编制全院总预算的初步方案，提交党政联席会审议通过，最后形成年度预算方案。第九条预算按规定程序逐级上报，由卫生部预算管理部门审批。第十条下达执行

4、。医院年度预算经批准后，由计财部下达各预算执行单位。第十一条我院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。第十二条 年度预算一经批复， 一般不予调整。 因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。第十三条 调整预算。预算执行部门向计财部提交书面报告， 阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及对预算执行造成影响的程度，提出预算的调整幅度。第十四条 计财部对预算单位提交的预算调整报告进行审核分析， 集中编制医院年度预算调整方案，提交党政联席会审议批准，然后下达执行。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007 年 7 月 30 日修订日期： 2011

5、 年 8 月 6 日第十五条 定期召开党政联席会分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题 ，采取改进措施，确保年度预算的顺利完成。第十六条建立预算执行情况考核制度。医院设立专门机构负责考核工作。第三章收入控制第十七条建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。第十八条不相容职务相互分离（一）医务人员提供医疗服务，计财部收费人员收取费用；（二）计财部物价人员负责医疗价格的管理，医务人员执行价格标准

6、；（三）计财部负责收入票据的管理，收款处、住院部、急救中心负责票据的领用和使用，票据用完后，存根交计财部保管；（四）门诊收款处、住院部办理退费业务，退费的审批由相关科室的医生和护士两人签字；（五）门诊收款处、住院部和急救中心负责收费，计财部负责审核。第十九条 制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。第二十条门诊收入业务流程。（一）门诊医务人员开具医疗服务处方或检查单，由病人交收款处，收款处或有关检查治疗的临床医技科室，根据省物价局的收费标准进行划价，收款处统一收费。（二）药品

7、收入由医务人员开具处方，药学部按国家药品价格规定划价，收款人员办理收费并盖章。（三）门诊收款处将当天实际收入交存银行，同时填制门诊收入日报表，将收入日报表和银行交款单一并报计财部。由计财部根据收入日报表做收入账务处理。（四）化验、检查、治疗等项目退款时，必须有门诊收费专用收据、原处方、检查申请单、附单、门诊退款申请单，有关科室退款时必须填写退款申请单，并有退款科室的大夫和护士两人以上签字，方可退款。填写退款申请书要一式两联，第一联收款处存留，第二联作为退款依据。（五）药品退款，必须有药房填写药品退款单，药房负责人、发药人签字，方可退款。（六）打印出的门诊收费专用票据，因患者带钱不够，或不愿检查

8、，取药拒绝交款时，须由经办人和收款处负责人签字并注明原因后予以冲销。（七）收款员打出门诊收费专用收据，如须部分退款的，收款员须按以上有关人员签字后冲销原票据，再打印一张应交款门诊收费专用收据，按此票金额收款盖章。（八）收款处所用票据从计财部登记领用。第二十一条住院收入业务流程CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日（一）住院部办理入院的会计人员按照医务人员开具住院票据办理住院并收取住院押金开具医疗收款收据， 同时认真填写病案首页， 并将预交金收据其中一联和病案首页等一并交病人。（二）办理记账业务，由各临床科室根据收费标准记账，住院部收款。

9、（三）办理退费业务， 由临床科室开具退费单， 住院部收款人员严格按我院退费办法要求认真审查，审查无误后办理退款。（四）办理打印结算业务时， 必须把患者所交押金收据收回， 并核对其与电脑中所记金额是否一致。对于医保患者等所需的其他审核手续一定要齐全后再结账。（五）办理出院结算业务。住院部根据病房所下的出院通知给病人办理出院结算，住院费多退少补，核对无误后打出住院发票结算票据。（六）住院部将当天收取的住院费用交银行并填报收入日报表， 将收入日报表和预交款收据、病人出院发票存根一并报计财部， 计财部根据收入日报表作收入账务处理。（七）住院部所用票据从计财部领用， 打印的押金收据跟出院发票记账联与存根

10、联当天随日报表一并报送计财部；手工押金收据定期报送计财部。第二十二条 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。 取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务会计制度规定确认、核算收入。第二十三条 各项收入由财务部门统一核算， 统一管理。 其他任何部门、 科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。第二十四条 各类收入票据由财务部门统一管理。 计财部负责票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。第二十五条 加强结算起止时间控制。 住院部、门诊收款处要将当日收入当日结算，以便及时结出医院收入，使收入的资

11、金置于安全管理之下。第二十六条 建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明 , 核对原始凭证和原始记录 , 严格审批权限 , 完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。第二十七条 建立各项收入与票据存根的审查核对制度。 计财部负责对各项收入与票据的存根审查核对工作， 具体做收入凭证的会计人员负责对门诊收款处、 住院部每日上交的收入日报表的收入银行存款与票据存根审查核对； 急救中心交计财部的收入由作收入凭证的会计人员认真和票据存根审查核对是否相符。 如有不符，及时查找原因，确保收入真实完整。第四章支出控制第二十八条 建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限 ,

12、 确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离 , 合理设置岗位，加强制约和监督。第二十九条 有关部门提交支出申请， 分管院领导、 院长审批，有关部门根据审批意见执行，计财部不同岗位会计人员负责支出的审核和付款业务。第三十条 各项支出要符合国家有关财经法规制度。 严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期：2011年8月6日第三十一条 健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。 各项支出严格按照货币资金支付规定程序办理。 审批人必须在授权范围

13、内审批 , 严禁无审批支出。第三十二条 建立重大支出集体决策制度。重大项目支出集体讨论决策， 5万元以上的支出院务会讨论决定； 50万以上的支出， 党政联席会讨论决定， 严格控制无预算支出。第三十三条 建立责任追究制度。 有关部门在执行中造成重大损失的， 要追究直接责任人、相关科室负责人、分管院领导的责任。第三十四条 加强支出的审核控制。 完善支出凭证控制手续和核算控制制度， 及时编制支出凭证 , 保证核算的及时性、真实性和完整性。第三十五条 计财部在办理付款业务时， 应当对票据、结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第三十六条 应当加强应付账款的管理，由

14、专人严格按照付款规定管理应付款项，已到期的应付款项须经有关领导审批后方可办理结算与支付。第三十七条应当定期与供应商核对应付账款、 应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。第三十八条 加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出 , 降低运行成本，提高效益。第五章货币资金控制第三十九条 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。 明确岗位的职责、权限 , 确保不相容职务相互分离 , 合理设置岗位 , 加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。第四十条 办理货币资金业务的人员 , 要有计划地

15、进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第四十一条建立严格的货币资金业务授权批准制度。参照我院支出管理制度，明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施 , 审批人员按照规定在授权范围内进行审批 , 不得超越权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理， 并及时向审批人的上级领导报告。第四十二条按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据 , 保证货币资金及时、完整入账。不得私设“小

16、金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第四十三条货币资金支付必须按规定程序办理。（一）支付申请。用款时应当提交支付申请, 注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容 , 并附有有效经济合同或相关证明及计算依据。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请 , 审批人应当拒绝批准。（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核 , 审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥

17、当等，经审核无误后签章。（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。第四十四条 按照现金管理暂行条例 的规定办理现金的收支业务。 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账算。 实行现金库存限额管理， 超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。第四十五条 按照支付结算办法 等有关规定加强银行账户的管理。 严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算。不准违反规定开立和使用银行账。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行

18、账户。第四十六条 加强银行存款对账控制。 由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户， 并编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，对调节不符、应查明原因，及时处理，对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。第四十七条 加强银行预留印签的管理。 医院财务专用章必须由专人保管； 个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第四十八条 加强与货币资金相关的票据的管理， 计财部负责票据的购买、 保管、领用、背书转让、注销等。第四十九条 加强对现金业务的管理与控制。 出纳人员每日要登记日记账、

19、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。第五十条建立货币资金盘点核查制度。货币资金是医院资金的重要组成部分，货币资金又是流动性最强， 控制风险最高的资产。 货币资金包括现金和银行存款，应定期不定期的进行盘点和核对工作，库存现金进行盘点和核对， 银行存款进行对账并调节余额。计财部负责人随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。第六章药品及库存物资控制第五十一条 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计

20、记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督 。医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。第五十二条不相容职务相互分离CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日（一）使用科室提出申请，保管员负责计划的制定，归口管理部门负责人、分管院长负责计划的审批；（二）询价员负责药品及库存物资的询价，审计部负责监督询价全过程，招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部及专业管理委员会共同参加确定供应商；（三）归口管理部门负责订立合同，审计部、计财部、分管院长、院长负责合同的审核；采购员负责采购，保管员负责验收；

21、（四）采购员负责采购并制作入库单，由保管员负责验收并发放物品 , 由制单员制作出库单，计财部财务人员负责会计记录；（五）归口管理部门负责人、分管院长、计财部负责人、院长负责审批，计财部根据审批签字的票据，办理付款。第五十三条制定科学规范的药品及库存物资管理流程。（一）药品及库存物资保管员依据我院医疗工作实际需求，结合我院历史每月药品及库存物资的实际消耗量并结合库存量制定相应的采购计划，经归口管理部门负责人审核后报分管院长审批、 签字。采购员分别依据我院药学部 药品购销合同 、药品采购管理制度，总务部的物品购销合同、请购审批制度、采购管理制度以及设备科的购销合同、采购管理制度执行，按照采购计划进

22、行采购。（二）药品及库存物资保管员按照我院药学部的购入药品入库验收制度，总务部的入库验收制度进行验收，验收人员将不合格产品或药品退回供应公司，将合格品入库，在发票背面加盖“验收合格”专用章，签字或盖章后交采购员。其中药学部中药饮片由接收部门负责人按照我院药学部的医院中药饮片管理规范进行验收。（三）药品及库存物资采购员每月一日将上月发票报归口管理部门科室负责人审核签字或盖章后会同入库单、采购计划及购销合同交计财部审核入账。计财部负责向药品及库存物资供应商付款。（四）药品或库存物资保管员按照我院药学部的药品储存、养护制度、设备科的库存物资储存、养护制度以及总务部的物品储存、养护制度对在库药品或库存

23、物资进行养护。每日两次查验、记录库房温湿度，如超出合理范围应采取调控措施；每月对在库药品或库存物资进行检查，填写养护记录及时报告近效期药品、物品；定期检查库房内设备运转是否正常，填写设备养护记录。设备科保管员每周对库存高值耗材进行盘点；药品和库存物资保管员每月对库存药品和物品进行盘点，盘点表交归口管理部门负责人、计财部；药库或库存物资负责人每季度末对在库药品或库存物资进行盘点，盘点表签字后报归口管理科室负责人、计财部。药库或库存物资负责人年终对在库药品或库存物资进行盘点，计财部、审计部派专人监盘，盘点表签字后报归口管理部门负责人、计财部。（五）药品和库存物资制单员根据各药房和各使用科室请领计划

24、单，按时制作出库单，一式四联。各药房、科室设指定的请领人在规定时间根据出库单领药品、库存物资并签字。急需药品、库存物资随到随出。（六）药品及库存物资制单员每月一日将上月出库汇总表及出库单交计财部入账。并与计财部对账，做到账物相符，账账相符。第五十四条药学部、设备部、总务部负责全院药品和库存物资的采购，各归口管理部门根据临CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日床的实际需要作出预算，并经分管院领导批准，归口管理部门负责组织、监督，严禁未授权部门或个人办理药品及库存物资的相关业务。第五十五条 建立药品及库存物资请购审批制度。仓库保管员根据医院

25、药品及库存物资使用情况及库存量编制药品、库存物资的采购计划，经归口管理部门负责人审核报分管院长审批后，由采购人员执行。第五十六条 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。药学部、设备部、总务部按照预算执行进度办理请购手续。第五十七条 健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。药学部负责全院药品的采购，设备部负责全院医用耗材的采购，总务部负责办公印刷清洁品、五金电器、管件及家具的采购，其他科室不得私自采购。各采购员严格执行归口管理部门负责人和分管院长审批后的采购计划，按照招标办公室选中的供应商进行采购活动。供应商的确定。医院招标办公室负责组织招标，确定供应商。应严格执行国家七部

26、委颁布的医疗机构药品集中招标采购监督管理暂行办法 ，我院设备部的 医疗机构集中招标采购监督管理暂行办法以及山东大学第二医院招标管理暂行办法（试行），按照公平、公正、公开、安全、经济、有效的原则，结合药品及库存物资本身特点确定供应商。（一）纳入政府集中招标采购的药品及医用耗材供应商的确定 , 按照中标结果确定或从中选择确定。（二）批量采购药品及库存物资供应商确定： 年采购量 20万以上的药品； 5万元及以上的批量及单件库存物资；由招标办公室组织归口管理部门及其管理委员会专家、计财部、审计部，共同确定供应商。（三）小额零星采购供应商确定：年度采购量20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品

27、供应商；5万元以下的库存物资由归口管理部门负责确定供应商。第五十八条 根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：（一）确定安全存量，实行储备定额计划控制，药品库存量定为一个月，卫生材料、其他材料库存量定为半个月。（二 ) 年采购量 20万以上的药品； 5万元及以上的批量及单件库存物资采用批量采购方式。（三）年度采购量 20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品供应商； 5万元以下的库存物资采用零星采购方式。第五十九 条 加强药品及库存物资验收入库管理。（一）药品及库存物资由保管员负责验收，采购员填写入库单。药品及库存物资

28、不经验收不得办理入库。（二 ). 验收时应查验药品及库存物资的质量合格证明，根据药品及库存物资的购销合同，采购计划，发票核对药品及库存物资的数量。（三）验收时应查验药品及库存物资的包装及标示。主要检查以下内容：1. 药品及库存物资的外包装是否完好。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日2. 药品或库存物资包装的标签和所附说明书上，应有生产企业名称、地址、药品或库存物资的通用名称、规格、包装、批准文号、产品批号、生产日期、有效期、注意事项、储藏要求以及药品的成份、适应症或功能主治、用法用量、禁忌、不良反应等内容。3. 特殊管理药品和库存物

29、资包装的标签或说明书上应有规定的标示和警示说明。4. 验收进口药品或库存物资：药品需查验其进口药品注册证、进口药品检验报告书或进口药品通关单；库存物资需查验其进口产品注册证，其包装的标签应以中文注明药品的名称及注册证号，并有中文说明书。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告，有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。第六十条加强药品及库存物资核对管理。（一）采购员每月一日将购销合同、采购计划、发票、入库单、购入汇总表交由计财部做账务处理。财务部门要根据审核无误的验收

30、入库手续、采购计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。仓库应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。（二）保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。（三）保管员每月对仓库进行盘点，盘点账目与计财部核对，做到账账相符、账物相符。1. 贵重药品及物品盘点：麻醉药品、毒性药品、类精神药品及贵重药品由专人负责、逐日盘点，做到账物相符；高值耗材每周盘点一次，做到账物相符。2. 归口管理部门每月末、每季度末及年终对药品及库存物资进行盘点，盘点结果交归口管理部

31、门负责人及计财部。年终盘点时计财部、审计部监督盘点。3. 药品及库存物资的盘亏：能查明原因的，由当事人承担主要责任，负责人承担连带责任；无法查明原因的，负责人承担主要责任，相关工作人员承担连带责任。4. 药品及库存物资的盘盈：应查明原因，分清责任，并及时报告院领导。经院领导批准后，作出相应处理。第六十一条 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。药品及库存物资要分类排列，定位放置。药品及库存物资保管员负责在库药品及库存物资的养护工作。根据药品及库存物资的储存要求，选择不同的储存方式。 冷库温度为 2-8 ；阴凉库温度不高于 20；常温库温度为 0-30 ，各库房相对湿度应保持在45%-7

32、5%之间。每日两次查验库房储存条件，填写养护记录。超出范围应采取调节措施，填写养护记录。定期查验设备运转情况，及时维修，填写设备养护记录。药品及库存物资发放由保管员负责。领药人应是药房负责人或由负责人指定的药师。库存物资的领物人是使用科室制定的专人负责。高值耗材及放射性物品出库时，须由领用人和使用科室护士长在物品出入库登记薄上签名，制单员进行专册登记。第六十二条健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日（一）需报废的药品、库存物资：在入库验收、在库养护、销后退回等业务流程中发现的破

33、损、变质且无法退换的；国家有关部门公布质量不合格的、禁止销售且无法退回的；丢失的药品和库存物资。（二）各归口管理部门应于每月初统计本部门上月药品及库存物资的报损情况，逐品种填写药品 / 库存物资报损表，包括以下项目：名称、剂型、规格、包装、生产商、批准文号、批号、有效期、数量、金额、报损原因、报损部门、日期等，因丢失而报损的药品及库存物资必须详细陈述丢失经过和原因，能明确责任人的必须认定责任人。（三）药品 / 库存物资报损表经归口管理部门负责人、计财部主任、分管院长、院长审批后，报计财部作账务处理。（四）经批准报损的药品和库存物资可以销毁。易燃、易爆及特殊管理药品及库存物资按照国家有关规定销毁

34、；不允许按常规方法销毁或需在特殊条件下销毁的药品及库存物资，应通知供应商回收，并监督销毁；经批准报废的普通药品及库存物资，必须由两人监督销毁，不得流失或丢弃。各部门负责人做好药品 / 物资销毁记录。（五）药品及库存物资的报损、销毁属责任事故的，按违反规章制度处理。情节严重的，由归口管理部门管理领导小组决定处罚。（六）责任追究制度1. 药品及库存物资的各环节责任药品及库存物资流经环节的负责人应建立健全相关的制度和合理的操作规范，在每个关键环节都应明确责任，对事后造成的损失明确责任的，按规定追究责任，未明确责任的，部门负责人承担主要责任。2. 药品及库存物资的效期管理各药品管理部门应重视药品效期管

35、理， 因人为原因造成药品及库存物资过期的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。3. 药品及库存物资的报损严格控制并减少药品及库存物资的报损数量。报损额度超过规定的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。第七章固定资产控制第六十三条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。第六十四条不相容职务相互分离（一）使用科室提出采购申请，

36、计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析，设备部组织设备管理委员会进行论证, 报院务会或党政联席会确定购置计划。（二）招标管理办公室根据购置计划负责组织归口管理部门、计财部、审计部使用科室共同确定供应商；采购员负责采购；归口管理部门组织专家和使用部门进行验收，审计部、监察室根据合同监CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日督验收过程；计财部根据合同支付款项。（三）使用部门填写固定资产处置申请单，归口管理部门组织专家鉴定。理部门 审核， 经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经资产管院务会或党

37、政联席会审批。（四）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。（五）财务、设备、后勤根据处置的申请报告作相应的会计处理。第六十五条 制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。固定资产管理业务流程：（一）使用科室提出购置申请；（二）计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析；（三）设备部组织设备管理委员会进行论证；（四）院务会或党政联席会组织审批；（五）询价员负责询价，审计部监督其过程；（六）招标办组织设备部、计财部、审计部、设备专家以及使用部门共同确定供应商；（七）设备部拟定合同，审计部、计财部负责审核；（八）设

38、备部签订合同并组织采购；（九）设备部组织专家和使用部门验收，审计部、监察室根据合同监督；（十）设备部办理出、入库，并登记固定资产明细账；（十一）使用部门根据出库单登记账( 卡) ；（十二）计财部按合同付款，并根据入库单登记固定资产总账及明细账；第六十六条编制固定资产投资预算，医院根据事业发展规划和经费预算，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计经营效益和风险程度等因素，研究编制年度购建计划，结合医院实际确定审批权限和程序，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量，避免重复、盲目购建。归口管理部门会同财务、审计、设备专家及使用单位共同参与论证

39、、招标等环节的工作。第六十七条建立固定资产购建论证制度。固定资产采购之前，计财部进行财务分析和投资风险分析， 医务部进行技术准入及使用效率分析, 并报设备管理委员会论证。由院务会或党政联席会审批，确定采购计划。第六十八条加强固定资产购建控制。对5万元以上固定资产，由招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部、使用科室共同确定供应商；对5万元以下的固定资产，由归口管理部门组织竞争性谈判确定供应商。确定供应商后由归口管理部门和使用部门拟定购买合同，审计部、计财部审核，分管院长、院长审批签字。第六十九条加强固定资产验收控制。应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单

40、位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日第七十条 固定资产购入后，设备部组织专家和使用部门根据发票和随货同行单组织验收，审计部、监察室监督根据合同监督其过程。验收必须认真及时，根据订货合同和发票内容验质验量，如发现型号规格不符、性能不良、数量短少、质量不符合要求或残缺损坏、短少附件、资料等情况，设备部、总务部应立即向供货单位联系解决，并暂拒付货款。确认合格后，填制固定资产入库单一式

41、四联，一联存根设备、后勤分别留存，将两联连同发票一起到计财部入账办理付款和统计；一联交保管员留存，并据一登记随物卡片。第七十一条 应当建立固定资产归口分级管理制度。我院固定资产在院长的统一领导下，由固定资产管理职能部门和使用部门共同管理。我院固定资产归属三个部门管理：即总务部、设备部、图书馆。总务部负责房屋及建筑物及家具的购置和管理；设备部负责专用设备和一般设备的购置和管理，图书馆负责各种专业图书和重要专业杂志。固定资产具体管理工作由计财部、总务部、设备部及使用科室负责：计财部负责财务计划，金额监督、账簿核算；设备部、总务部主要负责固定资产的数量增减，金额预算，主办采购、验收、编号、调配、出入

42、库手续为各使用单位登记明细账，每月与计财部对账和年终清查盘点；使用单位负责固定资产的使用、管理、保管，报损、报废时填写申请单，及时清查盘点，保障固定资产的安全完整，对大型仪器设备要制定专人管理，并做好使用、维修、事故情况记录，定期评估使用效益。第七十二条 建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。保证固定资产正常进行，提高固定资产的使用效率，严格控制固定资产维修保养费用。第七十三条应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。应当明确应投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财会部门等拟订投保方案，经单位负责人或其授权人员批

43、准后办理投保手续。第七十四条 加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。医院以固定资产对外投资，应按国有资产管理规定进行评估确认，办理非经营性资产转经营性资产审批手续，明晰产权关系，实施产权管理。医院固定资产一般不得对外出租、出借，确需出租、出借的，应由借出单位提出申请，归口管理部门审核，资产管理处审批。收回出租、出借的固定资产，应认真勘验。出租、出借固定资产取得的收入，应及时、足额上缴计财部，按有关规定统一管理使用。第七十五条 加强固定资产处置管理制度。 明确固定资产处置 ( 包括出售、出让、转让、对

44、外捐赠、报损、报废等 ) 的标准和程序， 按照管理权限逐级审核报批后执行。处置固定资产要符合以下程序：（一）使用部门提出申请并填写固定资产处置申请单；（二）归口管理部门组织技术鉴定；（三）国有资产管理部门审核；（四）经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经院务会或党政联席会审批；CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日（五）价值在 20万元以上的，上报卫生部审批；（六）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。（七）按仪器设备报废管理办法具体执行，相应职能部门办理具体账卡手续，手续有归口管理部门实施。第七十六条 应当

45、根据固定资产的实际使用情况和不同类别在处置环节采取相应的控制程序和措施。对使用期满正常报废的固定资产， 应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后进行报废清理。对于医院使用的闲置的或者不适用的固定资产进行产权转让，一般经有关人员和专家评估，分管院长、院长审批，或经院长办公室、党政联席会审批后办理。 20 万元以上的大型、精密、贵重的设备、仪器的转让，要报卫生部批准办理。对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后予以出售或转作投资。第七十七条 组织固定资产报废小组人员对固定资产的处置依据

46、、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。医院处置房屋、构筑物及大型、精密、贵重仪器设备，应由资产管理部门会同有关部门组织专家进行论证和技术鉴定，并按国有资产管理规定评估确认处置价格，处置价格一般不得低于评估价格。处置固定资产的收入应及时、足额上缴计财部，按财务制度规定管理和使用。任何科室和个人不得截留挪用。第七十八条 医院内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。各使用单位之间相互调拨固定资产，必须报设备部、计财部、总务部同意，办理调拨手

47、续作为各使用单位固定资产使用卡增减的依据，大型贵重专业仪器设备还须报分管院长和院长同意，由国有资产管理部门负责调拨，各使用单位之间不得擅自相互调拨。第七十九条 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，定期进行盘点。设备部、总务部要定期或不定期地对在用和在库的固定资产进行清查盘点，以确保账实相符。年终由国有资产管理部门组织计财部、审计部、归口管理部门、使用部门共同参加，对在用和在库的固定资产进行一次全面清查盘点。并与计财部总账核对 , 做到账账相符、 账卡相符、 账实相符。如发现盘盈、 盘亏，登记盘点明细表，由归口管理部门、计财部查找原因；由国有资产管理部门和计财部上报分管

48、院长、院长审批，或经院务会、党政联席会审批，进行有关账务处理。第八章工程项目控制第八十条建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。第八十一条不相容职务相分离（一）项目建议和可行性研究由基建办公室工程技术人员或委托的相应咨询公司完成。项目的最终决策由院领导集体讨论确定或报送上级主管部委

49、审批确定。（二）项目概预算工作由工程项目负责人和预算人员共同编制，编制完成的工程概预算由审计部审核。（三）项目的实施由项目负责人组织工程技术人员共同完成，工程价款的支付由计财部按照工程合同执行。（四）施工单位提供竣工决算相关资料，经项目部（基建、监理、咨询）审核后报送审计部进行竣工审计工作。第八十二条建立工程项目相关业务授权批准制度。基建工程项目研究决定后， 由基建确定项目负责人 （即被授权人） 报院领导审批。项目负责人根据工程项目的大小， 拟定工程项目组成人员， 包括技术质量， 材料采购，安全管理，基建资金管理，合同资料管理，施工手续办理等人员组成项目部，经基建办审核后报院领导审定。项目负责

50、人在基建办领导下代表医院对工程项目负主要责任，即从工程项目可行性研究开始，到工程完工全过程的组织管理，包括可行性研究报告的编制，工程项目方案的拟定，施工队伍的管理，大宗材料大型设备的采购，工程质量，现场安全管理，经费使用管理，合同资料管理，施工手续办理等内容，都应严密组织，科学论证。特别是可行性研究报告的编制，建设方案，工程施工队伍，材料设备采购，经费使用等内容，须经院领导批准后方可实施。基建办公室具体职责为：（一）主任职责，在院领导的领导下，对整个基建负全责，带领办公室人员认真组织施工，圆满完成院领导交给的基建任务。（二）项目负责人职责，在主任的领导下，对工程项目负全责，参与工程项目的可行性

51、研究，项目方案的论证，施工图纸的会审，对材料质量、图纸变更和隐蔽工程的处理及时授予技术人员，检查所属人员履行职责情况，加强财务管理，协调处理有关单位的关系。（三）技术负责人职责，对整个工程技术方面负全责，监督检查施工单位在施工中对图纸、规范、标准的落实情况，对工程的施工方法、施工工艺严格把关，严格审核施工单位上报的施工组织计划，及时处理施工中出现的技术问题。（四）材料员职责，要熟悉各种材料的规格和验收标准，严把材料质量关，对材料的采购要按照材料的采购办法办理，所购材料必须有合格证和质保书，搞好材料的计量，对进入现场的材料应注意做签证交接手续，并根据工程进度及时调整所需材料。（五）质检员职责，要

52、按照施工进度要求，严把施工质量关，深入施工现场，检查现场施工是否按操作规程和施工程序施工，检查进场建材质量及试验检测情况，监督混凝土、砂浆的配比，及时纠正和处理施工中存在的质量问题。（六）资料员职责，按照工程建设档案管理要求，及时搜集施工中的各种资料，分类归档整理，保证工程各种资料完整、准确。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007年7月30日修订日期： 2011年8月6日经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。第八十三条制定工程项目业务流程。（一）根据医院的发展规划和项目的可行性研究报告，

53、经医院党政联席会议或经联席会上报上级主管部门批准项目立项。（二） 由基建项目部根据项目立项书，到当地规划及建筑管理部门办理工程开工的各种手续；编制科学可行的预算，控制工程造价并为医院预算提供依据。（三） 通过招标方式确定各种队伍（施工、监理、咨询），依据招投标文件的内容按照基建合同签定流程，签定合同，并严格履行合同及时支付工程价款。（四）工程进入施工阶段，由项目部按照基建工程的有关规定组织施工，工程通过质检验收后，由施工方编制工程决算书报监理、咨询，基建审核后报医院审计。（五）依据审计部的审核结果由计财部支付工程决算。第八十四条 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审

54、、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第八十五条建立工程项目概预算控制制度。（一）根据项目建设的实际情况，严格按照当地建筑管理部门出具的图纸审查报告和当地定额站最新的定额标准，由基建办公室编制预算，并报审计审核预算编制是否科学、合理、准确。（二）按照工程建设情况，核对预算内容与设计方案及审核后的施工图纸的内容是否符合，如有漏项或其他需要变更的内容，应按照医院基建变更签证管理流程办理追加预算手续。（三）工

55、程量的计算应委托具备相应资质的造价咨询公司，按照山东省最新的工程量计算办法进行编制。（四）预算编制应当以当地新的清单计价办法为准，确保预算的真实性、完整性和准确性，使编制的预算具有较高的可操作性。第八十六条 加强工程项目质量控制。为确保工程项目建设质量，应着重做到以下几点：（一）基建工程实行项目负责人负责制，项目负责人在职责范围内对工程质量负全责，严把施工质量关，严格按图纸、规范、标准施工，严把材料（设备）关，确保工程材料符合国家标准（或行业标准），严禁使用不合格材料（设备）。（二）工程项目按照山东大学第二医院招标管理办法通过招标确定优良的施工队伍、资质较高设计单位、经验丰富的监理公司。实行项

56、目招投标制。（三）严格遵守工程施工合同，实行合同管理。依据施工合同、监理合同严格管理施工队伍、监理公司，按合同规定的质量等级组织施工，实行工程合同管理制。（四）工程项目实行工程建设监理制，通过招标的方式，选择经验丰富的监理公司，选择的总监工程师，应责任心强，业务水平高，专业工程师应精通本专业业务，具有相应的工程监理经验。遇有重大技术问题，应会同建设方、施工方、设计方及有关单位研究解决办法，及时向院领导汇报，经批准后实施。CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007 年 7 月 30 日修订日期： 2011 年 8 月 6 日（五）严格按照当地质量监督部门施工前的质量监督技术交底， 施

57、工中阶段性的质监意见及验收前的质量整改意见，组织施工中全过程的质量管理与控制。第八十七条建立工程价款支付控制制度。工程价款支付，是指我院建设工程与承包合同价款进行约定和依据合同约定进行的工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的支付活动。工程价款支付活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。第八十八条明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。（一）工程价款支付应由项目负责人、基建负责人、分管院长、计财部负责人和院长审批签字，计财部方可办理付款业务。（二）工程价款支付时， 计财部要严格认真审核形象进度工程结算书，跟踪审计审核金额，监理提交的工程款支付证书，

58、 审核无误后办理付款手续， 付款按不高于工程价款的 75%向承包人支付工程进度款。（三）工程价款支付方式。 计财部严格按照合同约定方式执行， 建设工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付不高于合同金额的 30%。预付款从支付第一笔形象进度款开始分次扣除。（四）基建财务人员严格按基建财务制度办理会计核算，竣工决算。（五）对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的， 相关部门必须提供工程变更完整的书面文件和资料，经计财部、审计部、基建办审核，报分管院长、院长签字同意后计财部办理价款支付。（六）工程竣工价款的支付。 根据审核确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工决算价款，保留 5%的质量保证金和

59、 5%档案保证金，待工程交付使用 1年质保期到期后清算，质保期内因质量问题所发生的费用由承包方负责。第八十九条 建立竣工决算控制制度。 严格执行竣工清理、 竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。（一）项目竣工清理工作的主要内容有：1组织有关人员逐层、逐段、逐部位、逐房间地检查施工中有无漏项。一旦发现，必须立即确定专人定期解决，并在事后按期进行检查；2对已经完成的部位要立即组织清理，保护好成品，如果有可能，应该按房间或层段锁门封闭，严禁无关人员进入，防止损坏成品或丢失零件；3有步骤地组织材料、施工机具以及各种物资的回收、退库，向其他施工现场转移和进行处理工作；4有计划地拆除施工现场的各种临时设施和暂设工程，拆除各种临时管线，清扫施工现场，组织清运垃圾和杂物；CW 008：财务会计内部控制规定生效日期： 2007 年