企业税务环境分析

《企业税务环境分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业税务环境分析（165页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、企业税务环境分析2企业税务环境分析 从周伟彬税案看企业税务风险周伟彬税案分析 3企业税务环境分析 刑法中偷税罪(逃避缴纳税款罪）的修订首次逃避缴纳税款在税务机关通知以后补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚的，不予追究刑事责任五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 修订以后的逃避缴纳税款罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金4最近三年的税务环境分析 2008年：年终突击大检查

2、2009年：全年大检查，重点查央企、国企 2010年：全年大检查，重点查外企 税企关系重新定义5企业税务管理的误区 没有把税务支出纳入成本控制范围 认为税务成本是由税法、税局决定的 不注重税务控制与规划，病急乱投医广州某餐饮企业案例6企业税务环境稽查风险防范日常风险防范税务成本控制税务筹划安排税得安稳7中国税制特点 中国特色的税务管理 分税制p分清国税地税的关系 属地管理p分清本地与外地的关系 以票控税p注意防范税务票据风险 行政主导p处理税企关系的前提国家税务总局省市国税局省市地税局市县国税局市县地税局国税下属派出机构地税下属派出机构国税系统地税系统垂直领导双重领导8中国税制特点 案例分析案

3、例一：某公司内资变外资的故事案例二：某公司跨区迁移的故事案例三：补税走错门的故事案例四：地方政府的优惠政策泡汤9分清营业税和增值税无形资产无形资产动动 产产不动产不动产修理修理修配修配加工加工其他服务其他服务服服 务务有形有形资产资产贸贸 易易10案例分析 企业迁册总部？企业迁册总部为什么沸沸扬扬？成功的案例p汇丰银行如何迁册你的总部？p总-分公司模式p控股公司模式11企业为什么税负高 企业税负高的原因运用税务政策错误受乱解释的影响缺少节税安排12正确理解税务规定 案例： 在自家酒店接待客户是否缴营业税？13正确理解税务规定 营业税的视同销售 房屋赠送 自建房屋销售 房屋抵债 房屋被拍卖 无形

4、资产、不动产投资入股，收取固定利润14自己多缴税，神仙难救你 案例：吃了也白吃某模具制造企业，增值额高为了避税，申请保留小规模纳税人资格根据优惠政策，模具企业可以享受先征后返还70增值税的优惠政策15他人解释要分析 案例：境外发票都是白条某公司管理人员经常到境外出差、培训，发生大量费用税务机关在检查时将有关费用进行纳税调整根据发票管理办法实施细则第34条，境外发票也是合法的入账依据16内部核算要合规 案例某高尔夫球会在大门口建了一座大牌坊，耗资百万税务机关检查时，要求对此征收房产税牌坊是否应该征收房产税？p房产、房屋、建筑物、不动产p会计上是否分别核算17不懂税就会多缴税 某公司参与投资一座大

5、桥，建成后应当地政府的要求，在12月28日剪裁通车以向新年献礼基础设施项目可以三免三减半从取得第一笔收入的年度开始计算12月28日通车，当年属于免税第一年 某著名网络公司案例网络经营，电信增值服务：适用邮电通信，3%企业按服务业5%缴税企业多交巨额税款，退税遭遇困难18被忽悠-无知就要付出代价 企业如何被忽悠被管理员一句话挡道p我们没有接到文件p这个文件我们不执行被办理程序拖进泥潭p税收优惠政策只有说法，没有白纸黑字审计机关延伸到企业19税务政策哪里找？ 税政部门 税务网站 12366 中介机构 法律规定原文很重要20有筹划就会有收获资产项目金额权益项目金额银行存款200应付款1500应收款1

6、600其他流动负债550其他流动资产20长期借款1200长期投资1500实收资本 5000固定资产4400未分配利润（500）其他资产30所有者权益4500资产合计7750权益合计775021有筹划就会有收获 方法一：直接转让 方法二：转让股权 方法三：投资再股权转让 方法四：先处理再转让股权22有筹划就有收获 买家的故事对方要求税后款承担负债，降低转让收益公司以房产抵债给个人个人评估再投资 个人评估再投资政策变化国税发【2008】115号：增值部分按财产转让缴纳个税自2008年12月开始生效23公司设立的税务筹划 曾建斌24公司设立的税务筹划 看看他们的公司架构2777 富力地产公司架构.p

7、df25俞敏洪：31.18%15%将会分给另外三家实体： Capital River Group、Peak Idea International和Forthright Training。26公司设立的税务筹划个人控股公司上市部分非上市部分境外部分境外部分27公司设立的税务筹划28公司设立的税务筹划香港公司大陆公司第三国客户 FOB黄埔 CIF目的港货物出口旧筹划模式29公司设立的税务筹划 一家出口企业利用海外公司可以解决CIF与FOB的困扰解决海外佣金的困扰解决外汇核销的困扰解决海外票据的困扰30公司设立的税务筹划香港公司香港公司大陆代表处负责部分业务运作按国内的代表处征税负责重大决策 股东会

8、 董事会 重大决策的制定 在香港完成账务处理香港居民公司大陆居民公司改进模式3131公司设立的税务筹划旧模式个人境外公司中国公司投资利润分配BVI公司越南公司投资利润分配个人32公司设立的税务筹划 对原有模式进行改进的方法变更投资地点p香港/新加坡/巴巴多斯/毛里求斯股东身份的分离多重股权结构的安排利用海外信托安排33利用海外公司的税务筹划 案例分析 来自意大利的皮具 来自法国巴黎的时装 来自德国的木地板 如何操作境外注册公司申请境外商标授权国内商标34利用海外公司的税务筹划香港公司国际品牌国际技术大陆公司许可使用内地税务机关无法对香港公司的财产实施税收保全35利用海外公司的税务筹划 案例：市

9、场调查的税务 20万市场调查费的税金 旧：营业税 20605 新：营业税 20 5 所得税 0 合计：6000元、10000元 整体大陆税负3、5%36利用海外公司的税务筹划 向香港公司支付技术、商标费用在大陆缴纳的税款p技术：免营业税、征收7%所得税p商标：5%营业税，征收7%所得税在香港缴纳的税款p不征税37利用海外公司的税务筹划 海外公司设立以后的措施安排企业贸易关系安排商标许可使用安排技术许可使用安排各项服务合同p研发p设计p咨询p管理安排资本弱化措施38海外公司设立法律途径 正常途径商务部门办理备案外汇部门办理登记（汇发【2008】72号） 非正常途径自行办理 混合模式部分登记部分非

10、登记39公司设立的税务筹划 案例:贝塔斯曼书友会会员会员书友会书友会商业公司商业公司订书送书卖书委托40公司设立的税务筹划 建材超市案例建材超市装饰服务公司装饰服务购买百安居、宜家、苏宁电器41公司设立的税务筹划 房地产租金节税筹划租户租户房产开发公司房产开发公司物业管理公司物业管理公司租金物业管理费42公司设立的税务筹划 商业地产业务案例地产公司租户中介公司259043公司设立的税务筹划成立销售公司汽车制造厂、白酒企业降低消费税的模式44公司设立的税务筹划 量贩式KTV经营案例分析小型自选超市KTVKTVKTVKTVKTVKTVKTV量贩式KTV的税务筹划45公司设立的税务筹划 设立公司的税

11、务筹划对业务的价值链、业务流程进行重新整合，通过分设法律主体进行税务筹划 适用范围业务价值链长混合销售行为兼营业务价外费用进项抵扣46公司设立的税务筹划 一般纳税人还是小规模纳税人加强了对小规模纳税人的管理成为一般纳税人容易对新办商贸企业加强了管理保留小规模纳税人不容易p小规模纳税人认定标准：80万元，50万元47公司设立的税务筹划 比计算增值率更重要的是你面对的市场你的进货渠道老板首先考虑的是生意 除了增值税，还要考虑所得税48 一般纳税人小规模个体户公司设立的税务筹划 新筹划思路49公司设立的税务筹划 税务身份的筹划增值税：小规模、一般纳税人所得税：p查账征收：公司亏损，不用缴所得税p带征

12、所得税：对费用的限制少 法律形式个人；个体户；独资企业、合伙企业；一人公司、有限公司慈善基金会、协会50公司设立的税务筹划 利用不同身份的税务筹划个人有限公司独资企业公司捐赠对象基金会51公司设立的税务筹划 外地业务如何开展？办事处、租赁仓库分公司：非独立法人，p非独立核算在当地不纳税p独立核算当地缴流转税，就地预交所得税子公司：独立法人p当地缴纳营业税、增值税、所得税52公司设立的税务筹划 当地仓库分公司租赁总公司租赁第三方物流服务 当地业务推广办事处分公司p合同签订p款项收取p发票开具53公司设立的税务筹划 筹划思路首先成立分公司时机成熟成立子公司同时保留分公司和子公司54公司设立的税务筹

13、划将分公司作为一个调节器55公司设立的税务筹划 小 结：公司设立的又一思路多身份应对p个体+公司p小规模+一般纳税人p核定+查账p子公司+代表处p分公司+子公司56设立公司的税务筹划小结 公司设立小结公司设立小结洋装穿在身莫使金樽空对月一套人马，几块牌子多身份应对心有多大舞台就有多大57公司设立的税务筹划个人有限公司有限公司有限公司有限公司利润分配利润不分配58公司设立的税务筹划有限公司张一张二张三一人公司一人公司一人公司员工公司59资本投入方式的选择 用技术投资的优势减少初始投入的资金压力技术投资的比例放宽到70作价投资，分摊进入成本费用，少交所得税 科技部门的新规定（国科发政字200615

14、0号）技术成果出资入股按公司法执行不需要经科技管理部门认定 政策变化以后现金投资，再购买技术或由控股公司注册，收取技术使用费60资金投入方式的选择 无形资产投资与纳税筹划有限公司注册资本100万货币50万技术50万能准确反映公司的财务状况无形资产能摊销进入成本合理合法降低所得税股权转让、公司清算少交税财税意义：政策改变后的建议61资本投入方式的选择 办公场地用住房注册办公，投资好？租赁好？投资：p公司折旧，减少所得税p公司缴房产税p分红缴个人所得税租赁p公司支付租金，减少所得税p个人缴综合税p不用缴利润的个人所得税62资本投入方式的选择银行股东个人抵押贷款公司租赁月供5000，租赁8000公司

15、直接供，5000的利息入成本，节约所得税1250元多出的3000元利润需要交纳40的税个人直接供，8000元的租金节约所得税2000元，个人交纳14的税今后房产归个人，增值部分不需纳税63企业日常运作的税务筹划 曾建斌64案例分析：企业资产出售案例 资产流动资产固定资产无形资产合计300450150900权益流动负债实收资本未分配利润合计400750-25090065销售过程的税务筹划案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中绿色农场健康食品物流配送订户配送销售牛奶销售奶制品66销售过程的税务筹划 企业的增值额是如何形成的材料人工折旧水电辅料辅助制造设计研发促销运输利润广告展览日常

16、管理67销售过程的税务筹划 不同的企业类型劳动密集型企业：工资不能抵扣知识密集型企业：技术投入不能抵扣营销密集型企业：营销费用不能抵扣运输密集型企业：运输抵扣不足暴利型企业：暴利导致税务居高不下68销售过程的税务筹划 收入分离：技术使用费发动机公司摩托车公司技术使用费摩托车购销69销售过程的税务筹划 收入分离：设计费用、安装费用设计、制造客户设计公司制造加工客户委托设计委托加工70销售过程的税务筹划 收入分离：安装销售、安装制造公司安装公司客户客户委托安装销售71销售过程的税务筹划 收入分离：物流费用制造、送货客户制造公司物流配送客户销售物流运输委托运输第三方物流个体代开发票模式72销售过程的

17、税务筹划 收入分离：会员费、特许费制造经销商特许权申请各家制造各家经销商会员申请各家制造各家经销商73销售过程的税务筹划 收入分离：从销售收入到租赁业务制造客户制造销售公司客户74销售过程的税务筹划 工程安装企业的业务模型股东贸易公司建筑公司客户购销合同增值税发票 建筑合同建安发票75销售过程的税务筹划 含软件设备的销售模式软件公司设备公司采购方软件公司设备公司采购方软件设备采购方76销售过程的税务筹划 某食品公司案例77销售过程的税务筹划 某商业地产公司案例地产公司租赁客户地产公司中介代理租赁客户委托租赁付中介费给予对应的免租期直接出租78销售过程的税务筹划 不同营销渠道的税务问题直营店：异

18、地税务处理经销商：对方是小规模大卖场：系列的税务问题工程项目：发票与收款的差距79销售过程的税务筹划 不同促销方式的税务问题赠送、搭赠购物券、打折返利抽奖80销售过程的税务风险防范81销售过程的税务风险防范 英迈国际陷入虚开发票2010年3月，全球最大的IT分销商英迈（Ingram Micro）在中国卷入了涉嫌虚开及倒卖增值税发票事件英迈国际（中国）有限公司的内部员工涉嫌对外倒卖增值税发票，金额高达8000多万元，相关员工已被拘留，公安机关介入并对案件展开调查82销售过程的税务风险防范 核心：合同方与发票方保持一致集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议p对方关联公司的证明如何处理送货到第

19、三方的处理：合同方通知书第三方支付货款的处理：三方债务处理协议对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件不要轻信对方的所谓证明83案例：广州“美京”的悲剧 “美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名高峰时，单店单日外卖烧鹅200只在广州有两家店，北京三家店 2005年受到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。84采购业务税务筹划 选择合适的供应商对供应商进行税务评估采购人员能根据税务发票比价确定对方提供发票的种类p国税：普通发票、专用发票p地税：机打票、手撕票、手填票 增值税转型，加点可能下降小规模纳税人征收率降为3%

20、85采购业务税务筹划 合同中列明发票责任开具发票的责任开具发票的种类开具发票的时间对方发票违规的赔偿责任86采购业务税务筹划 某星级酒店的案例农贸市场蔬菜基地星级酒店农贸市场蔬菜基地星级酒店食品配送公司企业饭堂没有发票怎么办？87采购业务税务筹划p中药企业原材料采购案例农民农民农民农民农民合作社中药企业购销资金、技术、配需、收购承诺88采购业务税务筹划 内部研发的税务筹划案例企业客户企业客户研究开发89采购业务税务筹划 兼职/临时人员的招聘临时人员企业临时人员企业人才中介90日常管理的税务筹划 了解/充分运用税收优惠政策高新技术优惠政策基础设施投资优惠农林牧渔业投资优惠购买节能环保安全设备技术

21、开发费税收优惠技术转让收入免税优惠招聘特定人员的优惠文化企业的税收优惠软件行业的税收优惠动漫企业税收优惠91日常管理的税务筹划 日常费用支出的税务筹划餐费按费用的用途归集/记载费用p餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费p福利费:集体的文化体育活动p业务招待费的最高比例92日常管理的税务筹划 工资支出企业发生的合理的工资薪金准予扣除工资薪金p企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬p包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出 关注股东在公司领取工资93日常管理的税务筹划未扣除股东工资的利润每个股东每月领取工

22、资股东年度工资个税总额企业应纳所得税额股东分红应纳个人所得税额总税负总税后利润1,000,000 2,000 0 238,000 142,800 380,800 619,200 1,000,000 10,000 29,400 190,000 114,000 333,400 666,600 1,000,000 22,000 87,000 118,000 70,800 275,800 724,200 1,000,000 41,000 201,000 4,000 2,400 207,400 792,600 94日常管理的税务筹划 签订业务合同必须考虑税务要求政策:技术转让免营业税,年度500万以内免

23、所得税要求:技术转让合同必须与商标使用费等分别注明价款 尽量避免签订税后款合同95日常管理的税务筹划 给企业的忠告给予财务人员必要的激励p税收优惠政策的申请p申请财政扶持政策p手续费返还96财务管理的税务筹划 如何避免季度预缴过多的所得税前面的季度将费用均衡地预提季度会计与税务差异不调整根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为97财务管理的税务筹划 建立厂房时对房产原值的处理对独立空调系统单独处理，不计入房产原值，不缴纳房产税对道路绿化分别施工，不计入房产原值对贷款利息分别处理，建成后的不计入原值98财务管理的税务筹划 根据企业的纳税情况选择会计方法根据规定，企业购买的软件可以在2

24、5年之间摊销p如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销p如果企业处于征税期，可以选择2年摊销是否选择加速折旧折旧 财务人员应该从税务角度考虑会计处理99财务管理的税务筹划 写好凭证与明细账的摘要定额报销加班交通费：加班交通补助限额报销加班餐费：加班餐费补助老板报销工作服：老板购西装报销电话费：电话补贴支付佣金：回扣100财务管理的税务筹划 保持原始凭证与会计分录的一致性礼品：发票是文具配锁：发票是出租车发票讲课费：发票是餐费服装费：发票是布料支付运费：发票是加油费等发票会议费：发票写“三日游”101税务稽查的应对技巧 曾建斌102税务稽查的应对技巧案例一：税务机关为什么会查你案例二：某贸易公司

25、税务稽查案103纠正错误观念 常见的错误观念1.生活事实法律事实2.我有错我该罚！3.坦白从宽，抗拒从严！4.我是恐龙我怕谁！5.朝中有人好做事！104税务稽查的应对技巧税务稽查的权利（1）检查权p 查账权p 查场地p 查单据p 查账户税务稽查的权利（2）调查权p 责成提供资料p 取证权p 询问权p 临时处置权105税务稽查的应对技巧税务稽查的权利（3）税收保全与强制执行p 提前征税p 收滞纳金p 税收担保p 税收保全p 强制执行税务稽查的权利（4） 行政处理权p 追补税款p 罚款p 没收非法所得p 追究刑事责任106认清税务稽查权利 检查的范围和内容符合法律列举 稽查实施程序必须符合法定程序

26、 检查、询问、责成提供资料应与纳税有关107认清税务稽查权利 检查搜查 询问审问 如实反映汇报 提供资料加工整理资料108认清税务稽查权利关于电子账册的检查可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行109认清税务稽查权利以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据

27、核对无误”，并由当事人签章需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章110纳税人成功维权案例恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案税务稽查情况税务稽查情况2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询

28、问对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章111纳税人成功维权案例税务机关的处理过程与决定税务机关的处理过程与决定2004年12月28日，税局作出税务行政处罚事项告知书企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证2005年2月3日，稽查局作出税务行政处罚决定书认定企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关

29、申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497.78元处以4，200，000元罚款112纳税人成功维权案例企业的应对-向顺德区法院起诉顺德法院的审理顺德法院的审理税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税会计准则中规定收入实现需要满足四个条件税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间判决：税局作出顺国税稽罚字20050010号税务行政处罚决定书的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销-112-113纳税人成功维权案例税务局的处理税务局的处理不服佛山市顺

30、德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决，向佛山中院提起上诉有关键证据调取的进销存帐及送货单等原始凭证会计对收款记帐流程的陈述法定代表人冯典祺的自述材料企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认税局提供的税务稽查工作底稿114纳税人成功维权案例佛山中院的审理佛山中院的审理公证书只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单位，不能认定货物

31、已交付和已取得索取销售款的凭据法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实-114-115税务自查的应对自查时限：一般不超过 30 日拒不自查或者拒不报送自查报告的，检查部门实施重点检查 自查反映的税收违法行为，区分以下情形，分别依法从轻、减轻或者不予税务行政处罚自查对象主动补缴税款、缴纳滞纳金，或配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，从轻或者减轻税务行政处罚提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税款的，不予税务行政处罚税收违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金的，不

32、予税务行政处罚。 1162009年税务稽查风暴的结果2009年，全国稽查部门检查纳税人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿元超过 2006 年 -2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和稽查选案准确率达到 90.9% 对重点税源企业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的 63.5% 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查部门重点税源查补收入的 33.3% ，占全国查补收入的19%自查后被抽中进行检查的12家116117税务自查应对分析企业在当地的税务地位是不是当地的纳税大户？是不是当

33、地行业的领头羊？如果是，最近3年是否有税务稽查？是国税还是地税？是否属于房地产建筑行业？118税务自查应对有一天，两个朋友在森林里游玩，突然身边出现了一只老虎。两人吓坏了，拼命往前跑，老虎一直在后面追。最后，他们俩实在累得不行了，其中一人气喘吁吁地对另一人说：“哥们儿，我们不要跑了，反正我们谁也跑不过老虎。”另一人答道：“我根本就没有想过要跑过老虎，我只要跑过你就行了。”听听税务稽查机关的肺腑之言119不要盲目自查针对稽查目的自查自查问题分为三类重大问题主动补税可以聘请中介自查自查区域120税务自查应对分析报表上的显著税务风险预收款其他应收款营业收入与印花税的勾稽收入波动异常利润波动异常120

34、121税务自查的应对补税也会补错地方该补国税还是地税？想征管部门还是稽查部门补税？向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？补以往年度还是补今年的税？122税务自查应对补税问题是否涉及其他企业（供应商、客户）补税考虑滞纳金如何处理（印花税的例子）补税是否会导致追征以往年度补税是否会导致更深入的稽查补税的问题分析是否完备123税务稽查的新方法税务机关推行的税务检查新方法以大规模自查代替稽查以纳税评估代替税务稽查实施集体纳税辅导实施行业税务检查p一个企业问题，全行业全面检查同一问题实施产业链税务检查实施跨部门联动稽查（国税、地税；工商、公安、税务）124纳税评估与税务稽查的区别执行机构不同：征管、稽

35、查执行程序不同处罚的依据不同：推断、证据法律效力不同：非强制、强制可能的结果不同评估：补税、移送稽查稽查：补税、移送司法125纳税评估的应对技巧青岛国税对医药零售企业的纳税评估案例佛山市地税局2008年税务评估分析对象企业需要回答的问题p场地、水电、人工差异广州市海珠区2008年对某专业市场的纳税评估案例126纳税评估的应对第一招：掌握税负率的计算方法营业税税负率营业税税负率p本年应缴营业税/本年应缴营业税收入*100%所得税税负率所得税税负率p应纳所得税额/利润总额100%。增值税税负率增值税税负率p税负=本期应纳税额本期应税主营业务收入100%p税负=应纳增值税额/计征增值税销售收入包括按

36、适用税率征税收入/按简易办法征税收入/免抵退出口销售额,不包括免税收入p税负=应纳增值税额/计征增值税收入不包括免抵退税出口和免税收入127纳税评估的应对第二招：掌握目前税负率动态当前同行业的税负状态国家公布的税负统计数据统计年鉴的指标128纳税评估的应对行业增值税税负(%)食品3.26饮料6.17纺织3.18化工3.71医药8.11橡胶2.96机械3.73电子3.42批发零售1.48129纳税评估的应对行业营业税税负法定税率差异销售不动产5.5650.56其他服务业5.475-20金融保险4.8050.2住宿餐饮4.2050.8建筑业3.3930.39交通运输业3.1330.13仓储业33邮

37、政业2.9230.08电信业2.9130.09130纳税评估的应对第三招：计算、分析企业申报的税负率前后月度对比与统计数据对比指标主要是合理，而不是高p太高也有问题建立税负率分析档案131纳税评估的应对第四招：掌握税务机关的常见质疑产能规模与申报不符p从设备推算产能p从材料推算产能p从能耗推算产能p从人员工资推算产能p从仓库、铺面推算规模与市场行情不符与同行业发展不符废品、辅料、次品调查财务指标异常、税负率异常132纳税评估的应对第五招：以波动应对行业平均税务机关强调行业平均,强调行业可比性企业应该强调离散性，强调个体差异p平均税负为3,离散为1.2,则税负1.8-4.2都是合理的增值税税负离

38、散情况p511个行业中离散大于0.6,352个行业,占69%离散大于1的56个行业,占11%离散大于2的1个行业,汽车零售业133纳税评估的应对第六招：能够解释本企业的税负率分析影响企业税负的因素合理解释本企业的税负率税负偏低有合理的原因属于正常134如何解释增值税税负率生产模式的影响是否委托加工生产与销售是否分立营销方式的影响推动还是拉动市场定位的营销低价还是差异化运输处理方式的影响135企业亏损原因分析企业的生命周期产品的生命周期社会整体经济环境行业整体经济环境新产品的研发投入新品牌的推广投入营销渠道建设投入经营规模限制136纳税评估的应对第七招：正确应对税务质疑约谈约谈可以改期法人、财务

39、经理同往约谈不需带账簿约谈前先做好分析约谈可以回去补充资料137纳税评估的应对第八招：仔细完成自查表和自查报告积极主动自查对照纳税申报资料和企业财务系统进行检查对发现的问题主动处理高层必须复核情况说明书p必须站在维护企业利益的角度提交情况说明书138纳税评估的应对第九招：纠正不正确的应对观念不能没有具体问题补税不主动搜集有利证据急于通过补税解决问题害怕税务机关稽查对于违规行为顺来逆受认为多点补税就没问题139企业薪酬福利制度的筹划 曾建斌140案例分析抄底华尔街的个人所得税筹划141个人所得税政策的特征 分项征收，不是综合征收 按月度征收，不是按年度征收 按个人征收，不是按家庭征收 实行支付方

40、代扣代缴模式 个人可能需要自行申报142节税的工资发放方式 某公司发年终奖，张三平时表现比较好，公司发给他年终奖6250元，李四平时表现稍差，年终奖6000元。张三的个税62501025600元，拿到5650元李四的个税60005300元，拿到5700元企业多发 员工多拿国税发国税发2005920059号号143节税的工资发放方式年终奖6,00024,00060,000240,000480,000年终奖黑色地雷区 6,001 6,305 24,001 25,294 60,001 63,438 240,001254,667 480,001 511,429144节税的工资发放方式 案例分析某公司对

41、业务员实行无底薪的提成工资，提成每个季度计算方法一次业务员王五1月2月没有工资，3月有提成工资6600元，3月王五缴纳个税（6600-2000）15125565元如果按月发放，王五的收入缴个税（2200-2000）5330元两者相差535元145节税的工资发放方式 避免月度之间的大波动 避免季度奖、半年奖 理想：月度工资+月度奖金+年终奖金 合理分配月度工资和年终奖金146节税的工资发放方式 注意合同的签订业务人员是公司的员工 注意费用包干模式的表述10%是整体的营销费用营销费用包括交通、电话、住宿等费用以上费用凭发票在限额内据实报销节约的营销费用是业务人员的工资147企业与个人的支付关系企业

42、员工非员工工资薪金非劳动报酬利息租金股利劳务报酬特许使用费148员工车辆费用的税务处理 股东车辆过户到公司 经理人员车辆通过租赁方式处理如何租赁 为员工提供免费交通福利企业经理汽车租赁合同承担租用期间的路费、桥费、停车费、油费149薪金福利制度的税务筹划奖励车辆，不如给他用n公司想奖励王某一辆小汽车n公司买一辆汽车，供王某使用，费用在限额内实报实销n员工离职必须按约定的折扣购买150薪金福利制度的税务筹划 饭堂福利的方式免费集体午餐p免费就餐卡，200元餐券低收入员工发放伙食补贴151薪金福利制度的税务筹划 多种形式协助员工安居企业和个人足额足比例购买住房公积金参照机关实施货币分房企业提供统一

43、租赁的宿舍152薪金福利制度的税务筹划企业企业制定方案制定方案房改办房改办备案备案房管局房管局开户登记开户登记开立开立专门帐户专门帐户 货币分房参考标准办事员： 280 普通员工科 员： 327 资深员工副科长： 373 副经理科 长： 420 部门经理副处长： 467 副总经理处 长： 513 总经理153薪金福利制度的税务筹划154薪金福利制度的税务筹划公司宿舍员工个人提供宿舍支付少量租金/管理费企业收取的租金免税155薪金福利制度的税务筹划 利用各项免税补贴出差补贴:50（广州市），没有限制（如深圳）通讯补贴:300/500（广东省）高温津贴:150/100（广东省）误餐补贴:10（广东

44、省）156薪金福利制度的税务筹划 利用各项免税补贴独生子女补助托儿补助境外出差公杂费补贴157薪金福利制度的税务筹划 如何合理安排员工旅游个人补贴营销人员集体活动p部门活动p公司活动p工会活动158薪金福利制度的税务筹划 利用高层次人才的免税政策高层次人才是指具有高级以上专业技术职称的人才或者博士研究生 个人取得一次性安家费不超过5万元的，暂不予征收个人所得税；超过5万元的，其超出部分可按签约期限（不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算）进行平均分摊计算。 159薪金福利制度的税务筹划 提供各项免税福利公司提供午餐公司提供体检公司提供文化体育活动公司提供个人职业规划与辅导公司提供

45、良好的培训160薪金福利制度的税务筹划 公司承担相关费用单位承担档案挂靠费用单位承担一定图书费用单位承担员工考证费用单位承担员工体检费用国家规定的探亲费用161薪金福利制度的税务筹划利用离职补偿政策离职补偿政策激励员工不用缴税当地政策对离职补偿的限定离职再重新就职不需补缴个税162薪金福利制度的税务筹划 竞业限制补偿员工的竞业限制补偿p竞业限制p在职竞业限制补偿p离职竞业限制补偿股权转让的不竞争款163员工工资薪金个税筹划方案年薪4.5万元以下 设计方案 工资:2500元/月 年终奖:6000元 提供免费就餐 免费宿舍:500元/月 每月报销300元通讯费 年税金: 840元,每月70元年薪9.5-11.5万元以下 设计方案 月薪4200元 年终奖2.4万元 电话费报销300元/月 车租、费用：2000元/月 免费就餐 免费宿舍:1000元/月 年税金:5000元164薪金福利制度的税务筹划 高管人员的安排公司高管人员的公司公司高管人员的香港公司高管人员165 一条龙公司、借款给员工的税务问题股东个人借款超过一年要纳个人所得税在年底进行财务安排，进行借新还旧的处理有关消费提前安排，注意区分股东个人的所得税筹划