王志宇：公路施工企业内部资金管理探讨

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1、月底也没有对材料、 机械水泥等工程物资公路施工企业内部资金管理探讨王志宇（王志宇，男， 1974 年 8 月出生，山西省应县人，朔州路桥建设有限责任公司会计师，研究方向：公路施工企业财务公路）【摘 要】：资金，对于公路施工企业来说，可谓是“命根子”。没有资金，到手的项目难以摆脱“画饼充饥”的厄运；没有资金，在建的项目会出现梗阻；没有资金，企业极易陷入诉讼的“沼泽地” 而即使有了资金，管理不好，也对项目的实施产生极大的影响。为此，本文结合多年来的工作实践， 就公路施工企业在资金管理方面存在的问题提出相应的对策。【关键词】：公路；企业；资金；管理；导语近年来，山西省的高速公路建设进入了新的高潮时期

2、，每年新增加的运营里程在一千公里左右，这为公路施工企业创造了良好的机遇。但是，从去年下半年以来，资金紧缺，成为制约公路施工企业实施建设项目的一大瓶颈。加之部分施工企业内部在资金的管理和应用上存在着这样或那样的问题， 致使建设资金捉襟见肘， 使用效益微乎其微， 不少项目因资金问题而不能按时完成，经营效益明显下降。为此，笔者对此进行了研究探索。1. 资金管理存在问题综述1.1 现金流量较大由于公路建设项目不同于城市建设项目，多数在偏远地区，而工程所需要的各种材料的品种繁多，购买地点不一，支出比较零散，加之一些供应商又缺乏银行账户，多数采用现金交易，所以项目部必须通过提取大量的现金来支付，现金流量大

3、成为一个难以破解的难题。1.2 会计基础工作不规范有的工程项目部的财会人员工作经验缺乏，见票付款，不能对票据的合法性、完整性、合理性以及票据的真实性做出正确的判断，这就导致当票据交到会计手中时已成“熟饭”，有些不合法票据也无能为力，甚至出现假发票现象，更有甚者，白条支出过多。由于突发事件较多，购买一些小额材料等无法索取正式发票， 只能用白条，企业为了逃避税务检查，只能采取换票或另行处理，这就加大了成本支出。1.3 采购程序得不到正常执行对日常采购机械、钢材、木材、水泥、沥青、油料等工程物资，没有严格执行采购、验收、领用等手续，对机械使用台班核算不细，没有按照财务的要求对钢材、木材、水泥、沥青、

4、油料等材料进行分类核算，存在对主要材料、机械使用台班核算不细，不能及时结算，满足不了管理的需要， 满足不了财务决算的需要，资的盘点。1.4 资金周转较慢施工单位从投标到进场施工都需要垫付大量的资金，如投标保证金， 履约保证金， 动员预付款保证金等（这些资金量通常是工程价款的5%-10%）。在施工过程中还要按结算进度扣质保金（一般从合同价款的30%开始扣至80%结束，扣款比例为结算金额的10%）。另外，由于施工所用的材料往往要提前采购，因此材料的采购也要占用大量的资金。如石料，沥青，水泥，钢筋等。按现行公路施工合同规定，工程量完成50%以上才能逐步返还履约保证金，质量保证金要等施工完成验收后一年

5、或两年质量保证期满后才能退回，这大大增加了施工单位的资金周转期。1.5 资金不能及时到位按照公路施工合同规定，完成单个子项目或施工量达到总价款的10%以上才能进行中期结算，且每次结算的工程量必须超过合同总价的10%。中期结算时业主要求业施工单位提供详细的施工资料， 且要求多个部门签字认可后才能付款，因此往往中期结算须要二十天至一个月才能收到结算资金。 由于实际施工过程中存在着种种问题， 施工单位很难准确、 完整的提供详细的施工资料， 或是无法及时完整的完成单个子项目， 因此中期结算的资金常常无法及时到位。1.6 资金成本居高不下由于施工过程中占用的资金量大， 资金周转期长， 资金回笼不及时等原

6、因， 施工单位往往会通过大量的短期借款来维持经营。 由于近年来银行信贷比较严格， 一些较为困难的施工企业从合法金融机构借到的款项比较有限， 为了能及时完成施工任务， 施工企业还要向一些非金融机构或个人借款，这样常要支付很高的借款利息，加大了资金的使用成本。2. 加强公路施工企业资金管理的措施2.1 严肃财经纪律，加大资金管理的力度资金使用管理要集中控制， 合理调节。 财务管理要以资金管理为核心， 加强工程项目各个环节资金预算编制， 分析了解资金运作和执行情况， 严格财经纪律， 限制预算外资金的支出；要加大工程款的回收力度； 及时清理和处理工程项目的债权债务， 力求做到竣工决算到位，工程款拨付到

7、位；要坚持项目经理在大额资金运动集体研究的前提下“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用工程资金问题的发生， 保证项目所需资金不受影响， 减少资金的损失和浪费，使费用支出得到控制，减少铺张浪费。2.2 集中进行现金管理2.2.1 现金集中管理的好处：与集权式财务管理体制相适应，鉴于现金流量控制对建设企业运作的重要性， 企业总部必须对现金进行集中控制。一般而言， 现金集中管理会有以下好处： 从整个企业来说， 可以优化借款比例而使利息成本更低；企业中一个部门的现金盈余可调配到现金短缺的其他部门，从而避免透支现象或不必要的向外筹资

8、；盈余现金可以集中起来进行大规模投资，以获取更高的收益率。2.2.2 现金集中控制流程：在集权式财务管理体制中，投融资权集中于公司总部，投资性和融资性现金流量也相应由公司总部统一控制。经营性现金流量的集中控制，主要是如何分配经营性收付款项的权限，既要利于公司总部控制风险，也要考虑到项目施工经理部自主开展经营活动的相对独立性。经营性收付款项的权力分配，常见的有两种模式： 公司总部负责所有支付及现金余额管理；公司总部负责大额付款及现金盈余管理。2.2.3 现金集中管理策略：(1)财务中心或财务管理总部对企业的整体现金流量和流动性进行管理， 制定统一的政策。 (2)与 1 2 家银行建立良好的关系以

9、便进行现金处理和转帐活动是极其重要的。银行一经选定，轻易不要更换。(3)采用适当的资金筹划方式。账户合并方式即将公司几个不同账户的现金余额并入到一个账户，该账户通常被称为 “现金池” 账户合并可以更有效地运用资金，通过大额投资获更高收益，消除透支。 合并筹划可以是自动进行的， 企业要求银行在每天结束后将特定账户余额转入到一个账户，净额结算方式净额结算可以在公司各子公司或施工点间经常进行交易的情况下运作，各子公司或施工点仅收取或支付交易净额而不必按发票金额支付。2.3 加快资金周转施工单位因加强施工现场的财务管理力度，严格按施工合同规定与业主进行结算或向业主要回各种履约金和保证金。如投标保证金可

10、转换为履约保证金，履约保证金尽可能的采用银行保函方式。及时统计已完成工程量，当完成工程量达到50%时，尽可能多的向业主申请返还履约保证金。 加强中期结算管理， 严格要求施工人员做好所有施工资料，及时完整的做好单项工程， 不要让少量的尾工影响工程计量，及时按合同规定的比例进行中期结算。以加快工程资金的周转。2.4 严格财务审批制度，加强核算监督坚持和完善 “一支笔” 管理制度， 项目资金的调度，统一由项目经理审批，严把支出关，确保重点支出的需要。一是要对大笔资金的来源与支付，要重点关注； 二是对承包合同的行为要重点检查； 三是对主要材料、机械支出要按规定程序核算，建立必要的合同、收发领用手续，杜

11、绝资金失控和浪费现象的发生。2.5 严格发票管理，杜绝白条现象对于白条、 不合格发票， 应严格要求，坚决不予报销，办事人员以后就会自觉索取正式发票； 尽量要求专人负责购买， 如遇特殊情况，应要求经办人员持正式有效发票来办理，如果实在是偏远山区无发票，那只能是企业吃亏，自己出钱开发票。2.6 实行现金的计划管理做好现金预算加强现金管理的计划性，是现金流量控制与管理的一个重要方面；现金预算有助于公路施工企业做到这一点。现金预算是建立在现金需求预测的基础上。公路施工企业要对自身的现金需求作出预测，并将这些需求按期长短作出分类，以便计划相应的筹资方式。现金预算帮助企业清楚预算期间自身的现金情况，是现金

12、盈余还是现金赤字，以便采取相应的对策。 现金预算是公司全面预算的重要组成部分，它在营业预算和资本预算的基础之上编制，但它却有其独特的内在规律。无论是从其编制流程、预算项目的选择与确定、 推定或假设方面，还是预算报表的格式方面，都可得到充分验证。总之，加强资金的管理对企业来说是至关重要的，其重要性犹如血液之于生命。资金管理的重要性不只是体现在公路施工企业营运这个层面，更应被提到战略的高度；无论是从公路施工企业的当期营运价值来看，还是从公路施工企业的未来成长价值来看，资金管理都会产生决定性影响。【参考文献】1 李爱武 . 公路工程款支付审批凭单管理 J. 交通财会 , 2007,(09) .2 郑淑明 . 浅议公路基本建设资金有效监管的对策J. 财经界 (下旬刊 ), 2007,(11) .3 张明富 . 公路施工企业资金管理中存在的问题及对策探析J. 审计与理财 , 2007,(05) .